Как в 1С:Бухгалтерия 3.0 перевести готовую продукцию в состав основных средств

В практической деятельности производственных предприятий нередко возникает ситуация, когда объект, изготовленный в качестве готовой продукции для продажи, принимается решение использовать для собственных нужд организации в качестве объекта основных средств (ОС). Например, предприятие изготовило станок, мебель или построило бытовку, которые будут эксплуатироваться в собственном производстве или офисе.

В этой статье мы подробно разберем, как правильно отразить эту операцию в программе «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0), какие документы необходимо использовать, как программа справляется с корректировкой плановой себестоимости до фактической и на что необходимо обратить внимание с точки зрения ФСБУ и НДС.

Шаг 1: Оформление перевода готовой продукции на счет 08

Для начала проанализируем ситуацию: готовая продукция учитывается по дебету счета 43. Нам необходимо переквалифицировать этот актив и перенести его стоимость на счет вложений во внеоборотные активы — 08.04.1 («Приобретение компонентов основных средств»).

Сделать это в программе можно несколькими способами в зависимости от настроек вашей учетной политики и привычек ведения учета:

1. Документ «Расход материалов» (ранее «Требование-накладная»):

   Это наиболее простой и частый способ. Перейдем в раздел Склад — Расход материалов (Требования-накладные) и создадим новый документ. В шапке укажем цель расхода — «Внутреннее потребление». В табличной части выберем нашу готовую продукцию со счета 43. В качестве счета затрат (счета-получателя) укажем счет 08.04.1, выберем соответствующую номенклатуру (будущий объект ОС) и склад.

2. Документ «Перемещение товаров»:

   Этот способ удобен тем, что позволяет напрямую изменить вид и счет учета актива. Находится в разделе Склад — Перемещение товаров. В документе в поле «Счет отправителя» мы указываем счет 43, а в поле «Счет получателя» — счет 08.04.1. Программа автоматически сформирует проводку по переносу стоимости.

При проведении любого из этих документов в течение месяца готовая продукция будет списана по плановой стоимости (если на предприятии ведется учет выпуска по плановым ценам с использованием или без использования счета 40).

// Списание готовой продукции во внеоборотные активы (в течение месяца по плановой цене)
Дт 08.04.1 (Объект ОС) - Кт 43 (Готовая продукция)

Шаг 2: Принятие объекта к учету в качестве ОС

После того как стоимость будущей единицы оборудования аккумулирована на счете 08.04.1, необходимо ввести объект в эксплуатацию и перевести его на счет 01.01.

Для этого перейдем в раздел ОС и НМА — Принятие к учету ОС и создадим новый документ:

• В поле «Событие ОС» укажем «Принятие к учету с вводом в эксплуатацию».
• На вкладке «Внеоборотный актив» укажем способ поступления «Строительство (создание)» или «Иное», выберем наш объект со счета 08.04.1.
• На вкладке «Основные средства» добавим созданный элемент справочника «Основные средства».
• На вкладках «Бухгалтерский учет» и «Налоговый учет» настроим параметры амортизации: укажем счет учета (01.01), счет начисления амортизации (02.01), порядок учета (начисление амортизации), срок полезного использования и способ отражения расходов по амортизации.

После проведения документа программа сформирует проводку:

// Принятие к учету основного средства по плановой стоимости
Дт 01.01 - Кт 08.04.1

Шаг 3: Автоматическая корректировка стоимости до фактической при «Закрытии месяца»

Рассмотрим подробнее главный методологический вопрос, который часто беспокоит бухгалтеров: как списать на ОС именно фактическую, а не плановую стоимость изготовления продукции?

В программе «1С:Бухгалтерия 8» реализован сквозной механизм закрытия затратных счетов. Вам не нужно вручную рассчитывать разницу между планом и фактом и делать ручные проводки. Корректировка происходит автоматически:

1. При проведении регламентной операции «Закрытие счетов 20, 23, 25, 26» (или «Корректировка стоимости выпуска») в рамках процедуры «Закрытие месяца» программа рассчитывает фактическую себестоимость выпущенной за месяц продукции.
2. Программа анализирует всю цепочку движения этой продукции в течение отчетного месяца. Определив, что часть готовой продукции была списана на счет 08.04.1, а затем принята на счет 01.01, 1С автоматически генерирует корректирующие проводки на разницу между плановой и фактической стоимостью.
3. Корректировка проводится по всей цепочке счетов: сначала корректируется списание с 43 на 08.04.1, а затем — принятие к учету с 08.04.1 на 01.01.

Схематично корректировочные проводки в конце месяца выглядят следующим образом (в зависимости от того, фактическая стоимость оказалась выше или ниже плановой, проводки будут с положительной суммой или сторно):

// Регламентная операция корректировки стоимости выпуска при закрытии месяца:
Дт 08.04.1 - Кт 43     // Корректировка стоимости списания ГП до фактической
Дт 01.01   - Кт 08.04.1 // Корректировка первоначальной стоимости ОС до фактической

Важное условие для корректного расчета: в течение месяца должна строго соблюдаться хронологическая последовательность документов. Документ «Принятие к учету ОС» должен быть проведен строго позже документов списания продукции на 08 счет. Перед выполнением процедуры «Закрытие месяца» обязательно выполните групповое перепроведение документов.

Учет требований ФСБУ 5/2019 «Запасы» и ФСБУ 6/2020 «Основные средства»

Перед тем как оформлять перевод готовой продукции в состав ОС, проанализируем стоимостные лимиты, установленные в учетной политике вашей организации:

• Если фактическая себестоимость изготовленного объекта превышает лимит для признания активов в качестве основных средств (например, 100 000 рублей), то мы действуем строго по инструкции, описанной выше (через счета 08 и 01).
• Если же фактическая себестоимость объекта ниже установленного лимита, то в соответствии с ФСБУ 6/2020 такой объект нельзя признавать основным средством. Его стоимость должна быть списана на расходы отчетного периода в момент передачи для собственных нужд. В этом случае мы списываем готовую продукцию напрямую на счета затрат (например, 26, 44 или 90.02) и организуем контроль его сохранности на забалансовом счете МЦ.04 («Инвентарь и хозяйственные принадлежности в эксплуатации»).

Особенности учета НДС при переводе продукции для собственного потребления

Выясним причину, по которой может потребоваться корректировка НДС при выполнении данной операции:

• ОС используется в деятельности, облагаемой НДС: Если созданное основное средство будет использоваться для производства товаров, выполнения работ или оказания услуг, облагаемых НДС, то никаких дополнительных корректировок по НДС делать не нужно. Входящий НДС по сырью и материалам, которые были потрачены на производство этой готовой продукции, ранее правомерно принят к вычету и восстановлению не подлежит.
• ОС используется в деятельности, не облагаемой НДС: Если объект будет задействован в операциях, освобожденных от налогообложения (или не признаваемых объектом налогообложения), то сумму НДС по сырью и материалам, примененным при создании этой готовой продукции, необходимо восстановить к уплате в бюджет. Для этого в программе используется документ «Восстановление НДС».

Таким образом, программа «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) предоставляет полностью автоматизированный и методологически выверенный инструмент для переквалификации готовой продукции в основные средства, избавляя бухгалтера от необходимости делать сложные ручные расчеты себестоимости.