← На главную

В процессе ведения производственного учета в программе «1С:Бухгалтерия 8» бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда затраты на оплату труда, отраженные на счете 20.01 (Основное производство), при закрытии месяца списываются напрямую в дебет счета 90.02.1 (Себестоимость продаж), минуя счет 43 (Готовая продукция). При этом другие материальные затраты распределяются на готовую продукцию корректно. Давайте подробно разберем, почему так происходит, и как настроить программу, чтобы заработная плата производственного персонала правильно включалась в себестоимость выпускаемой продукции.

Почему затраты на оплату труда списываются сразу на счет 90, минуя счет 43?

Для того чтобы программа «1С:Бухгалтерия 8» могла распределить затраты со счета 20.01 на выпуск готовой продукции (счет 43), ей необходима жесткая связь через аналитику. Основным разрезом аналитики на счете 20.01 является субконто Номенклатурные группы. Если в документе, отражающем затраты (в данном случае это документ Отражение зарплаты в бухучете), аналитика по номенклатурным группам не заполнена, программа не понимает, к выпуску какого именно вида продукции относятся эти расходы.

В результате при запуске регламентной операции «Закрытие месяца» незаполненная аналитика приводит к тому, что программа расценивает данные затраты как нераспределяемые напрямую на выпуск или классифицирует их как косвенные расходы. В итоге сумма списывается напрямую на финансовый результат — на счет 90.02.1 (в бухгалтерском учете) или на счет 90.08 (в налоговом учете в качестве косвенных расходов).

Выясним основную причину, почему в документе Отражение зарплаты в бухучете может отсутствовать возможность выбора номенклатурной группы. Зачастую это связано с тем, что в информационной базе отключена настройка ведения учета по нескольким номенклатурным группам. Если в настройках параметров учета установлена работа только с одной номенклатурной группой, программа скрывает поле выбора этой аналитики в справочнике способов отражения расходов, из-за чего данные переносятся и проводятся по счету 20 без указания субконто.

Пошаговое решение: Настройка видимости и заполнение номенклатурных групп

Рассмотрим по шагам, как исправить эту ситуацию и заставить программу распределять оплату труда на себестоимость готовой продукции:

1. Включение функциональности использования нескольких номенклатурных групп. Даже если фактически на вашем производстве выпускается продукция по одной-единственной номенклатурной группе, нам необходимо временно (или постоянно) активировать использование нескольких групп в настройках программы. Для этого перейдите в раздел Настройки, выберите пункт Параметры учета (или настройки функциональности в зависимости от версии релиза), найдите константу Использовать несколько номенклатурных групп (в коде конфигурации это Константа.ИспользоватьНесколькоНоменклатурныхГрупп) и установите для нее значение «Истина» (поставьте соответствующий флаг).
2. Настройка справочника «Способы отражения зарплаты». После активации указанной настройки перейдите в справочник Способы отражения зарплаты в бухгалтерском учете. Теперь в элементах этого справочника (в способах отражения, которые сопоставлены с дебетом счета 20.01) станет доступным для выбора поле Номенклатурные группы. Откройте нужный способ отражения (например, «Оплата труда производственных рабочих») и выберите вашу номенклатурную группу.
3. Возврат к исходным настройкам (опционально). Как показывает практика, после заполнения аналитики в способе отражения вы можете снова отключить использование нескольких номенклатурных групп (снять соответствующий флаг в параметрах учета). Настройка внутри самого способа отражения при этом сохранится и не сотрется. Однако для предотвращения подобных проблем в будущем рекомендуется оставить эту опцию включенной.
4. Перепроведение документов и закрытие месяца. После внесения изменений откройте документ Отражение зарплаты в бухучете за отчетный период, перезаполните или перепроведите его. Убедитесь, что в проводках по дебету счета 20.01 по статье затрат «Оплата труда» теперь заполнено субконто Номенклатурные группы. Запустите заново обработку Закрытие месяца и выполните расчет себестоимости. Затраты должны успешно распределиться на счет 43.

Особенности настройки при ведении учета в программе «1С:ЗУП»

Если расчет заработной платы и налогов с нее производится во внешней программе (например, в «1С:Зарплата и управление персоналом 8»), то ключевым моментом является правильная синхронизация данных. Нам нужно проанализировать, как заполняются способы отражения зарплаты в источнике:

В программе «1С:ЗУП» в справочнике способов отражения также должна быть указана соответствующая номенклатурная группа. Если при обмене данными аналитика очищается или переносится незаполненной, необходимо проверить правила синхронизации данных и убедиться, что элементы справочника способов отражения в обеих базах синхронизированы по наименованию или по уникальному идентификатору (GUID). Рекомендуется настраивать способы отражения в «1С:ЗУП» один в один в соответствии с аналитикой в «1С:Бухгалтерии».

Влияние налогового учета: Регистр «Методы определения прямых расходов»

Очень часто в бухгалтерском учете (БУ) затраты закрываются на счет 43 корректно, а в налоговом учете (НУ) они продолжают списываться сразу на счет 90.02 или 90.08. Давайте разберем эту ситуацию.

Для целей налогообложения прибыли все расходы подразделяются на прямые и косвенные. Прямые расходы формируют стоимость готовой продукции (отражаются на счете 43 в НУ), а косвенные списываются в текущем периоде напрямую на уменьшение налогооблагаемой прибыли. Чтобы статья затрат «Оплата труда» (и страховые взносы с нее) признавалась программой в качестве прямых расходов в НУ, ее необходимо в обязательном порядке внести в регистр сведений Методы определения прямых расходов производства в НУ.

Проанализируем порядок заполнения этого регистра:

• Перейдите в настройки учетной политики организации, найдите раздел настроек налога на прибыль и откройте перечень методов определения прямых расходов.
• Добавьте новую запись для актуального налогового периода (года).
• Укажите вид расходов в НУ: Оплата труда (а также отдельной строкой для страховых взносов — Страховые взносы).
• Укажите счет дебета: 20.01.
• При необходимости можно детализировать настройку по конкретным подразделениям или статьям затрат. Если оставить эти поля пустыми, то вся оплата труда по дебету счета 20 будет признаваться прямыми расходами.

Если этой записи в регистре не будет, программа при закрытии месяца автоматически перенесет эти суммы в налоговом учете на косвенные расходы, что приведет к возникновению временных разниц в соответствии с ПБУ 18/02.

Выбор базы распределения в учетной политике

При закрытии 20 счета важную роль играет база распределения затрат, установленная в учетной политике организации. В рассматриваемом примере используется база Объем выпуска. Посмотрим на особенности работы с этой базой:

При выборе базы распределения «Объем выпуска» программа суммирует общее количество выпущенных изделий в натуральных единицах (штуки, метры, литры) по каждой номенклатурной группе. Зарплата распределяется пропорционально этому количеству. Если в рамках одной номенклатурной группы выпускаются несопоставимые по трудоемкости или единицам измерения товары, распределение будет экономически некорректным. В таком случае мы рекомендуем изменить базу распределения на Плановая себестоимость выпуска или Оплата труда основных рабочих.

Также важно помнить: если по номенклатурной группе в текущем месяце были отражены затраты по оплате труда, но при этом не было оформлено ни одного документа Отчет производства за смену (то есть выпуск продукции отсутствовал), счет 20.01 автоматически не закроется. Эти затраты останутся на счете 20 в качестве незавершенного производства (НЗП).

Использование 25 счета для распределения косвенной зарплаты

Что делать, если зарплату сотрудников невозможно отнести напрямую к конкретной номенклатурной группе (например, заработная плата мастера цеха, начальника производства или наладчиков оборудования)?

В этом случае отражать такие расходы напрямую на счете 20.01 не совсем корректно. Правильнее будет использовать счет 25 (Общепроизводственные расходы):

1. В способах отражения зарплаты укажите счет дебета 25. При этом указывать конкретную номенклатурную группу на 25 счете не требуется.
2. В учетной политике настройте правила распределения общепроизводственных расходов. Назначьте базу распределения (например, пропорционально оплате труда основных рабочих или объему выпуска).
3. При проведении регламентной операции «Закрытие месяца» программа автоматически соберет всю сумму затрат со счета 25, распределит ее между номенклатурными группами на счет 20.01 пропорционально выбранной базе, после чего эти суммы успешно войдут в себестоимость готовой продукции на счете 43.