При составлении бухгалтерской отчетности в программе «1С:Управление производственным предприятием» (УПП) пользователи часто сталкиваются с неприятной ситуацией: актив и пассив баланса не сходятся ровно на сумму оборотов по счету 76.НА («Расчеты по НДС при исполнении обязанностей налогового агента»). При этом технологический анализ бухгалтерского учета не показывает критических ошибок, дебетовые и кредитовые обороты по счету полностью совпадают, а конечное сальдо равно нулю.
В этой статье мы подробно разберем, почему возникает данное расхождение, как оно связано с законодательными изменениями по НДС (в частности, Федеральным законом № 335-ФЗ), и какими способами можно восстановить равенство актива и пассива баланса в 1С:УПП.
Разногласия в балансе напрямую связаны с правилами учета НДС при закупке сырых шкур животных, лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия, а также макулатуры. Согласно Федеральному закону № 335-ФЗ, покупатели этих товаров обязаны исполнять обязанности налоговых агентов по НДС.
Для реализации этих требований в план счетов «1С» (включая конфигурацию УПП 1.3) были добавлены специализированные субсчета:
Проанализируем стандартную цепочку проводок, которая формируется в программе при покупке лома или шкур:
Дт 10 (41) – Кт 60.01 — оприходованы материалы или товары.
Дт 19.03 – Кт 76.НА — отражен «входной» НДС налогового агента.
Дт 76.НА – Кт 68.52 — начислен НДС налогового агента к уплате в бюджет за продавца.
Дт 68.52 – Кт 19.03 — НДС налогового агента принят к вычету «за себя».
При правильном закрытии периода все три вспомогательных счета (19.03 по данной операции, 76.НА и 68.52) должны закрыться под ноль. Сальдо отсутствует, а дебетовые и кредитовые обороты равны между собой.
Если итоговое сальдо по счету 76.НА равно нулю, данный счет вообще не должен оказывать влияния на валюту баланса. Однако на практике возникает техническая ошибка в алгоритмах заполнения регламентированной отчетности УПП.
Выясним, по какому принципу программа собирает показатели задолженности:
76.АВ и 76.ВА).76.НА в общие алгоритмы очистки задолженности. Однако из-за программной ошибки в запросах автозаполнения баланса система вместо остатков (сальдо) по счету 76.НА начинает анализировать его обороты за период.76.НА программа необоснованно уменьшает или увеличивает показатели задолженности в расшифровке строк баланса. Так как кредитовый оборот не учитывается симметрично в нужных алгоритмах, возникает разрыв между Активом и Пассивом ровно на величину этого оборота.Проанализируем ситуацию, упомянутую в обсуждении: аналогичная сумма расхождения может быть обнаружена на счете 68.52. Это происходит по следующим причинам:
76.НА и 68.52 может возникнуть скрытое («перекрестное») сальдо. На уровне общей ОСВ сальдо будет нулевым, но в разрезе субконто зависнут дебет и кредит, которые программа разнесет в разные строки баланса.68.52 на единый счет 68.90 проводкой Дт 68.52 – Кт 68.90. Это полностью ломает закрытие НДС налогового агента, оставляя на счете 68.52 незакрытый остаток, уходящий напрямую в баланс.Рассмотрим последовательность действий, которая поможет исправить расхождение и сдать корректный баланс:
Шаг 1. Проверка аналитики по счетам учета
Сформируйте отчет «Оборотно-сальдовая ведомость по счету» для счетов 76.НА, 68.52 и 19.03. В настройках отчета обязательно включите группировку по всем субконто (Контрагенты, Договоры, Документы расчетов). Убедитесь, что по каждому субконто сальдо на конец периода строго равно нулю. Если обнаружены перекосы, перепроведите цепочку документов, обращая внимание на соответствие договоров и документов-оснований.
Шаг 2. Обновление конфигурации
Ошибки в алгоритмах заполнения регламентированного отчета «Баланс» при работе со счетом 76.НА признавались разработчиками «1С» и исправлялись в последующих релизах конфигурации УПП. Если вы работаете на устаревшем релизе (например, 1.3.111), рекомендуется выполнить обновление конфигурации до максимально доступного актуального релиза.
Шаг 3. Временное решение: ручная корректировка баланса
Если обновить конфигурацию оперативно невозможно (или поддержка УПП в вашей организации ограничена), вы можете скорректировать показатели баланса вручную перед отправкой в контролирующие органы:
76.НА.