← На главную

Разберем распространенную бухгалтерскую ситуацию: в текущем периоде от поставщика коммунальных услуг или электроэнергии получен документ на увеличение стоимости услуг, оказанных в прошлом периоде. При попытке провести документ Корректировка поступления программа регистрирует сторнирующие записи в книге покупок прошлого периода и формирует дополнительные листы. Выясним причину такого поведения 1С и рассмотрим, как оформить операцию в соответствии с нормами Налогового кодекса РФ.

В чем разница между исправленным и корректировочным счетом-фактурой

Для правильного выбора методики учета в программе проанализируем законодательную норму и разделим два понятия:

1. Исправленный счет-фактура (ИСФ). Выставляется в случае обнаружения технических ошибок или описок (неверный ИНН, ошибка в адресе, неверная арифметическая сумма, допущенная по ошибке). Исправление ошибки требует аннулирования первичного документа в том налоговом периоде, где он был принят к учету. В 1С это приводит к изменению прошлого периода, формированию дополнительных листов книги покупок и подаче уточненной декларации по НДС.
2. Корректировочный счет-фактура (КСФ). Выставляется при изменении стоимости ранее отгруженных товаров или оказанных услуг по согласованию сторон (включая изменение тарифов, уточнение объема потребленной электроэнергии и т.д.). Согласно п. 10 ст. 172 НК РФ, при увеличении стоимости услуг вычет по НДС на сумму образовавшейся разницы покупатель принимает в том налоговом периоде, в котором получен корректировочный счет-фактура. Прошлые периоды при этом не затрагиваются, а дополнительные листы не формируются.

Почему 1С формирует дополнительные листы в прошлом периоде

Появление сторнирующих записей в дополнительном листе книги покупок за прошлый квартал говорит о том, что в программе выбран неверный вид операции. Если в документе указано «Исправление в первичных документах» или «Исправление ошибки», платформа воспринимает действие как исправление технической ошибки прошлого года, аннулирует первичный вычет и создает сторно на полную сумму.

Штатный порядок оформления корректировки в сторону увеличения

Разберем по шагам, как правильно внести корректировку в программу, чтобы НДС на разницу удорожания попал в книгу покупок текущего периода без затрагивания прошлых месяцев.

Шаг 1. Оформление документа корректировки

1. Перейдем к первичному документу Поступление товаров и услуг за прошлый период и создадим на его основании документ Корректировка поступления.
2. В строке «Вид операции» обязательно выберем значение «Корректировка по согласованию сторон» (а не исправление ошибки).
3. На вкладке «Услуги» в строке «После изменения» укажем новую (увеличенную) стоимость услуг. Программа автоматически рассчитает дельту — сумму увеличения стоимости и соответствующую сумму НДС.
4. Убедимся, что дата документа соответствует текущему периоду (периоду получения первичных документов на изменение стоимости).

Шаг 2. Регистрация корректировочного счета-фактуры

1. В нижней части документа Корректировка поступления зафиксируем полученный от поставщика счет-фактуру.
2. Убедимся, что создался документ Корректировочный счет-фактура полученный.
3. Проверим код вида операции (КВО) — для корректировки в сторону увеличения стоимости должен быть установлен код 18.
4. Укажем фактическую дату получения документа от поставщика (дата текущего квартала).

Шаг 3. Формирование записей книги покупок

1. Создадим документ Формирование записей книги покупок за текущий налоговый период.
2. Заполним документ автоматически. На вкладке приобретенных ценностей отразится сумма дельты (разница между новой и старой стоимостью) и вычет НДС с этой разницы.
3. Сформируем отчет «Книга покупок» за текущий квартал. В нем появится запись на сумму удорожания с кодом вида операции 18. Дополнительные листы за прошлый период формироваться не будут.

Альтернативный вариант при закрытом прошлом периоде

Если прошлый период закрыт от изменений и проведение штатного документа Корректировка поступления вызывает сложности в учетной системе, рассмотрим вариант ручного отражения вычета:

1. Для отражения сумм НДС к вычету в текущем периоде сформируем документ Отражение НДС к вычету.
2. На вкладке «Товары и услуги» заполним номенклатуру, сумму увеличения стоимости и сумму НДС на разницу.
3. Установим флан «Записать в книгу покупок» и укажем код вида операции 18.
4. В поле документа-основания выберем исходный документ поступления прошлых лет.
5. Затраты по удорожанию в бухгалтерском учете отразим операцией вручную или документом Прочие затраты с отнесением сумм на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (как убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году).

Таким образом, использование вида операции «Корректировка по согласованию сторон» и регистрация корректировочного счета-фактуры с КВО 18 полностью соответствуют нормам НК РФ и позволяют отразить вычет на разницу в текущем периоде без коррекции книги покупок прошлого года.