Как оформить входящий исправительный счет-фактуру прошлого периода в 1С:Бухгалтерии?

← На главную

При получении от поставщика документов с исправленными данными за прошлые налоговые периоды у бухгалтеров и специалистов 1С часто возникают разногласия. Ситуация усложняется, если стоимость товаров или услуг уменьшается. Разберем методологию учета, отличия исправительного счета-фактуры от корректировочного, а также пошаговый алгоритм регистрации документов в программе 1С:Бухгалтерия.

Различие между исправлением и корректировкой

Прежде чем приступать к оформлению документов в программе, проанализируем правовую и учетную природу полученного документа:

Корректировочный счет-фактура (КСФ) выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров, выполненных работ или оказанных услуг по соглашению сторон (например, предоставление скидки, изменение цены договора или объема поставки). В таком случае события прошлого периода считаются корректными, а изменение условий отражается в текущем периоде.
Исправительный счет-фактура (ИСФ) оформляется, если в первоначальном документе была допущена техническая, счетная или арифметическая ошибка (неверно указаны реквизиты, допущена ошибка в расчете цены или количества, которая присутствовала изначально). Выставление ИСФ означает, что первоначальный счет-фактура признается недействительным.

Когда поставщик выставляет именно исправление на уменьшение суммы за прошлый налоговый период, аннулируется исходный вычет НДС, что влечет за собой необходимость перерасчета налоговых обязательств за прошлый период.

Порядок учета НДС при получении исправительного счета-фактуры

Рассмотрим правила работы с НДС, заложенные в Налоговом кодексе РФ и реализованные в 1С:Бухгалтерии:

Аннулирование вычета прошлого периода. Поскольку исходный счет-фактура был ошибочным, покупатель обязан полностью аннулировать первоначальную запись в книге покупок. Для этого формируется дополнительный лист книги покупок за тот квартал, в котором был зарегистрирован первоначальный документ.
Регистрация исправленного счета-фактуры. Право на налоговый вычет по исправленному счету-фактуре возникает у покупателя только в том налоговом периоде, в котором этот исправительный документ был фактически получен. Исправленная запись попадает в книгу покупок текущего периода (на дату получения).
Подача уточненной декларации. Из-за того, что в прошлом периоде вычет аннулирован, а новый вычет перенесен на текущий период, в прошлом квартале возникает недоимка по НДС. Организация обязана представить уточненную декларацию по НДС (с заполненным Приложением 1 к Разделу 8) за прошлый налоговый период.
Уплата недоимки и пеней. Во избежание штрафных санкций по статье 122 НК РФ необходимо до подачи уточненной декларации перечислить в бюджет сумму образовавшейся недоимки и пени.

Отражение операции в 1С:Бухгалтерии

Разберем по шагам, как правильно зарегистрировать операцию в программе при помощи типового функционала:

Откроем исходный документ Поступление товаров и услуг за прошлый период.
Нажмем кнопку Создать на основании и выберем документ Корректировка поступления.
В поле Вид операции выберем значение Исправление в первичных документах. Это принципиальный момент, определяющий характер формируемых проводок и записей в регистрах НДС.
В табличной части документа в строке После изменения укажем новые уменьшенные суммы и количество.
В поле Отражать корректировку укажем вариант Во всех разделах учета.
В нижней части формы зарегистрируем входящий исправительный счет-фактуру: укажем номер и дату исправления из документа поставщика, а также фактическую дату его получения организацией. Нажмем кнопку Зарегистрировать. Будет создан подчиненный документ Счет-фактура полученный с видом счета-фактуры На исправление.
Проведем документ Корректировка поступления.
В конце текущего квартала выполним регламентную операцию Формирование записей книги покупок, чтобы исправленный счет-фактура корректно зарегистрировался к вычету в текущем периоде.

Проверка движений по регистрам и контроль проводок

Проанализируем движения, которые программа формирует при проведении корректировки:

В регистре накопления НДС покупки формируется запись с отрицательными суммами на всю величину первоначального поступления с признаком Запись дополнительного листа за корректируемый период.
В регистре накопления НДС предъявленный формируется запись с новой суммой НДС, ожидающей вычета в текущем периоде.
В бухгалтерском учете при исправлении ошибок прошлых периодов, выявленных после утверждения годовой бухгалтерской отчетности, корректировка затрат относится на счет 91.01 («Прочие доходы») или счет 84 («Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)») в текущем периоде.

Влияние на налог на прибыль

Выясним, как операция влияет на расчет налога на прибыль. Так как сумма расходов по первоначальному поступлению уменьшилась, в прошлом отчетном (налоговом) периоде база по налогу на прибыль оказалась заниженной.

Согласно пункту 1 статьи 54 НК РФ, если допущенная ошибка привела к занижению суммы налога, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится исключительно за тот период, в котором была совершена ошибка. Следовательно, отразить уменьшение расходов текущим периодом в налоговом учете нельзя. Потребуется рассчитать доплату налога на прибыль за прошлый период, уплатить пени и подать уточненную декларацию по налогу на прибыль.