При сверке финансовых показателей в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием 1.3» специалисты нередко сталкиваются с тем, что данные по выручке и себестоимости в управленческом и регламентированном учетах не совпадают до копейки. В частности, сопоставляются записи регистра накопления Продажи с кредитовым оборотом счета 90.01.1 («Выручка по деятельности с основной системой налогообложения»), а данные регистра накопления ПродажиСебестоимость — с дебетовым оборотом счета 90.02.1 («Себестоимость продаж»).
Рассмотрим детально, должны ли эти показатели совпадать в типовой конфигурации с традиционным партионным учетом, является ли расхождение в 1% ошибкой и какие системные факторы вызывают разницу между контурами.
Главный фундаментальный принцип УПП 1.3 заключается в том, что управленческий (УУ) и бухгалтерский (БУ) контуры являются параллельными и независимыми. Каждый учет ведется по собственным правилам, настройкам учетной политики и отдельным регистрам. Полное совпадение цифр возможно лишь в идеализированных условиях: когда учетная политика абсолютно идентична, в документах всегда установлены одинаковые флаги отражения, а физические потоки товаров внутри компании не разделяются на разные юридические лица.
Разберем основные группы факторов, приводящие к расхождениям по выручке и по себестоимости.
Проанализируем, почему сумма выручки по одной и той же номенклатуре может отличаться в регистрах и на счетах главной книги:
90.01.1 всегда формируется с учетом НДС. Чистая выручка рассчитывается только путем вычитания дебетового оборота счета 90.03 («Налог на добавленную стоимость»). В регистре накопления Продажи сумма фиксируется в зависимости от флагов документов (включая или исключая НДС). Если сравнивать «грязный» оборот по счету 90.01.1 с регистром, разница будет колоссальной.90.01.1), тогда как для управленческого контура такие реализации могут исключаться или оформляться как внутренние перемещения, не формируя финансовый результат для группы компаний.Операция (бухгалтерский и налоговый учет), сделанные напрямую по кредиту счета 90.01, не формируют движений по регистру Продажи. Кроме того, в типовых документах (например, Реализация товаров и услуг или Отчет о розничных продажах) пользователь может вручную снять флаг Отражать в упр. учете или Отражать в бух. учете.Расхождения по себестоимости встречаются значительно чаще, и именно они обычно формируют отклонения в пределах 1–3%. Выясним причины возникновения таких разрывов:
Партии товаров на складах (управленческий учет) и Партии товаров на складах (бухгалтерский учет). В регистре УУ отсутствует разрез «Организация» — учет ведется по предприятию в целом. В регистре БУ аналитика организации является обязательной. Если товар был оприходован на Организацию А, а реализован от Организации Б, управленческая партия спишется успешно, а в регламентированном учете возникнет нехватка партий. При реализации «в минус» проводка по дебету 90.02.1 просто не сформируется либо сумма списания будет нулевой.Расчет себестоимости выпуска. В бухгалтерском учете предприятие может применять метод «директ-костинг», при котором счет 26 («Общехозяйственные расходы») списывается в конце месяца напрямую в дебет счета 90.08 («Управленческие расходы»), не затрагивая себестоимость проданной продукции на счете 90.02. В управленческом учете такие затраты могут распределяться на производственные счета (счет 20) и напрямую входить в стоимость готовой продукции в регистре ПродажиСебестоимость.Поступление доп. расходов и ГТД по импорту могут быть проведены позже факта продажи или содержать несимметрично выставленные флаги отражения по учетам. В этом случае дооценка себестоимости партий падает только в один из контуров.Для того чтобы понять, является ли расхождение в 1% нормой конкретной учетной системы или ошибкой пользователя, выполним пошаговую диагностику:
Проведение по партиям отдельно по регламентированному учету и отдельно по управленческому. Если граница последовательности партий сдвинута назад задним числом, списания себестоимости гарантированно будут некорректными.ПродажиСебестоимость и анализ счета 90.02.1 с детализацией по номенклатуре и документам. Отфильтруем строки, где количество больше нуля, а сумма равна нулю. Наличие нулевой себестоимости указывает на продажу товара при отсутствии положительного остатка партии в соответствующем контуре.Ведомость по партиям товаров на складах параллельно в режимах УУ и БУ. Сравним конечные остатки на начало и конец анализируемого месяца. Если на складе в БУ висит минус или стоимость партий существенно отличается от УУ, ищем первичный документ, нарушивший баланс (неправильно выбранная организация, отсутствие оприходования или неверный флаг отражения).Анализ счета по счету 90 с группировкой по видам регистраторов, чтобы отсечь влияние ручных бухгалтерских справок-расчетов и корректировок записей регистров.Таким образом, расхождение показателей выручки и себестоимости между РН Продажи / ПродажиСебестоимость и субсчетами счета 90 в пределах 1% вполне естественно при наличии валютных сделок, разных методов списания МПЗ или применения директ-костинга в БУ. Однако если учетные политики полностью совпадают, данная разница свидетельствует о нарушении границы партионной последовательности, зависших отрицательных остатках или некорректно заполненных реквизитах в первичных документах.