← На главную

При проведении регламентного документа Расчет себестоимости выпуска в конфигурации 1С:Управление производственным предприятием пользователи нередко сталкиваются с ситуацией, когда общепроизводственные (счет 25) и общехозяйственные (счет 26) расходы не закрываются на финансовый результат или себестоимость продаж, а в полном объеме относятся в дебет счета 97 («Расходы будущих периодов»). При этом в учетной политике или способах распределения может быть прямо указано распределение «По выручке», а в течение месяца регистрировались документы Реализация товаров и услуг.

Разберем детально механизм формирования базы распределения в партионном учете и выясним, почему торговая выручка не воспринимается производственными алгоритмами, а также как правильно закрыть затраты текущего месяца.

Принцип работы алгоритма распределения косвенных расходов

Для понимания логики работы системы проанализируем, как документ Расчет себестоимости выпуска определяет базу распределения с типом «По выручке»:

1. Производственный характер выручки. В производственных конфигурациях 1С способ распределения косвенных расходов «По выручке» ориентируется исключительно на выручку от реализации продукции и производственных услуг. Данные берутся не просто из кредитовых оборотов счета 90.01 по бухгалтерским проводкам, а анализируются в разрезе производственных подразделений и номенклатурных групп, по которым зарегистрирован выпуск.
2. Специфика реализации материалов со счета 10. Документ Реализация товаров и услуг при продаже материалов или покупных товаров формирует движения по регистрам Партии товаров на складах (бухгалтерский учет) и Взаиморасчеты с контрагентами. Такая реализация относится к торговым или прочим операциям. В ней отсутствует производственное подразделение-получатель затрат и не формируются движения по регистру Выпуск продукции (бухгалтерский учет). Для производственного модуля программы такой оборот не является базой распределения производственных затрат.
3. Методология закрытия счета 25. Общепроизводственные расходы не могут списываться напрямую в дебет счета 90.02. По правилам бухгалтерского учета и архитектуре программы счет 25 распределяется исключительно на счета основного и вспомогательного производства (20.01, 23). Если в отчетном месяце не было ни выпуска готовой продукции (счет 43/40), ни оказания производственных услуг через документ Акт об оказании производственных услуг, ни остатка незавершенного производства (НЗП), то счету 25 просто некуда распределиться.

Почему затраты автоматически уходят на счет 97

В документе Расчет себестоимости выпуска одной из обязательных регламентных операций является «Списание косвенных расходов на РБП». Если для накопленных на счетах 25 или 26 затрат база распределения в текущем периоде равна нулю, программа не прерывает расчет аварийной ошибкой. Система предполагает, что на предприятии временный простой, и автоматически резервирует накопленные расходы на счете 97.02 (или 97.21) как расходы будущих периодов.

В следующем отчетном периоде, когда появится производственный выпуск или база распределения, парная операция «Списание косвенных расходов с РБП» вернет эти затраты со счета 97 обратно на статьи затрат для включения в себестоимость продукции.

Варианты настройки и исправления ситуации

В зависимости от учетной политики предприятия и экономической сути затрат рассмотрим несколько способов решения проблемы.

Способ 1. Настройка учета для общехозяйственных расходов (счет 26)

Если на счет 97 списывается 26 счет, проанализируем учетную политику организации:

1. Перейдем в меню: Предприятие → Учетная политика → Учетная политика (бухгалтерский и налоговый учет).
2. Откроем действующую запись учетной политики и перейдем на закладку «Общехозяйственные расходы».
3. Если учетной политикой предусмотрено списание общехозяйственных расходов методом директ-костинга, установим признак «Применять директ-костинг».
4. При включенном директ-костинге счет 26 закрывается операцией Списание общехозяйственных расходов по методу директ-костинг напрямую на счет 90.08.1 («Управленческие расходы») без привязки к производственной базе и выпуску продукции.

Способ 2. Отражение затрат периода отсутствия производства (для счета 25)

Если в течение месяца производственная деятельность не велась, а распределить необходимо расходы счета 25, отнесение их на себестоимость проданных материалов методически некорректно. В этом случае применяются следующие подходы:

1. Согласиться с временным зависанием на РБП. Это штатный механизм программы. Суммы останутся на счете 97 и распределятся на выпуск в том месяце, когда производство возобновится.
2. Списание на непроизводительные расходы (простой). Если расходы признаются убытками текущего периода, их необходимо до расчета себестоимости списать с кредита счета 25 в дебет счета 91.02 («Прочие расходы»). Для этого оформляется документ Прочие затраты с операцией списания затрат на прочие расходы.

Способ 3. Ручное задание базы распределения

Если расходы со счета 25 требуется распределить на имеющееся незавершенное производство на счете 20 без оформления выпуска:

1. Откроем регистр сведений Способы распределения статей затрат организаций.
2. Для соответствующей статьи общепроизводственных расходов укажем способ распределения с правилом «Не рассчитывать».
3. Перед запуском расчета себестоимости введем документ Установка баз распределения расходов. В документе вручную укажем подразделение, номенклатурную группу счета 20 и коэффициент базы, пропорционально которому затраты счета 25 будут перенесены на счет 20.

Способ 4. Диагностика нераспределенных затрат

Чтобы точно определить, по какой именно статье затрат или подразделению система не смогла обнаружить базу распределения, воспользуемся штатным диагностическим приемом:

1. Откроем документ Расчет себестоимости выпуска за проблемный месяц.
2. В табличной части списка операций снимем флаг напротив строки «Списание косвенных расходов на РБП».
3. Выполним проведение документа.
4. Поскольку система лишена возможности депонировать остаток на 97 счет, проведение завершится диагностическим сообщением в окне служебных сообщений. В нем будет четко выведен список статей затрат, подразделений и счетов, по которым база распределения оказалась равной нулю.
5. После анализа причин и корректировки учетных данных вернем флаг операции на место.