В практике бухгалтера, особенно в бюджетной сфере, часто возникает вопрос о корректности начисления ежемесячной компенсационной выплаты в размере 50 рублей (согласно Указу Президента РФ № 1110). Проблема заключается в том, что типовая конфигурация 1С:Зарплата и управление персоналом (ЗУП) или 1С:Зарплата и кадры государственного учреждения (ЗКГУ) часто начисляет эту сумму целиком, даже если сотрудник уходит в отпуск по уходу за ребенком в середине месяца. Давайте подробно разберем, как работает программа, какие законодательные нормы регулируют этот процесс и как настроить расчет так, чтобы он удовлетворял требованиям проверяющих органов.
Для начала проанализируем нормативную базу. Выплата регулируется Постановлением Правительства РФ от 03.11.1994 № 1206. Пункт 17 этого Постановления гласит, что при наступлении обстоятельств, влекущих прекращение выплаты, она прекращается с месяца, следующего за тем месяцем, в котором наступили эти обстоятельства. Именно поэтому в 1С заложен алгоритм: если отпуск заканчивается в середине месяца, пособие все равно выплачивается полностью.
Однако вопрос с началом отпуска в середине месяца в законе четко не прописан. Разработчики 1С придерживаются позиции, что раз сумма фиксированная (50 рублей) и механизм дробления не описан, то и платить нужно полный размер. Но для бюджетных организаций ситуация иная: любая выплата сверх положенного может быть расценена как нецелевое расходование бюджетных средств. Рассмотрим, как решить эту техническую задачу.
Если в вашей организации принято правило всегда рассчитывать компенсацию пропорционально фактически отработанным (или календарным) дням отпуска, нам необходимо изменить настройки соответствующего вида расчета. Рассмотрим, как это сделать по шагам.
Перейдем в меню «Настройка» — «Начисления». Найдем в списке начисление «Пособие по уходу за ребенком до трех лет» (или аналогичное компенсационное начисление). На вкладке «Основное» мы увидим, что по умолчанию формула может выглядеть как просто фиксированная сумма. Нам нужно изменить ее, чтобы программа учитывала время пребывания в отпуске.
Проанализируем ситуацию: для пропорционального расчета нам нужно соотнести количество календарных дней отпуска в текущем месяце с общим количеством календарных дней в этом месяце. Рассмотрим пример формулы, которую можно внедрить:
РазмерПособияПоУходуЗаРебенкомДоТрехЛет / КалендарныеДниМесяца * КалендарныеДни * РайонныйКоэффициентРФ
Где:
РазмерПособияПоУходуЗаРебенкомДоТрехЛет — это те самые 50 рублей (базовая сумма).КалендарныеДниМесяца — общее количество дней в текущем месяце (например, 31 в январе).КалендарныеДни — фактически приходящиеся на период отпуска дни в этом месяце.РайонныйКоэффициентРФ — коэффициент, который по закону (п. 21 Постановления № 1206) обязательно накручивается на эти 50 рублей.Важный нюанс: при использовании такой формулы расчет станет пропорциональным во всех случаях. Это решит проблему «переплаты» при начале отпуска в середине месяца, но вступит в противоречие с пунктом 17 Постановления № 1206 при прекращении отпуска (когда нужно платить за весь месяц). Если ваша учетная политика или требования казначейства жестко настаивают на пропорциональности всегда — этот вариант идеален.
Как отмечают опытные бухгалтеры в бюджетной сфере, наиболее безопасный вариант — это платить пропорционально при назначении и полностью при прекращении. К сожалению, настроить одну универсальную формулу в 1С, которая бы сама определяла «начало» это или «конец» периода для одной и той же выплаты, без сложного программирования невозможно.
Посмотрим, как на практике решается эта задача профессионалами:
Выясним причину, почему ручная корректировка в данном случае — не самый плохой вариант. Поскольку выплата составляет мизерную сумму (50 руб. + районный коэффициент), количество таких сотрудников в организации обычно невелико. Затраты времени на ручной контроль 1–2 человек в год оправдывают отсутствие рисков при проверках.
Разберем подробнее составляющие части этой выплаты, которые часто забываются при ручных расчетах:
Районный коэффициент: Обратите внимание, что 50 рублей — это «голая» база. В формуле обязательно должен присутствовать РайонныйКоэффициентРФ. Если вы работаете в регионе с коэффициентом 1.2, сумма должна быть 60 рублей. В настройках начисления на вкладке «Налоги, взносы, бухучет» должно быть указано, что это компенсационная выплата, не облагаемая налогами.
НДФЛ и Страховые взносы: Согласно Налоговому кодексу РФ (ст. 217), данная выплата не облагается НДФЛ. Также на нее не начисляются страховые взносы, включая взносы «на травматизм». Проверьте настройки на вкладке «Налоги, взносы, бухучет» вашего вида расчета. В поле «Вид дохода» для страховых взносов должно быть указано: «Государственные пособия и выплаты, производимые в соответствии с законодательством...» (не облагается целиком).
Проанализировав ситуацию, мы видим, что идеального автоматического решения «из коробки», которое учитывало бы разные правила для начала и окончания выплаты, не существует из-за неоднозначности трактовки законодательства.
Если вы — коммерческая организация: проще оставить настройки 1С «как есть» и выплачивать полные 50 рублей. Сумма незначительна, и трудозатраты на её дробление дороже самой выплаты. Проверяющие из налоговой вряд ли будут предъявлять претензии к переплате в 20 рублей, которая не уменьшает налоговую базу по прибыли.
Если вы — бюджетное учреждение: рекомендуем использовать формулу с пропорциональным расчетом (КалендарныеДни / КалендарныеДниМесяца), но при окончании отпуска проверять сумму. Либо оставить стандартную формулу, но в месяце назначения вручную корректировать сумму в документе начисления. Это позволит вам уверенно отвечать на вопросы ревизоров о том, почему за дни, когда сотрудник получал зарплату (до 18 числа), ему не начислена компенсация за «отсутствие дохода».
Помните также, что с 1 января 2020 года данная выплата отменена для «новых» детей. Она сохраняется только для тех, чье право возникло до этой даты. Поскольку в 2024 году большинству детей, рожденных до 2020 года, уже исполнилось 3 года, данная проблема скоро окончательно исчезнет из практики бухгалтерского учета.