← На главную

При работе в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 2.0» (БГУ 2.0) бухгалтеры часто сталкиваются с методическими и техническими сложностями при отражении долгосрочных договоров, заключенных в прошлых периодах. Типичный пример — отражение договоров аренды, заключенных до 1 января 2018 года (до момента вступления в силу СГС «Аренда»).

Пользователи замечают, что при попытке сформировать проводку по дебету нового счета 1 205 21 программа блокирует возможность выбора счета 1 401 30 в кредите, предлагая вместо него только 1 401 10. При этом по старым счетам (которые действовали до изменения плана счетов) такая корреспонденция выбирается без проблем. Выясним причину этой проблемы, разберем методологическое обоснование Минфина и рассмотрим правильный порядок действий в программе.

Почему программа блокирует выбор счета 401.30 в текущем периоде?

Проанализируем ситуацию с точки зрения методологии учета и технических особенностей БГУ 2.0. Счет 0 401 30 000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» предназначен для обобщения информации о результатах деятельности учреждения за прошлые годы, а также для проведения корректировок в межотчетный период.

Согласно Письму Минфина России от 13 декабря 2017 г. № 02-07-07/83463 (Методические указания по первому применению СГС «Аренда»), отражение вновь признаваемых объектов аренды по договорам, заключенным до 2018 года, должно осуществляться исключительно в межотчетный период с использованием счета 0 401 30 000.

Рассмотрим ключевые правила использования этого счета:

1. Счет 401.30 используется только для изменения входящих остатков на дату перехода на новый стандарт (по состоянию на 1 января 2018 года) или при изменении учетной политики.
2. В течение текущего отчетного года (в текущем периоде) использовать счет 401.30 в обычных хозяйственных операциях напрямую категорически запрещено, так как это исказит финансовый результат текущего года.

Разработчики фирмы «1С» строго следуют инструкциям Минфина. В БГУ 2.0 для новых рабочих счетов программно заблокирована возможность выбора счета 401.30 в обычных документах (например, в «Операции (бухгалтерской)») текущей датой. Программа делает это для предотвращения грубых ошибок в учете. Выбор счета 401.30 доступен только в специализированных документах по переходу на новые стандарты или при проведении операций датой межотчетного периода (31.12.2017).

Как правильно отразить перенос договоров прошлых лет (до 2018 г.)

Разберем по шагам, как методологически верно отразить объекты аренды по «старым» договорам, чтобы это соответствовало требованиям СГС «Аренда» и корректно провелось в 1С:БГУ 2.0.

Шаг 1. Проведение инвентаризации и классификация аренды

Перед отражением операций необходимо провести инвентаризацию договоров аренды, действующих на 1 января 2018 года, и определить тип аренды (операционная или финансовая). В большинстве случаев договоры квалифицируются как операционная аренда.

Шаг 2. Формирование проводок в межотчетный период

Все корректировки остатков по старым договорам должны быть сделаны датой 31 декабря 2017 года (в межотчетный период) на основании Бухгалтерской справки (ф. 0504833).

При операционной аренде арендодатель должен отразить дебиторскую задолженность по арендным платежам за весь оставшийся срок действия договора до его окончания:

• Дт 1 205 21 560 — Кт 1 401 30 000 — отражено признание дебиторской задолженности по расчетам с арендаторами в межотчетный период.

Одновременно с этим признаются доходы будущих периодов:

• Дт 1 401 30 000 — Кт 1 401 40 121 — отражено признание доходов будущих периодов от аренды.

Обратите внимание на важный нюанс: после проведения обеих этих операций счет 1 401 30 000 полностью закрывается («схлопывается»), а на балансе на начало нового отчетного периода остаются корректные остатки по дебету 1 205 21 000 и кредиту 1 401 40 121. Именно поэтому программа требует вносить эти данные датой перехода, а не текущим периодом.

Использование помощников перехода в БГУ 2.0

Для корректного перехода на новые стандарты учета без ручного создания сложных проводок мы рекомендуем использовать типовые инструменты программы. В БГУ 2.0 встроена специальная "Инструкция по переходу на новые положения, утвержденные приказом Минфина России от 31.03.2018 № 64н" (доступ к подробным материалам также можно получить на портале ИТС).

Для автоматизированного отражения перехода на СГС «Аренда» выполните следующие действия в интерфейсе программы:

1. Перейдите в раздел «Услуги, работы, производство» — «Имущество в аренде (бизнес)» (или воспользуйтесь разделом администрирования для поиска помощников перехода).
2. Используйте специализированный документ «Помощник перехода на СГС Аренда».
3. Укажите дату формирования остатков — 31.12.2017. При проведении этого документа программа автоматически сформирует необходимые проводки с использованием транзитного счета 401.30 в межотчетный период, обходя стандартные ограничения на ручной выбор этого счета в текущих операциях.

Что делать, если переход не был сделан вовремя (исправление ошибок прошлых лет)

Рассмотрим ситуацию, когда договор аренды, заключенный до 2018 года, не был вовремя отражен по правилам СГС «Аренда», и эта ошибка обнаружилась только сейчас (например, в текущем году).

В этом случае использовать счет 401.30 напрямую уже нельзя, так как период перехода давно закрыт. Данная ситуация квалифицируется как исправление ошибок прошлых лет. Согласно действующим инструкциям, для исправления таких ошибок необходимо использовать специальные счета:

• 0 401 18 000 «Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году» (для исправления ошибок предыдущего года);
• 0 401 19 000 «Доходы прошлых финансовых лет, выявленные в отчетном году» (для исправления ошибок, совершенных более года назад).

В БГУ 2.0 для исправления ошибок прошлых лет предусмотрены специальные документы. При их использовании программа автоматически сформирует проводки через счета исправления ошибок (вместо 401.30), что позволит корректно заполнить Сведения об изменениях остатков валюты баланса (ф. 0503173 или ф. 0503773) в текущей отчетности.

Отражение операций в отчетности

Проанализируем, как отражаются такие корректировки в регламентированной отчетности учреждения:

1. Операции по первому применению стандартов (перенос остатков через счет 401.30) не должны влиять на финансовый результат текущего года. Они не отражаются в Отчете о финансовых результатах деятельности (ф. 0503121 или ф. 0503721).
2. Эти изменения раскрываются в Сведениях об изменениях остатков валюты баланса (ф. 0503173 / 0503773). В качестве причины изменения остатков необходимо указать код 02 — Изменение в связи с внедрением федеральных стандартов бухгалтерского учета.

Важный нюанс: КБК и КОСГУ по счету 205.21

При формировании проводок по счету 205.21 (включая ручные корректировки по исправлению ошибок) обязательно следите за актуальностью применяемых классификаторов. С 2019 года существенно изменились правила применения кодов КОСГУ для расчетов по доходам (в частности, стали применяться детальные статьи 561 / 661 для отражения увеличения/уменьшения дебиторской задолженности).

Если в БГУ 2.0 карточка договора или КБК настроены некорректно, программа может выдавать ошибки несовместимости аналитики даже для разрешенных корреспонденций счетов. Всегда проверяйте соответствие КПС (КБК) типу учетной операции и актуальным приказам Минфина по бюджетной классификации.