← На главную

Приветствуем вас! В практической работе бухгалтера по расчету заработной платы регулярно возникают нестандартные ситуации, которые могут вызвать недоумение. Одна из таких классических проблем — расчет страховых взносов с выплат, начисленных сотруднику уже после его увольнения. Например, когда сотрудник уволился в июне, а в июле ему начисляется премия по итогам работы за прошлый период.

В этой статье мы подробно разберем, почему программа 1С:Зарплата и управление персоналом 8 (редакция 3.1) может рассчитать сумму страховых взносов меньше ожидаемой, детально изучим математику этого расхождения, выясним истинную причину поведения системы и рассмотрим эффективные способы решения проблемы без опасных ручных корректировок.

Математический анализ проблемы: куда пропадают копейки?

Давайте проанализируем конкретную ситуацию. Сотрудник уволен в июне. В июле документом Премия ему начисляется сумма в размере 11 700 рублей. Бухгалтер ожидает увидеть стандартный расчет страховых взносов по основному тарифу (22%):

11 700,00 * 22% = 2 574,00 рублей.

Однако при заполнении документа Начисление зарплаты и взносов в июле программа рассчитывает сумму взносов на ОПС в размере 2 498,50 рублей. Возникает разница:

2 574,00 - 2 498,50 = 75,50 рублей.

Давайте выясним причину этого отклонения с помощью простых математических вычислений. Если мы разделим разницу во взносах на действующую ставку тарифа, то определим сумму «недостающей» облагаемой базы:

75,50 / 22% = 343,18 рублей.

Таким образом, программа рассчитала взносы не с полной суммы премии в 11 700 рублей, а с уменьшенной базы:

11 700,00 - 343,18 = 11 356,82 рублей.

11 356,82 * 22% = 2 498,50 рублей.

Такое расхождение указывает на то, что в регистры учета доходов для исчисления страховых взносов попала отрицательная сумма (сторно) в размере 343,18 рублей, которая «перекрыла» часть июльской премии.

Выясняем первопричину: откуда взялась отрицательная база?

Страховые взносы в Российской Федерации рассчитываются нарастающим итогом с начала календарного года. Это ключевой принцип, заложенный в алгоритмы программы 1С. Любое уменьшение базы прошлых периодов автоматически влияет на расчет взносов в текущем или последующих месяцах.

Наиболее частым источником подобных «зависших» отрицательных сумм при увольнении является удержание за использованный авансом отпуск. Рассмотрим этот механизм по шагам:

1. При увольнении сотрудника в июне программа обнаружила, что он отгулял больше дней отпуска, чем успел отработать.
2. В документе увольнения производится расчет суммы удержания за эти дни. Сумма удержания составила ровно 343,18 рублей.
3. В настройках программы (в разделе Настройка — Расчет зарплаты — Настройка состава начислений и удержаний — вкладка Удержания) для удержания за неотработанный отпуск выбран вариант: «Сторно начислений и уменьшает налоги и взносы».
4. Программа зарегистрировала отрицательный доход в размере -343,18 рублей в июне. Но если в июне у увольняемого сотрудника не было других облагаемых начислений (или их не хватило для покрытия минуса), то по итогам июня база для расчета взносов стала отрицательной.
5. В июле, когда программа видит новое положительное начисление в виде премии (11 700 рублей), она автоматически производит зачет июньского «минуса». Облагаемая база уменьшается до 11 356,82 рублей, что и приводит к сумме взносов 2 498,50 рублей.

Как проверить состояние взаиморасчетов и регистров?

Чтобы подтвердить нашу гипотезу непосредственно в информационной базе, выполним последовательную проверку сведений.

Шаг 1. Анализ расчетного листка и отчетов по взносам. Сформируем расчетный листок сотрудника за месяц увольнения (июнь) и проверим наличие сторнирования отпускных. Также сформируем отчет «Анализ взносов в фонды» или «Проверка расчетов взносов» (раздел Налоги и взносы — Отчеты по налогам и взносам) за период с начала года. При формировании отчета нарастающим итогом мы увидим, что общая база и исчисленные взносы за весь год будут математически верными, так как июльский доход успешно перекрыл июньский минус.

Шаг 2. Проверка регистра накопления. Для детального анализа движения доходов по страховым взносам перейдем в специализированный регистр накопления Учет доходов для исчисления страховых взносов. Сделать это можно через меню «Функции для технического специалиста» (или «Все функции»):

1. Откроем главное меню программы и выберем пункт «Функции для технического специалиста».
2. В появившемся окне раскроем ветку «Регистры накопления» и найдем регистр Учет доходов для исчисления страховых взносов.
3. В поле отбора установим фильтр по нашему физическому лицу.
4. Проанализируем записи за июнь и июль. Мы обязательно обнаружим запись с видом дохода «Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами» со знаком «минус» на сумму 343,18 рублей.

Способы решения проблемы и исправления расчетов

Многие бухгалтеры совершают ошибку, корректируя взносы вручную непосредственно на вкладке «Взносы» документа Начисление зарплаты и взносов. Делать этого не рекомендуется: при любом последующем пересчете или заполнении документов за будущие периоды программа попытается вернуть данные к исходному «правильному» с ее точки зрения состоянию, и ручные правки просто «слетят».

Рассмотрим два корректных системных способа решения этой проблемы.

Вариант 1. Изменение настроек удержания за отпуск авансом на будущее

Если ваша учетная политика и юридическая служба допускают иной способ отражения удержания за использованный авансом отпуск (без сторнирования базы взносов), мы можем изменить настройки программы. Это позволит избежать возникновения отрицательной базы в будущем.

Выполним следующие действия по шагам:

1. Перейдем в раздел меню Настройка.
2. Откроем пункт Расчет зарплаты.
3. Перейдем по ссылке Настройка состава начислений и удержаний.
4. В открывшемся окне выберем вкладку Удержания.
5. Найдем переключатель, отвечающий за удержание при увольнении за использованный авансом отпуск, и переставим его в положение: «Удержание и не уменьшает налоги и взносы».
6. Нажмем кнопку «Применить и закрыть».

При такой настройке сумма неотработанных отпускных при увольнении будет регистрироваться как обычное удержание. Она уменьшит сумму к выплате сотруднику («на руки»), но не приведет к возникновению сторно-доходов в учете по страховым взносам. База июля останется чистой (11 700 рублей), а взносы рассчитаются точно в размере 2 574 рубля.

Вариант 2. Корректировка текущего периода документом «Операция учета взносов»

Если настройки программы менять не планируется, но нужно исправить текущую ситуацию и разнести сторно-доход на период первоначального начисления отпуска (например, на май или апрель), мы должны воспользоваться специальным документом.

Рассмотрим этот процесс подробнее:

1. Перейдем в раздел меню Налоги и взносы.
2. Выберем пункт Операции учета взносов и нажмем кнопку «Создать».
3. В поле «Сотрудник» выберем нашего уволенного работника. В поле «Дата операции» укажем дату исправления.
4. Перейдем на вкладку «Сведения о доходах».
5. Добавим строку, где укажем:
   • Месяц расчетного периода: месяц, в котором сотруднику изначально начислялся этот отпуск (например, май).
   • Вид дохода: Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.
   • Сумма дохода: введем отрицательное значение -343,18.
6. На этой же вкладке добавим вторую строку, чтобы скомпенсировать базу текущего периода:
   • Месяц расчетного периода: июнь (или июль, в зависимости от того, где нужно перекрыть минус).
   • Вид дохода: Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.
   • Сумма дохода: введем положительное значение 343,18.
7. Проведем документ Операция учета взносов.
8. Пересчитаем взносы в документе начисления июля. Теперь программа увидит, что база июля составляет полные 11 700 рублей, и начислит верную сумму взносов (2 574 рубля).

Важное предупреждение: перенос отрицательной базы на прошлые периоды (например, на первый квартал или прошлый месяц другого квартала) приведет к необходимости сдать уточненный Единый расчет по страховым взносам (ЕРСВ) за тот период, в который мы перенесли этот минус. Тщательно взвешивайте необходимость таких корректировок.

Подводя итог, отметим: расчет страховых взносов в программе 1С всегда подчинен строгой математической логике регистров. Понимание принципов формирования облагаемой базы нарастающим итогом позволяет быстро находить корни кажущихся ошибок и принимать верные решения для поддержания порядка в учете.