При работе в конфигурации 1С:Управление производственным предприятием 1.3 (УПП) с включенным режимом РАУЗ (Расширенная аналитика учета затрат) бухгалтеры часто сталкиваются с необычным явлением: по дебету счета 21 «Полуфабрикаты собственного производства» появляются отрицательные обороты. На первый взгляд это кажется ошибкой, однако в логике РАУЗ это зачастую является следствием регламентных корректировок. Разберем подробно, почему это происходит, как найти истинную причину и как объяснить ситуацию руководству.
Проанализируем базовый процесс выпуска полуфабрикатов. В течение месяца документы Отчет производства за смену (ОПзС) или Акт об оказании производственных услуг приходуют продукцию на склад (Дебет 21 — Кредит 20). Если в учетной политике установлено ведение учета по плановым ценам, то в момент проведения этих документов программа фиксирует стоимость, указанную в спецификациях или типах цен номенклатуры.
Рассмотрим ситуацию по шагам:
Дт 21 - Кт 20 на сумму 10 000 рублей.Расчет себестоимости выпуска (РСВ). Он собирает все фактические затраты (материалы, зарплату, амортизацию) и вычисляет реальную стоимость выпуска.Дт 21 - Кт 20 на сумму минус 2 000 рублей.Таким образом, отрицательный оборот по дебету — это способ программы «сторнировать» излишне начисленную плановую стоимость, чтобы итоговое сальдо и обороты за месяц соответствовали нормам ПБУ и реальным затратам.
Выясним вторую важную причину, связанную с настройками учетной политики. В РАУЗ расчет себестоимости всегда выполняется по средневзвешенной стоимости за период (месяц). Даже если в настройках стоит «ФИФО», РАУЗ в классическом исполнении для УПП имитирует ФИФО, но математически все равно опирается на средние показатели в рамках закрытия месяца.
Если на начало месяца на складе уже лежали полуфабрикаты по старой (высокой) цене, а в текущем месяце были произведены новые по низкой цене, то при списании этих ПФ в производство программа будет пересчитывать их стоимость до средней. Если списание уже произошло по одной цене, а расчет себестоимости определил, что средняя цена должна быть ниже, документ Расчет себестоимости выпуска сформирует отрицательные обороты для выравнивания стоимостных остатков на складах.
Посмотрим на ситуацию со стороны производственной логики. В сложных производствах возникают встречные выпуски: когда полуфабрикат «А» используется для производства полуфабриката «Б», а часть полуфабрикатов «Б» в этом же месяце снова направляется на доработку или в качестве компонента для «А».
РАУЗ решает эту задачу с помощью Системы Линейных Алгебраических Уравнений (СЛАУ). Программа делает итерационные прогоны (иногда до 100 и более), чтобы распределить затраты по кругу. Если в настройках распределения затрат или в спецификациях допущена логическая ошибка (например, зацикливание), математическое решение системы может привести к появлению «красноты» в оборотах. Это сигнал о том, что система пытается «сбалансировать» уравнение при противоречивых вводных данных.
Проанализируем техническую сторону вопроса. РАУЗ хранит данные не в обычных регистрах накопления, а в регистре Учет затрат (бухгалтерский учет), используя так называемые Ключи аналитики. Это уникальные комбинации склада, номенклатуры, характеристик, серий, заказов и проектов.
Часто проблема возникает, если:
В этом случае количественный остаток может быть нулевым, а стоимостной — зависнуть. При закрытии месяца РСВ пытается обнулить этот стоимостной «хвост», что и порождает отрицательные суммы в проводках.
Чтобы доказать корректность (или найти ошибку) учета, рекомендуем использовать следующий алгоритм действий:
Разделу учета, Аналитике вида учета, Аналитике учета затрат и, что самое важное, по Документу-регистратору.Расчет себестоимости выпуска, проанализируйте соотношение прихода по Отчету производства за смену и корректировки.Операции — Проведение документов — Восстановление последовательностей или используйте специализированную обработку «Проверка целостности структуры данных РАУЗ».Важный момент для ГБ: Объясните, что отрицательный дебет в 21 счете при РАУЗ — это не «красное сторно» в привычном понимании ошибки, а механизм доведения оценки запасов до фактической стоимости в соответствии с требованиями ПБУ. Это необходимо для того, чтобы в балансе и отчете о финансовых результатах отражалась реальная себестоимость, а не плановые ожидания предприятия.
Если после анализа вы поняли, что суммы неадекватно велики или не имеют логического обоснования, проверьте следующие объекты:
Регистр сведений "Встречный выпуск продукции (услуг)": заполнен ли он, если у вас есть кольцевые зависимости в производстве?Настройки параметров учета: разрешено ли списание запасов при отсутствии остатков по данным складского учета? Если «минусы» по количеству разрешены, РАУЗ будет вести себя непредсказуемо.Спецификации номенклатуры: нет ли в составе полуфабриката самого себя (ошибочное зацикливание)?Использование РАУЗ требует перехода от «партийного» мышления к «балансовому». Большинство отрицательных оборотов исчезают сами собой, если настроена корректная база распределения и отсутствуют перекосы в аналитике номенклатуры.