При работе в программе 1С:Управление производственным предприятием (УПП), особенно при использовании режима Расширенной аналитики учета затрат (РАУЗ), пользователи часто сталкиваются с ситуацией, когда после реализации товара с возвратной тарой на счете 41.03 («Тара под товаром и порожняя») образуется нулевое количество, но при этом висит отрицательная сумма. Рассмотрим подробнее, почему это происходит и как правильно организовать учет, чтобы избежать «красноты» в оборотно-сальдовой ведомости.
Проанализируем классический пример, который часто приводит к ошибке:
Поступление товаров и услуг приходуется 1 штука по цене 100 рублей на счет 41.03.Реализация товаров и услуг на закладке «Тара» указывается эта же единица тары, но уже по залоговой цене — например, 200 рублей.В результате на конец месяца мы видим следующую картину: по количеству на складе 0, а по сумме — минус 100 рублей (100 пришло, 200 ушло). Выясним причину: это происходит из-за разрыва между фактической себестоимостью приобретения и установленной залоговой стоимостью. Согласно методологии бухгалтерского учета, возвратная тара должна учитываться по ценам, указанным в договорах (залоговым ценам).
Важно понимать, что если тара передается покупателю с условием возврата и за нее берется залог, то учет этой тары на предприятии должен быть приведен к этой самой залоговой стоимости. Если вы купили бутыль за 100 рублей, а отдаете ее под залог в 200 рублей, то в момент перевода тары в категорию «возвратная» или в момент ее оприходования необходимо признать прочий доход в размере разницы (100 рублей).
В 1С:УПП, в отличие от более современных систем (таких как ERP 2.5), отсутствует выделенный документ «Переоценка тары». Поэтому нам придется использовать стандартные механизмы корректировки стоимости.
Чтобы избежать отрицательных остатков, необходимо довести стоимость тары на счете 41.03 до уровня залоговой цены до того, как будет проведена реализация. Разберем по шагам, как это реализовать:
Для отражения разницы в стоимости можно воспользоваться документом Операция (бухгалтерский и налоговый учет) или документом Прочие затраты с видом операции «Отражение». Нам необходимо сформировать проводку:
Дебет 41.03 — Кредит 91.01 (Прочие доходы)
Сумма: 100 рублей (разница между ценой закупки и залогом)
После этой операции остаток на счете 41.03 станет равным 200 рублям. При последующей реализации на закладке «Тара» программа спишет именно 200 рублей, и итоговое сальдо обнулится как по количеству, так и по сумме.
Для того чтобы система подтягивала залоговые цены автоматически, проанализируем настройки регистров. В программе необходимо:
Установка цен номенклатуры.Однако помните: простая установка цены в регистре не создает бухгалтерских проводок. Она лишь помогает документу Реализация товаров и услуг правильно заполнить колонку «Цена» на соответствующей закладке. Бухгалтерская дооценка (как описано в Решении 1) все равно остается обязательной процедурой.
Если в вашей информационной базе включен режим РАУЗ (Расширенная аналитика учета затрат), ситуация с «минусами» в течение месяца является штатной. РАУЗ не рассчитывает точную себестоимость в момент проведения документа. Окончательные цифры формируются только документом Расчет себестоимости выпуска в конце месяца.
Проанализируем ситуацию: если вы не сделаете дооценку, алгоритм РАУЗ при расчете себестоимости попытается распределить средневзвешенную стоимость. Но так как количество ушло полностью, а стоимостной баланс нарушен (списание превысило приход), система выдаст ошибку или оставит «красное» сальдо. Для корректной работы РАУЗ крайне важно, чтобы все стоимостные корректировки (дооценки) были введены в том же отчетном периоде, что и реализация.
Рассмотрим важный момент, касающийся НДС. Согласно законодательству, операции по передаче возвратной тары не подлежат налогообложению НДС, если такая тара возвращается в установленные сроки.
Будьте внимательны: если вы приобрели тару за 100 рублей (включая НДС) и приняли налог к вычету, а затем передаете ее как залоговую (которая не облагается НДС), у налоговых органов могут возникнуть вопросы. В случае, если тара фактически становится возвратной и используется в операциях, не облагаемых НДС, сумму входящего налога в части этой тары, возможно, придется восстановить.
Чтобы ваш учет возвратной тары в 1С:УПП был идеальным, придерживайтесь следующего алгоритма:
41.03 в корреспонденции со счетом 91.01.76.05 («Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»). При реализации тары программа сформирует проводку Дт 62.01 - Кт 76.05 (на сумму залога), что фиксирует ваше обязательство вернуть деньги при возврате тары.Анализ субконто по номенклатуре (тара) или Оборотно-сальдовую ведомость по счету 41.03. Если вы видите нулевое количество и ненулевую сумму — значит, залоговая цена реализации не совпала с учетной ценой поступления, и требуется корректирующая проводка.Использование этих несложных правил позволит вам поддерживать чистоту учета и избежать ошибок при закрытии месяца в 1С:УПП.