← На главную

При сдаче годовой бухгалтерской отчетности государственными и муниципальными учреждениями часто возникает протокол контроля с сообщением вида: «Операции с обязательствами за отчетный год по ф. 0503721 не соответствует изменению остатков по ф. 0503730 в части деятельности с целевыми средствами – допустимо на сумму оборотов по счету 0 304 06 000». Рассмотрим, почему возникает данное предупреждение, является ли оно ошибкой ведения учета и как правильно настроить данные в программе 1С и системе консолидации (Свод-Смарт).

Выясним причину возникновения предупреждения

Проанализируем методику отражения операций переноса остатков между кодами финансового обеспечения (КФО). При изменении вида деятельности (например, при переносе остатков или задолженности с КФО 5 на КФО 4) в бухгалтерском учете используется транзитный счет 0 304 06 000 «Расчеты с прочими кредиторами».

В конце отчетного года обороты по счету 0 304 06 000 списываются регламентной операцией закрытия счетов на финансовый результат прошлых отчетных периодов (счет 0 401 30 000). Эти заключительные операции от 31 декабря попадают в Справку по заключению счетов (ф. 0503710) и формируют конечные остатки в Балансе (ф. 0503730).

Однако в Отчет о финансовых результатах деятельности (ф. 0503721) заключительные обороты по закрытию счетов не включаются. В результате возникает математическое расхождение между изменением валюты баланса в ф. 0503730 и операциями по ф. 0503721 строго на сумму проведенных оборотов по счету 0 304 06 000.

Формулировка контрольного соотношения прямо содержит фразы «допустимо на сумму оборотов». Это указывает на то, что перед нами статус мягкого контроля (предупреждения), а не критической ошибки.

Проверим правильность увязки показателей

Чтобы убедиться, что учет велся корректно и расхождение обусловлено только переносом остатков, проверим увязку показателей между формами отчетности. Для этого разберем формулу расчета чистого операционного результата:

Изменение остатка по стр. 570 ф. 0503730 = стр. 300 ф. 0503721 - обороты по счету 304 06 (из ф. 0503710) - обороты по счету 304 04 (из ф. 0503710)

Если при подстановке значений данное равенство соблюдается, значит, бухгалтерские записи сформированы верно и подгонять цифры ручными корректировками в формах не требуется.

Настройка структуры КПС для счета 0 304 06 000 в системах консолидации

Иногда мягкое предупреждение в системе Свод-Смарт может переходить в статус жесткой блокирующей ошибки. Разберем по шагам, почему это происходит и как устранить проблему:

1. Проверим детализацию номера счета (КПС): По правилам ведения бюджетного учета для счета 0 304 06 000 в 1–17 разрядах номера счета (классификационных признаках счетов) не должны быть указаны код расходов, раздел, подраздел или КВР. В этих разрядах должны быть проставлены нули.
2. Исправим аналитику в Свод-Смарте: Если при подгрузке отчета из 1С на счете 304.06 сохранилась детализация по КВР или кодам классификации расходов, программа консолидации не сможет корректно свернуть обороты. Уберем раздел, подраздел и КВР в настройках аналитики счета 0 304 06 000 внутри программного комплекса Свод-Смарт.
3. Сформируем ф. 0503710: После удаления ненужной детализации в структуре номера счета показатели в Справке (ф. 0503710) по счету 304.06 сложатся свернуто, и контрольные соотношения между формами пройдут успешно.

Правила оформления Пояснительной записки

Поскольку предупреждение при контроле является методологически обоснованным, при отправке комплекта отчетности выполним следующие действия:

1. Подтверждаем мягкий протокол контроля в системе сборки отчетности без изменения сумм в отчетных формах.
2. В Пояснительной записке (ф. 0503760) в текстовой части или специализированных таблицах описываем причину возникшего расхождения, уделив внимание проведенным операциям по изменению КФО и переносу активов или обязательств с применением счета 0 304 06 000.