← На главную

Рассмотрим вопрос, с которым часто сталкиваются бухгалтеры при ведении раздельного учета НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8» (редакция 3.0): можно ли автоматически включить и применить так называемое «правило 5 процентов» для отказа от распределения входящего НДС по косвенным расходам.

Ограничения типовой конфигурации и позиция фирмы 1С

Выясним причину, почему данный функционал отсутствует в виде отдельного флажка или настройки в программе. Согласно официальным разъяснениям линии поддержки фирмы 1С, автоматический расчет по правилу 5% в типовой конфигурации «1С:Бухгалтерия 8» не автоматизирован.

Это связано со сложностью однозначного определения состава совокупных производственных и операционных расходов в бухгалтерской базе без ручной оценки бухгалтером. В связи с этим в формируемой печатной форме учетной политики по умолчанию указывается текст о неприменении правила 5%, если иной порядок не прописан пользователем вручную.

Законодательные нюансы правила 5% и раздельный учет НДС

Проанализируем нормы законодательства (ст. 170 НК РФ) и порядок их применения в учете:

1. Обязанность ведения раздельного учета: Применение правила 5% не освобождает компанию от обязанности ведения раздельного учета НДС. Прямые расходы, относящиеся исключительно к необлагаемой деятельность, должны учитываться в стоимости товаров, работ или услуг. Прямые расходы по облагаемой деятельности принимаются к вычету.
2. Косвенные расходы: Правило 5% позволяет не распределять только общехозяйственные (косвенные) расходы и входящий НДС по ним, давая право полностью принять такой НДС к вычету, если доля расходов на необлагаемые операции не превышает 5% от общей величины расходов.
3. Закрепление в учетной политике: Право организации не распределять входящий НДС по общехозяйственным расходам при соблюдении 5%-го лимита обязательно должно быть зафиксировано в учетной политике для целей налогообложения.

Способы отражения правила 5% в 1С:Бухгалтерия 3.0

Разберем по шагам, каким образом бухгалтер может реализовать это правило в программе в ручном и полуавтоматическом режиме.

1. Внесистемный расчет пропорции

Бухгалтер самостоятельно рассчитывает пропорцию совокупных расходов за квартал на основе данных отчетов по счетам затрат: 20, 23, 25, 26, 44.

2. Корректировка способа учета НДС в конце квартала

Если по итогам квартала расчет показал, что доля необлагаемых расходов не превышает 5%, и организация имеет право принять весь НДС по косвенным расходам к вычету, применяем следующий алгоритм:

1. В течение отчетного периода при регистрации документов поступления для общих (косвенных) расходов указываем способ учета НДС Распределяется.
2. Перед закрытием периода и выполнением регламентных операций по НДС создаем документ Изменение способа учета НДС.
3. В документе для выбранных поступлений меняем способ учета НДС с Распределяется на Принимается к вычету.
4. Выполняем регламентную операцию Формирование записей книги покупок. Вся сумма входящего НДС по этим операциям предъявляется к вычету в полном объеме без запуска процедуры распределения.

3. Отражение при вводе первичных документов

Если организация заранее уверена, что по итогам текущего периода доля необлагаемых расходов гарантированно не превысит 5%, в документах поступления (например, Поступление (акт, накладная, УПД)) по общехозяйственным расходам можно сразу выбирать способ учета НДС Принимается к вычету вместо Распределяется.