← На главную

В торговой практике встречается ситуация, когда компания выдает комплект документов покупателю (например, 29 июня), но сам товар физически забирается со склада поставщика позже (например, 4 июля). При этом поставщик выставляет первичные документы датой фактической отгрузки со своего склада. В базе 1С получается коллизия: документ Реализация товаров и услуг оформлен и проведен в одном отчетном (и даже налоговом) периоде, а документ Поступление товаров и услуг — в другом.

Разберем, к каким последствиям в учете это приводит, почему стандартные механизмы программы (включая партионный учет и РАУЗ) не могут корректно списать себестоимость, и проанализируем варианты решения данной проблемы — от организационных до технических.

Выясним причину проблемы и риски для налогового учета

Если реализация проводится 29.06 при отсутствии остатка товара на складе (при отключенном контроле остатков), программа формирует отрицательный количественный остаток на конец июня. В июле при проведении поступления от 04.07 количество закрывается, но себестоимость в июне зависает:

1. Выручка и НДС с продаж отражаются во II квартале (июнь).
2. Себестоимость продаж и входной НДС попадают в III квартал (июль).
3. Ошибки закрытия месяца: алгоритмы расчета себестоимости рассчитывают затраты строго в рамках закрываемого месяца. Продажа от 29.06 не видит источника себестоимости, так как документ ПоступлениеТоваровУслуг оформлен следующим месяцем. Сумма затрат зависает на счете учета номенклатуры без количества.

Вариант 1. Изменение даты документа реализации и использование заказов

Проанализируем юридическую сторону: согласно ст. 458 Гражданского кодекса РФ, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент вручения товара или предоставления его в распоряжение покупателя. Если покупатель забрал товар 4 июля, то фактический переход права собственности и отгрузка произошли именно 4 июля. Оформление реализации 29 июня является преждевременным.

Рассмотрим порядок действий для корректного отражения сделки:

1. 29 июня: регистрируем аванс от покупателя (если была оплата) и создаем документ ЗаказПокупателя (или ЗаказКлиента).
2. В документе заказа оформляем резервирование товара под заказ поставщику без проведения фактической реализации.
3. Выдаем покупателю доверенность или распоряжение на получение товара у поставщика.
4. 4 июля: по факту получения подтверждающих документов от поставщика и клиента вводим документ ПоступлениеТоваровУслуг датой 04.07.
5. На основании поступившего товара проводим документ РеализацияТоваровУслуг датой 04.07. Оплаченный ранее аванс автоматически засчитывается при проведении реализации.

Для удобства работы операторов в программе можно настроить дополнительное поле Дата факт. В день выписки документа он записывается без проведения, а при наступлении фактической отгрузки указывается дата факта, и документ проводит проводки в учете.

Вариант 2. Отражение отгрузки без перехода права собственности (Счет 45)

Если специфика договора требует выписать первичные документы (УПД / ТОРГ-12) июнем, но право собственности переход только в момент вручения на складе поставщика в июле, используем схему учета товаров отгруженных.

Разберем по шагам порядок проведения документов:

1. В июне оформляем документ РеализацияТоваровУслуг с видом операции Отгрузка без перехода права собственности (или статусом «В пути»). Товар списывается в дебет счета 45 «Товары отгруженные». Выручка по налогу на прибыль и себестоимость (счет 90.02) не признаются.
2. Начисляется НДС с отгрузки за II квартал согласно ст. 167 НК РФ.
3. В июле, при поступлении товара от поставщика датой 04.07 и подтверждения приемки покупателем, вводится документ Реализация отгруженных товаров (или меняется статус на «Реализовано»). Доход и себестоимость признаются в III квартале.

Вариант 3. Договоренность с поставщиком или разделение даты ПТУ и счет-фактуры

Проанализируем варианты решения проблемы на стороне документооборота с поставщиком:

1. Перенос даты ПТУ на конец месяца: по согласованию с поставщиком накладная на передачу товара оформляется последним днем месяца (30.06). В этом случае поступление и реализация попадают в один отчетный период, и себестоимость рассчитывается штатно.
2. Разделение дат документа поступления и счет-фактуры: если физически товар был готов к передаче в июне, документ ПоступлениеТоваровУслуг проводится в 1С датой 30.06 (что позволяет оприходовать товар на баланс и списать себестоимость реализацией от 29.06), а входной СчетФактураПолученный регистрируется датой 04.07 (НДС принимается к вычету в III квартале).

Вариант 4. Оформление транзитной поставки

Если товар не заезжает на склад компании, а напрямую перемещается от поставщика к покупателю, правильным решением является оформление транзитной торговли (или агентской схемы).

При транзитной поставке в первичных документах указываются следующие реквизиты сторон:

1. Продавец: Ваша компания.
2. Покупатель: Конечный клиент.
3. Грузоотправитель: Реальный поставщик с указанием адреса его склада.
4. Грузополучатель: Конечный покупатель.

В программах 1С (например, 1С:Комплексная автоматизация или 1С:ERP) для таких операций используется ордерная схема или функционал транзитных продаж, где документ ПриходныйОрдерНаТовары фиксирует поступление на виртуальный склад в момент передачи товара покупателю по доверенности.

Корректировка зависших сумм себестоимости в закрытом периоде

Если документы уже проведены прошлым периодом, период закрыт для редактирования, а на счете 41 зависла суммовая себестоимость без количества, отразим списание в открытом периоде:

1. Используем документ КорректировкаСтоимостиНоменклатуры или ПрочиеРасходы.
2. Переносим зависшую сумму остатка со счета учета номенклатуры (счет 41) в дебет счета себестоимости продаж (счет 90.02) с указанием соответствующей аналитики номенклатуры и склада.