← На главную

При проведении документа Возврат товаров поставщику в конфигурации «1С:Управление производственным предприятием 1.3» бухгалтеры часто сталкиваются с ситуацией, когда кредитовый оборот по счету 68.02 «Налог на добавленную стоимость» отражается дважды. Первичный документ формирует проводки Дт 60.01 (76.02) — Кт 68.02, а последующий регламентный документ Формирование записей книги продаж добавляет еще одну запись: Дт 19.03 — Кт 68.02. В результате сумма НДС к уплате на счете 68.02 оказывается завышенной ровно в два раза по сравнению с реальными данными.

В этой статье мы подробно проанализируем причины возникновения данной ошибки и разберем варианты её устранения в соответствии с методологией 1С и требованиями налогового законодательства.

Выясним причину задвоения НДС

Для понимания логики работы конфигурации разберем типовую схему учета НДС при возврате товаров. В подсистеме учета НДС 1С:УПП 1.3 регламентные документы книги продаж и формирования декларации ориентируются на специализированные регистры накопления (НДС Продажи, НДС Предъявленный), а не на бухгалтерские проводки.

Стандартный механизм отражения возврата товаров поставщику подразумевает следующий порядок:

1. Документ Возврат товаров поставщику списывает себестоимость и отражает НДС проводкой Дт 60.01 (или 76.02) — Кт 19.03.
2. Регламентный документ Формирование записей книги продаж производит восстановление налога или отражение продажи проводкой Дт 19.03 — Кт 68.02.

Если же в самом документе возврата в качестве счета учета НДС указывается счет 68.02 вместо 19.03, возникает расхождение. Первичный документ сразу относит налог в кредит 68.02, а регламентный документ книги продаж, считывая данные из регистров НДС, делает повторную проводку Дт 19.03 — Кт 68.02. В результате счет 19.03 зависает с дебетовым остатком, а кредит счета 68.02 задваивается.

Вариант 1. Указание корректного счета учета НДС в документе возврата

Рассмотрим основной способ решения проблемы без нарушения цепочки учета НДС.

1. Откроем документ Возврат товаров поставщику.
2. В табличной части документа на вкладке «Товары» перейдем к полю Счет учета НДС.
3. Изменим счет 68.02 на счет 19.03 (или 19.07 в зависимости от вида операции).
4. Проведем документ возврата и убедимся, что он сформировал проводки:

   Дт 60.01 (76.02) — Кт 19.03 — списание суммы НДС по возвращаемым товарам.

5. Перезаполним и проведем регламентный документ Формирование записей книги продаж за соответствующий период. Он сформирует проводку:

   Дт 19.03 — Кт 68.02 — отражение восстановления НДС в Книге продаж.

В результате счет 19.03 полностью закроется в ноль, а кредитовый оборот по счету 68.02 будет отражен корректно один раз.

Вариант 2. Выписка счета-фактуры выданного на возврат

Если возврат оформляется с выпиской счета-фактуры поставщику (обратная реализация), проанализируем настройки регистрации счета-фактуры в документе возврата:

1. В документе Возврат товаров поставщику проверим наличие флажка Предоставлен счет-фактура поставщику (или зарегистрируем документ Счет-фактура выданный по ссылке в нижней части документа).
2. При наличии выданного счета-фактуры запись должна напрямую попадать на закладку «Покупатели» (или первой закладке) документа Формирование записей книги продаж.
3. Перед формированием книги продаж обязательно запустим обработку Проведение документов по регистрам НДС и выполнение регламента Восстановление состояния расчетов, чтобы записи в регистрах совпали с первиченкой.

Вариант 3. Оформление операции через документ «Реализация товаров и услуг»

Если возврат поставщику невозможно или некорректно привязывать к первичному документу поступления (например, партия товара уже списана, изменилась себестоимость или по соглашению сторон оформляется полная обратная реализация), рассмотрим альтернативное оформление через стандартную продажу:

1. Вместо документа Возврат товаров поставщику создадим документ Реализация товаров и услуг.
2. В качестве контрагента укажем нашего поставщика, выбрав договор с видом «С покупателем» (или установив взаимозачет парных договоров).
3. Документ реализации сформирует следующие проводки:

   Дт 60.01 (62.01) — Кт 90.01.1 — отражена выручка от обратной реализации;

   Дт 90.03 — Кт 68.02 — начислен НДС с реализации;

   Дт 90.02.1 — Кт 41.01 — списана себестоимость товаров.

4. На основании документа реализации выпишем Счет-фактуру выданный.

При таком подходе транзитный счет 19.03 вообще не задействуется в схеме восстановления, НДС начисляется на счет 68.02 напрямую в момент реализации, а регламентные операции книги продаж не создают повторных проводок.

Резюме

Для предотвращения задвоения кредита по счету 68.02 при проведении регламентных операций по НДС необходимо следить за корректностью используемых счетов учета в первичных документах. В документе Возврат товаров поставщику в качестве счета НДС всегда должен выступать счет учета предъявленного НДС (19.03), а прямая проводка в кредит 68.02 должна формироваться только через специализированный регламентный документ книги продаж или документ реализации.