← На главную

При формировании отчетности по НДС и заполнении раздела 9 декларации («Данные из книги продаж») пользователи программы 1С:Бухгалтерия 8 иногда сталкиваются с ситуацией, когда для документов Возврат товаров от покупателя и Отчет комиссионера (агента) о продажах подставляется код вида операции (КВО) 26 вместо стандартного кода 01. Это происходит даже в тех случаях, когда в самом документе Счет-фактура выданный явно выбран и записан код 01.

Разберем подробнее, почему возникают такие расхождения, как они влияют на налоговый учет и какими шагами можно вернуть правильный код операции в декларацию по НДС.

Причины автоматической подстановки кода операции 26

Код вида операции 26 предназначен для отражения операций по реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся плательщиками НДС, или физическим лицам (в том числе при розничной торговле и составлении суммарных справках). Код 01 применяется при стандартной реализации товаров или услуг организациям и ИП — плательщикам НДС.

Выясним главные причины, по которым программы 1С автоматически подставляют код 26:

1. Для документов возврата товаров: в документе возврата не заполнен документ-основание Реализация (акт, накладная). В этом случае алгоритмы программы не могут связать возврат с первоначальной операцией отгрузки и формируют запись по общим правилам корректировок для физических лиц или неплательщиков.
2. Для документов отчета комиссионера: в табличной части на закладке Реализация не указан или не проведен выписанный счет-фактура, либо в качестве покупателя ошибочно указан сам комиссионер вместо конечного покупателя (юридического лица или ИП).
3. Отсутствие проведенного счета-фактуры: если к операции реализации или отчету агента не был проведен документ Счет-фактура выданный, запись в книгу продаж выгружается напрямую из документа учета с кодом по умолчанию.

Шаг 1. Исправление кода операции в документах возврата товаров

Рассмотрим порядок действий для документов Возврат товаров от покупателя. Чтобы программа правильно квалифицировала операцию и подставила КВО 01, необходимо привязать возврат к документу отгрузки.

1. Откроем журнал документов Возвраты от покупателей и зайдем в проблемный документ.
2. В шапке документа или в табличной части найдем поле Документ реализации.
3. Укажем исходный документ Реализация (акт, накладная), по которому ранее отгружался возвращаемый товар.
4. Проведем документ возврата и связанную с ним корректировочную счет-фактуру.

После привязки к документу реализации программу можно перезаполнить: в книге продаж и разделе 9 декларации по НДС для возврата установится код вида операции 01.

Шаг 2. Настройка документов «Отчет комиссионера (агента) о продажах»

Проанализируем ситуацию с продажами через комиссионеров или агентов. Если комиссионер реализует товары юридическим лицам — плательщикам НДС, выписанные счета-фактуры должны попадать в отчетность с кодом 01.

Для исправления кода 26 на 01 выполним следующие настройки:

1. Откроем документ Отчет комиссионера (агента) о продажах.
2. Перейдем на закладку Реализация.
3. В верхней табличной части проверим колонку Покупатель. В ней должен быть указан фактический покупатель (контрагент — плательщик НДС), а не сам комиссионер. Если реализованный товар продан неплательщику или розничному покупателю, код 26 устанавливается методически верно.
4. Проверим заполнение колонки Счет-фактура. Напротив каждой строки реализации должен быть перевыставлен и проведен документ Счет-фактура выданный.
5. Перейдем в сам документ Счет-фактура выданный по этой строке и убедимся, что он проведен, а в поле Код вида операции выбран код 01.

Если счет-фактура был создан, но не проведен или в нем не был выбран конечный покупатель, алгоритм 1С сформирует запись Книги продаж по данным отчета комиссионера с кодом 26. Указание покупателя и проведение счета-фактуры решает эту проблему.

Шаг 3. Перезаполнение Книги продаж и Декларации по НДС

После проведения всех изменений в документах необходимо обновить расчетные данные налогового учета:

1. Перейдем в раздел Отчеты — НДС — Книга продаж.
2. Сформируем отчет за нужный налоговый период и убедимся, что по требуемым операциям отображается код 01.
3. Откроем регламентированный отчет Декларация по НДС и пересчитаем данные по кнопке Заполнить.
4. В разделе 9 декларации проверим соответствие кодов видов операций.

Влияние КВО на налоговый учет и проверки ФНС

Посмотрим на риски, связанные с ошибочной подстановкой кода 26 вместо 01:

Указание кода 26 не меняет сумму исчисленного НДС и не приводит к занижению налоговой базы. Штрафы за неверный КВО законодательством не предусмотрены. Однако при автоматизированной проверке через АСК НДС система ФНС сопоставляет данные книги продаж продавца и книги покупок покупателя.

Если покупатель (юридическое лицо) заявит НДС к вычету с кодом операции 01, а у продавца в книге продаж будет отражен код 26 (предназначенный для розницы и неплательщиков НДС), автоматика налоговой инспекции сформирует автозапрос на представление пояснений из-за расхождения кодов. Поэтому своевременное исправление КВО позволяет избежать дополнительных запросов от ФНС.