← На главную

В практической работе бухгалтера случаются ситуации, когда при вводе первичных документов допускается опечатка. Например, при реализации товара на сумму 80 000 рублей в документ Реализация (акт, накладная, УПД) случайно вносится сумма 8 000 рублей. Если покупатель перечислил полную сумму (80 000 рублей), программа 1С автоматически расценивает остаток в 72 000 рублей как аванс и формирует счет-фактуру на аванс. В результате в сданной декларации по НДС налог разделяется на две части: НДС с реализации и НДС с полученного аванса. Итоговая сумма НДС к уплате не меняется, однако структура декларации становится ошибочной, а у покупателя в книге покупок отражена реализация на 80 000 рублей, что неизбежно вызовет требования о представления пояснений от налогового органа.

Согласно ст. 81 НК РФ, при обнаружении ошибок, приведших к искажению налоговой базы по конкретным операциям (занижение базы по реализации), налогоплательщик обязан представить уточненную налоговую декларацию. Разберем по шагам, как правильно внести исправления в программу 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0, сформировать дополнительные листы книги продаж и подготовить «уточненку».

Шаг 1. Исправление документа реализации текущей датой

Для исправления технической ошибки в ранее сданном периоде категорически не рекомендуется снимать с проведения или редактировать исходный документ реализации в закрытом периоде. Все изменения отражаются в текущем периоде с помощью специального документа.

1. Перейдем в раздел Продажи и откроем журнал Продажи (или Реализация (акты, накладные, УПД)).
2. Найдем ошибочный документ реализации за прошлый период.
3. Нажмем кнопку Создать на основании и выберем документ Корректировка реализации.
4. В поле Вид операции обязательно укажем Исправление в первичных документах (поскольку произошла техническая ошибка, а не изменение условий договора).
5. В табличной части на вкладке «Товары» (или «Услуги») в строке После изменения введем правильные суммовые показатели (80 000 рублей и соответствующую сумму НДС).
6. Проверим, что флаг Восстановить НДС в книге продаж активен, а в поле Отражать корректировку выбрано значение Во всех разделах учета.
7. Проведем документ и нажмем кнопку Выписать исправленный счет-фактуру.

При проведении документ Корректировка реализации автоматически сформирует записи в регистре накопления НДС Продажи с признаком записи в дополнительный лист книги продаж за корректируемый период. В доп. лист попадут две строки: сторно первоначальной ошибочной суммы (8 000 рублей) и запись верной суммы (80 000 рублей).

Шаг 2. Аннулирование ошибочного счета-фактуры на аванс

Поскольку аванса фактически не было, счет-фактура на аванс на сумму 72 000 рублей является ошибочным и должен быть аннулирован в книге продаж за прошлый период. Простая отмена проведения документа в закрытом периоде недопустима. Рассмотрим два корректных способа аннулирования.

Способ 1 (Рекомендуемый): Использование сторнирующего документа

1. Перейдем в раздел Операции – Операции, введенные вручную.
2. Создадим новый документ с видом Сторно документа.
3. В поле Сторнируемый документ выберем ошибочный Счет-фактура выданный (на аванс).
4. Программа автоматически заполнит проводки по сторнированию сумм на счетах 76.АВ и 68.02.
5. Перейдем на появившуюся закладку регистра НДС Продажи.
6. В строке регистра установим значение в колонке Запись доп. листа = Да.
7. В колонке Корректируемый период укажем дату, входящую в прошлый налоговый период (квартал, за который сдавалась ошибочная декларация).
8. Проведем документ.

Способ 2: Оформление через документ «Запись книги продаж»

1. Перейдем в раздел Привлечение / Продажи – Записи книги продаж.
2. Создадим документ Запись книги продаж текущей датой.
3. Установим флаг Запись дополнительного листа и укажем Корректируемый период (дата прошлого квартала).
4. На вкладке Товары и услуги добавим строку, выберем контрагента, ошибочный авансовый счет-фактуру и укажем суммы НДС и стоимости с минусом (сторно).
5. Проведем документ.

Шаг 3. Анализ взаиморасчетов и контроль регистров

Проанализируем состояние расчетов с покупателем. Документ Корректировка реализации при проведении делает перерасчет задолженности на счете 62.01 («Расчеты с покупателями и заказчиками») и зачитывает зависший остаток. Дополнительно проведенное сторно авансового счета-фактуры корректирует остатки по счету 76.АВ («НДС по авансам и предоплатам»).

Важные технические нюансы:

• Запрет перепроведения: Ни в коем случае не запускайте повторное закрытие месяца и перепроведение документов за прошлый закрытый период. Все исправительные операции должны датироваться текущим периодом, но относиться к доп. листам прошлого периода.
• Проверка счета 62: Не вносите ручные проводки по счету 62 без заполнения аналитики (документов расчетов). Это приведет к рассинхронизации бухгалтерского учета и регистров НДС.

Шаг 4. Формирование уточненной декларации по НДС

После внесения корректировок необходимо сформировать и отправить в ИФНС уточненную декларацию за период, в котором была допущена ошибка.

1. Перейдем в раздел Отчеты – 1С-Отчетность – Регламентированные отчеты.
2. Создадим отчет Декларация по НДС за прошлый налоговый период.
3. На титульном листе в поле Номер корректировки укажем номер исправления (например, 1).
4. Нажмем кнопку Заполнить.

Посмотрим на результат автоматического заполнения декларации:

• В Разделе 3 сумма выручки от реализации и начисленного НДС увеличится до фактических 80 000 рублей, а сумма НДС с полученных авансов уменьшится на 72 000 рублей. Итоговая строка 200 (общая сумма НДС к уплате) останется неизменной.
• В отчете появится Приложение 1 к Разделу 9 (Дополнительный лист книги продаж), в котором отразятся сторнирующие и исправленные записи по реализации, а также аннулированный счет-фактура на аванс.

Таким образом, мы полностью исправили структуру налоговой базы, привели данные в соответствие с показателями покупателя и подготовили корректную отчетность без риска начисления пеней и штрафов.