← На главную

В хозяйственной практике часто встречается ситуация, когда покупателем по договору выступает юридическое лицо, фактическая отгрузка товаров осуществляется в адрес его обособленного подразделения (с указанием КПП филиала), а безналичная оплата поступает с расчетного счета головного офиса. Разберем, почему при этом на счете 62 возникает разрыв аналитики (дебиторская задолженность по одному элементу справочника и кредиторская — по другому), и как правильно настроить учет в программе «1С:Бухгалтерия 3.0».

Причина возникновения зависшего сальдо на счете 62

Проанализируем логику работы типовой конфигурации. В справочнике Контрагенты для филиала указывается вид контрагента «Обособленное подразделение» и выбирается вышестоящая «Головная организация». Однако эта связка в типовой конфигурации используется исключительно для заполнения печатных форм (УПД, счетов-фактур, товарных накладных), чтобы подставить верный КПП и адрес доставки.

В бухгалтерском и налоговом учете счета 62.01 («Расчеты с покупателями и заказчиками») и 62.02 («Расчеты по авансам полученным») ведутся в разрезе субконто Контрагенты и Договоры. Поскольку головная организация и ее филиал являются отдельными элементами справочника Контрагенты, программа автоматически не зачитывает платежи одного контрагента в счет долга другого. В результате формируется развернутое сальдо: по филиалу числится дебеторская задолженность, а по головной организации — переплата (аванс).

Вариант 1. Штатное оформление через реквизиты доставки и грузополучателя (рекомендуемый способ)

Рассмотрим методически наиболее корректный подход, который исключает необходимость ручных проводок и дополнительных корректировок.

Если договор купли-продажи заключен с юридическим лицом (головной организацией), стороной расчетов признается именно оно, а филиал выполняет функцию грузополучателя. Оформим такую цепочку по шагам:

1. В справочнике Контрагенты создадим головную организацию (с основным КПП) и обособленное подразделение (с указанием КПП филиала и выбором головного контрагента).
2. При создании документа Реализация (акт, накладная, УПД) в шапке документа в поле «Контрагент» укажем Головную организацию и соответствующий договор с ней.
3. Перейдем по гиперссылке «Доставка» в нижней части документа реализации и в поле «Грузополучатель» выберем Обособленное подразделение.
4. При проведении документа сформируются бухгалтерские проводки по дебету счета 62.01 в аналитике головной организации. В печатных же формах документов (ТОРГ-12, счет-фактура, УПД) в строках покупателя и грузополучателя корректно отобразятся реквизиты и КПП подразделения.
5. При поступлении денежных средств документом Поступление на расчетный счет выбираем плательщиком Головную организацию. Программа автоматически закроет задолженность по счету 62.01.

Вариант 2. Раздельный учет по договорам в рамках головной организации

Если требуется получать детальные акты сверки взаиморасчетов по каждому обособленному подразделению отдельно, не разделяя контрагентов в проводках, применим разделение по договорам:

1. В карточке Головной организации создадим отдельные элементы справочника Договоры контрагентов под каждый филиал (например, «Договор поставки (Филиал №1, Казань)»).
2. Документы реализации и банковские выписки будем привязывать к конкретному договору соответствующего филиала.
3. В этом случае в отчете Акт сверки расчетов можно сделать отбор по конкретному договору и сформировать изолированную сверку по филиалу, сохранив единое сальдо расчетов по юридическому лицу.

Вариант 3. Использование документа «Корректировка долга» и учет при УСН

Если первичные документы уже оформлены на разные элементы справочника Контрагенты (отгрузка проведена на подразделение, а выписка банка — на головной офис), необходимо выполнить схлопывание задолженности:

1. Перейдем в раздел «Продажи» (или «Покупки») — «Корректировка долга».
2. Создадим новый документ и выберем вид операции «Перенос задолженности» (или «Прочие корректировки»).
3. В поле «Перенести» укажем «Задолженность покупателя» или «Авансы покупателя», указав в качестве участников взаимозачета головную организацию и обособленное подразделение.
4. Заполним табличную часть остатками взаиморасчетов по кнопке «Заполнить» и проведем документ. Сформируется проводка вида Дт 62.02 (Головная организация) Кт 62.01 (Обособленное подразделение).

Особое внимание при применении УСН:

При использовании упрощенной системы налогообложения доходы признаются кассовым методом. Документ Корректировка долга в типовой конфигурации не всегда автоматически формирует записи в регистре накопления Книга учета доходов и расходов (раздел I). Из-за этого оплаченная выручка может не попасть в налогооблагаемую базу.

Чтобы сумма взаимозачета корректно отразилась в КУДиР, выполним одно из следующих действий:

1. В документе Корректировка долга включим флаг «Ручная корректировка (обоснование)», перейдем на закладку регистра Книга учета доходов и расходов (раздел I) и добавим строку с суммой признаваемого дохода.
2. Либо перейдем в раздел «Отчеты» — «Записи книги доходов и расходов УСН» и зарегистрируем доход датой проведения зачета задолженности отдельным документом.