← На главную

При работе в конфигурации 1С:Комплексная автоматизация 1.0 (или 1С:Управление производственным предприятием 1.3) с включенным режимом Расширенной аналитики учета затрат (РАУЗ) пользователи часто сталкиваются с нетипичным поведением программы. После проведения документа Возврат товаров поставщику и последующего выполнения регламентной операции Расчет себестоимости система формирует корректировочные проводки вида Дт 90.02.1 / Кт 41.01, Дт 91.02 / Кт 41.01 или Дт 60.01 / Кт 41.01.

Рассмотрим подробно, почему система ведет себя именно так, как объяснить логику расчета главному бухгалтеру и какие существуют технические и методологические способы решения данной задачи.

Причина поведения системы при использовании РАУЗ

Разберем механику работы РАУЗ. При способе оценки МПЗ «По средней» стоимость товаров рассчитывается не по конкретным партиям поступления, а усредняется за весь календарный месяц по уникальным комбинациям измерений — ключам аналитики (включающим организацию, склад, номенклатуру, характеристики и серии).

Когда мы оформляем документ Возврат товаров поставщику на основании конкретного документа поступления, сумма возврата поставщику фиксируется по договорной цене (например, 100 рублей за штуку). Однако на складе к этому моменту уже могут находиться аналогичные позиции, поступившие ранее по другой цене (например, по 50 рублей за штуку).

Проанализируем пример:

1. На складе числится 50 единиц товара по цене 50 рублей (общая сумма 2 500 рублей).
2. Поступает новая партия: 100 единиц по цене 100 рублей (общая сумма 10 000 рублей). Итого на складе: 150 единиц на сумму 12 500 рублей. Средняя цена одной штуки составляет 83,33 рубля.
3. Мы делаем возврат поставщику последней партии — 100 единиц по цене 100 рублей на сумму 10 000 рублей.
4. Документ возврата списывает количество, но при вычислении конечной себестоимости за месяц регламентная процедура Расчет себестоимости пересчитывает все списания по единой средневзвешенной цене склада (83,33 рубля).
5. Возникает разница между суммой возврата по договору (10 000 рублей) и средней учетной себестоимостью товара (8 333,33 рубля). Эту разницу в 1 666,67 рублей система и выносит на счета финансовых результатов или расчетов.

С точки зрения алгоритмов РАУЗ товар на складе теряет «индивидуальность» партии. Программа не может списать конкретно эти 100 штук по 100 рублей, если выбран учет по средней стоимости. Поведение программы является системным и математически корректным для выбранного режима учета.

Методологические аргументы для бухгалтерского учета

Выясним, как объяснить эту логику бухгалтерской службе. При оценке запасов по средней стоимости организация не может списать с баланса выбывающий товар по цене его первичного приобретения, если средняя стоимость остатка отличается от договорной цены возврата.

Здесь возможны два подхода к трактовке операции возврата:

1. Возврат в другом отчетном периоде (или по соглашению сторон): Рассматривается как отдельная хозяйственная операция. Разница между договорной стоимостью возврата и средней балансовой себестоимостью товара формирует прочие доходы или расходы (счет 91) либо отражается на счете продаж (счет 90).
2. Исправление ошибки в том же периоде (или при обнаружении брака/некомплекта): С точки зрения методологии это не обратная реализация, а отмена (сторнирование) первичной операции поступления.

Способы решения и обхода корректировки

Посмотрим на практические варианты оформления возвратов в зависимости от требований бухгалтерии.

Вариант 1. Использование документа «Корректировка поступления» или сторнирование

Если возврат товара вызван ошибкой в документах, излишком или расхождением, оформленным в текущем периоде, корректнее не делать документ Возврат товаров поставщику, а воспользоваться отменой поступления.

Если операция произошла в том же месяце:

1. Для исправления количества или цены оформляется документ Корректировка поступления (в режиме уменьшения суммы/количества). Этот документ сторнирует исходные движения и не вызывает перерасчета выбытия по средней стоимости.
2. Либо применяется документ Сторнирование для полного аннулирования первичного поступления.

Вариант 2. Оформление возврата через счет 76.02 «Расчеты по претензиям»

Для корректного отражения взаиморасчетов и себестоимости без искажения актов сверки по счету 60 рекомендуется следующая схема:

1. В документе Возврат товаров поставщику указываются счета учета:
   – Счет учета расчетов по претензиям: 76.02.
2. При проведении документа формируется проводка: Дт 76.02 — Кт 41.01
3. После согласования возврата с контрагентом оформляется документ Корректировка долга с видом операции «Взаимозачет»: Дт 60.01 — Кт 76.02
4. При проведении документа Расчет себестоимости возникающие отклонения себестоимости списываются на счета 76.02 / 91, не нарушая сальдо по счету 60.01 в акте сверки.

Вариант 3. Выделение товара на отдельный склад (физическое или виртуальное обособление)

Если требуется, чтобы конкретная партия товара при возврате не перемешивалась с остальным складским запасом:

1. При поступлении партию товары размещают на отдельном (виртуальном) складе, например, «Склад брака» или «Склад возвратов».
2. При оформлении документа Возврат товаров поставщику списание происходит с этого отдельного склада.
3. Так как на данном складе нет сторонних остатков номенклатуры с другой ценой, средняя стоимость единицы будет точно равна цене поступления, и документ Расчет себестоимости не будет создавать суммовых корректировок.

Вариант 4. Обособление учета через серии или характеристики номенклатуры

В РАУЗ ключ аналитики формируется с учетом характеристик и серий. Если для номенклатуры включен серийный учет:

1. Каждая партия товара при поступлении привязывается к своей уникальной серии.
2. При возврате указывается конкретная серия.
3. Так как расчет себестоимости в РАУЗ выполняется в разрезе серий, себестоимость списания рассчитывается изолированно по данной серии и совпадает с ценой поступления.

Таким образом, корректировка себестоимости при возврате поставщику — это штатный алгоритм РАУЗ при учете по средней цене. Выбор конкретного способа решения зависит от того, является ли возврат исправлением ошибки (тогда применяется сторно/корректировка) или отдельной хозяйственной операцией (тогда используются счета 76.02, 91 или обособленный учет).