← На главную

В процессе завершения периода при проведении документа Списание затрат по услугам бухгалтеры государственных и муниципальных учреждений часто сталкиваются с ситуацией, когда отдельные суммы по счету 109.81 (или 109.60, 109.70) не закрываются или выходят с отрицательным значением. Рассмотрим, как обнаружить причину зависания сумм, правильно настроить аналитику и корректно сформировать отчетность по формам 710 и 721.

1. Поиск незакрытой суммы на счете 109.81 по аналитическим разрезам

Если сумма не закрывается или формируется с задвоением/минусом, первопричина практически всегда кроется в пересортице по аналитике субконто. Проанализируем пошаговый алгоритм поиска разницы:

1. Сформируем оборотно-сальдовую ведомость (ОСВ) по счету 109.81: В настройках отчета включим максимально детальную группировку: КФО, КПС, ИФО, КЭК, Номенклатура и Вид затрат. Обязательно выведем показатели по дебету и кредиту.
2. Проверим сопоставление КПС и КЭК: Часто дебетовый оборот проходит по обновленному классификатору расходов (КПС), а списание пытается выполниться по устаревшему КПС предыдущих периодов. В таком случае дебет и кредит на счете 109.81 формально схлопываются по итоговой сумме, но в разрезе конкретных КПС образуют два сальдо — положительное и отрицательное.
3. Перезаполним документ списания: Не следует ограничиться простым перепроведением документа Списание затрат по услугам. Обязательно нажмем кнопку перезаполнения табличной части, чтобы алгоритм 1С заново собрал текущие остатки регистра накопления затрат.
4. Проверим типы номенклатуры: Автоматическое заполнение документа опирается на тип номенклатуры из справочника. Затраты подтягиваются только по элементам с типом Услуга, Работа или Госуслуга. Если аналитика была отнесена на тип Материал или Товар, документ списания ее не подтянет.
5. Проверим последовательность документов: Если в учетной политике предусмотрено предварительное распределение общехозяйственных (109.80/109.81) и накладных (109.70/109.71) расходов, сначала должен быть проведен документ Закрытие счетов производственных затрат, и только после него — Списание затрат по услугам.

2. Правила списания затрат: счет 401.10.130 против 401.20

Выясним методологические особенности относителя расходов. В государственных учреждениях для видов финансового обеспечения (КФО) 2 «Приносящая доход деятельность» и 4 «Субсидии на выполнение государственного (муниципального) задания» себестоимость выполненных работ и оказанных услуг списывается в дебет счета 401.10.130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)».

Рассмотрев структуру расходов, проанализируем распределение по счетам финансового результата:

1. Счет 401.10.130: На него относят все фактические прямые, накладные и общехозяйственные затраты со счета 109, сформировавшие себестоимость услуг по КФО 2 и КФО 4.
2. Счет 401.20: На нем отражаются расходы, не включаемые в себестоимость готовой продукции или услуг. К ним относятся амортизация, налоги (имущество, земельный налог), а также отдельные виды расходов по КФО 5 (субсидии на иные цели).

3. Отражение списания затрат в регламентированных формах 710 и 721

Посмотрим, как проведенные операции влияют на заполнение годовой и квартальной отчетности учреждения:

Форма 0503710 «Справка по заключению счетов хозяйственного органа»:

Форма 710 отражает процесс регламентного закрытия счетов текущего финансового года на счет 401.30 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов». При правильном списании затрат со счета 109 на счет 401.10.130 в форме 710 отражается финансовый результат (разница между начисленными доходами по КОСГУ 130 и списанными на этот же счет затратами), который со счета 401.10.130 закрывается на счет 401.30. Суммы по счету 401.20 показываются отдельными строками по соответствующим КОСГУ (например, 290, 271).

Форма 0503721 «Отчет о финансовых результатах деятельности»:

Вся подробная информация по детальным КЭК (211, 212, 225, 226, 272 и т.д.) и фактическим расходам учреждения аккумулируется в форме 721. Расходы отражаются на основании данных по счетам 109 и 401.20, поэтому отсутствие детализации по КЭК в форме 710 при списании на счет 401.10.130 является методологически верным поведением системы.

4. Подводя итоги

Разберем краткий чек-лист при возникновении проблем с закрытием счета 109:

1. Сформировать ОСВ по счету 109.81 со всеми субконто (КФО, КПС, ИФО, Номенклатура, Вид затрат, КЭК).
2. Убедиться в отсутствии пересортицы по КПС и пустых субконто.
3. Проверить тип номенклатуры в первичных документах.
4. Очистить и заново заполнить документ Списание затрат по услугам.
5. Убедиться, что расходы по КФО 2 и 4 списываются в дебет счета 401.10.130, а формы 710 и 721 заполнены с учетом правил закрытия счетов.