← На главную

При оформлении документов списания или передачи материалов на сторону (например, документов Акт списания материалов, Накладная на отпуск материалов на сторону или Требование-накладная) в конфигурации «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» пользователи нередко сталкиваются с ошибкой проведения вида: «УСН, строка 1: Не списано [Количество] [Номенклатура], счет учета 105.ХХ...». Разберем детально механизм возникновения этой неполадки в архитектуре программы и пошаговый алгоритм её устранения.

Архитектура налогового учета при УСН и причины ошибки

Выясним причину такого поведения системы. В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения» при применении упрощенной системы налогообложения с объектом «Доходы, уменьшенные на величину расходов» учет материалов ведется параллельно в двух контурах:

1. Бухгалтерский учет — на балансовых счетах группы 105.00 («Материальные запасы»).
2. Налоговый учет при УСН — в специализированных регистрах накопления. Ключевым из них является регистр Партии материалов на складах (УСН), который отслеживает количественные и суммовые остатки ТМЦ в разрезе партий, центров материальной ответственности (ЦМО) и документов поставки. Дополнительно задействованы регистры Расходы при УСН и Расчеты при УСН.

Ошибка формируется тогда, когда программа видит остаток по счету 105.00 в бухгалтерском учете, но при попытке списать ТМЦ для целей налогообложения не обнаруживает нужного количества в регистре накопления Партии материалов на складах (УСН). Рассмотрим типичные ситуации, приводящие к такому расхождению:

1. Переход учреждения на УСН или изменение учетной политики. Если дата перехода на УСН наступила позже, чем были введены или приобретены материалы, по бухгалтерскому учету сальдо есть, а движений по налоговым регистрам УСН сформировано не было.
2. Некорректная настройка параметров признания расходов в учетной политике. Установлены лишние условия для признания материальных расходов, требующие дополнительных промежуточных документов (например, списания в производство).
3. Несовпадение аналитики (ЦМО, подразделение, счет учета). Материал числится в регистре УСН по одному сотруднику или складу, а списывается с другого без оформления документа внутреннего перемещения.
4. Нарушение хронологической последовательности. Документы списания были проведены раньше документов фактического поступления или оплаты поставщику.

Шаг 1. Проверяем параметры учетной политики

Проанализируем параметры налогового учета учреждения. Для корректного признания затрат на приобретение материальных запасов выполним следующие действия:

1. Перейдем в раздел настроек учетной политики учреждения для целей налогового учета.
2. Откроем параметры применения УСН на закладке Учет расходов.
3. Для материальных расходов проверим флажки условий признания. Достаточно, чтобы активными были условия: Поступление МЗ и Оплата МЗ поставщику. Флажки списания материалов в производство и уменьшения расходов на остаток НЗП рекомендуется снять, чтобы исключить избыточные требования при проведении списания.
4. Для входящего НДС убедимся в активности условия Приняты расходы по приобретенным товарам (работам, услугам).

Шаг 2. Корректный ввод остатков по налоговому учету УСН

Если организация перешла на УСН с определенной даты (например, с 01.01.2014), материалы на балансовом счете 105.00 не попадают в подсистему УСН автоматически. Забалансовые счета для этого не используются — данные необходимо зафиксировать в регистрах накопления. Разберем по шагам, как правильно ввести остатки:

1. Создадим документ Ввод остатков материалов датой, предшествующей началу применения УСН (например, 31.12 предыдущего года, время 23:59:59).
2. Поскольку остатки на счетах 105.00 в бухгалтерском учете уже сформированы, отключим формирование бухгалтерских проводок в документе, оставив только движения по налоговому учету. Это позволит избежать задвоения балансовых остатков.
3. Заполним табличную часть номенклатурой и количеством, соответствующим данным бухгалтерского учета на дату перехода.
4. В строках табличной части обязательно укажем налоговые реквизиты:
   1. Поле Партия (документ поставки) и поле Документ расчетов — выберем исходный первичный документ либо создадим служебный элемент Документ расчетов с контрагентом (ручной учет). Без заполнения партии остаток в регистре Партии материалов на складах (УСН) не зафиксируется.
   2. Поле Состояние расхода — установим статус Не списано, если материалы на дату перехода уже были оплачены поставщику, либо Не списано, не оплачено, если задолженность перед контрагентом еще не погашена.
5. Проведем документ ввода остатков.

Шаг 3. Согласование расчетов с поставщиками

Обратим особое внимание на ситуацию, когда на дату перехода числилась кредиторская задолженность перед поставщиком за введенные материалы. В этом случае в документе Ввод остатков по расчетам с поставщиками и подрядчиками и в документе Ввод остатков материалов должен быть выбран один и тот же служебный объект Документ расчетов с контрагентом (ручной учет). Только при совпадении этого документа программа сможет связать будущую оплату с партией материалов в регистре Расчеты при УСН и корректно признать расход в налоговом учете.

Шаг 4. Диагностика и проверка движений

Для проверки корректности внесенных исправлений выполним следующие действия:

1. Сформируем отчет Универсальный отчет по регистру накопления Партии материалов на складах (УСН).
2. Сопоставим показатели отчета с данными отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 105 в разрезе номенклатуры, счета учета и ЦМО. Количественные остатки должны совпадать.
3. При наличии расхождений в хронологии выполним групповое перепроведение документов по цепочке: поступление, оплата, перемещение и списание за анализируемый период.
4. Повторно проведем исходный документ списания материалов. Ошибка блокировки проведения перестанет появляться.