С отчета за 2025 год применяется новая форма годового отчета о деятельности иностранной организации в Российской Федерации по КНД 1113020. Она утверждена приказом ФНС России от 04.09.2025 № ЕД-7-3/767@ и используется начиная с представления отчета именно за 2025 год. ФНС отдельно отмечала, что в новой форме содержательная часть разделена на два раздела, а в разделе 2 появились поля для более детального анализа активов и пассивов на отчетную дату, на начало года и на конец года. Срок сдачи годового отчета за 2025 год — не позднее 25 марта 2026 года.
Именно из-за новой структуры раздела 2 и возникает логичный практический вопрос: если отчет годовой, то почему в нем одновременно просят указать показатели на отчетную дату и на конец года? На первый взгляд кажется, что это одно и то же, ведь за 2025 год конец года — это 31.12.2025. Но по логике формы это не совпадающие показатели, иначе отдельное поле «Отчетная дата 005» просто не имело бы смысла. Это видно уже из самой формы: в разделе 2 отдельно вынесено поле «Отчетная дата 005», а в таблице активов и пассивов отдельно предусмотрены графы «На отчетную дату», «На начало года» и «На конец года».
Под «отчетной датой» в разделе 2 разумно понимать дату составления годового отчета, то есть дату, на которую фактически формируются и отражаются показатели раздела 2. Для годового отчета за 2025 год это обычно будет дата уже в 2026 году, например дата подписания или дата подготовки формы. А вот «на конец года» — это уже фиксированный показатель на 31.12.2025. Поэтому эти две даты по общему правилу не совпадают. Такой вывод следует из конструкции самой формы и подтверждается профильными описаниями формата и разъяснительными материалами: данные раздела 2 приводятся по состоянию на отчетную дату, а также на начало года — 01.01 и на конец года — 31.12 налогового периода.
Разберем форму по шагам. В разделе 2 сначала идет отдельное поле «Отчетная дата 005». Это не колонка таблицы и не техническая подпись. Это самостоятельный реквизит раздела. Ниже в таблицах «Активы» и «Пассивы» уже идут три отдельные группы данных:
Если бы «отчетная дата» всегда совпадала с 31 декабря отчетного года, то форма не разделяла бы отдельно реквизит 005 и графу «на конец года». Но форма их разделяет. Следовательно, разработчик формы изначально заложил идею, что отчетная дата — это самостоятельная дата, отличная от конца отчетного года.
Рассмотрим подробнее, почему смешивать эти две даты не нужно.
Показатель «на конец года» по своей природе — это ретроспективный срез на последнюю календарную дату налогового периода, то есть на 31 декабря 2025 года. Такой срез нужен, чтобы показать состояние активов и пассивов именно на финальную дату года. Это своего рода историческая точка отсчета в рамках отчетного периода.
Показатель «на отчетную дату» устроен иначе. Он привязан не к концу отчетного периода, а к той дате, которая указывается в поле 005. В формате представления этот реквизит вообще описан как отдельный элемент «Отчетная дата» в формате ДД.ММ.ГГГГ. Сам по себе формат не расшифровывает словами смысл этой даты, но именно наличие отдельного реквизита и отдельной графы в таблице показывает, что это не просто повтор 31.12.2025, а самостоятельная дата, которую нужно внести в форму.
Дополнительные разъяснительные материалы по заполнению формы прямо описывают раздел 2 так: данные указываются по состоянию на отчетную дату, на начало налогового периода — на 01.01 и на конец налогового периода — на 31.12. Из этого прямо следует, что отчетная дата не тождественна 31.12, иначе не было бы смысла отдельно уточнять начало и конец года как 01.01 и 31.12.
Проанализируем ситуацию с точки зрения обычной отчетной работы. Годовой отчет за 2025 год вы составляете уже после окончания 2025 года, то есть в 2026 году. Значит, когда вы формируете раздел 2, у вас есть как минимум три временные точки:
Именно поэтому корректная рабочая логика заполнения выглядит так:
Такой подход позволяет придать смысл всем трем срезам и не превращает одну из граф в дублирование другой. Он также согласуется с тем, что сама форма предназначена не только для фиксации исторических данных за год, но и для анализа состояния подразделения на дату составления отчета. ФНС прямо указывала, что в новой форме появились поля для подробного анализа активов на отчетную дату, начало и конец года.
Разберем условную ситуацию. Иностранная организация ведет деятельность в РФ через постоянное представительство. Годовой отчет за 2025 год подготавливается 20 марта 2026 года.
Тогда даты будут такими:
Теперь посмотрим, как могут различаться сами показатели. Например, на 31.12.2025 у представительства числилась кредиторская задолженность перед поставщиком. В январе-феврале 2026 года задолженность погашена. Тогда:
Или другой пример. На 31.12.2025 у представительства были остатки товаров на складе. В январе 2026 года товары реализовали или списали. Тогда показатели по строкам запасов или товаров на отчетную дату уже будут отличаться от показателей на конец года. Именно для этого в форме и нужен отдельный срез «на отчетную дату».
Разберем аргументы по существу.
Здесь важно быть аккуратными. Приказ ФНС от 04.09.2025 № ЕД-7-3/767@ утвердил форму и формат представления в электронной форме годового отчета. В открыто доступных материалах акцент сделан именно на форме и формате. Подробного отдельного приложения с развернутым порядком заполнения по каждому реквизиту, как это часто бывает по другим отчетам, в доступных официальных публикациях по этой форме прямо не выделено. Поэтому вопрос о смысле поля «отчетная дата» на практике действительно вызывает сомнения у бухгалтеров.
Из-за этого приходится опираться на совокупность источников:
Именно такая совокупность источников и приводит к наиболее обоснованному выводу: «отчетная дата» — это дата составления отчета, а не 31 декабря отчетного года.
Теперь посмотрим на прикладную сторону вопроса. При работе в 1С пользователи обычно ожидают, что отчет за год автоматически привяжет все показатели к 31.12.2025. Но в новой форме раздел 2 устроен сложнее: в нем есть отдельный реквизит даты и отдельные сравнительные срезы. Поэтому нужно не просто нажать «Заполнить», а проверить, какую именно дату программа подставляет в реквизит 005 и какие данные показывает в графе «На отчетную дату».
В типовой работе 1С для такой проверки обычно используют:
РегламентированнаяОтчетность — для открытия самой формы отчета;Заполнить — для автоматического подбора данных;Расшифровать — для проверки источников заполнения отдельных строк;ОборотноСальдоваяВедомость и иные стандартные отчеты — для сверки остатков на нужные даты;УниверсальныйОтчет — если нужно проверить движения и остатки глубже;РегистрыБухгалтерии и РегистрыНакопления — если конфигурация использует их как источник для формирования показателей.Если программа автоматически ставит в поле 005 именно дату формирования отчета, а графа «На конец года» показывает остатки на 31.12.2025, это как раз подтверждает описанный выше подход. Если же программа заполняет обе даты одинаково, такую ситуацию стоит дополнительно перепроверить: возможно, это специфика конкретной реализации формы или временное ограничение релиза. Для отчета по новой форме это особенно важно, потому что сам приказ ФНС начал применяться только с отчетности за 2025 год, а значит методология и программная реализация еще относительно свежие.
Чтобы снизить риск ошибки, действуйте последовательно.
Такой порядок позволяет избежать самой распространенной ошибки — когда в графу «На отчетную дату» механически переносят показатели на 31.12.2025 только потому, что отчет годовой.
Рассмотрим и обратную ситуацию. Хотя в общем случае это разные даты, на практике цифры иногда действительно совпадают. Например:
Тогда значения в графах «На отчетную дату» и «На конец года» могут оказаться одинаковыми. Но это уже совпадение по факту хозяйственной ситуации, а не следствие того, что обе графы обозначают одну и ту же дату. И это очень важное различие.
Разберем специальный случай, который тоже помогает понять смысл поля «на отчетную дату». В методических описаниях формы указывается, что данные раздела 2 приводятся на начало и конец налогового периода, либо на начало и конец деятельности, если она была начата или окончена в течение календарного года. Это означает, что форма рассчитана не только на стандартную полную деятельность с 01.01 по 31.12, но и на нестандартные периоды.
Отсюда логика становится еще яснее:
Если деятельность окончена в течение года, показатели на конец деятельности и на отчетную дату могут как совпасть, так и не совпасть — в зависимости от того, когда именно составляется отчет и что происходит после окончания деятельности в части расчетов, закрытия обязательств и иных процедур.
Иногда бухгалтер рассуждает так: раз отчет за 2025 год, значит и «отчетная дата» должна быть 31.12.2025. Но такой подход слишком упрощает форму и по сути убирает из нее смысл отдельной аналитики на дату составления. Кроме того, в открытых описаниях формы начало и конец периода уже отдельно привязаны к 01.01 и 31.12, а поле 005 остается отдельным реквизитом. Следовательно, подставлять туда 31.12.2025 по умолчанию без дополнительной причины не стоит.
Более безопасно исходить из того, что реквизит 005 должен отражать реальную дату, на которую вы показываете данные в графе «На отчетную дату». Обычно это дата составления, подписания или подготовки отчета внутри организации.
Сформулируем практический ответ максимально прямо.
Под «на отчетную дату» в разделе 2 новой формы годового отчета о деятельности иностранной организации за 2025 год следует понимать дату составления самого отчета, указываемую в поле 005 раздела 2. Это не то же самое, что «на конец года». Показатель «на конец года» — это данные на 31.12.2025, а показатель «на отчетную дату» — данные на дату подготовки или подписания отчета, как правило уже в 2026 году. Поэтому одинаковыми эти графы будут только тогда, когда показатели фактически не изменились.
Допустим, отчет за 2025 год вы составляете 18.03.2026.
Тогда логика заполнения будет такой:
Если на 31.12.2025 по строке «Кредиторская задолженность» у вас было 1 500 000 руб., а на 18.03.2026 осталось 200 000 руб., то в графах будут разные цифры, и это нормально. Если по строке «Основные средства» остаток не менялся, то показатели в этих двух графах могут совпасть. Такую картину и предполагает новая форма.
Разберем типовые ошибки, которые лучше сразу исключить.
Если вы формируете отчет в 1С, действуйте так:
Расшифровать и сверяйте данные через ОборотноСальдоваяВедомость на 01.01.2025, 31.12.2025 и дату составления отчета;Для новой формы это особенно полезно, потому что вопрос не в техническом вводе цифр, а в правильном понимании трех временных срезов внутри одного раздела.
Подведем итог.
Новая форма годового отчета о деятельности иностранной организации за 2025 год действительно требует отразить показатели раздела 2 сразу на три даты. При этом:
Поэтому, если отчет за 2025 год вы готовите в 2026 году, графы «на отчетную дату» и «на конец года» по общему правилу должны рассматриваться как разные аналитические срезы. Совпасть они могут, но только если после 31.12.2025 по соответствующим активам и обязательствам ничего не изменилось.
Информация носит справочный характер