Рассмотрим ситуацию, когда организация получила требование ИФНС о представлении документов по статье 93 НК РФ в связи с камеральной проверкой декларации по НДС за 4 квартал 2025 года. В требовании указан широкий перечень документов: договоры, счета-фактуры, путевые листы, карточки счетов, заявки и другие документы. При этом в требовании не описаны конкретные ошибки, противоречия или расхождения, а дата требования приходится уже на период после окончания камеральной проверки.
В рассматриваемом случае декларация по НДС была отправлена 26.01.2026, квитанция о приеме получена 27.01.2026, извещение о вводе — 29.01.2026. Требование ИФНС датировано 04.05.2026. Декларация была к уплате, не к возмещению. По части контрагентов реальные взаимоотношения были еще в 4 квартале 2025 года: счет-фактура датирован ноябрем 2025 года, оплата прошла в 2025 году, но вычет по НДС организация перенесла и заявила уже в декларации за 1 квартал 2026 года.
Выясним причину проблемы. По декларации НДС инспекция может видеть данные не только из вашей декларации, но и из деклараций контрагентов через систему сопоставления данных НДС. Если поставщик отразил реализацию в 4 квартале 2025 года, а покупатель не заявил вычет в этом же квартале, инспектор может запросить документы, чтобы понять характер операции. Но даже в такой ситуации налоговый орган должен действовать в пределах НК РФ: соблюдать срок камеральной проверки, указывать законное основание для истребования документов и не выходить за пределы проверяемого периода без надлежащего основания.
Главный вывод: статью 93 НК РФ можно применять не только при выездной проверке, но и при камеральной проверке. Однако требование по статье 93 НК РФ должно быть выставлено в ходе налоговой проверки. Если камеральная проверка декларации по НДС уже завершилась, а решения о продлении не было, у организации есть основания направить мотивированный ответ о невозможности исполнения требования как выставленного за пределами срока проверки.
Начнем с распространенного заблуждения. Иногда считают, что статья 93 НК РФ применяется только при выездных налоговых проверках. Это неверно. Статья 93 НК РФ регулирует порядок истребования документов при проведении налоговой проверки. Налоговая проверка может быть как выездной, так и камеральной.
Поэтому сама по себе ссылка в требовании на статью 93 НК РФ еще не делает требование незаконным. Если инспекция проводит камеральную проверку декларации по НДС и у нее есть основания, предусмотренные статьей 88 НК РФ, она вправе запросить документы через процедуру статьи 93 НК РФ.
Но рассмотрим важное ограничение. При камеральной проверке инспекция не может требовать любые документы просто потому, что ей захотелось их увидеть. Полномочия налогового органа по камеральной проверке ограничены статьей 88 НК РФ. В частности, при проверке декларации по НДС документы могут быть затребованы, например, если заявлено возмещение НДС, если выявлены противоречия между сведениями об операциях, если есть несоответствия с декларациями контрагентов и такие несоответствия свидетельствуют о возможном занижении НДС к уплате или завышении НДС к возмещению.
Поэтому проверяем не только номер статьи в требовании, но и суть требования: когда оно выставлено, в рамках какой проверки, по какой декларации, какие операции указаны, какие документы запрошены, есть ли конкретизация расхождений и не истек ли срок камеральной проверки.
Разберем по шагам сроки. По декларации по НДС камеральная проверка проводится в течение двух месяцев со дня представления декларации. Если до окончания проверки налоговый орган обнаружил признаки возможного нарушения законодательства о налогах и сборах, руководитель или заместитель руководителя инспекции вправе принять решение о продлении срока камеральной проверки. Максимально срок проверки декларации по НДС может быть продлен до трех месяцев со дня представления декларации.
В нашей ситуации декларация была отправлена 26.01.2026. Для электронных деклараций ориентируемся на дату представления декларации через оператора электронного документооборота, а не на дату извещения о вводе. Извещение о вводе подтверждает техническую обработку декларации, но не переносит начало налоговой проверки на несколько дней вперед.
Посмотрим на расчет срока:
Декларация по НДС за 4 квартал 2025 года отправлена 26.01.2026.
Двухмесячный срок камеральной проверки истекал ориентировочно 26.03.2026 или 27.03.2026 в зависимости от применяемого способа подсчета срока.
Если бы налоговый орган продлил проверку до трех месяцев, предельная дата приходилась бы ориентировочно на 26.04.2026 или 27.04.2026 с учетом правил переноса сроков.
Требование датировано 04.05.2026, то есть оно выставлено позже даже максимально возможного трехмесячного срока проверки.
Практический вывод: если решения о продлении камеральной проверки не было, а требование выставлено 04.05.2026, у организации есть сильный аргумент: требование направлено за пределами срока камеральной проверки декларации по НДС за 4 квартал 2025 года.
Перед тем как писать ответ, не ограничивайтесь только датой требования. Разберем контрольный список, чтобы позиция была обоснованной.
Проверьте дату представления декларации. В 1С и у оператора ЭДО найдите подтверждение отправки декларации, квитанцию о приеме и извещение о вводе. Для расчета срока важна дата представления декларации, в нашем случае — 26.01.2026.
Проверьте, было ли решение о продлении камеральной проверки. Посмотрите личный кабинет налогоплательщика, входящие документы в операторе ЭДО, сообщения в 1С-Отчетность, почтовые отправления и внутреннюю регистрацию входящей корреспонденции.
Проверьте дату самого требования. Если требование датировано 04.05.2026, сравните эту дату с предельной датой проверки.
Проверьте основание требования. Посмотрите, указана ли только статья 93 НК РФ или дополнительно указаны пункты статьи 88 НК РФ. Для НДС важно, есть ли ссылка на противоречия, расхождения, завышение вычетов, занижение налога или конкретные операции.
Проверьте перечень контрагентов. Разделите их на группы: были операции в 4 квартале 2025 года; были только договоры без операций; операции были уже в 1 квартале 2026 года; контрагент вообще не относится к проверяемой декларации.
Проверьте учет в 1С. Сформируйте карточки счетов, книги покупок и продаж, оборотно-сальдовые ведомости и анализ НДС, чтобы понимать, какие операции действительно относятся к 4 кварталу 2025 года, а какие — к 1 кварталу 2026 года.
Рассмотрим подробнее содержание требования. Если инспекция просит документы при камеральной проверке декларации по НДС, она должна действовать в рамках статьи 88 НК РФ. Если в декларации обнаружены ошибки, противоречия или несоответствия, налоговый орган сообщает об этом налогоплательщику и требует пояснения или исправления. При истребовании документов по НДС инспекция обычно должна указать, по каким операциям или контрагентам возникли вопросы.
Если в требовании просто перечислены договоры, счета-фактуры, путевые листы, карточки счетов и заявки без указания конкретных ошибок, это не всегда автоматически делает требование незаконным, но серьезно ослабляет позицию инспекции. Особенно если требование выставлено после окончания камеральной проверки.
С точки зрения налогоплательщика важно указать в ответе два блока аргументов:
требование выставлено за пределами срока камеральной проверки;
из требования не следует, какие именно противоречия или несоответствия выявлены в декларации за 4 квартал 2025 года и почему запрошенные документы относятся именно к проверяемому периоду.
Такой ответ лучше, чем простое молчание. Не игнорируйте требование, даже если считаете его незаконным. Направьте мотивированный ответ в установленный срок, чтобы зафиксировать свою позицию.
Проанализируем важный практический момент. В обсуждаемой ситуации организация уточнила, что по части контрагентов взаимоотношения были реальными: счет-фактура датирован ноябрем 2025 года, оплата прошла в 2025 году, но вычет заявлен в 1 квартале 2026 года.
Это означает, что нельзя писать в ответе фразу «в 4 квартале 2025 года взаимоотношений с контрагентом не было», если на самом деле в 4 квартале были счет-фактура, договор, поставка, оплата, отгрузка, перевозка или иные факты хозяйственной жизни. Такая фраза создаст риск: инспекция сопоставит ее с банковскими выписками, документами поставщика или вашими же регистрами и увидит противоречие.
Вместо этого формулируйте аккуратнее:
«По отдельным контрагентам первичные документы датированы 4 кварталом 2025 года, однако налоговый вычет по соответствующим счетам-фактурам в декларации по НДС за 4 квартал 2025 года не заявлялся. Вычет отражен в книге покупок и декларации по НДС за 1 квартал 2026 года в пределах установленного срока применения вычета».
Такой подход честно описывает ситуацию и не создает лишних противоречий. При этом основной процессуальный аргумент сохраняется: требование от 04.05.2026 направлено после истечения срока камеральной проверки декларации за 4 квартал 2025 года.
Рассмотрим несколько вариантов действий. Выбор зависит от того, насколько организация готова спорить с налоговой и насколько уверена в документах по операциям.
Этот вариант подходит, если требование действительно выставлено после окончания камеральной проверки, решения о продлении не было, а перечень документов широкий и не конкретизирован. В ответе укажите расчет сроков, отсутствие полученного решения о продлении и ссылку на право не исполнять неправомерные требования налогового органа.
Плюс этого варианта — организация защищает свои процессуальные права и не передает документы по требованию, которое считает незаконным. Минус — возможен дальнейший спор, жалоба, риск штрафа по статье 126 НК РФ, который затем придется оспаривать.
Этот вариант подходит, если декларация «чистая», операции реальные, документы в порядке, а организация не хочет конфликтовать с инспекцией. Можно представить документы с сопроводительным письмом, в котором аккуратно указать, что требование получено после истечения срока камеральной проверки, но документы представляются добровольно для подтверждения реальности операций и снятия вопросов.
Плюс этого варианта — меньше риск конфликта с инспекцией. Минус — фактически организация исполняет требование, законность которого вызывает сомнения. Кроме того, если в документах есть слабые места, передача большого массива документов может расширить поле для вопросов.
Этот вариант подходит, если в требовании перечислены 12 контрагентов, но не все они относятся к проверяемому периоду. Разделите документы по группам. По контрагентам, у которых были операции в 4 квартале 2025 года, можно представить документы или пояснить перенос вычета на 1 квартал 2026 года. По контрагентам, по которым в 4 квартале 2025 года не было ни договоров, ни оплат, ни поставок, ни счетов-фактур, укажите, что документы за проверяемый период отсутствуют, поскольку финансово-хозяйственные взаимоотношения в этом периоде не осуществлялись.
Этот вариант часто самый сбалансированный: организация не игнорирует требование, но и не передает документы, которые не относятся к проверяемому периоду.
В рассматриваемом случае основной акцент логично сделать на том, что требование выставлено за пределами срока камеральной проверки. При этом не нужно отрицать реальные операции, если они были в 4 квартале 2025 года. Лучше составить ответ так, чтобы он одновременно:
подтверждал получение требования;
указывал даты представления декларации и окончания камеральной проверки;
фиксировал отсутствие решения о продлении проверки;
указывал, что требование выставлено после предельного срока проверки;
просил инспекцию подтвердить правовые основания направления требования;
пояснял, что по части контрагентов вычет был заявлен не в 4 квартале 2025 года, а в 1 квартале 2026 года;
не содержал заведомо неверных утверждений об отсутствии операций, если операции были.
Не пишите резкий отказ в стиле «представлять ничего не будем». Гораздо безопаснее направить мотивированный ответ: «представление документов по требованию в рамках указанной камеральной проверки не представляется возможным, поскольку требование выставлено за пределами срока ее проведения; просим подтвердить правовые основания и представить сведения о решении о продлении проверки, если такое решение принималось».
Посмотрим на пример текста, который можно адаптировать под свою организацию. Подставьте свои реквизиты, номер требования, дату получения, номер декларации и данные инспекции.
Пример ответа:
В ответ на требование о представлении документов № ___ от 04.05.2026, выставленное в порядке статьи 93 НК РФ в связи с проведением камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2025 года, ООО «Ромашка» сообщает следующее.
Налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2025 года была представлена ООО «Ромашка» по телекоммуникационным каналам связи 26.01.2026. Квитанция о приеме получена 27.01.2026, извещение о вводе получено 29.01.2026.
В соответствии с пунктом 2 статьи 88 НК РФ камеральная налоговая проверка декларации по НДС проводится в течение двух месяцев со дня представления такой декларации. При наличии признаков возможного нарушения законодательства о налогах и сборах срок камеральной проверки декларации по НДС может быть продлен до трех месяцев на основании решения руководителя или заместителя руководителя налогового органа.
Решение о продлении срока камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 4 квартал 2025 года в адрес ООО «Ромашка» не поступало. Обществом проверены входящие документы через оператора электронного документооборота, личный кабинет налогоплательщика и входящая корреспонденция. Сведения о направлении решения о продлении проверки отсутствуют.
Даже при исчислении предельного срока камеральной проверки декларации по НДС за 4 квартал 2025 года исходя из максимально возможного трехмесячного срока, такой срок истек до даты выставления требования № ___ от 04.05.2026. Следовательно, указанное требование выставлено за пределами срока проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 4 квартал 2025 года.
Согласно статье 93 НК РФ документы истребуются у проверяемого лица при проведении налоговой проверки. Пункт 7 статьи 88 НК РФ устанавливает, что при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если иное не предусмотрено статьей 88 НК РФ или если представление таких документов вместе с декларацией не предусмотрено НК РФ.
В полученном требовании не указаны конкретные ошибки, противоречия или несоответствия, выявленные в налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2025 года, а также не конкретизировано, каким образом запрошенные документы свидетельствуют о возможном занижении суммы НДС к уплате или завышении суммы НДС к возмещению по проверяемой декларации.
Дополнительно сообщаем, что по отдельным контрагентам, указанным в требовании, налоговый вычет по счетам-фактурам не заявлялся в декларации по НДС за 4 квартал 2025 года. Соответствующие счета-фактуры отражены в книге покупок и налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2026 года в пределах установленного срока применения налоговых вычетов.
На основании изложенного ООО «Ромашка» просит налоговый орган подтвердить правовые основания направления требования № ___ от 04.05.2026 в рамках камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 4 квартал 2025 года, а также сообщить реквизиты решения о продлении срока камеральной проверки, если такое решение принималось.
До получения подтверждения законности направления требования за пределами срока камеральной налоговой проверки представление запрошенных документов по указанному требованию не представляется возможным. ООО «Ромашка» руководствуется подпунктом 11 пункта 1 статьи 21 НК РФ, согласно которому налогоплательщик вправе не выполнять неправомерные требования налоговых органов, не соответствующие НК РФ.
Одновременно ООО «Ромашка» подтверждает готовность представить документы и пояснения в порядке и сроки, предусмотренные НК РФ, при наличии законных оснований для их истребования.
Если часть контрагентов вообще не относится к 4 кварталу 2025 года, используйте отдельный блок пояснений. Но сначала убедитесь, что по этим контрагентам действительно не было никаких фактов хозяйственной жизни в 4 квартале: договоров, заявок, оплат, отгрузок, актов, транспортных документов, счетов-фактур, корректировок, авансов или возвратов.
Если операций в 4 квартале не было, можно написать так:
«По контрагенту ООО „Альфа“ в 4 квартале 2025 года финансово-хозяйственные операции отсутствовали. Договоры, счета-фактуры, первичные документы, транспортные документы и платежи в указанном периоде не оформлялись. Взаимоотношения с указанным контрагентом начались в 1 квартале 2026 года и будут отражены в налоговой отчетности за соответствующий период в порядке, установленном НК РФ».
Если же документы датированы 4 кварталом, но вычет перенесен на 1 квартал, пишите иначе:
«По контрагенту ООО „Бета“ первичные документы и счет-фактура датированы 4 кварталом 2025 года, однако налоговый вычет по НДС в декларации за 4 квартал 2025 года не заявлялся. Счет-фактура отражен в книге покупок за 1 квартал 2026 года. В связи с этим указанные документы не подтверждают вычеты, заявленные в проверяемой декларации за 4 квартал 2025 года».
Такой подход поможет избежать ошибки, когда бухгалтер пишет, что операций не было, хотя на самом деле они были, но НДС по ним был заявлен позже.
Разберем дальнейшие действия. Если инспекция после вашего ответа настаивает на представлении документов, запросите письменное обоснование. Устный разговор с инспектором полезен для понимания ситуации, но для защиты позиции важна письменная переписка.
Далее возможны два пути:
Исполнить требование, чтобы не спорить. Этот путь выбирайте, если документы в порядке, контрагенты реальные, товар или услуги подтверждены, налоговые риски минимальны, а организация не хочет тратить ресурсы на спор.
Обжаловать требование. Этот путь выбирайте, если требование явно незаконно, запрошен чрезмерный объем документов, инспекция выходит за пределы срока проверки или требует документы по операциям, не относящимся к проверяемой декларации.
Обжалование производится в вышестоящий налоговый орган по правилам статей 138 и 139 НК РФ. В жалобе укажите, что требование выставлено за пределами срока камеральной проверки, решение о продлении проверки не направлялось, конкретные противоречия в декларации не указаны, а перечень документов выходит за пределы проверяемого периода.
Если инспекция оштрафует за непредставление документов по статье 126 НК РФ, штраф также можно оспаривать. В обоснование используйте тот же аргумент: обязанность представлять документы возникает по законному требованию, а не по любому документу, формально названному требованием.
Рассмотрим практическую сторону. Даже если у организации есть процессуальный аргумент по срокам, иногда выгоднее представить документы. Например, если:
операции реальные и полностью подтверждены;
товар оприходован, использован в деятельности, есть транспортные документы и платежи;
контрагенты действующие и не имеют очевидных признаков технических компаний;
сумма НДС значительная, и организация хочет заранее снять вопросы;
документы уже подготовлены и их представление не создает дополнительных рисков.
В этом случае можно выбрать мягкую позицию: представить документы и одновременно указать, что требование получено за пределами срока камеральной проверки. Формулировка может быть такой:
«Несмотря на то что требование № ___ от 04.05.2026 получено после истечения срока камеральной налоговой проверки декларации по НДС за 4 квартал 2025 года, Общество в целях оперативного урегулирования вопроса и подтверждения реальности хозяйственных операций направляет имеющиеся документы по указанным в требовании операциям. Представление документов не означает согласия Общества с правомерностью направления требования за пределами срока камеральной проверки».
Такой вариант снижает конфликтность, но сохраняет за организацией позицию на случай дальнейшего спора.
Теперь посмотрим, как подготовиться технически в 1С. Даже если вы решили сначала направить мотивированный ответ без документов, внутреннюю проверку все равно проведите. Это поможет понять, какие операции действительно относятся к 4 кварталу 2025 года, а какие — к 1 кварталу 2026 года.
В 1С:Бухгалтерия 8 используйте следующие разделы и отчеты:
Регламентированные отчеты — откройте декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года и проверьте, какие счета-фактуры отражены в книге покупок и книге продаж.
Книга покупок — сформируйте книгу покупок за 4 квартал 2025 года и отдельно за 1 квартал 2026 года. Проверьте, где отражены спорные счета-фактуры.
Книга продаж — проверьте, были ли реализации, авансы, корректировки и восстановление НДС в проверяемом периоде.
Анализ учета по НДС — используйте для сверки данных по НДС перед подготовкой пояснений.
Помощник по учету НДС — проверьте выполнение регламентных операций по НДС за 4 квартал 2025 года и 1 квартал 2026 года.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — сформируйте данные по счетам расчетов с контрагентами, например по счетам 60, 62, 76.
Карточка счета — подготовьте детализацию по конкретному контрагенту и договору.
Поступление товаров и услуг — проверьте дату первичного документа, дату принятия к учету и счет-фактуру.
Счет-фактура полученный — проверьте дату счета-фактуры, дату регистрации, период отражения вычета и запись в книге покупок.
1С-Отчетность — проверьте входящие требования ФНС, дату получения, статус, возможность создания ответа и отправки пояснений.
Особое внимание уделите ситуации, когда счет-фактура датирован 4 кварталом 2025 года, а вычет заявлен в 1 квартале 2026 года. В 1С это обычно видно по дате документа поступления, дате счета-фактуры и периоду записи в книге покупок. Для ответа налоговой важно не перепутать дату первичного документа и период применения вычета.
Разберем бухгалтерскую проверку по шагам.
Сравните книгу покупок за 4 квартал 2025 года с перечнем контрагентов из требования. Если контрагент не отражен в книге покупок 4 квартала, отметьте это в рабочей таблице.
Проверьте книгу покупок за 1 квартал 2026 года. Если спорный счет-фактура отражен там, зафиксируйте номер, дату и сумму.
Проверьте наличие операций по расчетному счету. Если оплата прошла в 2025 году, не пишите, что взаимоотношений не было. Пишите, что вычет не заявлялся в 4 квартале.
Проверьте договоры и заявки. Если договор заключен в 2025 году, а поставки начались в 2026 году, укажите это отдельно.
Проверьте транспортные документы. Если налоговая просит путевые листы, товарно-транспортные накладные или транспортные заявки, выясните, кто отвечал за доставку и должны ли эти документы вообще быть у вашей организации.
Проверьте карточки счетов. По каждому спорному контрагенту сформируйте Карточка счета за 4 квартал 2025 года и за 1 квартал 2026 года, чтобы видеть движение по периодам.
Проверьте отсутствие технических ошибок. Иногда проблема возникает из-за неверной даты регистрации счета-фактуры, ошибочного периода книги покупок или дублирования документа.
После такой проверки ответ будет не формальным, а содержательным. Вы сможете точно указать, какие операции относятся к проверяемому периоду, какие не относятся, а какие связаны только с переносом вычета на следующий квартал.
Посмотрим общий порядок работы через 1С. Названия команд могут немного отличаться в зависимости от версии конфигурации и оператора ЭДО, но логика обычно одинаковая.
Откройте раздел 1С-Отчетность.
Перейдите во входящие документы или требования ФНС.
Откройте требование ИФНС и проверьте его реквизиты: номер, дату, налог, период, статью НК РФ, срок исполнения.
Создайте документ ответа на требование.
Выберите формат ответа: пояснение, сопроводительное письмо, документы или комбинация пояснения и приложений.
В текстовой части ответа укажите позицию организации по сроку камеральной проверки и правовым основаниям требования.
Если прикладываете документы, добавьте файлы с понятными наименованиями: договор, счет-фактура, акт, накладная, карточка счета, книга покупок.
Подпишите ответ электронной подписью и отправьте в ИФНС.
Сохраните подтверждение отправки и протокол приема.
Если вы направляете только мотивированный ответ без документов, все равно отправляйте его через установленный канал связи и сохраните подтверждение отправки. В случае спора это будет доказательством, что требование не было проигнорировано.
Разберем типичные ошибки в ответах на такие требования.
Не пишите, что статья 93 НК РФ применяется только при выездной проверке. Это неверно. Инспекция вправе применять статью 93 НК РФ и при камеральной проверке, если есть основания по статье 88 НК РФ.
Не отрицайте реальные операции. Если счет-фактура и оплата были в 2025 году, не пишите, что взаимоотношений не было. Пишите, что вычет не заявлялся в декларации за 4 квартал 2025 года.
Не ссылайтесь только на отсутствие ошибок в требовании. Основной аргумент здесь — срок камеральной проверки. Отсутствие конкретных ошибок используйте как дополнительный аргумент.
Не игнорируйте требование. Даже если требование незаконно, направьте ответ. Молчание может привести к штрафу, который потом придется оспаривать.
Не просите акт камеральной проверки как обязательный документ в любой ситуации. Акт составляется, если налоговый орган установил нарушение. Если нарушение не установлено, акт может не составляться. В этой ситуации правильнее просить подтвердить правовые основания требования и наличие решения о продлении проверки.
Не передавайте лишние документы без анализа. Если требование широкое, сначала определите, какие документы относятся к проверяемому периоду и конкретным операциям.
В ответе можно аккуратно указать, что позиция о недопустимости истребования документов за пределами срока проверки поддерживается правоприменительной практикой. Не перегружайте ответ большим количеством судебных актов, но добавьте ключевые ориентиры.
Например, можно написать:
«Согласно правовой позиции, изложенной в пункте 27 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57, мероприятия налогового контроля в рамках налоговой проверки должны проводиться в пределах срока соответствующей проверки. Документы, истребованные по требованию, направленному после окончания проверки, не могут рассматриваться как полученные в установленном порядке в рамках такой проверки».
Также можно упомянуть письмо ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692, где рассматривался вопрос использования доказательств, полученных после завершения проверки, если требование было направлено в установленный срок. Из этого следует важная логика: если требование направлено в срок проверки, документы могут поступить позже; но если само требование направлено после окончания проверки, правовая ситуация уже иная.
Дополнительно можно сослаться на судебные акты, где суды признавали неправомерными штрафы за непредставление документов по требованиям, выставленным за пределами сроков проверки. Но в обычном ответе в ИФНС достаточно кратко указать правовую позицию и нормы НК РФ.
Рассмотрим отдельный нюанс по НДС. Покупатель вправе принять НДС к вычету не всегда строго в том квартале, когда получен счет-фактура. В ряде случаев вычет можно перенести на более поздний период в пределах установленного срока. Поэтому сама по себе ситуация, когда счет-фактура датирован ноябрем 2025 года, а вычет заявлен в 1 квартале 2026 года, не является нарушением.
Но для ответа на требование важно правильно описать эту ситуацию. Не говорите, что документ не имеет отношения к 4 кварталу вообще. Он имеет отношение к факту хозяйственной жизни 4 квартала, но не к вычету, заявленному в декларации за 4 квартал. Разница принципиальная.
Используйте такую логику:
счет-фактура получен в 4 квартале 2025 года;
в декларации за 4 квартал 2025 года вычет по нему не заявлен;
заявление вычета произведено в 1 квартале 2026 года;
документы по этому вычету относятся к камеральной проверке декларации за 1 квартал 2026 года, а не к проверке вычетов за 4 квартал 2025 года;
требование по декларации за 4 квартал 2025 года выставлено после окончания срока проверки.
Такой ответ помогает отделить реальность операции от вопроса о правомерности требования.
Соберем решение в один алгоритм.
Откройте требование и проверьте его реквизиты: номер, дату, статью НК РФ, период, налог, перечень документов и контрагентов.
Проверьте дату представления декларации по НДС за 4 квартал 2025 года. В рассматриваемой ситуации это 26.01.2026.
Рассчитайте срок камеральной проверки: два месяца по общему правилу для декларации по НДС, максимум три месяца при наличии решения о продлении.
Проверьте, поступало ли решение о продлении проверки через личный кабинет, ЭДО, 1С-Отчетность или почту.
Если решения о продлении не было, зафиксируйте, что требование от 04.05.2026 выставлено за пределами срока камеральной проверки.
Проверьте по каждому контрагенту, были ли операции в 4 квартале 2025 года и где отражен НДС: в декларации за 4 квартал 2025 года или в декларации за 1 квартал 2026 года.
Сформируйте в 1С Книга покупок, Книга продаж, Карточка счета, Оборотно-сальдовая ведомость по счету и Анализ учета по НДС.
Подготовьте мотивированный ответ. Укажите сроки, отсутствие решения о продлении, отсутствие конкретизации расхождений и пояснение по переносу вычета на 1 квартал 2026 года.
Отправьте ответ через установленный канал связи в срок, предусмотренный для ответа на требование.
Если инспекция продолжит настаивать, выберите дальнейшую тактику: представить документы без признания правомерности требования или обжаловать требование в вышестоящий налоговый орган.
Если ИФНС выставила требование по статье 93 НК РФ в рамках камеральной проверки декларации по НДС, сначала не спорим с самой статьей 93. Она действительно может применяться при камеральной проверке. Основной вопрос в другом: было ли требование выставлено в пределах срока камеральной проверки и есть ли основания по статье 88 НК РФ.
В рассматриваемой ситуации декларация по НДС за 4 квартал 2025 года представлена 26.01.2026, требование датировано 04.05.2026, решение о продлении проверки организация не получала. Даже максимальный трехмесячный срок камеральной проверки к этой дате уже истек. Поэтому организация может направить мотивированный ответ о том, что представление документов по требованию не представляется возможным, поскольку требование выставлено за пределами срока камеральной проверки.
При этом по контрагентам, по которым реальные документы были в 4 квартале 2025 года, но вычет заявлен в 1 квартале 2026 года, не пишите, что операций не было. Укажите, что вычет по этим счетам-фактурам не заявлялся в декларации за 4 квартал 2025 года, а был отражен в декларации за 1 квартал 2026 года. Так мы сохраняем корректную налоговую позицию и не создаем противоречий в пояснениях.
Оптимальная формулировка позиции: требование получено и рассмотрено, однако оно выставлено после окончания срока камеральной проверки декларации по НДС за 4 квартал 2025 года; решение о продлении проверки не поступало; конкретные ошибки и противоречия в требовании не указаны; в связи с этим организация просит подтвердить правовые основания требования и до такого подтверждения не имеет возможности представить документы в рамках указанной камеральной проверки.
Информация носит справочный характер