Рассмотрим ситуацию подробно. ООО на общей системе налогообложения перечислило предоплату китайской организации в апреле 2026 года. Поступление товара ожидается в июне 2026 года. Возникает вопрос: нужно ли в связи с этой операцией сдавать декларацию по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ и, если нужно, в какой срок?
Главный вывод такой: если товар фактически ввозится в Россию из Китая, декларацию по косвенным налогам при импорте товаров подавать не нужно. Такая декларация применяется не для любого импорта, а только для импорта товаров в Российскую Федерацию с территории государств — членов ЕАЭС. Китай в ЕАЭС не входит, поэтому при обычном ввозе товара из Китая НДС уплачивается не в налоговую инспекцию по декларации по косвенным налогам, а таможенному органу при таможенном оформлении.
Разберем по шагам, почему предоплата в апреле не создает обязанности сдавать декларацию по косвенным налогам, что нужно сделать при поступлении товара в июне и как правильно отразить операцию в учете и отчетности.
Начнем с ключевого правила. Декларация по косвенным налогам при импорте товаров используется в особом порядке налогообложения, который действует при перемещении товаров между странами Евразийского экономического союза. К государствам ЕАЭС относятся Россия, Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия.
Поэтому сначала выясним не то, в какой стране зарегистрирован поставщик, а с территории какого государства товар фактически ввозится в Россию. Именно это обстоятельство определяет порядок уплаты НДС и вид отчетности.
Если товар ввозится в Россию из Китая, то это импорт из страны, не входящей в ЕАЭС. В этом случае декларация по косвенным налогам не подается.
Если товар ввозится в Россию из Казахстана, Беларуси, Армении или Киргизии, то это импорт из ЕАЭС. В этом случае возникает обязанность подать декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе товаров.
Если поставщик зарегистрирован в Китае, но товар уже находится на территории государства ЕАЭС и оттуда перемещается в Россию, нужно отдельно проанализировать маршрут, документы и статус товара. Важен не только контрагент, но и фактическое перемещение товара.
Если поставщик зарегистрирован в ЕАЭС, но товар фактически ввозится напрямую из Китая или другой третьей страны с таможенным оформлением в РФ, декларация по косвенным налогам также не подается, потому что нет ввоза с территории ЕАЭС.
В рассматриваемой ситуации поставщик — китайская организация, а товар ожидается из Китая. Значит, рассматриваем импорт из третьей страны. Для такого импорта применяется таможенный порядок: НДС, таможенная пошлина и таможенные сборы рассчитываются и уплачиваются при таможенном декларировании.
Предоплата в апреле 2026 года сама по себе не является основанием для подачи декларации по косвенным налогам. Даже если бы речь шла об импорте из ЕАЭС, срок подачи декларации был бы связан не с датой аванса, а с месяцем принятия импортированных товаров к учету. Для импорта из Китая декларация по косвенным налогам вообще не применяется.
Теперь разберем правильный порядок действий для импорта из Китая. В этом случае организация работает не с декларацией по косвенным налогам, а с таможенной декларацией и обычной декларацией по НДС.
При ввозе товаров из Китая в Россию организация должна:
Оформить внешнеторговый контракт с иностранным поставщиком.
Перечислить предоплату или оплату по условиям договора.
Обеспечить таможенное декларирование товара при ввозе в РФ.
Уплатить таможенные платежи: таможенную пошлину, таможенный сбор и НДС при ввозе, если товар не освобожден от НДС.
Принять товар к бухгалтерскому учету после перехода права собственности, поступления документов и выполнения условий признания актива.
Отразить уплаченный на таможне НДС в книге покупок при выполнении условий для вычета.
Показать вычет по импортному НДС в обычной декларации по НДС, а не в декларации по косвенным налогам.
Таким образом, если товар поступит и будет растаможен в июне 2026 года, то НДС по импорту будет уплачен таможне при таможенном оформлении. После этого при соблюдении условий для вычета организация сможет заявить этот НДС в декларации по НДС за II квартал 2026 года.
Важно: таможенный НДС не уплачивается по декларации по НДС. Он уже уплачивается на таможне. В декларации по НДС организация отражает его как налоговый вычет, если имеет на это право.
Проанализируем конкретные даты из вопроса.
Апрель 2026 года — перечислена предоплата китайскому поставщику. На эту дату декларация по косвенным налогам не подается. Также при обычной покупке товара у иностранного поставщика, когда товар будет ввозиться через таможню, сама предоплата не означает, что российская организация должна начислить НДС как налоговый агент.
Июнь 2026 года — ожидается поступление товара и таможенное оформление. На этом этапе нужно уплатить НДС таможенному органу, если товар облагается НДС при ввозе. Декларация по косвенным налогам при этом не формируется.
II квартал 2026 года — если товар принят к учету в июне, НДС уплачен таможне, товар будет использоваться в облагаемых НДС операциях и есть подтверждающие документы, ООО на ОСНО может заявить вычет импортного НДС в обычной декларации по НДС за II квартал 2026 года.
Не позднее 27 июля 2026 года — ориентировочный срок сдачи декларации по НДС за II квартал 2026 года, поскольку стандартный срок приходится на 25-е число месяца, следующего за кварталом, а 25 июля 2026 года приходится на выходной день. Поэтому срок переносится на ближайший следующий рабочий день.
Рассмотрим практический вывод: по товару из Китая не нужно ждать 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учету, для подачи декларации по косвенным налогам. Этот срок относится к импорту из ЕАЭС, а не к импорту из Китая. По китайскому товару работаем через таможню и обычную декларацию по НДС.
В полезном ответе на форуме указано, что декларация по косвенным налогам при импорте товара на территорию РФ подается при ввозе из стран ЕАЭС. Это правильная позиция.
Разберем причину. Внутри ЕАЭС товары перемещаются без обычного таможенного оформления между странами союза. Поэтому НДС при импорте из ЕАЭС администрирует не таможня, а налоговая инспекция. Российский покупатель сам рассчитывает НДС, уплачивает его в бюджет и подает специальную декларацию по косвенным налогам вместе с заявлением о ввозе товаров.
С Китаем ситуация другая. Китай не является государством — членом ЕАЭС. При ввозе китайского товара в Россию применяется таможенное декларирование. НДС начисляется и уплачивается в рамках таможенных процедур. Поэтому специальная декларация по косвенным налогам здесь не нужна.
Правильная логика такая: декларация по косвенным налогам нужна не потому, что товар иностранный, а потому, что товар ввезен с территории ЕАЭС. Если товар ввезен из Китая, это импорт из третьей страны, и порядок другой.
Чтобы не перепутать сроки, рассмотрим альтернативную ситуацию. Допустим, организация покупает товар у поставщика из Казахстана, Беларуси, Армении или Киргизии, и товар фактически перемещается в Россию с территории этой страны ЕАЭС.
Тогда нужно применять порядок по косвенным налогам. В этом случае российская организация должна:
Принять импортированный товар к учету.
Рассчитать НДС по импортированным товарам.
Уплатить НДС в налоговый орган в составе единого налогового платежа.
Подать декларацию по косвенным налогам по форме КНД 1151088.
Подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Приложить подтверждающие документы, предусмотренные для импорта из ЕАЭС.
Срок при импорте из ЕАЭС — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров к учету. Если товары из ЕАЭС приняты к учету в июне 2026 года, декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе нужно было бы подать не позднее 20 июля 2026 года. В этот же срок нужно было бы уплатить НДС по импорту из ЕАЭС.
Но еще раз зафиксируем: этот срок не применяется к товару, ввезенному из Китая через таможню.
Теперь отдельно разберем вопрос о предоплате. Автор темы указал, что предоплата китайскому поставщику перечислена в апреле 2026 года, а товар ожидается в июне 2026 года.
Для декларации по косвенным налогам дата аванса не является определяющей. Даже при импорте из ЕАЭС обязанность по подаче декларации привязана к месяцу принятия товаров к учету, а не к месяцу оплаты. Поэтому апрельская предоплата не переносит срок отчетности на май.
Для импорта из Китая вывод еще проще: декларация по косвенным налогам не подается ни в мае, ни в июле, потому что сама форма отчетности не относится к китайскому импорту.
Предоплату нужно учитывать в бухгалтерском и валютном учете, контролировать условия внешнеторгового контракта, курс валюты, документы банка и закрытие аванса при поступлении товара. Но для вопроса о декларации по косвенным налогам аванс не имеет решающего значения.
Не сдавайте декларацию по косвенным налогам только из-за того, что перечислили аванс иностранному поставщику. Сначала определите страну фактического ввоза и порядок налогообложения.
Рассмотрим подробнее, как обычно отражается такая операция в 1С. Названия документов могут немного отличаться в зависимости от конфигурации и релиза, но общий принцип одинаковый.
При импорте из Китая в 1С обычно используются не документы для импорта из ЕАЭС, а документы для внешнеторговой поставки и таможенного оформления.
Для отражения оплаты поставщику используйте банковский документ, например Списание с расчетного счета или документ списания с валютного счета, если расчеты ведутся в иностранной валюте.
Для отражения поступления товара используйте документ Поступление (акт, накладная, УПД) или аналогичный документ поступления товаров в вашей конфигурации.
Для отражения таможенной декларации используйте документ ГТД по импорту или Таможенная декларация (импорт). В разных вариантах 1С название может отличаться, но назначение документа одно: зарегистрировать номер декларации на товары, таможенную стоимость, пошлину, таможенный сбор и НДС, уплаченный при ввозе.
Если в программе предусмотрено создание на основании, сформируйте ГТД по импорту на основании документа поступления. Так проще связать таможенные платежи с конкретной партией товара.
Проверьте счет учета импортного НДС. В типовом учете для НДС, уплачиваемого таможенным органам по ввозимым товарам, часто используется счет 19.05.
Для принятия НДС к вычету используйте механизм формирования книги покупок. В 1С это может быть документ Формирование записей книги покупок в составе регламентных операций по НДС либо флажок в документе таможенной декларации, если ваша настройка позволяет сразу отразить вычет.
Для отчетности используйте обычную Декларация по НДС в разделе Регламентированные отчеты. Не создавайте отчет Косвенные налоги при импорте товаров для поставки из Китая.
Посмотрим на типичную ошибку. Бухгалтер видит слово «импорт» и пытается создать декларацию по косвенным налогам. Но в 1С отчет Косвенные налоги при импорте товаров нужен для ввоза из ЕАЭС. Для Китая используйте документы таможенного импорта и обычную декларацию по НДС.
Чтобы учет прошел корректно, разберем контрольный список. Проверьте в 1С следующие реквизиты и документы:
Контрагент. Укажите китайского поставщика как иностранного контрагента. Проверьте договор, валюту расчетов и условия оплаты.
Договор. Проверьте, что договор отражает внешнеторговую поставку, валюту, порядок оплаты и условия поставки.
Поступление товара. Убедитесь, что товар принят к учету в правильном месяце. Если поступление отражается в июне, именно июнь будет важен для квартала вычета по НДС.
Таможенная декларация. В документе ГТД по импорту или Таможенная декларация (импорт) укажите номер декларации на товары, дату, таможенный орган, таможенную стоимость, сумму пошлины, сумму НДС и таможенные сборы.
Ставка НДС. Для 2026 года по большинству товаров применяется основная ставка НДС 22%, если для конкретного товара не установлена ставка 10% или освобождение. Поэтому проверьте ставку по номенклатуре и коду товара.
Книга покупок. Проверьте, что таможенная декларация попала в книгу покупок в том периоде, в котором организация заявляет вычет.
Декларация по НДС. Проверьте, что импортный НДС отражен в декларации по НДС как вычет по ввозу товаров, а не как начисление по декларации по косвенным налогам.
Основная задача в 1С — не сформировать декларацию по косвенным налогам, а правильно связать поступление товара, таможенную декларацию, уплаченный НДС и книгу покупок.
Разберем, как НДС, уплаченный на таможне, отражается в отчетности. ООО на ОСНО является плательщиком НДС. Поэтому при выполнении условий организация может принять к вычету НДС, уплаченный при ввозе товара на территорию РФ.
Для вычета обычно должны выполняться следующие условия:
Товар принят к учету.
Товар будет использоваться в операциях, облагаемых НДС.
НДС фактически уплачен при ввозе товара.
Есть документы, подтверждающие ввоз и уплату НДС: декларация на товары, документы таможенного оформления, платежные документы или сведения о списании платежей.
Операция зарегистрирована в книге покупок.
Если все условия выполнены в июне 2026 года, то вычет можно заявить в декларации по НДС за II квартал 2026 года. При этом импортный НДС отражается в разделе 3 декларации по НДС в составе вычетов по ввозу товаров на территорию РФ. Также сведения попадают в раздел 8 декларации через книгу покупок.
Рассмотрим подробнее: НДС при ввозе из Китая не становится «начисленным НДС к уплате» в обычной декларации по НДС. Он уже был начислен и уплачен в рамках таможенного оформления. В декларации по НДС организация показывает его как сумму, уменьшающую общий НДС к уплате, если имеет право на вычет.
Если организация по какой-то причине не заявляет вычет в декларации за II квартал 2026 года, например документы еще не собраны или принято решение перенести вычет, нужно проанализировать срок, в течение которого вычет можно заявить. На практике по импортному НДС вычет может быть заявлен в последующих налоговых периодах при соблюдении установленных условий и сроков.
Посмотрим, какие документы обычно понадобятся бухгалтерии для подтверждения операции и вычета НДС.
Внешнеторговый контракт с китайским поставщиком.
Инвойс или другой коммерческий документ от поставщика.
Упаковочный лист, если он оформляется по условиям поставки.
Транспортные документы, подтверждающие перемещение товара.
Декларация на товары с номером ДТ.
Документы об уплате таможенных платежей или сведения о зачете денежных средств в счет таможенных платежей.
Документы о принятии товара к учету в бухгалтерской программе.
Регистры книги покупок, если НДС принимается к вычету.
Обратите внимание: при импорте из Китая не нужно оформлять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Такое заявление используется при импорте из ЕАЭС. Для китайского импорта основным подтверждающим документом будет таможенная декларация.
Рассмотрим возможное смещение сроков. В вопросе указано, что поступление ожидается в июне 2026 года. Но на практике поставка может задержаться.
Если товар из Китая поступит и будет оформлен на таможне в июле 2026 года, то вычет импортного НДС при выполнении условий будет относиться уже к III кварталу 2026 года. В этом случае обычная декларация по НДС будет подаваться за III квартал 2026 года, а не за II квартал.
Декларация по косвенным налогам при этом все равно не появится, потому что страна ввоза не изменилась. Китай остается третьей страной по отношению к ЕАЭС.
Таким образом, при импорте из Китая дата поступления влияет на период бухгалтерского учета и период вычета НДС, но не создает обязанности сдавать декларацию по косвенным налогам.
Отдельно проанализируем частую практическую ситуацию. Товар куплен у китайского поставщика, но маршрут проходит через Казахстан или другую страну ЕАЭС. Нужно ли в этом случае сдавать декларацию по косвенным налогам?
Ответ зависит не от маршрута транспорта, а от таможенного и налогового статуса товара.
Если китайский товар идет транзитом через Казахстан, но там не выпускается в свободное обращение и таможенное оформление импорта происходит в России, рассматривайте операцию как импорт из третьей страны. Декларацию по косвенным налогам не подавайте.
Если товар был ввезен в Казахстан, выпущен там в свободное обращение, а затем продается и перемещается в Россию как товар ЕАЭС, нужно анализировать операцию как ввоз с территории ЕАЭС. В таком случае может возникнуть обязанность по декларации по косвенным налогам.
Если документы оформлены так, что российская организация является декларантом при ввозе товара из Китая в РФ, обычно это таможенный импорт из третьей страны. НДС платится таможне.
Практический совет: смотрите декларацию на товары, маршрут, условия поставки, кто является декларантом и где товар выпущен в свободное обращение. Только после этого определяйте, нужна ли декларация по косвенным налогам.
Есть еще одна ситуация, которую не нужно смешивать с обычным импортом. Иногда иностранная организация продает российскому покупателю товар, который уже находится на территории РФ. Тогда фактического ввоза товара российским покупателем может не быть.
В такой ситуации порядок может отличаться. Нужно анализировать место реализации товара, статус иностранной организации в России, наличие постановки на налоговый учет и возможные обязанности российского покупателя как налогового агента. Это уже не стандартный импорт из Китая через таможню и не импорт из ЕАЭС.
В исходной ситуации речь идет именно о предоплате китайскому поставщику и ожидаемом приходе товара в Россию. Поэтому основной вывод сохраняется: при ввозе товара из Китая декларация по косвенным налогам не подается.
Разберем еще один важный вопрос. Если организация импортирует товар из Китая, нужно ли сдавать нулевую декларацию по косвенным налогам, чтобы показать отсутствие операций из ЕАЭС?
Нет, такую нулевую декларацию сдавать не нужно. Декларация по косвенным налогам формируется при наличии соответствующих операций, то есть при импорте товаров из ЕАЭС или при наступлении специальных отчетных событий, предусмотренных для этой формы. Если ввоза из ЕАЭС не было, декларацию по косвенным налогам не формируйте.
Для китайского импорта отчетность идет через обычную декларацию по НДС, если организация является плательщиком НДС и заявляет вычет по таможенному НДС.
Не создавайте лишнюю отчетность. Нулевая декларация по косвенным налогам по товару из Китая только создаст риск вопросов и путаницы, потому что форма предназначена для другого вида импорта.
Для удобства сравним два порядка.
Импорт из Китая:
Страна ввоза — Китай или другая страна, не входящая в ЕАЭС.
Есть таможенное декларирование.
НДС уплачивается таможенному органу.
Основной документ — декларация на товары.
В 1С используется ГТД по импорту или Таможенная декларация (импорт).
Вычет отражается в обычной Декларация по НДС.
Декларация по косвенным налогам не подается.
Импорт из ЕАЭС:
Товар ввозится с территории Беларуси, Казахстана, Армении или Киргизии.
Обычного таможенного оформления между странами ЕАЭС нет.
НДС рассчитывается российским импортером самостоятельно.
НДС уплачивается в налоговый орган.
Формируется заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Подается Косвенные налоги при импорте товаров по форме КНД 1151088.
Срок — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товаров к учету.
Такое сравнение помогает быстро определить, какую отчетность готовить. Если есть таможня и декларация на товары по китайскому импорту, не переходите к отчету по косвенным налогам. Если товар пришел из ЕАЭС без таможенного оформления, тогда готовьте комплект по косвенным налогам.
Посмотрим на пример по исходным данным.
ООО на ОСНО заключило контракт с китайским поставщиком. В апреле 2026 года организация перечислила предоплату. В июне 2026 года товар прибыл в Россию, оформлена декларация на товары, уплачены таможенная пошлина, таможенный сбор и НДС. Товар принят к учету в июне и предназначен для дальнейшей реализации с НДС.
В этом случае:
В апреле 2026 года декларация по косвенным налогам не подается.
В мае 2026 года декларация по косвенным налогам также не подается.
В июне 2026 года при таможенном оформлении уплачивается НДС таможенному органу.
По сроку 20 июля 2026 года декларация по косвенным налогам не подается, потому что товар ввезен из Китая, а не из ЕАЭС.
В декларации по НДС за II квартал 2026 года организация может заявить вычет импортного НДС, если выполнены условия для вычета.
В 1С используйте документы для поступления импортного товара и таможенной декларации, а не отчет Косвенные налоги при импорте товаров.
Итог по примеру: ООО на ОСНО не обязано подавать декларацию по косвенным налогам по этой операции. Обязанность возникает по таможенному НДС и последующему отражению вычета в обычной декларации по НДС.
Теперь рассмотрим другой пример, чтобы закрепить различие.
ООО на ОСНО покупает товар у поставщика из Казахстана. Товар отгружается со склада в Казахстане и поступает в Россию в июне 2026 года. Таможенной декларации на товары нет, потому что товар перемещается внутри ЕАЭС. Товар принят к учету в июне.
В этом случае организация должна:
Рассчитать НДС по импорту из ЕАЭС.
Уплатить НДС не позднее 20 июля 2026 года.
Подать декларацию по косвенным налогам не позднее 20 июля 2026 года.
Подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
После подтверждения и выполнения условий отразить вычет по НДС в обычной декларации по НДС.
Видим принципиальное отличие: при ЕАЭС налоговая инспекция получает специальную декларацию по косвенным налогам, а при Китае НДС администрирует таможня.
Проанализируем типичные ошибки, чтобы избежать лишних корректировок и вопросов.
Ошибка 1: считать, что декларация по косвенным налогам подается при любом импорте. Это неверно. Она подается при импорте из ЕАЭС, а не при ввозе из Китая.
Ошибка 2: ориентироваться только на страну регистрации поставщика. Важно определить, откуда товар фактически ввозится и как он оформляется. Поставщик может быть один, а маршрут и таможенный статус товара — другие.
Ошибка 3: привязывать срок декларации к дате предоплаты. Дата аванса не определяет срок подачи декларации по косвенным налогам. При ЕАЭС ориентируются на принятие товара к учету, при Китае декларация по косвенным налогам не применяется.
Ошибка 4: не отражать таможенный НДС в книге покупок. Если ООО на ОСНО имеет право на вычет, таможенный НДС нужно корректно зарегистрировать в книге покупок.
Ошибка 5: создавать в 1С отчет Косвенные налоги при импорте товаров по китайской поставке. Для такой операции используйте ГТД по импорту, Таможенная декларация (импорт) и обычную Декларация по НДС.
Ошибка 6: принимать НДС к вычету без подтверждающих документов. Для вычета нужны документы, подтверждающие ввоз, уплату НДС и принятие товара к учету.
Сформулируем практический ответ для ООО на ОСНО.
Если организация перечислила предоплату китайскому поставщику в апреле 2026 года, а товар будет ввезен в Россию из Китая в июне 2026 года, то декларацию по косвенным налогам при импорте товаров подавать не нужно. Эта декларация относится к импорту товаров с территории государств ЕАЭС.
При ввозе товара из Китая организация должна уплатить НДС таможенному органу при таможенном оформлении. После принятия товара к учету и при наличии права на вычет ООО на ОСНО отражает уплаченный таможенный НДС в книге покупок и заявляет его в обычной декларации по НДС.
Если товар будет принят к учету и НДС будет уплачен в июне 2026 года, вычет можно рассматривать в декларации по НДС за II квартал 2026 года. Но это именно декларация по НДС, а не декларация по косвенным налогам.
Если бы товар ввозился не из Китая, а из страны ЕАЭС, например из Казахстана или Беларуси, тогда декларацию по косвенным налогам нужно было бы подать не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара к учету. При принятии товара к учету в июне 2026 года срок был бы не позднее 20 июля 2026 года.
Чтобы быстро принять решение по любой похожей поставке, используйте простой алгоритм.
Определите, откуда товар фактически ввозится в Россию.
Проверьте, входит ли страна вывоза в ЕАЭС.
Если страна вывоза — Китай или другая третья страна, оформляйте таможенный импорт и не подавайте декларацию по косвенным налогам.
Если страна вывоза — Беларусь, Казахстан, Армения или Киргизия, готовьте декларацию по косвенным налогам и заявление о ввозе.
Не ориентируйтесь на дату аванса как на срок отчетности по косвенным налогам.
В 1С для Китая используйте ГТД по импорту или Таможенная декларация (импорт), а для ЕАЭС — Заявление о ввозе товаров и отчет Косвенные налоги при импорте товаров.
Проверьте, в какую декларацию должен попасть НДС: при Китае — в обычную Декларация по НДС как вычет, при ЕАЭС — сначала в декларацию по косвенным налогам как налог к уплате, затем в обычную декларацию по НДС при выполнении условий для вычета.
Таким образом, в исходной ситуации с китайским поставщиком и поставкой товара из Китая решение однозначное: декларацию по косвенным налогам не сдавайте. Отразите импорт через таможенные документы, уплатите НДС на таможне и заявите вычет в обычной декларации по НДС при соблюдении всех условий.
Информация носит справочный характер