Рассмотрим ситуацию подробно. ООО «А» работает на ОСНО и является плательщиком НДС. У общества есть право требования к физическому лицу «Б»: должник не исполняет решение суда, и за каждый день просрочки ему начисляется судебный штраф 1 000 руб. Это требование не возникло из договора поставки, оказания услуг или выполнения работ. Оно возникло из судебного акта и связано с ответственностью должника за неисполнение решения суда. Общество хочет уступить это право требования физическому лицу «С» по договору цессии, причем цена уступки будет меньше номинальной суммы долга.
Разберем два главных вопроса: нужно ли начислять НДС с суммы договора цессии и можно ли для налога на прибыль учесть в расходах всю сумму уступаемой задолженности. Сразу отметим ключевой вывод: по налогу на прибыль позиция выглядит более определенной, а по НДС есть налоговый риск, потому что по уступке требований, не связанных с реализацией товаров, работ или услуг, в разъяснениях встречаются разные подходы.
Начнем с квалификации долга. В рассматриваемой ситуации ООО «А» передает не товар, не услугу и не работу. Оно передает имущественное право — право требовать с физического лица «Б» уплаты денежных сумм, начисленных за неисполнение судебного решения. Такая передача оформляется договором уступки права требования, то есть договором цессии.
Для целей налогового учета важно отделить саму санкцию от ее последующей уступки:
Судебный штраф, неустойка, пени или иная санкция, присужденная судом или признанная должником, для налога на прибыль обычно учитывается как внереализационный доход.
Договор цессии — это уже отдельная операция. По нему ООО «А» реализует имущественное право другому лицу и получает доход от уступки.
Цена цессии может быть меньше номинала долга. Это нормальная экономическая ситуация: покупатель требования принимает на себя риск взыскания, поэтому обычно покупает проблемный долг с дисконтом.
Разберем на простом примере. Допустим, по состоянию на дату уступки сумма судебного штрафа, подлежащая взысканию с физического лица «Б», составляет 300 000 руб. ООО «А» продает это право требования физическому лицу «С» за 180 000 руб. Экономически ООО «А» получает деньги быстрее, но отказывается от дальнейшего взыскания с должника. Разница между номиналом требования и ценой уступки составляет 120 000 руб.
Главная особенность этой ситуации в том, что уступаемый долг не является дебиторской задолженностью покупателя за отгруженные товары, выполненные работы или оказанные услуги. Поэтому нельзя автоматически применять стандартный и наиболее привычный порядок для уступки задолженности по реализации.
Посмотрим, почему возникает вопрос по НДС. В НК РФ передача имущественных прав в общем случае относится к объекту обложения НДС. Право требования долга — это имущественное право. Поэтому налоговые органы могут рассуждать так: раз общество передает имущественное право за плату, значит, операция потенциально облагается НДС.
Но для денежных требований есть специальная статья 155 НК РФ. Она устанавливает особенности определения налоговой базы при передаче имущественных прав. Для первоначального кредитора по требованиям, которые вытекают из договора реализации товаров, работ или услуг, налоговая база по НДС определяется как превышение дохода от уступки над размером уступаемого денежного требования.
Именно поэтому по обычной дебиторской задолженности за товары или услуги часто получается так: если долг продается дешевле номинала, НДС к уплате по цессии не возникает. Например, долг покупателя за услуги составляет 300 000 руб., а право требования уступается за 180 000 руб. Доход от уступки меньше размера требования, превышения нет, значит, налоговая база по специальному правилу равна нулю.
Однако в нашей ситуации требование возникло не из реализации товаров, работ или услуг. Это требование о выплате судебного штрафа за неисполнение решения суда. Поэтому разберем отдельно, можно ли использовать правило о межценовой разнице или нужно смотреть на операцию иначе.
Проанализируем конфликт подходов. С одной стороны, есть общий объект обложения НДС — передача имущественных прав. С другой стороны, само требование возникло из операции, которая не является реализацией товаров, работ или услуг. Судебный штраф не является платой за товар, работу или услугу. Это мера ответственности должника.
В похожих вопросах встречаются две линии рассуждений.
Консервативная позиция: если уступка конкретного денежного требования прямо не названа среди освобожденных операций, то начислите НДС с суммы дохода от уступки. Такой подход уменьшает риск спора с налоговой инспекцией, но увеличивает налоговую нагрузку.
Защитная позиция налогоплательщика: если в основе требования лежит операция, которая сама не облагается НДС, то и уступку такого требования не следует облагать НДС. Этот подход основан на логике, что уступка денежного требования не должна менять налоговый режим исходной операции.
Рассмотрим подробнее. В разъяснениях Минфина встречалась позиция, по которой уступка денежного требования, не поименованная в перечнях операций, не облагаемых НДС, должна облагаться налогом. Например, такая логика использовалась в отношении уступки требования по оплате доли в уставном капитале: реализация доли сама по себе освобождается от НДС, но Минфин указывал, что уступка денежного требования оплаты доли отдельно в перечне освобождений не названа, поэтому ее следует облагать НДС.
Но есть и другая линия. В более поздних разъяснениях указывалось, что если в основе уступаемого денежного требования лежит операция, не облагаемая НДС, то уступка такого денежного требования также не должна облагаться НДС. Такой подход также согласуется с позицией высших судов: уступка требования, возникшего из операции, не подлежащей налогообложению, не должна сама по себе создавать объект НДС.
Отдельно посмотрим на требования по займам и кредитам. По ним в НК РФ есть специальное освобождение: операции по уступке прав требования кредитора по обязательствам, вытекающим из договоров займа в денежной форме и кредитных договоров, не облагаются НДС. ФНС разъясняла, что если в состав задолженности по кредитному договору включены штрафные санкции и госпошлина, то освобождение применяется ко всему объему уступаемых прав, поскольку эти суммы вытекают из кредитного договора.
Но наш случай не является займом или кредитом. Поэтому автоматически применять освобождение для заемного финансирования нельзя. Нужно анализировать природу требования: это судебный штраф, не связанный с реализацией товаров, работ или услуг.
Если организация хочет минимизировать риск претензий со стороны налоговой инспекции, рассмотрим консервативный вариант: признать уступку права требования реализацией имущественного права и начислить НДС с цены договора цессии.
При таком подходе исходим из следующей логики:
ООО «А» передает физическому лицу «С» имущественное право.
Передача имущественных прав в общем случае признается объектом обложения НДС.
Специальное правило статьи 155 НК РФ о налоговой базе как о превышении цены уступки над размером требования прямо рассчитано прежде всего на требования, вытекающие из реализации товаров, работ или услуг.
Так как требование по судебному штрафу не связано с реализацией товаров, работ или услуг, налоговая инспекция может заявить, что налог нужно считать не с межценовой разницы, а с цены уступки.
В этом варианте не уменьшайте базу по НДС на номинал уступаемого долга. То есть если номинал требования 300 000 руб., а цена уступки 180 000 руб., то для консервативного варианта ориентируемся на цену договора цессии, а не на разницу между 180 000 руб. и 300 000 руб.
Посмотрим на расчет. Если цена договора цессии установлена как 180 000 руб. с учетом НДС, то налог можно выделить расчетной ставкой 22/122:
Цена договора с НДС — 180 000 руб.
НДС — 180 000 × 22 / 122 = 32 459,02 руб.
Доход без НДС для налога на прибыль — 147 540,98 руб.
Если договор сформулирован иначе: «цена уступки 180 000 руб. плюс НДС 22%», то сумма НДС составит 39 600 руб., а физическое лицо «С» должно будет перечислить обществу 219 600 руб. Однако на практике при сделке с физическим лицом важно заранее понимать, согласен ли покупатель платить НДС сверх цены. Если в договоре это не прописать, может возникнуть спор: цена включает налог или налог предъявляется дополнительно.
Если выбираем консервативный подход, прямо пропишите в договоре порядок НДС. Например: «Стоимость уступаемого права требования составляет 180 000 руб., в том числе НДС по ставке 22%». Либо: «Стоимость уступаемого права требования составляет 180 000 руб. без учета НДС, НДС предъявляется дополнительно». Первый вариант фиксирует общую сумму платежа, второй увеличивает сумму, которую должен заплатить цессионарий.
В этом варианте обществу нужно отразить начисление НДС, зарегистрировать счет-фактуру в книге продаж и показать операцию в декларации по НДС. Для имущественных прав обычно используют код вида операции, применяемый для реализации прав, но конкретное заполнение проверьте по действующему порядку заполнения книги продаж и настройкам учетной системы.
Теперь разберем второй подход. Он выгоднее для общества, но требует готовности защищать позицию. Суть подхода такая: если судебный штраф не является оплатой товаров, работ или услуг, не увеличивает цену реализации и не связан с облагаемой НДС операцией, то уступка требования такого штрафа также не должна облагаться НДС.
Логика здесь следующая:
Сама сумма судебного штрафа не является оплатой реализованных товаров, работ или услуг.
Судебный штраф является мерой ответственности за неисполнение судебного акта.
При получении такой суммы от должника у ООО «А» возникает доход для налога на прибыль, но не возникает реализация для целей НДС.
Уступка права требования не должна превращать необлагаемое денежное требование в самостоятельную облагаемую операцию только из-за замены кредитора.
Этот подход особенно убедителен, если из документов видно, что требование не связано с ценой каких-либо товаров, работ или услуг. Например, суд взыскал не долг за поставку, а именно судебную неустойку за неисполнение решения суда о совершении определенного действия. Тогда можно аргументировать, что уступаемое требование не имеет связи с налогооблагаемой реализацией.
Но этот вариант нельзя назвать полностью безрисковым. Причина в том, что налоговый орган может применить общий подход: передача имущественного права является объектом НДС, а специального освобождения для уступки именно судебного штрафа в НК РФ нет. Поэтому при неначислении НДС нужно заранее подготовить аргументацию.
Чтобы усилить защитную позицию, рассмотрим такие действия:
Зафиксируйте в договоре цессии, что уступается именно право требования судебного штрафа, возникшее на основании конкретного судебного акта, а не задолженность за товары, работы или услуги.
Приложите к договору расчет суммы требования на дату уступки.
Приложите судебный акт и исполнительные документы, если они есть.
Покажите в бухгалтерской справке, что сумма требования ранее была отражена как внереализационный доход, а не как выручка от реализации.
Подготовьте налоговую позицию: получение судебного штрафа не является реализацией и не облагается НДС; уступка права требования не меняет экономическую природу требования.
При выборе этого варианта в договоре можно указать: «Стоимость уступаемого права требования НДС не облагается, поскольку уступаемое требование возникло из судебного акта и не связано с реализацией товаров, работ или услуг». Такая формулировка сама по себе не гарантирует отсутствие спора, но помогает показать, что стороны осознанно квалифицировали операцию.
Посмотрим практически. Для ООО «А» есть два возможных решения.
Если нужен максимально осторожный вариант, начислите НДС с цены уступки права требования. В этом случае налоговая инспекция с меньшей вероятностью предъявит претензии по НДС, но общество потеряет часть экономического эффекта от сделки, особенно если цена договора уже включает налог.
Если общество готово защищать позицию, можно не начислять НДС, обосновав, что требование возникло не из облагаемой реализации, а из судебного штрафа. Этот подход экономически выгоднее, но требует сильной документальной базы.
На практике рекомендуем выбрать вариант после анализа конкретного судебного акта. Нам важно выяснить, за что именно начисляется 1 000 руб. в день. Возможны разные ситуации:
Если штраф начисляется за неисполнение решения суда, никак не связанного с оплатой товаров или услуг, позиция «без НДС» выглядит сильнее.
Если штраф фактически связан с нарушением обязательств по договору реализации, нужно дополнительно проверить, не является ли он элементом оплаты или компенсацией, связанной с облагаемой операцией.
Если уступается не только штраф, но и основной долг по договору реализации, нужно разделить требования и определить налоговые последствия по каждому виду задолженности.
Самый безопасный рабочий вывод: по судебному штрафу, не связанному с реализацией товаров, работ или услуг, есть аргументы не начислять НДС, но полностью исключить налоговый риск нельзя. Если организация не готова спорить, начислите НДС с цены уступки. Если организация готова защищать позицию, оформите неначисление НДС отдельной бухгалтерской справкой и подробно опишите правовую природу уступаемого требования.
Теперь перейдем ко второму вопросу: может ли ООО «А» учесть в расходах всю сумму передаваемой задолженности? В общем подходе — да, может, но важно правильно определить, какая сумма уже сформировала налоговый доход и какая сумма фактически передается по договору цессии.
Для налога на прибыль доход от уступки права требования признается доходом от реализации имущественного права. Этот доход определяется исходя из суммы, которую цессионарий должен заплатить по договору. Если по договору физическое лицо «С» должно заплатить 180 000 руб., то именно эта сумма является доходом от уступки. Если по консервативному варианту начисляется НДС и цена включает налог, то доход для налога на прибыль берется без НДС.
Одновременно общество вправе учесть расходы, связанные с реализуемым имущественным правом. По уступке права требования таким расходом является сумма уступаемой задолженности, если она документально подтверждена и ранее была отражена в налоговом учете как доход или как стоимость соответствующего требования.
Рассмотрим пример без начисления НДС.
Номинал требования по судебному штрафу на дату уступки — 300 000 руб.
Цена уступки по договору цессии — 180 000 руб.
Доход от реализации имущественного права — 180 000 руб.
Расход в виде суммы уступаемого требования — 300 000 руб.
Финансовый результат по сделке — убыток 120 000 руб.
Если сумма судебного штрафа ранее уже была включена в состав внереализационных доходов ООО «А», то учет номинала требования в расходах при уступке предотвращает двойное налогообложение. Иначе получилось бы несправедливо: общество сначала признало доход в виде штрафа, а затем при продаже права требования заплатило бы налог еще раз с поступления от цессионария без учета стоимости переданного права.
Рассмотрим пример с начислением НДС, если цена договора 180 000 руб. включает НДС 22%.
Цена договора цессии с НДС — 180 000 руб.
НДС — 32 459,02 руб.
Доход для налога на прибыль без НДС — 147 540,98 руб.
Расход в виде суммы уступаемого требования — 300 000 руб.
Убыток для налога на прибыль — 152 459,02 руб.
Если цена договора установлена как 180 000 руб. плюс НДС, то для налога на прибыль доход составит 180 000 руб., а НДС 39 600 руб. будет налоговым обязательством, не включаемым в доход.
Важный момент: в расходы берите не «любую желаемую сумму», а именно документально подтвержденную сумму передаваемого требования на дату уступки. Если штраф начисляется ежедневно, нужно определить сумму на конкретную дату. Для этого подготовьте расчет: дата начала начисления, дата окончания расчета, количество дней просрочки, ставка 1 000 руб. в день, итоговая сумма.
Разберем по шагам, при каких условиях общество может учесть в расходах всю сумму уступаемого долга.
Право требования должно реально существовать. Подтвердите его судебным актом, исполнительным листом, определением суда, расчетом начислений или иными документами.
Сумма требования должна быть определена. Если штраф начисляется ежедневно до исполнения решения суда, зафиксируйте сумму на дату уступки. Не включайте в расходы будущие суммы, которые еще не начислены или не переданы по договору.
Передаваемая сумма должна быть указана в договоре цессии. В договоре желательно написать не только цену уступки, но и номинал передаваемого требования.
Доход в виде штрафа должен быть корректно отражен в налоговом учете. Если общество уже признало судебный штраф во внереализационных доходах, это усиливает позицию по расходу при уступке.
Сделка должна иметь деловую цель. Продажа проблемного долга с дисконтом обычно объясняется трудностью взыскания, длительностью исполнительного производства, необходимостью получить деньги быстрее и снизить административные затраты.
Если эти условия выполнены, общество может учесть в расходах всю сумму передаваемой задолженности. При этом доходом будет цена договора цессии, а расходом — номинальная сумма уступленного требования, определенная на дату уступки.
Отдельно разберем риск продажи требования физическому лицу «С» по цене ниже номинала. Сам по себе дисконт не является нарушением. Проблемная задолженность почти всегда продается дешевле номинала, потому что покупатель принимает на себя риск невзыскания.
Но налоговая инспекция может заинтересоваться сделкой, если дисконт выглядит искусственным. Например, номинал требования составляет 3 000 000 руб., а право требования продается за 10 000 руб. физическому лицу, связанному с участниками или руководителем общества. В такой ситуации инспекция может проверять деловую цель, взаимозависимость, реальность расчетов и экономическую обоснованность убытка.
Чтобы снизить риск, подготовьте обоснование цены:
опишите историю взыскания долга;
укажите, что должник не исполняет судебное решение;
приложите сведения об исполнительном производстве, если оно возбуждено;
зафиксируйте отсутствие добровольного погашения;
объясните, почему общество решило продать требование с дисконтом;
при крупной сумме рассмотрите отчет оценщика или внутреннюю справку о рыночности дисконта.
Чем больше дисконт и чем ближе физическое лицо «С» к обществу или его участникам, тем важнее документально подтвердить экономическую причину сделки.
Рассмотрим типовую логику проводок. Конкретные счета могут отличаться в зависимости от учетной политики и того, на каком счете у организации отражено право требования к физическому лицу «Б». Часто расчеты по претензиям, штрафам, исполнительным документам и прочим операциям учитывают на счетах 76, например 76.02, 76.09 или ином субсчете, который используется в организации.
Если требование к физическому лицу «Б» уже отражено в учете, то при уступке права требования обычно формируются такие операции:
Отразите доход от уступки права требования: Дт 76, субсчет расчетов с физическим лицом «С» — Кт 91.01. Сумма — цена договора цессии без НДС, если НДС начисляется, или полная цена договора, если НДС не начисляется.
Спишите переданное право требования: Дт 91.02 — Кт 76, субсчет расчетов с должником «Б». Сумма — номинал требования, переданный по договору цессии.
Если выбран вариант с начислением НДС: отразите НДС к уплате проводкой Дт 91.02 — Кт 68.02 либо иным способом, предусмотренным учетной политикой и настройками программы.
Отразите поступление денег от цессионария: Дт 51 — Кт 76, субсчет расчетов с физическим лицом «С».
Посмотрим на пример без НДС. Номинал требования — 300 000 руб., цена уступки — 180 000 руб.
Дт 76 «С» — Кт 91.01: 180 000 руб. — отражен доход от уступки права требования.
Дт 91.02 — Кт 76 «Б»: 300 000 руб. — списан номинал переданного требования.
Дт 51 — Кт 76 «С»: 180 000 руб. — получена оплата от цессионария.
Посмотрим на пример с НДС, если цена 180 000 руб. включает НДС 22%. НДС составляет 32 459,02 руб., доход без НДС — 147 540,98 руб.
Дт 76 «С» — Кт 91.01: 147 540,98 руб. — отражен доход от уступки права требования без НДС.
Дт 91.02 — Кт 68.02: 32 459,02 руб. — начислен НДС.
Дт 91.02 — Кт 76 «Б»: 300 000 руб. — списан номинал переданного требования.
Дт 51 — Кт 76 «С»: 180 000 руб. — получена оплата от цессионария.
Проводки нужно адаптировать под конкретный план счетов, аналитику и настройки базы. Важно, чтобы в учете было видно: какое требование передано, кто должник, кто цессионарий, какова цена уступки и какая сумма списана в расходы.
Теперь посмотрим на практическую сторону в 1С. В типовой 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 операции по цессии часто отражают через документы и объекты, которые позволяют показать доход, списание требования, расчеты с цессионарием и при необходимости НДС.
В зависимости от настроек базы и принятой методики можно использовать:
Операция, введенная вручную — если типового документа для конкретной ситуации недостаточно или нужно вручную отразить нестандартную уступку судебного штрафа.
Реализация (акты, накладные, УПД) — если организация отражает уступку как реализацию имущественного права через документ реализации.
Корректировка долга — если нужно списать задолженность должника после перехода права требования к новому кредитору.
Счет-фактура выданный — если выбран вариант с начислением НДС.
Поступление на расчетный счет — для отражения оплаты от физического лица «С».
Статьи прочих доходов и расходов — для настройки аналитики по счетам 91.01 и 91.02.
Разберем возможный порядок действий в 1С без привязки к конкретному релизу, потому что интерфейс и названия команд могут незначительно отличаться.
Сначала проверьте, на каком счете отражено требование к физическому лицу «Б». Обычно это один из субсчетов счета 76. Важно, чтобы по должнику была аналитика: контрагент, договор, документ расчетов или иной регистрирующий документ.
Создайте операцию по отражению дохода от уступки. Если используете Операция, введенная вручную, укажите проводку Дт 76 по цессионарию «С» — Кт 91.01. В аналитике выберите статью прочих доходов, например «Реализация права требования».
Спишите переданное требование с должника «Б». Для этого можно использовать Операция, введенная вручную или Корректировка долга, если она корректно закрывает аналитику по расчетам. Проводка: Дт 91.02 — Кт 76 по должнику «Б».
Если начисляете НДС, сформируйте начисление НДС и зарегистрируйте Счет-фактура выданный. Проверьте, чтобы сумма НДС попала в книгу продаж и декларацию по НДС.
Когда физическое лицо «С» перечислит деньги, отразите оплату документом Поступление на расчетный счет. Вид операции можно выбрать как прочее поступление или прочие расчеты с контрагентами — в зависимости от настроек базы. Счет расчетов укажите тот же, который использовали при отражении задолженности цессионария.
После проведения документов сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 76, 91.01, 91.02 и 68.02, чтобы проверить закрытие расчетов и корректность налоговых сумм.
Не используйте автоматический порядок для обычной реализации товаров или услуг без проверки. В рассматриваемой ситуации передается не услуга, а имущественное право. Поэтому в 1С важно правильно указать счета доходов и расходов: чаще всего это 91.01 и 91.02, а не счета 90, если учетная политика не предусматривает иной порядок.
Чтобы выбранная налоговая позиция была защищаемой, подготовим комплект документов. Он нужен и для НДС, и для налога на прибыль.
Договор цессии. Укажите цедента, цессионария, должника, основание возникновения требования, реквизиты судебного акта, номинал передаваемого требования, цену уступки и порядок расчетов.
Расчет суммы требования. Если штраф начисляется по 1 000 руб. за каждый день просрочки, покажите период, количество дней и итоговую сумму на дату уступки.
Судебный акт. Приложите решение, определение или иной документ, из которого возникло право требования.
Исполнительные документы. Если есть исполнительный лист или материалы исполнительного производства, включите их в пакет.
Уведомление должника об уступке. Должника нужно уведомить о переходе права требования к новому кредитору. Это снижает риск платежа первоначальному кредитору и подтверждает реальность уступки.
Бухгалтерская справка. В ней отразите налоговую квалификацию операции: почему требование учитывается как внереализационный доход, как рассчитана сумма расхода, почему выбран тот или иной подход по НДС.
Обоснование цены уступки. Особенно важно при большом дисконте или сделке с взаимозависимым лицом.
В договоре цессии отдельно пропишите НДС. Если выбрали вариант без НДС, не оставляйте договор «молчаливым». Напишите, что стоимость уступки НДС не облагается, поскольку уступаемое право требования возникло из судебного штрафа и не связано с реализацией товаров, работ или услуг. Если выбрали вариант с НДС, укажите, включает цена налог или налог предъявляется сверх цены.
Разберем типичные ошибки, которые могут привести к налоговым претензиям.
Не применяйте автоматически правило «НДС равен нулю, потому что цена уступки меньше долга». Это правило хорошо работает для требований, связанных с реализацией товаров, работ или услуг, но в нашей ситуации долг возник из судебного штрафа. Нужно отдельно обосновать порядок НДС.
Не списывайте в расходы сумму, которая не передана по договору. Если на дату уступки передается только часть требования, расход признавайте только по переданной части.
Не включайте в расходы будущие штрафы. Если штраф начисляется ежедневно до исполнения решения суда, передавайте и списывайте только сумму, определенную на дату уступки, если договор прямо не предусматривает передачу будущих требований и такая передача юридически корректно оформлена.
Не игнорируйте взаимозависимость. Если физическое лицо «С» связано с участником, директором или бенефициаром общества, подготовьте особенно сильное экономическое обоснование цены.
Не смешивайте разные виды требований. Если по одному договору цессии передается основной долг, проценты, судебный штраф, госпошлина и иные суммы, разложите их по видам. НДС и налог на прибыль могут считаться по-разному.
Подведем итог и сформулируем практическое решение.
По НДС: если уступается право требования судебного штрафа, не связанного с реализацией товаров, работ или услуг, есть аргументы не начислять НДС. Эти аргументы строятся на том, что само требование не является оплатой облагаемой реализации, а возникло как мера ответственности за неисполнение судебного акта. Но позиция не является полностью безрисковой, потому что налоговые органы могут квалифицировать уступку как облагаемую передачу имущественного права. Поэтому при низкой готовности к спору безопаснее начислить НДС с цены договора цессии. При готовности защищать позицию можно не начислять НДС, но обязательно оформите подробное документальное обоснование.
По налогу на прибыль: доходом от уступки признавайте цену договора цессии. В расходах можно учесть сумму передаваемой задолженности, если она документально подтверждена, определена на дату уступки и ранее корректно отражена в налоговом учете. Если цена уступки меньше номинала требования, образуется убыток от реализации имущественного права. Такой убыток можно учесть при расчете налога на прибыль при наличии экономического обоснования и документов.
По 1С: используйте Операция, введенная вручную, Корректировка долга, Поступление на расчетный счет и при необходимости Счет-фактура выданный. Доход от уступки отражайте по 91.01, списание номинала требования — по 91.02, расчеты с должником и цессионарием — через соответствующие субсчета 76. Перед закрытием месяца проверьте обороты по счетам 76, 91 и 68.02.
Таким образом, для рассматриваемой ситуации наиболее сбалансированное решение такое: по налогу на прибыль включите в расходы всю документально подтвержденную сумму уступаемого судебного требования, а по НДС выберите один из двух подходов — безопасный с начислением налога с цены уступки или защитный без НДС с подробным обоснованием, что требование не связано с облагаемой реализацией.
Информация носит справочный характер