Проанализируем ситуацию, которая часто возникает при закрытии квартала, полугодия, 9 месяцев или года. Организация платит авансовые платежи по налогу на прибыль, в 1С видит одно сальдо, в личном кабинете налогоплательщика по ЕНС — другое, а бухгалтеру нужно понять, есть ли ошибка. На первый взгляд кажется, что нужно просто сравнить сумму уплаченных авансов с остатком по налогу. Но на практике такой способ часто приводит к неверным выводам.
Разберем проблему подробно. Сначала определим, какое именно сальдо мы проверяем: сальдо по налогу на прибыль в 1С, сальдо по счету единого налогового счета, сальдо ЕНС в личном кабинете ФНС или сумму к уплате по декларации. Это разные показатели, и сравнивать их напрямую нельзя. Если речь идет именно о сальдо ЕНС, проверяйте его в личном кабинете налогоплательщика и сопоставляйте начисленные и уплаченные суммы по данным деклараций, платежей и детализации ФНС.
Главный принцип проверки такой: не сверяйте авансовые платежи только с итоговым сальдо ЕНС. Сначала проверьте декларацию по налогу на прибыль, затем данные 1С по счету 68.04.1, потом перенос обязательства на счет 68.90, затем платежи ЕНП и только после этого сравнивайте результат с личным кабинетом налогоплательщика.
Начнем с самого важного вопроса. Когда бухгалтер говорит «сальдо по налогу на прибыль», он может иметь в виду несколько разных вещей. Если мы не разделим эти понятия, то будем сравнивать несопоставимые суммы.
Рассмотрим основные варианты:
Сальдо по счету 68.04.1. Это расчеты по налогу на прибыль в бухгалтерском учете 1С. На этом счете обычно отражаются начисления налога на прибыль и авансовых платежей до переноса обязанности на ЕНС.
Сальдо по счету 68.90. Это расчеты по единому налоговому счету в 1С. На этот счет переносятся обязательства по налогам, страховым взносам и сборам, которые погашаются через ЕНС.
Сальдо ЕНС в личном кабинете ФНС. Это общий баланс единого налогового счета. В нем отражается не только налог на прибыль, но и НДС, НДФЛ, страховые взносы, налог на имущество, пени, штрафы и другие обязательства.
Сумма к уплате или к уменьшению по декларации. Это показатель налоговой отчетности. Он показывает, сколько налога или авансового платежа должно быть начислено за конкретный отчетный или налоговый период.
Поэтому сначала сформулируем задачу правильно. Если нужно проверить, корректно ли рассчитан налог на прибыль, работаем с декларацией и счетом 68.04.1. Если нужно проверить расчеты с бюджетом через ЕНС, работаем со счетом 68.90 и личным кабинетом ФНС. Если нужно понять, почему итоговое сальдо ЕНС не совпадает с ожиданиями, анализируем все налоги, а не только налог на прибыль.
Разберем причину, из-за которой чаще всего возникает путаница. После перехода на единый налоговый счет большинство налогов перечисляется единым налоговым платежом. Деньги поступают на ЕНС, а затем засчитываются в счет совокупной налоговой обязанности. Поэтому платеж, который бухгалтер мысленно относит к налогу на прибыль, фактически попадает на общий налоговый счет.
Посмотрим на пример. Организация перечислила 700 000 рублей, предполагая, что этим платежом закрывает авансовый платеж по налогу на прибыль. Но на ЕНС одновременно есть обязательства по НДФЛ, страховым взносам и НДС. В таком случае деньги могут быть распределены не только на налог на прибыль. Итоговое сальдо ЕНС покажет общий результат, а не отдельный остаток по прибыли.
Вывод: если в личном кабинете ФНС сальдо ЕНС отличается от ожидаемой суммы по налогу на прибыль, это еще не означает ошибку именно в налоге на прибыль. Сначала выясним, какие начисления и списания попали на ЕНС по всем налогам.
Перед проверкой сальдо обязательно определим, какой порядок уплаты авансов применяет организация. От этого зависит заполнение декларации, расчет сумм к уплате и остаток на счетах 1С.
Рассмотрим основные варианты:
Квартальные авансовые платежи. Налог рассчитывается по итогам I квартала, полугодия, 9 месяцев и года. Сумма к доплате определяется нарастающим итогом: налог за текущий отчетный период минус ранее начисленные авансы.
Ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. Организация платит авансы каждый месяц в течение квартала. В декларации при этом отражаются не только суммы к доплате за отчетный период, но и ежемесячные авансы на следующий квартал.
Ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. В этом случае налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом с начала года. Декларации представляются чаще, и сальдо нужно проверять по каждому месяцу.
В 2026 году общая ставка налога на прибыль составляет 25%, если для организации не применяется специальная или льготная ставка. В общем случае налог распределяется между федеральным и региональным бюджетом. Поэтому при проверке декларации смотрите не только общую сумму налога, но и распределение по бюджетам.
В 1С проверьте настройку порядка уплаты авансов. Для этого откройте Главное, затем Налоги и отчеты, далее блок Налог на прибыль. Найдите настройку Порядок уплаты авансовых платежей и убедитесь, что она соответствует фактическому порядку, который применяет организация.
Если порядок уплаты авансов в 1С выбран неверно, программа может неправильно заполнить декларацию и сформировать некорректные начисления. Поэтому эту настройку проверяем до анализа счетов и до сверки с ФНС.
Теперь разберем основной источник начислений — декларацию по налогу на прибыль. Именно декларация показывает, какую сумму налога или авансового платежа организация исчислила за период. ФНС использует данные декларации для формирования налоговой обязанности на ЕНС.
Откройте отправленную или подготовленную декларацию и проверьте ее по ключевым строкам. Рассмотрим подробнее, на что обратить внимание:
Лист 02, строка 180. Здесь отражается сумма исчисленного налога на прибыль всего нарастающим итогом.
Лист 02, строки 190 и 200. Здесь показывается распределение налога между федеральным бюджетом и бюджетом субъекта РФ.
Лист 02, строки 210, 220 и 230. Здесь отражаются суммы ранее начисленных авансовых платежей, которые уменьшают текущий налог к доплате.
Лист 02, строки 270 и 271. Здесь отражается налог к доплате в соответствующие бюджеты.
Лист 02, строки 280 и 281. Здесь отражается налог к уменьшению, если ранее начисленные авансы оказались больше налога, рассчитанного нарастающим итогом.
Раздел 1, подраздел 1.1. Здесь показываются суммы налога к уплате или к уменьшению по срокам и бюджетам.
Раздел 1, подраздел 1.2. Этот подраздел важен для организаций, которые платят ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. В нем отражаются ежемесячные авансы на следующий квартал.
Разберем важный момент. Если организация платит ежемесячные авансовые платежи внутри квартала, нельзя проверять сальдо только по строкам 270 и 271. В сальдо могут участвовать еще и ежемесячные авансовые платежи, отраженные в подразделе 1.2. Именно поэтому сумма на счете 68.04.1 может быть больше, чем сумма текущей доплаты.
После анализа декларации перейдем к данным 1С. Для проверки налога на прибыль сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету по счету 68.04.1 за проверяемый период. Затем сформируйте Анализ счета по этому же счету, чтобы увидеть корреспонденции и состав оборотов.
Разберем, что нужно проверить:
Сальдо на начало периода. Оно должно соответствовать закрытым или незакрытым обязательствам прошлого периода.
Обороты по кредиту счета 68.04.1. Здесь анализируем начисление налога на прибыль и авансовых платежей.
Обороты по дебету счета 68.04.1. Здесь проверяем уменьшение налога, перенос обязательства или корректировки.
Сальдо на конец периода. Его нужно разложить на составляющие: текущая доплата, авансы на следующий квартал, сумма к уменьшению или остаток прошлых периодов.
Не оценивайте сальдо одной итоговой цифрой. Всегда расшифровывайте его через обороты. Если на конец периода есть кредитовое сальдо, выясним, из каких начислений оно состоит. Если есть дебетовое сальдо, проверим, связано ли оно с налогом к уменьшению, переплатой, переносом на ЕНС или ошибочной операцией.
В 1С расчет налога на прибыль зависит от корректного выполнения регламентных операций. Поэтому после проверки декларации и счета 68.04.1 откройте обработку Закрытие месяца и проверьте, выполнены ли операции за все месяцы отчетного периода.
Нас интересуют прежде всего следующие объекты и операции 1С:
Закрытие месяца — обработка, через которую выполняются регламентные операции периода.
Расчет налога на прибыль — регламентная операция, которая рассчитывает налог на прибыль по данным бухгалтерского и налогового учета.
Начисление налогов на единый налоговый счет — регламентная операция, которая переносит налоговую обязанность на счет 68.90.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — отчет для проверки оборотов и сальдо.
Анализ счета — отчет для анализа корреспонденций и расшифровки оборотов.
Карточка счета — отчет для проверки каждой операции в хронологическом порядке.
Списание с расчетного счета — документ, которым отражается перечисление единого налогового платежа.
Операция, введенная вручную — документ, который обязательно нужно проверить при расхождениях.
Если регламентная операция Расчет налога на прибыль не выполнена или выполнена с ошибками, декларация и счет 68.04.1 могут показывать некорректные суммы. Если не выполнена операция Начисление налогов на единый налоговый счет, обязанность может остаться на счете 68.04.1 и не перейти на 68.90.
Разберем по шагам, как действовать:
Откройте Закрытие месяца за каждый месяц проверяемого периода.
Проверьте, нет ли ошибок выполнения регламентных операций.
Откройте результат операции Расчет налога на прибыль.
Посмотрите сформированные проводки и движения.
Откройте операцию Начисление налогов на единый налоговый счет.
Проверьте, какие суммы перенесены на счет 68.90 и с какими сроками.
После проверки счета 68.04.1 перейдем к счету 68.90. Именно этот счет в 1С используется для учета единого налогового счета. Если мы хотим сверить данные 1С с личным кабинетом ФНС, ориентироваться нужно не только на 68.04.1, но и на 68.90.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету по счету 68.90. Затем сформируйте Анализ счета или Карточка счета, чтобы увидеть детальные операции.
Разберем состав проверки:
Начисления на ЕНС. Проверьте, какие налоговые обязанности перенесены на счет 68.90. В составе начислений должен быть налог на прибыль, если по декларации есть сумма к уплате или авансовые платежи.
Платежи на ЕНС. Проверьте, какие суммы перечислены единым налоговым платежом. Они должны соответствовать банковским документам.
Зачеты и списания. Проверьте, какие суммы списаны в счет налоговых обязательств. Здесь важно помнить, что ЕНС общий, поэтому платеж может закрывать разные налоги.
Сальдо на конец периода. Сравните итоговое сальдо с детализацией личного кабинета ФНС, но только на одну и ту же дату.
Если счет 68.04.1 показывает корректное начисление, но счет 68.90 не показывает переноса, ищите проблему в операции переноса на ЕНС. Если счет 68.90 показывает платеж, но личный кабинет ФНС его не показывает, проверяйте дату платежа, реквизиты и обработку платежа налоговой.
Теперь перейдем к проверке данных ФНС. Если речь идет о сальдо ЕНС, его нужно проверять в личном кабинете налогоплательщика. Но важно смотреть не только итоговую сумму, а детализацию операций.
Разберем по шагам:
Откройте раздел, связанный с единым налоговым счетом.
Посмотрите общее сальдо ЕНС на контрольную дату.
Откройте детализацию начислений.
Найдите начисления по налогу на прибыль за проверяемый период.
Сравните начисления ФНС с декларацией по налогу на прибыль.
Откройте детализацию поступлений.
Сравните поступления с банковскими платежами и счетом 68.90 в 1С.
Откройте детализацию списаний и зачетов.
Проверьте, не были ли деньги списаны на другие налоги, пени или штрафы.
Если итоговое сальдо ЕНС не совпадает с ожиданиями, запросите справку о наличии положительного, отрицательного или нулевого сальдо ЕНС. Также полезно запросить детализацию операций по ЕНС. Эти документы помогут понять, какие начисления и платежи видит ФНС.
Важно: личный кабинет ФНС показывает общий ЕНС. Поэтому отрицательное сальдо в личном кабинете не обязательно означает недоимку именно по налогу на прибыль. Сначала проверьте детализацию.
Рассмотрим пример. Организация платит только квартальные авансовые платежи. За I квартал налог на прибыль составил 300 000 рублей. За полугодие налог, рассчитанный нарастающим итогом, составил 850 000 рублей. Значит, сумма к доплате за полугодие составит 550 000 рублей.
Разберем проверку:
В декларации за полугодие строка 180 должна показывать налог нарастающим итогом — 850 000 рублей.
В строках ранее начисленных авансов должна быть отражена сумма за I квартал — 300 000 рублей.
Сумма к доплате должна составить 550 000 рублей с распределением по бюджетам.
В 1С на счете 68.04.1 должно быть начисление, соответствующее декларации.
После регламентной операции обязательство должно перейти на счет 68.90.
После оплаты ЕНП сумма платежа должна отразиться по счету 68.90.
В личном кабинете ФНС должны быть видны начисление и поступление, но итоговое сальдо ЕНС может зависеть и от других налогов.
Если все эти шаги сходятся, сальдо по налогу на прибыль можно считать подтвержденным. Если не сходится только общий ЕНС, ищите расхождение в других налогах или в распределении платежей.
Теперь рассмотрим более сложный вариант. Организация платит ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. В этом случае декларация может одновременно показывать доплату за отчетный период и авансовые платежи на следующий квартал.
Именно здесь часто возникает вопрос: почему сальдо по счету 68.04.1 на конец периода больше, чем сумма к доплате по декларации? Причина может быть нормальной: в сальдо попали авансы на следующий квартал.
Разберем пример. По итогам полугодия организация рассчитала налог к доплате 400 000 рублей. Дополнительно декларация сформировала ежемесячные авансы на III квартал по 200 000 рублей каждый месяц. В результате в учете могут появиться не только 400 000 рублей текущей доплаты, но и суммы будущих авансов.
Проверяем так:
Откройте декларацию по налогу на прибыль.
Проверьте строки текущей доплаты.
Откройте подраздел 1.2 декларации.
Проверьте ежемесячные авансовые платежи на следующий квартал.
Сформируйте ОСВ по счету 68.04.1.
Разложите сальдо на текущую доплату и будущие авансы.
Проверьте, перенесены ли суммы на счет 68.90 с правильными сроками уплаты.
Если организация платит ежемесячные авансы, не проверяйте сальдо только по одной строке декларации. Обязательно анализируйте подраздел 1.2 и сроки уплаты каждого авансового платежа.
Теперь разберем ситуацию, когда организация платила авансы, но по итогам периода прибыль снизилась. В декларации может появиться налог к уменьшению. В этом случае бухгалтер ожидает, что на ЕНС сразу появится переплата. Но на практике результат может быть другим.
Причина в том, что ЕНС является общим счетом. Налог к уменьшению может увеличить положительное сальдо ЕНС или уменьшить отрицательное сальдо, если по другим налогам уже есть задолженность. Кроме того, если уменьшение связано с уточненной декларацией, нужно учитывать порядок проверки такой декларации налоговым органом.
Разберем действия:
Откройте декларацию и проверьте строки 280 и 281.
Убедитесь, что налог действительно отражен к уменьшению, а не к доплате.
Сформируйте ОСВ по счету 68.04.1.
Проверьте, как сумма уменьшения отражена в оборотах.
Сформируйте ОСВ по счету 68.90.
Проверьте, как уменьшение повлияло на ЕНС.
Откройте личный кабинет ФНС и посмотрите детализацию операций.
Не делайте ручную корректировку только потому, что сумма к уменьшению не сразу стала видимой переплатой. Сначала разберем, как эта сумма отражена в декларации, в 1С и в детализации ЕНС.
Рассмотрим подробнее вопрос дат. Срок представления декларации и срок уплаты налога — это разные даты. Декларация по налогу на прибыль за отчетные периоды представляется не позднее 25 календарных дней после окончания отчетного периода, а налог и авансовые платежи обычно уплачиваются не позднее 28-го числа установленного месяца. По году декларация представляется не позднее 25 марта, а налог уплачивается не позднее 28 марта.
Из-за этого возможна ситуация, когда декларация уже сформирована, но срок уплаты еще не наступил. Или платеж уже перечислен на ЕНС, но начисление еще не распределено так, как ожидает бухгалтер. Поэтому при проверке всегда сравнивайте данные на одну и ту же дату.
Разберем порядок проверки дат:
Определите отчетный период: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год или конкретный месяц при уплате по фактической прибыли.
Определите дату представления декларации.
Определите срок уплаты налога или авансового платежа.
Проверьте дату банковского платежа.
Проверьте дату отражения платежа на счете 68.90.
Проверьте дату операции в личном кабинете ФНС.
Если ОСВ сформирована на 30 июня, а личный кабинет ФНС открыт на текущую дату, сравнение может быть некорректным. Сформируйте отчеты и детализацию на одну и ту же контрольную дату.
Теперь посмотрим на платежи. Если организация перечисляет деньги единым налоговым платежом, в 1С они должны отражаться через расчеты по ЕНС. Проверьте документы Списание с расчетного счета и убедитесь, что платеж отнесен правильно.
Разберем возможные ошибки:
Платеж ошибочно отнесен напрямую на счет 68.04.1, а не на счет 68.90.
Платеж проведен не тем видом операции.
Платеж отражен в 1С одной датой, а фактически прошел банком другой датой.
Платеж есть в банке, но не загружен или не проведен в 1С.
Платеж есть в 1С, но в личном кабинете ФНС еще не отражен.
Платеж отражен в ФНС, но распределен на другие обязательства.
Правильная логика такая: начисление налога на прибыль проверяем через 68.04.1, перенос на единый налоговый счет проверяем через 68.90, оплату ЕНП также проверяем через 68.90, а затем сверяем результат с детализацией ЕНС у ФНС.
Если сальдо не сходится, обязательно проверьте ручные операции. В 1С расхождения часто возникают из-за документов Операция, введенная вручную, ручной корректировки движений, перепроведения документов прошлых периодов или изменения настроек задним числом.
Разберем, что нужно проверить:
Сформируйте Карточка счета по счету 68.04.1.
Найдите все операции, которые не сформированы регламентным закрытием месяца.
Сформируйте Карточка счета по счету 68.90.
Проверьте ручные операции по ЕНС.
Проверьте, не менялись ли документы реализации, поступления, зарплаты, амортизации и прочих расходов после сдачи декларации.
Проверьте, не менялась ли настройка Порядок уплаты авансовых платежей задним числом.
Сравните текущую декларацию в базе с фактически отправленной декларацией.
Особенно внимательно проверяйте периоды, которые уже закрыты и по которым отчетность отправлена. Если после отправки декларации документы были перепроведены, текущие данные 1С могут отличаться от данных, которые получила ФНС.
Чтобы не запутаться, используйте простой контрольный подход. Для каждого отчетного периода составьте внутреннюю таблицу сверки. В ней не нужно использовать программный код, достаточно собрать показатели из декларации, 1С и личного кабинета ФНС.
Разберем, какие колонки удобно использовать:
Период.
Порядок уплаты авансовых платежей.
Сумма налога по декларации нарастающим итогом.
Ранее начисленные авансовые платежи.
Сумма к доплате.
Сумма к уменьшению.
Ежемесячные авансы на следующий квартал.
Обороты по счету 68.04.1.
Перенос на счет 68.90.
Платежи ЕНП по банку.
Поступления и списания по ЕНС в личном кабинете ФНС.
Расхождение и его причина.
Такой способ помогает быстро понять, где именно появляется ошибка: в расчете налога, в декларации, в переносе на ЕНС, в платежах или в данных ФНС.
Теперь разберем отдельную ситуацию. Декларация показывает одну сумму, а счет 68.04.1 — другую. Это значит, что проблема находится внутри учета 1С или в состоянии базы на момент формирования декларации.
Действуйте так:
Проверьте, за какой период сформирована ОСВ.
Проверьте, какая декларация сравнивается: текущая в базе или фактически отправленная.
Перепроверьте закрытие месяца за все месяцы отчетного периода.
Откройте результат операции Расчет налога на прибыль.
Проверьте справки-расчеты по налогу на прибыль, если они доступны в вашей конфигурации.
Проверьте ручные операции по счетам 68.04.1, 99 и связанным счетам учета расходов и доходов.
Перезаполните декларацию в копии базы или после сохранения текущих данных и сравните результат.
Если после перепроведения документов сумма изменилась, выясним, почему база изменилась после формирования декларации. Возможно, потребуется исправить учет текущим периодом или подать уточненную декларацию. Не меняйте сданный период без анализа последствий.
Если счет 68.04.1 подтверждается декларацией, но счет 68.90 не сходится с ЕНС, значит проблема, скорее всего, в переносе обязанности или в платежах.
Разберем проверку:
Проверьте, выполнена ли операция Начисление налогов на единый налоговый счет.
Проверьте дату переноса обязанности на 68.90.
Проверьте аналитику и срок уплаты.
Проверьте документы Списание с расчетного счета по ЕНП.
Сравните обороты 68.90 с банковскими выписками.
Сравните обороты 68.90 с детализацией ЕНС.
Если перенос на 68.90 не выполнен, выполните закрытие месяца и проверьте результат. Если платеж отражен не тем счетом, исправьте документ оплаты. Если данные 1С верные, но ФНС показывает другое распределение, анализируйте детализацию личного кабинета.
Рассмотрим практическую ситуацию. Организация уверена, что авансы уплачены, но в личном кабинете ФНС отображается отрицательное сальдо ЕНС. Разберем возможные причины.
Платеж ушел на другие обязательства. ЕНС общий, поэтому деньги могли быть зачтены в счет НДС, НДФЛ, страховых взносов, пеней или штрафов.
Платеж еще не обработан. Между датой списания денег банком и датой отражения в личном кабинете может быть разрыв.
Платеж отражен с ошибкой в 1С. В базе он может быть проведен не через 68.90.
Декларация не принята или принята с другими данными. Проверьте статус отправленной отчетности.
Есть задолженность прошлых периодов. Она может уменьшить положительное сальдо ЕНС.
Есть пени или штрафы. Они также влияют на общий баланс ЕНС.
В этой ситуации не ищите ошибку только в налоге на прибыль. Сначала откройте детализацию ЕНС и выясните, какое именно обязательство сформировало отрицательное сальдо.
Если авансовые платежи оказались больше налога, рассчитанного по итогам периода, в декларации появляется сумма к уменьшению. Разберем, как ее проверить.
Проверьте строки 280 и 281 декларации.
Сравните сумму к уменьшению с ранее начисленными авансами.
Проверьте счет 68.04.1.
Проверьте счет 68.90.
Проверьте, как сумма уменьшения отразилась в личном кабинете ФНС.
Проверьте, не погасила ли эта сумма задолженность по другим налогам.
Налог к уменьшению не всегда означает немедленный возврат денег на расчетный счет. Сначала он влияет на состояние ЕНС. Если на ЕНС есть отрицательное сальдо по другим обязательствам, сумма уменьшения может фактически закрыть этот минус.
Если расхождение появилось после уточненной декларации, разберем ситуацию отдельно. Уточненная декларация может увеличить налог или уменьшить его. При увеличении возникает дополнительная обязанность, при уменьшении может появиться положительное влияние на ЕНС, но порядок отражения зависит от данных ФНС и проверки декларации.
Проверьте следующее:
За какой период подана уточненная декларация.
Какой номер корректировки указан.
Принята ли уточненная декларация ФНС.
Увеличивает она налог или уменьшает.
Как уточнение отражено в 1С по счету 68.04.1.
Как уточнение перенесено на 68.90.
Как уточнение отражено в детализации ЕНС.
Если уточненная декларация уменьшает налог, не делайте вывод только по 1С. Обязательно проверьте, как эту сумму видит ФНС. При необходимости запросите сверку или направьте обращение через личный кабинет налогоплательщика.
Очень частая причина расхождений — бухгалтер смотрит текущую декларацию в 1С, а ФНС видит декларацию, которая была отправлена раньше. После отправки отчетности могли быть перепроведены документы, изменены расходы, начислена амортизация, изменена зарплата, исправлены реализации или поступления. В результате текущая база уже не соответствует отправленному отчету.
Разберем, что делаем:
Откройте отправленную декларацию в сервисе сдачи отчетности.
Сравните ее с текущей декларацией в 1С.
Проверьте ключевые строки Листа 02.
Проверьте подразделы 1.1 и 1.2.
Если суммы различаются, выясните, какие документы изменили налоговую базу.
Решите, нужно ли подавать уточненную декларацию или исправлять учет текущим периодом.
Для сверки с ФНС используйте именно отправленную и принятую декларацию, а не черновик, который сейчас пересчитался в базе.
Соберем практический набор отчетов и объектов 1С, которые помогут проверить сальдо:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счету 68.04.1 — для проверки начисления налога на прибыль.
Анализ счета по счету 68.04.1 — для проверки корреспонденций и состава начислений.
Карточка счета по счету 68.04.1 — для проверки каждой операции по датам.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счету 68.90 — для проверки расчетов по ЕНС.
Анализ счета по счету 68.90 — для проверки начислений, платежей и списаний по ЕНС.
Закрытие месяца — для проверки регламентных операций.
Расчет налога на прибыль — для проверки налогового расчета.
Начисление налогов на единый налоговый счет — для проверки переноса обязанности на ЕНС.
Списание с расчетного счета — для проверки платежей ЕНП.
Операция, введенная вручную — для поиска ручных корректировок.
Экспресс-проверка ведения учета — для поиска типовых ошибок учета, если такой функционал доступен в используемой конфигурации.
Если в конфигурации есть рабочее место или отчет по расчетам с ЕНС, используйте его дополнительно. Но итоговую проверку все равно выполняйте через связку: декларация, 68.04.1, 68.90, платежи, личный кабинет ФНС.
Теперь соберем решение в единый алгоритм. Используйте его каждый раз, когда нужно проверить правильность сальдо по налогу на прибыль на конец периода.
Определите вид сальдо. Уточните, что именно проверяем: налог на прибыль в 1С, счет ЕНС в 1С или сальдо ЕНС в личном кабинете ФНС.
Проверьте порядок уплаты авансов. Убедитесь, что организация платит квартальные авансы, ежемесячные авансы внутри квартала или авансы по фактической прибыли.
Проверьте настройки 1С. Откройте Главное, Налоги и отчеты, Налог на прибыль и проверьте Порядок уплаты авансовых платежей.
Проверьте декларацию. Проанализируйте Лист 02, подраздел 1.1 и подраздел 1.2, если организация платит ежемесячные авансы.
Проверьте счет 68.04.1. Сверьте начисления по налогу на прибыль с декларацией.
Проверьте закрытие месяца. Убедитесь, что выполнены операции Расчет налога на прибыль и Начисление налогов на единый налоговый счет.
Проверьте счет 68.90. Убедитесь, что налоговая обязанность перенесена на ЕНС.
Проверьте платежи ЕНП. Сравните банковские документы, 1С и поступления в личном кабинете ФНС.
Проверьте детализацию ЕНС. Посмотрите начисления, поступления, списания и зачеты по всем налогам.
Выясните причину расхождения. Определите, где ошибка: в декларации, настройках 1С, закрытии месяца, платеже, переносе на ЕНС, распределении ФНС или ручной операции.
Проанализируем типовые причины неверного сальдо:
Сравнивают счет 68.04.1 с общим сальдо ЕНС. Это разные показатели.
Не учитывают ежемесячные авансы на следующий квартал. При таком порядке уплаты сальдо может быть больше текущей доплаты.
Проверяют данные на разные даты. Например, ОСВ сформирована на конец квартала, а личный кабинет ФНС смотрят на текущий день.
Не выполнено закрытие месяца. Из-за этого налог не рассчитан или не перенесен на ЕНС.
Неверно выбран порядок уплаты авансов в 1С. Программа формирует не те начисления и не так заполняет декларацию.
Платеж ЕНП отражен неправильно. Например, не через счет 68.90.
Платеж распределен ФНС на другие налоги. Поэтому по прибыли все может быть верно, а общий ЕНС остается отрицательным.
Есть ручные операции. Они нарушают типовую логику формирования сальдо.
Декларация в базе отличается от отправленной. Это часто происходит после перепроведения документов прошлого периода.
Не учтены уточненные декларации. Уточнение может изменить обязательство по налогу и состояние ЕНС.
Сальдо можно считать проверенным, если выполняются следующие условия:
Порядок уплаты авансов в 1С соответствует фактическому порядку организации.
Декларация по налогу на прибыль заполнена корректно и соответствует отправленной отчетности.
Сальдо по счету 68.04.1 объясняется строками декларации.
При ежемесячных авансах учтены суммы из подраздела 1.2 декларации.
Регламентные операции закрытия месяца выполнены без ошибок.
Начисления перенесены на счет 68.90.
Платежи ЕНП отражены через счет 68.90 и подтверждены банковскими документами.
Детализация ЕНС в личном кабинете ФНС подтверждает начисления и поступления.
Если итоговое сальдо ЕНС отличается от ожидаемого, разница объясняется другими налогами, пенями, штрафами, сроками отражения или зачетами.
Если все эти пункты выполняются, сальдо можно считать обоснованным. Если хотя бы один пункт не выполняется, продолжайте проверку именно в этом месте.
Чтобы проверить правильность сальдо по налогу на прибыль на конец периода при уплате авансовых платежей, не начинайте с общей суммы переплаты или недоимки. Сначала определите, какое сальдо проверяется. Если речь идет о налоге на прибыль в 1С, анализируйте декларацию и счет 68.04.1. Если речь идет о расчетах с бюджетом через ЕНС, анализируйте счет 68.90 и личный кабинет ФНС.
Разберем итоговую логику проверки: декларация показывает начисление, счет 68.04.1 подтверждает расчет налога на прибыль, счет 68.90 показывает перенос обязанности на единый налоговый счет, банковские документы подтверждают оплату ЕНП, а личный кабинет ФНС показывает, как начисления и платежи распределены на ЕНС.
Если организация платит ежемесячные авансовые платежи, обязательно проверяйте не только налог к доплате, но и авансы на следующий квартал. Иначе сальдо по счету 68.04.1 может показаться завышенным, хотя фактически оно будет сформировано корректно.
Если проверяете сальдо ЕНС, смотрите детализацию в личном кабинете налогоплательщика. Итоговая сумма ЕНС сама по себе не показывает, верно ли рассчитан именно налог на прибыль. Она показывает общий баланс по всем налоговым обязательствам.
Таким образом, правильная проверка строится не на сравнении одной суммы с другой, а на последовательной сверке: декларация по налогу на прибыль, счет 68.04.1, регламентные операции 1С, счет 68.90, платежи ЕНП и детализация ЕНС у ФНС. Такой подход позволяет точно определить, действительно ли есть ошибка или расхождение объясняется особенностями учета авансовых платежей и единого налогового счета.
Информация носит справочный характер