Проанализируем ситуацию, когда после перехода на единый налоговый счет в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 на счете 68.04 продолжает отражаться налог на прибыль, а сальдо не закрывается. В такой ситуации важно сразу разделить два разных вопроса: должен ли счет 68.04 использоваться после перехода на ЕНС и должно ли на нем постоянно оставаться сальдо.
Счет 68.04 после перехода на ЕНС использоваться должен. Он не исчезает из учета, потому что налог на прибыль по-прежнему сначала рассчитывается и начисляется на своем налоговом счете. Но после отражения обязанности перед бюджетом сумма налога должна быть перенесена на счет 68.90 «Единый налоговый счет». Поэтому постоянное «висящее» сальдо на 68.04 чаще всего означает, что не выполнен перенос начисленного налога на ЕНС, не создана нужная операция по ЕНС, неправильно заполнена декларация или нарушена последовательность закрытия месяца.
Разберем подробнее, почему так происходит, какие документы использовать в 1С, как проверить суммы по декларации и какими проводками закрыть сальдо по налогу на прибыль.
В вопросах пользователей часто встречается формулировка «переход на ЕСН», но в данном случае мы рассматриваем именно ЕНС — единый налоговый счет. ЕСН — это старый термин, связанный с единым социальным налогом, который к текущему механизму единого налогового счета отношения не имеет.
В 1С для учета расчетов через единый налоговый счет используется счет 68.90. На нем отражается совокупная налоговая обязанность организации перед бюджетом и перечисление единого налогового платежа. При этом сами налоги продолжают начисляться на своих обычных счетах: НДС — на 68.02, налог на прибыль — на 68.04, страховые взносы — на соответствующих счетах 69, НДФЛ — на 68.01 и так далее.
Поэтому не ожидайте, что после перехода на ЕНС счет 68.04 перестанет использоваться. Правильная логика другая: сначала налог на прибыль начисляется на 68.04, затем сумма обязанности переносится на 68.90.
Рассмотрим общий порядок учета налога на прибыль в 1С после перехода на ЕНС.
Сначала программа рассчитывает налог на прибыль в рамках закрытия месяца или квартала. Для этого используется регламентная операция Расчет налога на прибыль.
Начисленный налог отражается на счете 68.04, чаще всего на субсчете 68.04.1 «Расчеты с бюджетом».
Затем задолженность по налогу на прибыль переносится на счет 68.90 для включения в совокупную налоговую обязанность.
После перечисления единого налогового платежа формируется проводка по списанию денежных средств с расчетного счета.
Сальдо по 68.90 сверяется с состоянием единого налогового счета по данным ФНС.
В упрощенном виде проводки выглядят так:
Начислен налог на прибыль: Дт 99 Кт 68.04 или внутренняя проводка через 68.04.2 и 68.04.1, если организация применяет ПБУ 18/02.
Перенесена задолженность по налогу на прибыль на ЕНС: Дт 68.04 Кт 68.90.
Перечислен единый налоговый платеж: Дт 68.90 Кт 51.
Именно вторая проводка — Дт 68.04 Кт 68.90 — обычно и отсутствует, если после перехода на ЕНС на 68.04 продолжает «висеть» сальдо.
Разберем главный вопрос: нормально ли, что на счете 68.04 после перехода на ЕНС есть остаток?
Временное сальдо на 68.04 возможно. Например, налог уже начислен регламентной операцией, но срок его уплаты еще не наступил или еще не сформирован документ переноса на ЕНС. В таком случае остаток на 68.04 может быть рабочей промежуточной ситуацией.
Постоянное сальдо на 68.04 после наступления срока уплаты обычно не является нормой. Если декларация заполнена, налоговая обязанность определена, срок уплаты наступил, а сумма не перенесена на 68.90, значит, учет по ЕНС не завершен. Нужно сформировать операцию по ЕНС или проверить, почему программа не сделала перенос автоматически.
В практической работе ориентируйтесь на такой контрольный принцип: после корректного отражения начисления налога на прибыль и переноса обязанности на ЕНС сальдо по 68.04.1 по соответствующему платежу должно закрыться на сумму, которая была перенесена проводкой Дт 68.04.1 Кт 68.90. А сальдо на 68.90 должно показывать состояние расчетов по единому налоговому счету.
Рассмотрим распространенное заблуждение. Пользователь выполнил Помощник перехода на ЕНС и ожидает, что после этого все налоги будут автоматически уходить только на 68.90. Но помощник перехода решает другую задачу.
Помощник перехода на ЕНС переносит входящие остатки задолженности и переплаты по налогам и взносам на единый налоговый счет на дату перехода. Обычно речь идет об остатках, которые уже были сформированы до перехода. Этот механизм не отменяет последующий расчет налогов на обычных счетах учета.
То есть помощник может перенести старую задолженность или переплату, но новые начисления налога на прибыль все равно будут появляться на 68.04. После этого их нужно переносить на 68.90 по правилам работы с ЕНС.
Поэтому если после перехода на ЕНС в программе снова появились обороты по 68.04, это само по себе не ошибка. Ошибка возникает тогда, когда начисление осталось на 68.04 и не было перенесено на 68.90.
В зависимости от версии 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 и периода учета перенос налога на прибыль на ЕНС может выполняться разными способами. В рассматриваемой ситуации указана конфигурация 3.0.140.20, поэтому для такой версии особенно актуален документ Операция по единому налоговому счету.
Разберем порядок действий.
Откройте раздел Операции.
Перейдите к операциям по единому налоговому счету.
Создайте документ Операция по единому налоговому счету.
Выберите вид операции, связанный с начислением налогов. В интерфейсе он может называться Налоги (начисление) или аналогично, в зависимости от релиза.
Укажите налог на прибыль и суммы к переносу.
Заполните суммы по данным декларации по налогу на прибыль.
Проведите документ и проверьте проводки.
После проведения документа должна появиться проводка:
Дт 68.04 Кт 68.90 — на сумму налога на прибыль или авансового платежа, который должен быть отражен на ЕНС.
Если в вашей базе используется субсчет 68.04.1, проводка будет выглядеть как Дт 68.04.1 Кт 68.90. Это нормальный вариант, потому что именно 68.04.1 используется для расчетов с бюджетом по налогу на прибыль.
Теперь разберем самый важный практический момент: какие суммы указывать в документе переноса на ЕНС. В обсуждаемой ситуации пользователь спрашивает, что отражать в сентябре: общую сумму за три месяца или только сумму за сентябрь.
Ориентируйтесь не на обороты счета «на глаз», а на декларацию по налогу на прибыль. Для налога на прибыль важны данные подразделов 1.1 и 1.2 раздела 1 декларации.
Подраздел 1.1 используется для сумм налога или авансового платежа, подлежащих уплате по итогам отчетного или налогового периода. Например, по итогам квартала, полугодия, 9 месяцев или года.
Подраздел 1.2 используется для ежемесячных авансовых платежей, которые подлежат уплате в квартале, следующем за отчетным периодом, или внутри соответствующего периода по правилам расчета авансов.
Поэтому в 1С удобно применять такой подход:
Ежемесячные авансы переносите на ЕНС по данным подраздела 1.2 декларации.
Квартальный платеж или доплату по итогам отчетного периода переносите по данным подраздела 1.1 декларации.
Суммы отражайте по срокам уплаты, а не произвольно одной общей датой.
Если, например, в сентябре в подразделе 1.2 декларации указана сумма ежемесячного авансового платежа за сентябрь, то для сентябрьского срока уплаты переносите именно сентябрьскую сумму, а не всю сумму за квартал. А если по итогам 9 месяцев возникает доплата, ее отражайте отдельно по данным подраздела 1.1.
Разберем вопрос, который часто возникает при работе с налогом на прибыль: начислять налог ежемесячно или один раз в квартал?
Ответ зависит не от ЕНС, а от порядка уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль, который применяет организация. В учетной политике 1С и в налоговом учете должен быть выбран правильный вариант.
Возможны основные варианты:
Организация платит только квартальные авансовые платежи. Тогда основные суммы к уплате появляются по итогам отчетных периодов: I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. В этом случае ориентируйтесь в первую очередь на подраздел 1.1 декларации.
Организация платит ежемесячные авансовые платежи внутри квартала. Тогда ежемесячные суммы отражаются отдельно. Для них используйте данные подраздела 1.2 декларации. Дополнительно по итогам отчетного периода может возникать квартальная доплата или уменьшение по подразделу 1.1.
Организация платит ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Тогда налог рассчитывается ежемесячно нарастающим итогом, и суммы к уплате определяются по данным декларации за соответствующий месяц.
Поэтому нельзя универсально сказать: «налог на прибыль всегда переносим раз в квартал» или «всегда переносим ежемесячно». Разберем свою организацию, откроем настройки учетной политики, посмотрим декларацию и определим, какие именно суммы заявлены к уплате.
В обсуждаемой ситуации пользователь отмечает, что НДС автоматически попал в список операций по ЕНС, а налог на прибыль — нет. Это распространенная ситуация, особенно в старых релизах 1С и при переходном периоде настройки ЕНС.
Причин может быть несколько.
Разный алгоритм заполнения по налогам. НДС в программе часто переносится на ЕНС по данным декларации и срокам уплаты одной третью суммы налога. Для налога на прибыль алгоритм зависит от порядка уплаты авансов, данных декларации, подразделов 1.1 и 1.2 и настройки учетной политики.
Не выполнено закрытие месяца. Если регламентные операции по налогу на прибыль не выполнены или выполнены с ошибками, программа может не видеть корректную сумму для переноса.
Декларация не сформирована или не проведена в нужной последовательности. Для налога на прибыль важна связь между расчетом налога, декларацией и операцией по ЕНС.
В базе устаревший релиз. В релизах переходного периода механизм ЕНС активно дорабатывался. Поэтому в одних случаях суммы подтягивались автоматически, а в других требовали ручного создания операции.
Настройки авансовых платежей не соответствуют фактическому порядку уплаты. Если в учетной политике указан не тот способ уплаты авансов по налогу на прибыль, программа может формировать не те суммы или не формировать их вовсе.
Поэтому не полагайтесь только на автоматическое заполнение списка операций. Рассмотрим ситуацию как бухгалтерскую задачу: есть декларация, есть суммы к уплате, есть сроки уплаты, есть счет 68.04, и нужно перенести обязанность на 68.90.
Теперь разберем практический алгоритм, который можно применить в базе 1С.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.04. Откройте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету и выберите счет 68.04. Включите детализацию по субсчетам, видам платежей и уровням бюджета, если такие аналитики доступны.
Определите, на каком субсчете висит сальдо. Если остаток находится на 68.04.1, речь идет о расчетах с бюджетом. Если остаток на 68.04.2, сначала проверьте корректность расчета налога на прибыль и закрытия месяца, потому что 68.04.2 является расчетным субсчетом.
Сверьте сумму с декларацией по налогу на прибыль. Откройте декларацию и проверьте подразделы 1.1 и 1.2. Именно оттуда берите суммы для переноса на ЕНС.
Проверьте закрытие месяца. Выполните или перепроведите Закрытие месяца за нужный период. Особое внимание уделите регламентным операциям Расчет налога на прибыль и, если она есть в вашем релизе, Начисление налогов на единый налоговый счет.
Создайте операцию по ЕНС. Если автоматический перенос не сформировался, создайте документ Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление).
Заполните суммы по срокам уплаты. Для ежемесячных авансов используйте подраздел 1.2, для квартальных сумм — подраздел 1.1.
Проведите документ и проверьте проводки. Должна сформироваться проводка Дт 68.04 Кт 68.90.
Снова сформируйте ОСВ по 68.04. Убедитесь, что сальдо по налогу на прибыль закрылось в той части, которая должна быть перенесена на ЕНС.
Сформируйте анализ счета 68.90. Проверьте, что сумма появилась на ЕНС по нужной дате и соответствует сроку уплаты.
Посмотрим на пример. Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль. В декларации в подразделе 1.2 указаны суммы авансов на июль, август и сентябрь.
В этом случае не нужно в сентябре одной операцией переносить общую сумму за три месяца, если каждая часть имеет свой срок уплаты. Разберем по шагам:
За июль создайте или проверьте перенос на ЕНС на сумму июльского авансового платежа.
За август создайте или проверьте перенос на ЕНС на сумму августовского авансового платежа.
За сентябрь создайте или проверьте перенос на ЕНС на сумму сентябрьского авансового платежа.
По итогам 9 месяцев отдельно проверьте сумму из подраздела 1.1, если возникает доплата или уменьшение.
Проводка для каждого переноса будет одной и той же по смыслу:
Дт 68.04.1 Кт 68.90 — перенесен авансовый платеж по налогу на прибыль на единый налоговый счет.
Если организация ведет аналитику по бюджетам, обязательно разделяйте федеральный и региональный бюджеты так, как это отражено в декларации. Для налога на прибыль это особенно важно, потому что сумма распределяется между разными уровнями бюджета.
Теперь рассмотрим другой вариант. Организация не платит ежемесячные авансы внутри квартала, а перечисляет авансовые платежи только по итогам отчетных периодов.
Тогда после формирования декларации за I квартал, полугодие или 9 месяцев нужно взять сумму к уплате из подраздела 1.1 декларации и отразить ее на ЕНС.
Сформируйте декларацию по налогу на прибыль.
Проверьте сумму к уплате по подразделу 1.1.
Создайте Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление).
Укажите налог на прибыль, бюджет, срок уплаты и сумму.
Проведите документ.
Проверьте проводку Дт 68.04.1 Кт 68.90.
После этого остаток по 68.04.1 должен уменьшиться или закрыться на сумму переноса. Если сальдо осталось, анализируем, относится ли оно к другой сумме, другому бюджету, другому виду платежа или другому периоду.
Отдельно рассмотрим ситуацию, когда сальдо на 68.04 появилось еще до перехода на ЕНС или относится к периоду, который уже закрыт.
Сначала выясним природу остатка. Для этого сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 68.04 за период с детализацией по субконто. Затем откройте карточку счета и посмотрите, какими документами сформирован остаток.
Возможны варианты:
Сальдо относится к задолженности, которая должна была быть перенесена Помощником перехода на ЕНС. В этом случае проверьте документы, созданные помощником. Возможно, перенос был выполнен не по всем видам платежей или был удален, помечен на удаление, не проведен.
Сальдо относится к налогу, начисленному уже после перехода на ЕНС. Тогда создайте операцию по ЕНС на начисление налога.
Сальдо возникло из-за корректировки декларации. Тогда нужно отразить доначисление или уменьшение через операцию по ЕНС или корректировку ЕНС, в зависимости от версии программы и периода.
Сальдо находится на 68.04.2. Тогда проблема может быть не в ЕНС, а в расчете налога на прибыль или ПБУ 18/02. Проверьте закрытие месяца, расчет отложенного налога и корректность операций по налогу на прибыль.
Не переносите остаток вручную без анализа. Сначала выясните, почему он возник. Если просто сделать ручную проводку Дт 68.04 Кт 68.90 без сверки с декларацией и ЕНС, можно получить расхождения с налоговой отчетностью и личным кабинетом ФНС.
Разберем контроль счета 68.04.1. Этот субсчет используется для расчетов с бюджетом по налогу на прибыль. По нему важно проверить несколько аналитик:
Вид платежа. Для обычного начисления и уплаты налога чаще всего используется вид платежа Налог (взносы): начислено / уплачено.
Уровень бюджета. Налог на прибыль распределяется между федеральным и региональным бюджетами. Если одна часть перенесена, а другая нет, на счете может остаться сальдо.
Период начисления. Сравните обороты по месяцам и кварталам. Иногда остаток относится не к текущему месяцу, а к прошлому отчетному периоду.
Документ-регистратор. В карточке счета посмотрите, какой документ сформировал начисление и какой документ должен был сформировать перенос на 68.90.
Если по кредиту 68.04.1 есть начисление, но по дебету нет переноса на 68.90, создайте операцию по ЕНС. Если по дебету есть перенос, но сальдо все равно осталось, проверьте сумму, бюджет и вид платежа.
Субсчет 68.04.2 используется в 1С как расчетный счет по налогу на прибыль, особенно при применении ПБУ 18/02. На нем могут отражаться операции, связанные с расчетом текущего налога, отложенных налоговых активов и обязательств, постоянных налоговых расходов и доходов.
Если остаток висит именно на 68.04.2, не спешите переносить его на 68.90. Сначала проверьте закрытие месяца. В нормальной ситуации расчетный субсчет должен корректно закрываться регламентными операциями, а сумма налога к уплате должна попадать на 68.04.1.
Для проверки выполните следующие действия:
Откройте Закрытие месяца за проблемный период.
Проверьте выполнение операций Расчет налога на прибыль и Расчет отложенного налога по ПБУ 18/02, если ПБУ 18/02 применяется.
Сформируйте справки-расчеты по налогу на прибыль.
Сравните данные бухгалтерского учета, налогового учета и декларации.
Если закрытие выполнялось не последовательно, восстановите последовательность и перепроведите документы.
Только после того как расчет налога на прибыль корректно сформирован, переходите к переносу суммы на 68.90.
В более новых релизах 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 механизм ЕНС был доработан. В части операций по ЕНС может использоваться регламентная операция Начисление налогов на единый налоговый счет, а также документ Корректировка ЕНС.
Если вы работаете в обновленной базе, рассмотрим такой порядок:
Выполните закрытие месяца.
Проверьте, сформировалась ли операция Начисление налогов на единый налоговый счет.
Откройте движения операции и убедитесь, что есть проводка Дт 68.04.1 Кт 68.90.
Если автоматического переноса нет, проверьте декларацию, настройки налога на прибыль и порядок уплаты авансов.
Для ручной корректировки используйте Корректировка ЕНС с подходящим видом операции, например Начисление налога, если такой функционал доступен в вашем релизе.
При этом принцип остается тем же: налог на прибыль не «переносится на ЕНС» сам по себе только из-за факта перехода. Программа должна получить основание для отражения совокупной обязанности: данные учета, декларации, срока уплаты и корректно выполненные регламентные операции.
Разберем еще одну важную деталь. Проводки по счету 68.90 должны соответствовать не просто дате создания документа, а срокам наступления налоговой обязанности. Это особенно важно при сверке с личным кабинетом ФНС.
Например, если декларация содержит ежемесячные авансовые платежи на три месяца квартала, не следует без необходимости отражать всю сумму одной датой. В учете ЕНС суммы должны появляться по тем срокам, когда они становятся налоговой обязанностью.
Такой подход помогает:
правильно сформировать сальдо по 68.90 на конкретную дату;
сверить данные 1С с личным кабинетом ФНС;
избежать расхождений между декларацией, ОСВ и ЕНС;
правильно планировать сумму единого налогового платежа;
видеть, какие налоги уже включены в совокупную обязанность, а какие еще нет.
Если налог на прибыль не попадает в операции по ЕНС автоматически, обязательно проверьте учетную политику организации.
Откройте раздел Главное.
Перейдите в настройки налогов и отчетов или учетную политику, в зависимости от интерфейса вашей версии 1С.
Откройте настройки по налогу на прибыль.
Проверьте порядок уплаты авансовых платежей.
Проверьте ставки и распределение по бюджетам.
Проверьте, применяется ли ПБУ 18/02 и корректно ли выбран способ учета разниц.
Если порядок уплаты авансов в учетной политике не соответствует фактическому порядку, программа может некорректно рассчитать суммы, неправильно заполнить декларацию или не сформировать ожидаемое начисление на ЕНС.
Если программа не подтягивает налог на прибыль в документ по ЕНС, действуйте вручную, но на основании проверенных данных.
Сформируйте декларацию по налогу на прибыль.
Проверьте подразделы 1.1 и 1.2.
Сверьте суммы декларации с оборотами по 68.04.1.
Создайте документ Операция по единому налоговому счету.
Выберите начисление налогов.
Заполните налог на прибыль, бюджет, срок уплаты и сумму.
Проведите документ.
Проверьте движения документа.
После проведения обязательно сформируйте Карточка счета 68.04 и Анализ счета 68.90. Наша цель — увидеть, что сумма ушла с 68.04 на 68.90, а не просто создать документ ради документа.
Проанализируем типовые причины, из-за которых на 68.04 остается остаток.
Не создан документ переноса на ЕНС. Налог начислен, но проводки Дт 68.04 Кт 68.90 нет.
Документ создан, но не проведен. В списке он есть, но движений по счетам нет.
Документ создан не на ту сумму. Например, перенесена только федеральная часть, а региональная осталась на 68.04.
Неверно указан бюджет или аналитика. Из-за этого визуально кажется, что сальдо не закрыто, хотя часть суммы перенесена по другой аналитике.
Налог рассчитан, но декларация не сформирована. Для налога на прибыль данные декларации имеют ключевое значение.
Нарушена последовательность закрытия месяца. Документы перепроводились после расчета налога, но регламентные операции не были выполнены заново.
Используется старый релиз 1С. В переходных релизах ЕНС отдельные операции могли требовать ручного контроля.
Есть корректировки прошлых периодов. Уточненная декларация, доначисление или уменьшение налога требуют отдельного отражения на ЕНС.
Чтобы убедиться, что учет исправлен, выполните сверку в три этапа.
Сверьте 68.04 с декларацией. Обороты по начислению налога на прибыль должны соответствовать суммам, рассчитанным в декларации, с учетом порядка уплаты авансов и распределения по бюджетам.
Сверьте перенос с 68.04 на 68.90. По карточке счета проверьте, что на суммы к уплате сформированы проводки Дт 68.04.1 Кт 68.90.
Сверьте 68.90 с ЕНС. Анализ счета 68.90 должен показывать начисления по срокам уплаты и перечисления ЕНП. Далее сопоставьте сальдо с данными личного кабинета ФНС.
Если после переноса на 68.90 сальдо по 68.04 стало нулевым, а на 68.90 появилась соответствующая обязанность, задача решена правильно.
Не переносите весь остаток одной ручной операцией без расшифровки. Это может скрыть ошибку, но не исправить учет.
Сначала разделите остаток:
по периоду возникновения;
по бюджету;
по виду платежа;
по документу-регистратору;
по основанию: декларация, авансовый платеж, корректировка, переходный остаток.
Только после этого переносите суммы на 68.90. Если остаток соответствует сумме из декларации и должен быть включен в совокупную обязанность, используйте документ ЕНС. Если остаток возник из-за ошибки расчета налога, сначала исправьте расчет. Если остаток связан с ПБУ 18/02 и 68.04.2, сначала восстановите закрытие месяца.
В рассматриваемой ситуации правильное решение такое: сальдо по 68.04 не нужно оставлять «висеть», если это сумма налога на прибыль, которая уже должна быть отражена на ЕНС. Нужно создать документ Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление) и перенести суммы проводкой Дт 68.04 Кт 68.90.
Суммы берите из декларации по налогу на прибыль:
ежемесячные авансовые платежи — из подраздела 1.2;
квартальные начисления, доплаты или суммы по итогам отчетного периода — из подраздела 1.1;
суммы разделяйте по срокам уплаты и бюджетам;
после проведения операции проверяйте ОСВ по 68.04 и анализ счета 68.90.
Если НДС попал в операции по ЕНС автоматически, а налог на прибыль нет, это не означает, что налог на прибыль не нужно переносить. Это означает, что перенос по прибыли нужно проверить отдельно и при необходимости оформить вручную по данным декларации.
Счет 68.04 после перехода на ЕНС продолжает использоваться.
Постоянный остаток на 68.04 после наступления срока уплаты обычно нужно анализировать и закрывать переносом на 68.90.
Основная проводка переноса: Дт 68.04.1 Кт 68.90.
Документ для старых релизов: Операция по единому налоговому счету с видом Налоги (начисление).
В новых релизах проверяйте Начисление налогов на единый налоговый счет и Корректировка ЕНС.
Ежемесячные авансы берите из подраздела 1.2 декларации.
Квартальные суммы и доплаты берите из подраздела 1.1 декларации.
Обязательно разделяйте федеральный и региональный бюджеты.
После исправления сверяйте 68.04, 68.90, декларацию и данные ЕНС.
Таким образом, остаток на 68.04 после перехода на ЕНС может появляться как промежуточный результат начисления налога на прибыль, но он не должен бесконтрольно оставаться на счете, если обязанность уже должна быть перенесена на единый налоговый счет. Рассмотрим сальдо, сверим его с декларацией, создадим операцию по ЕНС на суммы из подразделов 1.1 и 1.2, проверим проводку Дт 68.04 Кт 68.90 и убедимся, что учет по налогу на прибыль закрыт корректно.
Информация носит справочный характер