Рассмотрим ситуацию, которая часто возникает при проектировании интеграции с 1С: у компании есть головная организация, дочерние юридические лица, филиалы, обособленные подразделения, склады, материально ответственные лица и подрядчики. С точки зрения бизнеса все эти участники могут восприниматься как «свои»: группа компаний работает как единый холдинг, подрядчик выполняет строительные работы по договору, материалы физически перемещаются с одного объекта на другой. Но в бухгалтерском и налоговом учете важно не только физическое движение имущества, а юридический смысл хозяйственной операции.
Разберем по шагам, когда в 1С используется внутреннее перемещение, когда оформляется реализация или иная внешняя операция, а когда нужно применять документы для передачи давальческих материалов подрядчику. Главная мысль такая: документ в 1С выбирают не по тому, «куда уехал товар», а по тому, меняется ли собственник, кто является стороной операции и какой договор лежит в основе передачи.
Проанализируем вопрос автора в практической формулировке. Если имущество перемещается между складами, подразделениями, филиалами или материально ответственными лицами одного и того же юридического лица, то обычно оформляйте внутреннее перемещение. В 1С:Бухгалтерии для этого используется документ Перемещение товаров, а печатной формой может быть ТОРГ-13 или собственная форма, утвержденная учетной политикой.
Если имущество передается другому юридическому лицу, даже если это дочерняя компания, то для регламентированного бухгалтерского учета это уже не внутреннее перемещение. Дочерняя компания является отдельной организацией, отдельным субъектом учета и отдельным собственником имущества. Поэтому выбирайте документ в зависимости от сути операции: Реализация товаров и услуг, Передача сырья в переработку, Передача товаров, документы ответственного хранения, безвозмездной передачи, вклада, аренды или иной операции.
Если имущество передается подрядчику и право собственности не переходит, не оформляйте это как обычную продажу. В строительстве такая ситуация часто относится к передаче давальческих материалов. У заказчика такие материалы могут учитываться как материалы, переданные в переработку или для выполнения работ, например на счете 10.07. У подрядчика материалы заказчика часто отражаются на забалансовом счете 003, потому что подрядчик не становится их собственником.
Рассмотрим подробнее важный методологический момент. 1С не должна сама решать, является ли операция продажей, внутренним перемещением, давальческой переработкой или передачей на ответственное хранение. 1С предоставляет пользователю набор документов и механизмов учета, а бухгалтер, экономист, кладовщик или другой ответственный пользователь выбирает документ исходя из договора, учетной политики и норм бухгалтерского учета.
Поэтому при проектировании интеграции не закладывайте логику вида «товар переместился в дочернюю компанию — значит это внутреннее перемещение». Для регламентированного учета такой вывод может быть ошибочным. Правильнее сначала определить юридический сценарий, а уже потом подобрать документ 1С.
Разберем базовый алгоритм:
Определите, кто является отправителем имущества: организация, склад, филиал, подразделение, материально ответственное лицо или контрагент.
Определите, кто является получателем: склад той же организации, другое подразделение той же организации, дочернее юридическое лицо, подрядчик, покупатель, переработчик или хранитель.
Проверьте, меняется ли право собственности на ТМЦ, материалы, товары, оборудование или другое имущество.
Определите договорное основание: купля-продажа, подряд, переработка давальческого сырья, ответственное хранение, аренда, безвозмездная передача, вклад в уставный капитал, агентская схема или внутренний приказ.
После этого выберите документ 1С, который отражает именно эту хозяйственную операцию.
Ключевой вывод: физическое перемещение имущества и бухгалтерская операция — не одно и то же. Товар может физически уехать в соседнее здание, но юридически это будет продажа. И наоборот: имущество может уехать на объект подрядчика, но собственником останется заказчик, поэтому операция будет не реализацией, а передачей давальческих материалов или передачей имущества без перехода права собственности.
Посмотрим на внутреннее перемещение. Внутреннее перемещение — это движение ТМЦ, товаров, материалов, тары, готовой продукции или другого имущества в пределах одной организации. Обычно меняется склад, подразделение, место хранения или материально ответственное лицо, но не меняется собственник.
Примеры внутреннего перемещения:
Перемещаем материалы с основного склада на склад строительного участка той же организации.
Передаем товар со склада оптовой торговли в розничный магазин, если магазин не является отдельным юридическим лицом.
Передаем ТМЦ от одного материально ответственного лица другому внутри той же организации.
Перемещаем материалы между филиалами одной организации, если филиалы не являются самостоятельными юридическими лицами.
Перемещаем товар между складами одной организации в разных городах.
В 1С:Бухгалтерии такая операция обычно оформляется документом Перемещение товаров. В типовом интерфейсе его можно найти в разделе Склад. В документе указываются отправитель, получатель, номенклатура, количество, счета учета и другие аналитики, которые зависят от настроек базы и используемой конфигурации.
Разберем по шагам типовое оформление внутреннего перемещения:
Откройте раздел Склад.
Создайте документ Перемещение товаров.
Укажите дату операции.
Выберите склад-отправитель.
Выберите склад-получатель.
Заполните табличную часть номенклатурой, количеством, единицами измерения и счетами учета.
Запишите и проведите документ.
При необходимости сформируйте печатную форму Накладная на внутреннее перемещение или ТОРГ-13.
Обратите внимание: форма ТОРГ-13 традиционно применяется для оформления внутреннего движения товарно-материальных ценностей внутри организации, между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Сейчас организация может использовать унифицированную форму или разработать собственную форму первичного документа, если она содержит обязательные реквизиты и утверждена в учетной политике.
Теперь проанализируем главный источник путаницы: филиалы, обособленные подразделения и дочерние компании. В управленческом языке все они могут называться «нашими подразделениями», но в бухгалтерском учете это разные сущности.
Филиал или обособленное подразделение не является отдельным юридическим лицом. Он действует от имени той же организации. Поэтому перемещение ТМЦ между головным офисом и филиалом обычно можно рассматривать как внутреннее движение имущества, если право собственности остается у той же организации.
Дочерняя компания — это отдельное юридическое лицо. Даже если головная организация владеет 100% долей или акций дочерней компании, для бухгалтерского учета это другая организация. У нее свой баланс, свои активы, свои обязательства, свои договоры, свои налоги и свой учет.
Поэтому рассмотрим практическое правило:
Головная организация передала материалы своему филиалу — анализируем как внутреннее перемещение в рамках одного юридического лица.
Головная организация передала материалы дочерней компании — анализируем как операцию между разными юридическими лицами.
Дочерняя компания передала материалы головной организации — также анализируем как операцию между разными юридическими лицами.
Одна дочерняя компания передала имущество другой дочерней компании — это операция между двумя самостоятельными юридическими лицами.
Важно: желание компании «не считать дочерние компании внешними» может быть допустимо для внутреннего управленческого учета, холдинговой отчетности или специальной аналитики. Но в регламентированном бухгалтерском учете дочерняя компания не становится внутренним складом головной организации только потому, что входит в одну группу компаний.
Разберем ситуацию, когда бизнес хочет видеть дочерние компании как внутренние подразделения. Технически в некоторых конфигурациях 1С можно настроить сложную управленческую аналитику, холдинговый учет, внутригрупповые операции, склады, подразделения, организации и контрагентов. Но для бухгалтерского учета важно различать техническую возможность и методологическую корректность.
Если дочерняя компания является отдельным юридическим лицом, то оформлять передачу имущества ей как простое внутреннее перемещение по регламентированному учету обычно неправильно. Такая операция должна иметь договорное основание и соответствующий документ. Например:
Если право собственности переходит за плату, оформляйте продажу через документ Реализация товаров и услуг или аналогичный документ реализации в вашей конфигурации.
Если имущество передается без оплаты, анализируйте безвозмездную передачу, налоговые последствия и используйте документы, которые отражают выбытие имущества.
Если имущество передается во временное пользование, рассмотрите аренду, ссуду или иную договорную модель.
Если материалы передаются для переработки без перехода права собственности, используйте схему давальческого сырья.
Если имущество передается на хранение, оформляйте ответственное хранение, а не внутреннее перемещение.
Если имущество передается как вклад, рассмотрите вклад в уставный капитал, вклад в имущество или иную корпоративную операцию.
Посмотрим на пример. Головная организация передает дочерней компании строительные материалы. Если дочерняя компания будет использовать эти материалы как свои собственные и оплатит их, это реализация. Если дочерняя компания только переработает материалы и вернет результат головной организации, это может быть давальческая переработка. Если дочерняя компания будет хранить материалы на своем складе без права распоряжения ими, это может быть ответственное хранение. Один и тот же физический факт — материалы уехали к дочерней компании — приводит к разным документам в 1С в зависимости от договора.
В теме форума возникла путаница между внутренним перемещением, внешним перемещением и реализацией. Разберем аккуратно. В типовой бухгалтерской логике внутреннее перемещение — это движение внутри одной организации. Передача другому юридическому лицу обычно не называется перемещением в бухгалтерском смысле, потому что речь идет уже о взаимоотношениях с контрагентом.
Термин «внешнее перемещение» может использоваться в отдельных конфигурациях, доработках или управленческих процессах по-разному. Например, где-то так могут называть перемещение между филиалами, между удаленными складами или между организациями группы. Но для проектирования интеграции не стоит полагаться только на название. Всегда проверяйте, какие движения делает документ по регистрам и счетам учета.
Рассмотрим подробнее:
Если документ меняет только склад хранения внутри той же организации, это ближе к внутреннему перемещению.
Если документ формирует расчеты с контрагентом, выручку, НДС, себестоимость продаж или дебиторскую задолженность, это уже реализация или другая внешняя хозяйственная операция.
Если документ переносит материалы на счет 10.07, это может быть передача материалов в переработку на сторону.
Если документ отражает имущество на забалансовом счете 003, это может быть учет материалов заказчика у подрядчика.
Вывод для аналитика: в требованиях к интеграции лучше не использовать неоднозначный термин «внешнее перемещение» без расшифровки. Формулируйте сценарий через юридическую операцию: реализация, передача давальческих материалов, ответственное хранение, внутреннее перемещение между складами, перемещение между подразделениями, возврат материалов, передача в эксплуатацию.
Теперь разберем самый важный для строительной компании сценарий: заказчик передает подрядчику материалы, оборудование или другое имущество для выполнения работ, но право собственности не переходит. Например, заказчик передает подрядчику цемент, кабель, трубы, металлоконструкции, отделочные материалы или оборудование для монтажа. Подрядчик использует эти материалы при строительстве объекта, но не покупает их у заказчика.
В такой ситуации не оформляйте обычную продажу, потому что собственник не меняется. Также не называйте это простым внутренним перемещением, если подрядчик является отдельным юридическим лицом. Рассмотрим несколько возможных схем.
Наиболее типовой вариант — передача давальческих материалов. Давальческие материалы — это материалы, которые одна сторона передает другой стороне для переработки, выполнения работ, изготовления продукции или использования в строительстве без перехода права собственности.
У заказчика материалы продолжают принадлежать заказчику, но физически находятся у подрядчика или переработчика. В бухгалтерском учете заказчика такие материалы часто переводятся на отдельный субсчет, например 10.07 — материалы, переданные в переработку на сторону. Конкретный порядок зависит от учетной политики, конфигурации 1С, договора и характера работ.
В 1С:Бухгалтерии для такой операции может использоваться документ Передача сырья в переработку. В некоторых конфигурациях и версиях также встречаются документы и операции с названиями Передача товаров, Передача материалов в переработку, Заказ переработчику, Передача сырья переработчику, Поступление из переработки, Отчет переработчика. Названия зависят от используемой конфигурации: 1С:Бухгалтерия, 1С:ERP, 1С:Комплексная автоматизация, отраслевые решения для строительства и доработанные базы могут отличаться.
Разберем по шагам логику у заказчика:
Проверьте договор с подрядчиком. В договоре или приложении должно быть указано, что материалы передаются подрядчику без перехода права собственности.
Подготовьте первичный документ на передачу материалов. Часто для передачи материалов на сторону применяется накладная по форме М-15 или собственная форма организации.
В 1С оформите документ передачи материалов подрядчику, например Передача сырья в переработку.
Укажите контрагента-подрядчика или переработчика.
Укажите договор с подрядчиком.
Заполните материалы, количество, цену, счета учета и счет передачи.
Проведите документ, чтобы материалы были перенесены с обычного счета учета материалов на счет материалов, переданных на сторону, например с 10.01 на 10.07.
После выполнения работ отразите отчет подрядчика, поступление результата переработки, списание использованных материалов или возврат неиспользованных остатков.
Посмотрим на пример. Заказчик передал подрядчику 1 000 метров кабеля для монтажа на строительном объекте. Право собственности на кабель не переходит. В этом случае не оформляйте документ Реализация товаров и услуг, если подрядчик не покупает кабель. Оформите передачу давальческого материала. В учете заказчика кабель может перейти с обычного склада на аналитику материалов, переданных подрядчику. После монтажа подрядчик должен отчитаться, сколько кабеля израсходовано, сколько осталось и что возвращается заказчику.
Важный момент: если подрядчик только выполняет работы из материалов заказчика, у подрядчика не возникает собственных материалов на балансе. Он должен учитывать полученные материалы отдельно, часто на забалансовом счете 003. Это помогает не смешивать имущество заказчика с собственными запасами подрядчика.
Теперь рассмотрим обратную сторону операции — учет у подрядчика. Если подрядчик получает материалы от заказчика без перехода права собственности, он не должен принимать их как свои материалы на счет 10. Обычно такие материалы учитываются на забалансовом счете 003 как материалы, принятые в переработку или для выполнения работ.
В строительной практике может использоваться аналитика:
003.01 — материалы заказчика на складе подрядчика.
003.02 — материалы заказчика, переданные в производство или использованные при выполнении работ.
Разберем по шагам учет у подрядчика:
Получите от заказчика первичный документ на передачу материалов.
Отразите поступление материалов заказчика в 1С с видом операции, который предназначен для давальческих материалов или материалов заказчика.
Укажите заказчика как контрагента.
Укажите договор подряда или договор переработки.
Укажите номенклатуру, количество, стоимость для количественно-суммового или количественного учета в зависимости от учетной политики.
Проверьте счет учета 003.01.
При передаче материалов в производство или на объект отразите движение на 003.02.
После выполнения работ подготовьте отчет об использовании материалов заказчика и верните остатки, если они есть.
Посмотрим на пример. Подрядчик получил от заказчика 500 мешков сухой смеси. Смесь принадлежит заказчику. Подрядчик не отражает ее как собственную покупку. Он принимает ее на забалансовый учет, затем списывает использованное количество в рамках выполнения строительных работ и отчитывается перед заказчиком. В этом сценарии внутреннее перемещение не подходит, потому что подрядчик и заказчик — разные юридические лица.
Иногда имущество передается не для переработки и не для выполнения строительных работ, а только для хранения. Например, головная компания разместила материалы на складе подрядчика или дочерней компании, но получатель не имеет права использовать эти материалы. В таком случае рассмотрите ответственное хранение.
Разберем признаки ответственного хранения:
Собственник имущества не меняется.
Получатель имущества не использует материалы в своих работах и не перерабатывает их.
Получатель обязан обеспечить сохранность имущества и вернуть его собственнику.
Операция оформляется договором хранения или соответствующими условиями в договоре.
В 1С для такой операции могут использоваться специализированные документы ответственного хранения, если они есть в конфигурации, или доработанные документы, или ручные операции. В типовой 1С:Бухгалтерии функциональность ответственного хранения может быть ограниченной, поэтому в реальных проектах часто используют отраслевые решения, расширения, дополнительные аналитики или документы Операция, введенная вручную для корректного отражения по счетам.
Для интеграции это важный отдельный сценарий. Не объединяйте ответственное хранение с давальческими материалами. При давальческой схеме подрядчик использует материалы в работах. При хранении он только хранит имущество.
Если право собственности переходит другому юридическому лицу за плату, то перед нами реализация. В этом случае используйте документ Реализация товаров и услуг, Реализация, Реализация товаров или другой аналогичный документ в вашей конфигурации.
Разберем типовую логику реализации:
Продавец передает товар покупателю.
Право собственности переходит по условиям договора.
Возникает выручка.
Возникают расчеты с покупателем.
При необходимости начисляется НДС.
Списывается себестоимость переданных товаров или материалов.
Формируются первичные документы: УПД, товарная накладная, акт, счет-фактура в зависимости от операции и настроек.
Посмотрим на пример. Головная организация продает дочерней компании строительные материалы. Даже если это «своя» дочерняя компания, для бухгалтерского учета она является покупателем. В 1С головная организация оформляет реализацию, а дочерняя компания оформляет поступление. Внутреннее перемещение в регламентированном учете здесь не подходит.
Если же головная организация просто передала материалы дочерней компании без оплаты, это не становится внутренним перемещением автоматически. Нужно анализировать безвозмездную передачу, налоговые последствия, НДС, прибыль, договорные основания и корректный документ выбытия.
Рассмотрим удобную матрицу решений. Ее можно использовать при проектировании интеграции, чтобы не завязываться только на название документа.
Склад А и склад Б принадлежат одной организации. Используйте Перемещение товаров. Возможная печатная форма — ТОРГ-13 или собственная форма внутреннего перемещения.
Головная организация и филиал являются одним юридическим лицом. Используйте внутреннее перемещение или документ, предусмотренный для перемещения между подразделениями и складами в вашей конфигурации.
Головная организация передает имущество дочерней компании с переходом права собственности. Используйте документы реализации или иного выбытия имущества, а не внутреннее перемещение.
Головная организация передает материалы дочерней компании для переработки без перехода права собственности. Рассмотрите схему давальческой переработки: у передающей стороны — Передача сырья в переработку, у получателя — учет материалов заказчика на забалансовом счете.
Заказчик передает подрядчику материалы для выполнения строительных работ без перехода права собственности. Используйте схему давальческих материалов, а не реализацию и не внутреннее перемещение.
Компания передает имущество контрагенту только на хранение. Рассмотрите ответственное хранение и отдельный учет имущества, не принадлежащего хранителю.
Компания передает имущество сотруднику или материально ответственному лицу внутри организации. Используйте внутреннее перемещение, передачу в эксплуатацию или другой внутренний документ в зависимости от вида имущества.
Материалы списываются в производство или на строительный объект внутри организации. Используйте документы списания материалов, например Требование-накладная, Расход материалов или другой документ, предусмотренный вашей конфигурацией.
Для интеграции с 1С важно заранее определить набор документов, справочников и аналитик. Рассмотрим типовые объекты, которые могут участвовать в таких сценариях.
Для внутреннего движения ТМЦ используйте:
Документ.ПеремещениеТоваров — типовой объект или близкий по смыслу документ для перемещения между складами.
Справочник.Склады — места хранения, склады, строительные площадки, кладовые.
Справочник.Номенклатура — материалы, товары, тара, оборудование, готовая продукция.
Справочник.Организации — юридические лица, по которым ведется регламентированный учет.
Справочник.Подразделения — структурные подразделения внутри организации.
Справочник.ФизическиеЛица или справочник ответственных лиц — если учет ведется по материально ответственным лицам.
Для операций с контрагентами используйте:
Справочник.Контрагенты — покупатели, поставщики, подрядчики, переработчики, хранители, дочерние юридические лица как контрагенты.
Справочник.ДоговорыКонтрагентов — договоры купли-продажи, подряда, переработки, хранения, аренды.
Документ.РеализацияТоваровУслуг — реализация товаров, работ, услуг при переходе права собственности или оказании услуг.
Документ.ПоступлениеТоваровУслуг — поступление товаров, работ, услуг у принимающей стороны.
Документ.ПередачаСырьяВПереработку — передача давальческих материалов переработчику или подрядчику в конфигурациях, где такой документ есть.
Документ.ПоступлениеИзПереработки — отражение результата переработки, возврата остатков и услуг переработчика.
Документ.ОперацияБух или Операция, введенная вручную — ручное отражение специфических операций, если типового документа недостаточно.
В строительных сценариях дополнительно анализируйте:
строительный объект или объект затрат;
заказ строительства;
договор подряда;
смету или этап работ;
материалы заказчика;
материалы подрядчика;
отчет об использовании давальческих материалов;
возврат неиспользованных материалов;
списание материалов на себестоимость строительных работ.
Важно: имена объектов метаданных могут отличаться в разных конфигурациях и в доработанных базах. Поэтому при интеграции проверяйте конкретную базу через конфигуратор, расширения, план обмена, состав документов, регистры накопления, регистры бухгалтерии и правила проведения.
Разберем типовые счета, которые помогают понять экономический смысл операции. Конкретные счета зависят от вида имущества, учетной политики и конфигурации, но в практике часто встречаются следующие варианты.
10.01 — сырье и материалы на складе организации.
10.07 — материалы, переданные в переработку на сторону.
41 — товары.
43 — готовая продукция.
20 — основное производство или затраты на выполнение работ.
23 — вспомогательные производства.
26 — общехозяйственные расходы.
44 — расходы на продажу.
60 — расчеты с поставщиками и подрядчиками.
62 — расчеты с покупателями и заказчиками.
90 — продажи.
91 — прочие доходы и расходы.
003 — материалы, принятые в переработку или находящиеся у организации без права собственности, в зависимости от учетной схемы.
Посмотрим, как счета помогают различать операции. Если документ просто перемещает материалы между складами одной организации, счет учета может остаться тем же, например 10.01, меняется только складская аналитика. Если материалы переданы подрядчику как давальческие, они могут быть перенесены на 10.07. Если материалы проданы, появятся счета реализации, расчеты с покупателем и списание себестоимости. Если подрядчик получил материалы заказчика, они могут попасть на забалансовый счет 003, а не на собственный счет 10.
Выясним причину ошибки, которая часто появляется в интеграциях. Разработчики и аналитики видят движение товара как логистическую операцию: откуда, куда, сколько, когда. Для складской системы этого иногда достаточно. Но для 1С в регламентированном учете необходимо понимать экономический и юридический смысл операции.
Один и тот же маршрут может означать разные хозяйственные операции:
Материалы уехали со склада головной организации на склад филиала — внутреннее перемещение.
Материалы уехали со склада головной организации на склад дочерней компании и проданы ей — реализация.
Материалы уехали со склада головной организации на склад подрядчика для монтажа — давальческие материалы.
Материалы уехали на склад контрагента только для хранения — ответственное хранение.
Материалы уехали сотруднику для использования в работе — передача в эксплуатацию или списание на нужды организации.
Оборудование уехало подрядчику во временное пользование — аренда, ссуда или иная передача имущества по договору.
Поэтому в интеграции обязательно передавайте в 1С не только данные о движении, но и признак хозяйственной операции. Например, используйте реквизит «вид операции», «основание передачи», «тип получателя», «переход права собственности», «договор», «организация-отправитель», «организация-получатель», «контрагент», «склад», «объект строительства», «материально ответственное лицо».
Рассмотрим практический подход для аналитика. Чтобы интеграция работала корректно, создайте таблицу правил маршрутизации операций в документы 1С. Не пытайтесь выбирать документ только по складу-получателю. Используйте набор признаков.
Разберем рекомендуемые признаки:
Организация-отправитель. Это юридическое лицо, на балансе которого числится имущество.
Организация-получатель. Если получатель является другим юридическим лицом, это уже внешний участник для регламентированного учета.
Склад-отправитель и склад-получатель. Эти реквизиты важны для складского учета, но сами по себе не определяют юридический смысл операции.
Контрагент. Если в операции участвует контрагент, нужно определить договор и вид взаимоотношений.
Договор. Договор помогает отличить продажу от переработки, хранения, аренды или подряда.
Переход права собственности. Это один из главных признаков. Если право собственности переходит, внутреннее перемещение обычно неприменимо.
Цель передачи. Продажа, монтаж, переработка, хранение, использование в работах, перемещение на другой склад.
Возвратность. Если имущество должно быть возвращено или подрядчик должен отчитаться за расход, это не похоже на обычную реализацию.
Вид имущества. Товары, материалы, основное средство, оборудование к установке, тара, спецодежда, инструмент — для разных видов имущества могут применяться разные документы.
Посмотрим на пример правила:
Если организация-отправитель равна организации-получателю и меняется только склад, создавайте Перемещение товаров.
Если организация-получатель отличается и установлен признак перехода права собственности, создавайте Реализация товаров и услуг.
Если организация-получатель отличается, право собственности не переходит, а договор имеет вид «переработка» или «подряд с материалами заказчика», создавайте Передача сырья в переработку или аналогичный документ.
Если организация-получатель отличается, право собственности не переходит, а договор имеет вид «хранение», создавайте документ ответственного хранения или отдельную операцию по принятой методике.
Если получатель — подразделение или строительный объект той же организации, а материалы списываются в работу, используйте документ списания материалов, а не перемещение, если по факту материалы потреблены.
В строительной компании вопрос особенно важен, потому что материалы часто перемещаются между центральным складом, объектами строительства, подрядчиками, субподрядчиками и давальческими схемами. Разберем типовые строительные сценарии.
Сценарий 1. Материалы перемещаются с центрального склада на строительный объект той же организации. Если строительный объект оформлен как склад или аналитика внутри одной организации, используйте внутреннее перемещение. Если затем материалы фактически расходуются в строительстве, оформляйте списание материалов на объект затрат.
Сценарий 2. Материалы передаются собственному филиалу. Если филиал не является отдельным юридическим лицом, рассматривайте операцию как внутреннее перемещение между подразделениями или складами одной организации.
Сценарий 3. Материалы передаются дочерней компании-подрядчику. Несмотря на внутригрупповой характер, дочерняя компания является отдельным юридическим лицом. Если она выполняет работы из материалов заказчика, оформляйте давальческие материалы. Если она покупает материалы, оформляйте реализацию.
Сценарий 4. Материалы передаются внешнему подрядчику. Если право собственности не переходит, применяйте давальческую схему. Если подрядчик покупает материалы у заказчика, применяйте реализацию. Если подрядчик только хранит материалы, применяйте ответственное хранение.
Сценарий 5. Подрядчик использует собственные материалы. Тогда заказчик не передает ТМЦ подрядчику. Подрядчик отражает собственные материалы у себя, а заказчику предъявляет работы, возможно с учетом стоимости материалов в составе цены работ. У заказчика возникает поступление работ или услуг, а не движение своих материалов.
Разберем вопрос первичных документов. В 1С документ учета и печатная форма — это не всегда одно и то же. Например, документ Перемещение товаров может формировать печатную форму ТОРГ-13. Документ передачи давальческих материалов может формировать накладную или иную форму, утвержденную организацией.
Для внутреннего перемещения ТМЦ традиционно используется ТОРГ-13 — накладная на внутреннее перемещение, передачу товаров, тары. Она применяется для движения ТМЦ внутри организации между структурными подразделениями или материально ответственными лицами. Но после изменений в законодательстве организация может применять не только унифицированные формы, но и собственные формы первичных документов, если они утверждены руководителем и содержат обязательные реквизиты.
Для передачи материалов подрядчику или переработчику часто используют накладную по форме М-15 или собственную форму передачи материалов на сторону. В документе важно указать, что материалы передаются без перехода права собственности, на давальческой основе, для выполнения работ или переработки. Это принципиально, потому что иначе операция может быть ошибочно истолкована как продажа.
Рассмотрим обязательные элементы, которые стоит предусмотреть в первичном документе:
наименование документа;
дата составления;
наименование организации, составившей документ;
содержание факта хозяйственной жизни;
величина натурального или денежного измерения;
должности ответственных лиц;
подписи ответственных лиц;
основание передачи: договор, заказ, объект строительства, заявка, распоряжение;
указание на отсутствие перехода права собственности, если это давальческая схема или ответственное хранение.
Проанализируем ошибки, которые могут привести к некорректному учету.
Ошибка 1. Считать дочернюю компанию внутренним складом. Для управленческого учета это может быть удобно, но для бухгалтерского учета дочерняя компания — отдельное юридическое лицо. Операции с ней нужно оформлять как операции с контрагентом или другой организацией группы.
Ошибка 2. Оформлять передачу подрядчику как внутреннее перемещение. Если подрядчик — другое юридическое лицо, внутреннее перемещение не отражает правовую сущность операции. Используйте давальческие материалы, ответственное хранение, реализацию или другой корректный сценарий.
Ошибка 3. Оформлять давальческие материалы как продажу. Если право собственности не переходит, продажа исказит учет: появится выручка, расчеты с покупателем, НДС и списание себестоимости, которых не должно быть в такой операции.
Ошибка 4. Не передавать в 1С договор. Без договора трудно определить вид операции. Один и тот же контрагент может быть покупателем, подрядчиком, переработчиком и хранителем по разным договорам.
Ошибка 5. Не различать складской и бухгалтерский учет. В складской системе можно видеть маршрут движения, но бухгалтерии нужны счета учета, организации, контрагенты, договоры, ставки НДС, первичные документы и аналитика затрат.
Ошибка 6. Использовать термин «перемещение» для всех движений имущества. В бухгалтерском учете перемещение — это не любое физическое движение. Передача другому юридическому лицу может быть продажей, переработкой, хранением, арендой или иной операцией.
Ошибка 7. Не учитывать возврат остатков давальческих материалов. При передаче подрядчику важно отслеживать, сколько материалов использовано, сколько испорчено, сколько осталось и сколько возвращено заказчику.
Если вы проектируете продукт и интеграцию с 1С, опишите требования не через абстрактные «внутренние» и «внешние» перемещения, а через бизнес-сценарии. Рассмотрим пример структуры требований.
Сценарий «Перемещение внутри одной организации». Отправитель и получатель относятся к одному юридическому лицу. Создаем документ Перемещение товаров. Передаем склад-отправитель, склад-получатель, номенклатуру, количество, счета учета и аналитику.
Сценарий «Реализация другому юридическому лицу». Получатель является контрагентом или другой организацией группы, право собственности переходит. Создаем документ Реализация товаров и услуг. Передаем покупателя, договор, номенклатуру, цену, ставку НДС, склад, счет учета и счет расчетов.
Сценарий «Передача давальческих материалов подрядчику». Получатель является подрядчиком, право собственности не переходит, материалы используются для выполнения работ. Создаем Передача сырья в переработку или аналогичный документ. Передаем контрагента, договор, материалы, количество, счет учета, счет передачи, объект строительства и основание.
Сценарий «Возврат давальческих материалов». Подрядчик возвращает неиспользованные остатки. Создаем документ возврата или отражаем возврат в документе поступления из переработки, в зависимости от конфигурации.
Сценарий «Отчет подрядчика об использовании материалов». Подрядчик сообщает, какие материалы использованы в работах. В 1С отражаем списание переданных материалов на затраты или включение в стоимость результата работ.
Сценарий «Ответственное хранение». Получатель хранит имущество без права использования. Используем документы хранения, забалансовый учет или доработанную методику.
Такой подход позволит бухгалтеру проверить методологию, а разработчику — корректно сопоставить события внешней системы с документами 1С.
Перед тем как реализовывать обмен, задайте бухгалтерии и методологам несколько контрольных вопросов. Это поможет не заложить ошибочную логику в интеграцию.
Какие юридические лица участвуют в операции?
Являются ли филиалы отдельными юридическими лицами или структурными подразделениями?
Какие дочерние компании нужно учитывать как контрагентов?
Переходит ли право собственности при передаче имущества?
Какой договор используется: продажа, подряд, переработка, хранение, аренда?
Какие первичные документы утверждены в учетной политике?
Использует ли компания унифицированные формы ТОРГ-13, М-15 или собственные формы?
Какие счета учета применяются для материалов, переданных подрядчикам?
Как подрядчик отчитывается за использование материалов?
Как отражается возврат неиспользованных материалов?
Нужно ли вести учет по строительным объектам, этапам, сметам и заказам?
Какая конфигурация 1С используется: 1С:Бухгалтерия, 1С:ERP, 1С:Комплексная автоматизация, отраслевое строительное решение или доработанная база?
Сформулируем итог для дочерних компаний. Если дочерняя компания является отдельным юридическим лицом, не оформляйте передачу имущества ей как внутреннее перемещение в регламентированном бухгалтерском учете только потому, что она входит в группу компаний. Рассматривайте ее как отдельную организацию или контрагента.
Возможны разные варианты:
Продали имущество дочерней компании — оформите реализацию.
Передали материалы дочерней компании для переработки или выполнения работ без перехода собственности — оформите давальческие материалы.
Передали имущество на хранение — оформите ответственное хранение.
Передали имущество безвозмездно — анализируйте безвозмездную передачу и налоговые последствия.
Переместили имущество между складами той же организации — оформите внутреннее перемещение.
Главный критерий: не принадлежность к холдингу, а юридическое лицо, право собственности и договор.
Теперь сформулируем итог для подрядчиков. Если компания передает имущество подрядчику и право собственности не переходит, не используйте обычную реализацию. Но и внутреннее перемещение обычно не подходит, потому что подрядчик — отдельное юридическое лицо.
В зависимости от сути операции используйте:
Передача сырья в переработку или аналогичный документ — если материалы передаются подрядчику для выполнения работ или переработки на давальческой основе.
учет на 10.07 у заказчика — если материалы переданы в переработку или на сторону без перехода собственности;
учет на 003 у подрядчика — если подрядчик получил материалы заказчика и не стал их собственником;
документы ответственного хранения — если подрядчик только хранит имущество;
Реализация товаров и услуг — если подрядчик покупает материалы и право собственности переходит к нему.
Таким образом, передача подрядчику без перехода права собственности — это не продажа и не внутреннее перемещение в обычном смысле. Это отдельный сценарий, который нужно описывать через давальческие материалы, ответственное хранение или другую договорную модель.
Разберем итоговую логику еще раз. В 1С документ выбирается не по желанию компании «считать контрагента своим» и не только по маршруту физического движения имущества. Документ выбирается по сути хозяйственной операции.
Если движение происходит внутри одного юридического лица между складами, подразделениями, филиалами или материально ответственными лицами, используйте внутреннее перемещение, например документ Перемещение товаров и печатную форму ТОРГ-13.
Если имущество передается другому юридическому лицу, включая дочернюю компанию, это уже операция между разными субъектами учета. В зависимости от условий договора используйте реализацию, давальческую переработку, ответственное хранение, аренду, безвозмездную передачу или иной документ.
Если имущество передается подрядчику без перехода права собственности, рассмотрите давальческую схему. У заказчика используйте документы передачи материалов на сторону, например Передача сырья в переработку, и учет на 10.07. У подрядчика такие материалы не становятся собственными запасами и могут учитываться на забалансовом счете 003.
Для интеграции с 1С заложите правило: сначала определяем юридический смысл операции, затем выбираем документ 1С, затем передаем аналитику по организации, контрагенту, договору, складу, номенклатуре, счетам учета и объекту строительства. Такой подход позволит избежать ошибок, когда передача дочерней компании или подрядчику ошибочно оформляется как внутреннее перемещение.
Информация носит справочный характер