Рассмотрим ситуацию подробно. В организации есть нематериальный актив, по которому установлен линейный способ начисления амортизации. До января 2024 года амортизация списывалась равномерно и, вероятно, суммы в бухгалтерском и налоговом учете совпадали или почти совпадали. После перехода на ФСБУ 14/2022 в программе 1С:Бухгалтерия предприятия КОРП, редакция 3.0, появились отклонения на 1–2 копейки. В одних месяцах амортизация рассчитывается ровно, в других появляются небольшие расхождения. При этом временные разницы увеличиваются с каждым месяцем.
Разберем, в чем может быть причина. В большинстве случаев такие отклонения после перехода на ФСБУ 14/2022 не связаны с ошибкой бухгалтера в конкретном месяце. Они возникают из-за того, что с 2024 года изменился сам алгоритм расчета амортизации НМА в бухгалтерском учете. Программа начинает считать амортизацию по правилам нового стандарта: исходя из балансовой стоимости, ликвидационной стоимости и оставшегося срока полезного использования. В налоговом учете алгоритм может оставаться прежним: амортизируемая стоимость распределяется по правилам главы 25 НК РФ. Из-за этого бухгалтерская и налоговая амортизация начинают отличаться, а при применении ПБУ 18/02 появляются временные разницы.
Главный вывод: если отклонения составляют 1–2 копейки и появляются после перехода на ФСБУ 14/2022, сначала не исправляйте их вручную. Сначала проверьте расчет в Справка-расчет амортизации, элементы амортизации НМА, порядок перехода на ФСБУ 14/2022 и настройки ПБУ 18/02. Часто такие копеечные расхождения являются нормальным следствием нового алгоритма и округлений.
До применения ФСБУ 14/2022 многие организации привыкли к простой логике: первоначальная стоимость НМА делится на срок полезного использования, и каждый месяц начисляется одинаковая сумма амортизации. Если бухгалтерский и налоговый учет были настроены одинаково, суммы амортизации совпадали, а временные разницы не возникали.
После перехода на ФСБУ 14/2022 подход в бухгалтерском учете изменился. При линейном способе амортизация по НМА определяется так, чтобы к концу срока амортизации балансовая стоимость объекта стала равна его ликвидационной стоимости. В расчете участвуют не только первоначальная стоимость и общий срок полезного использования, но и текущая балансовая стоимость, ликвидационная стоимость и оставшийся срок полезного использования.
Разберем это простыми словами. Теперь программа в бухгалтерском учете смотрит не только на первоначальную стоимость объекта, но и на то, сколько стоимости осталось списать на текущую дату. Затем оставшаяся сумма распределяется на оставшийся срок полезного использования. Из-за этого расчет может немного отличаться от прежнего «первоначальная стоимость / общий срок».
В налоговом учете по налогу на прибыль правила не изменились автоматически вместе с ФСБУ 14/2022. Поэтому по одному и тому же НМА в 1С могут одновременно существовать два расчета:
бухгалтерский учет — по правилам ФСБУ 14/2022;
налоговый учет — по правилам главы 25 НК РФ;
ПБУ 18/02 — отражение разниц между бухгалтерской и налоговой оценкой доходов, расходов, активов и обязательств.
Если расчеты в БУ и НУ начинают отличаться хотя бы на 1 копейку, программа отражает эту разницу. Если такие разницы повторяются каждый месяц, временные разницы накапливаются. Поэтому фраза «с каждым месяцем ВР увеличиваются» как раз указывает на то, что 1С видит регулярное отличие между бухгалтерской и налоговой амортизацией.
Теперь выясним причину копеечных отклонений. Пользователь пишет, что до января 2024 года амортизация списывалась равномерно. После перехода появились отклонения на 1–2 копейки: где-то все ровно, где-то нет. Это типичная ситуация для объектов, по которым программа перераспределяет остаток стоимости по оставшемуся сроку.
Рассмотрим подробнее. В бухгалтерском учете по ФСБУ 14/2022 при линейном способе сумма амортизации за период определяется исходя из суммы, которую еще нужно самортизировать. Если остаток стоимости не делится на оставшееся количество месяцев без копеек, 1С должна распределить копейки так, чтобы к последнему месяцу объект вышел на правильную остаточную или ликвидационную стоимость.
Например, если нужно списать 10 000 рублей за 36 месяцев, ежемесячная сумма составит 277,777777... рубля. В бухгалтерском учете нельзя начислить бесконечное количество знаков после запятой, поэтому программа округляет суммы до копеек. В одни месяцы получится 277,78 рубля, в другие может появиться корректировка на 1 копейку, чтобы итог за весь срок сошелся.
Если налоговый учет продолжает считать по другому алгоритму или с другой базой, то в одном месяце БУ может дать 277,78 рубля, а НУ — 277,77 рубля. Возникает временная разница 0,01 рубля. В следующем месяце разница может повториться или измениться. Если разницы идут в одну сторону, накопленная ВР растет.
Важно: сама по себе разница на 1–2 копейки не означает ошибку. Ошибкой она становится тогда, когда расчет в 1С не соответствует учетной политике, неверно указан срок полезного использования, неправильно заполнена ликвидационная стоимость, некорректно выполнен переход на ФСБУ 14/2022 или временные разницы возникают из-за неправильных данных в регистрах.
В 1С:Бухгалтерия предприятия КОРП расчет амортизации НМА выполняется при закрытии месяца регламентной операцией Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР. После перехода на ФСБУ 14/2022 программа рассчитывает бухгалтерскую амортизацию по новым правилам.
Разберем, что нужно открыть в 1С:
перейдите в раздел Операции;
откройте Закрытие месяца;
выберите месяц, в котором появилось отклонение;
найдите регламентную операцию Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР;
откройте Справка-расчет амортизации по НМА;
сравните расчет по бухгалтерскому учету и налоговому учету;
проверьте, какая сумма попала в БУ, какая в НУ и какая разница сформировалась.
Именно Справка-расчет амортизации — главный документ для анализа. Не начинайте с ручных операций и корректировок. Сначала посмотрите, из каких показателей программа рассчитала сумму. Обычно в справке можно увидеть стоимость, накопленную амортизацию, оставшийся срок, способ начисления амортизации и рассчитанную сумму за месяц.
Если в справке видно, что бухгалтерская амортизация рассчитана исходя из балансовой стоимости и оставшегося СПИ, а налоговая — по прежним налоговым правилам, то причина отклонений понятна: БУ и НУ считают по разным алгоритмам.
Теперь разберем переход. В 1С переход на новый стандарт выполняется через регламентную операцию Переход на ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" в составе закрытия декабря 2023 года. При переходе нужно было проанализировать НМА, проверить их статус, элементы амортизации и параметры учета.
Проверьте следующие моменты:
выполнена ли операция Переход на ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" за декабрь 2023 года;
не была ли она выполнена несколько раз с разными данными;
не перепроводились ли задним числом документы по НМА после перехода;
правильно ли указан статус объекта НМА;
не был ли объект ошибочно переклассифицирован;
корректно ли указаны элементы амортизации после перехода;
не изменилась ли балансовая стоимость объекта на 01.01.2024;
не появились ли лишние движения по счетам 04, 05, 84.01, 09, 77.
Если переход выполнен корректно, программа не пересчитывает амортизацию прошлых лет только потому, что изменились элементы амортизации. С января 2024 года она начинает начислять амортизацию по новым правилам, исходя из данных после перехода.
Практический совет: сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 04 и 05 на 31.12.2023 и на 01.01.2024. Затем сравните эти данные с карточкой НМА и справкой по переходу. Если балансовая стоимость или накопленная амортизация отличаются от ожидаемых значений, копеечные разницы могут быть следствием не округления, а неверной базы для расчета.
По ФСБУ 14/2022 для НМА должны быть определены элементы амортизации. К ним относятся:
срок полезного использования;
ликвидационная стоимость;
способ начисления амортизации.
Разберем, как каждый из этих элементов может повлиять на отклонения.
Срок полезного использования. Если в бухгалтерском учете после перехода указан оставшийся СПИ, отличный от налогового, амортизация в БУ и НУ будет отличаться. Даже если разница в сроке небольшая, она может давать копейки или рубли ежемесячного отклонения.
Ликвидационная стоимость. Если ликвидационная стоимость не равна нулю, бухгалтерская амортизация рассчитывается не от полной балансовой стоимости, а от разницы между балансовой и ликвидационной стоимостью. В налоговом учете такого элемента может не быть. Поэтому появятся разницы.
Способ начисления амортизации. Пользователь указывает, что установлен линейный метод. Но важно проверить, что линейный способ действительно указан и в бухгалтерском, и в налоговом учете, а не только в карточке НМА или только в одном из разделов учета.
В 1С проверьте объект в справочнике Нематериальные активы и расходы на НИОКР. Также проверьте документы, которыми принимался НМА к учету, и данные, сформированные при переходе на ФСБУ 14/2022. Если программа позволяет открыть историю изменения параметров, проанализируйте, не менялся ли СПИ, способ начисления амортизации или порядок начала амортизации.
В версии КОРП может использоваться настройка начисления амортизации с даты принятия к учету. По ФСБУ 14/2022 амортизация может начинаться с момента признания объекта в бухгалтерском учете или с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта. Выбранный вариант закрепляется в учетной политике.
Разберем, почему это важно. Если в бухгалтерском учете амортизация начисляется с даты принятия к учету, а в налоговом учете — с первого числа месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию, БУ и НУ могут изначально разойтись. Затем это расхождение будет тянуться дальше и давать временные разницы.
В 1С проверьте:
раздел Главное;
раздел Настройки;
элемент Учетная политика;
порядок начала начисления амортизации для ОС и НМА;
включен ли расширенный функционал, если используется версия КОРП;
не изменилась ли настройка с 01.01.2024.
Если организация хочет максимально сблизить бухгалтерский и налоговый учет, обычно выбирают начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия к учету. Если организация готовит отчетность с ориентацией на международные подходы и хочет применять амортизацию с даты признания, это тоже допустимо, но нужно понимать: временные разницы могут появляться чаще.
Теперь разберем вопрос про ВР. Пользователь пишет, что «с каждым месяцем ВР увеличиваются». Это логично, если каждый месяц бухгалтерская амортизация отличается от налоговой.
Рассмотрим пример. В бухгалтерском учете амортизация за месяц составила 1 000,01 рубля, а в налоговом — 1 000,00 рубля. Разница за месяц — 0,01 рубля. Если такая ситуация повторяется 10 месяцев, накопленная временная разница увеличится до 0,10 рубля. Если в отдельные месяцы программа перераспределяет округления и БУ становится меньше НУ, часть разницы может погаситься. Но если алгоритмы расчета различаются системно, ВР будет накапливаться.
Проверьте, как отражаются разницы по ПБУ 18/02. Для этого сформируйте:
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам учета НМА;
Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 09 и 77;
Анализ счета по счету 05;
Справка-расчет отложенного налога, если используется ПБУ 18/02;
Справка-расчет амортизации по каждому проблемному НМА.
Если временные разницы соответствуют разнице между БУ и НУ по амортизации, а расчет амортизации выполнен правильно, такие ВР не нужно «исправлять» вручную. Их нужно корректно отражать в учете.
Разберем случаи, когда отклонения на 1–2 копейки можно считать технически нормальными.
БУ и НУ используют разные формулы расчета. В БУ после ФСБУ 14/2022 используется балансовая стоимость и оставшийся СПИ, а в НУ — налоговая первоначальная стоимость и налоговый срок.
Остаток стоимости не делится на оставшийся срок без копеек. Программа распределяет копейки между месяцами, чтобы итоговая сумма амортизации сошлась к концу срока.
Есть ликвидационная стоимость. Даже нулевая или ненулевая ликвидационная стоимость должна быть проверена. Ненулевая величина почти всегда приведет к отличиям от НУ.
Разный порядок начала амортизации. В БУ может быть дата принятия, в НУ — следующий месяц.
После перехода пересмотрены элементы амортизации. Если СПИ или другой элемент изменился, расчет в БУ изменится перспективно.
ПБУ 18/02 включено и программа отражает каждую разницу. Тогда даже 1 копейка будет видна в регистрах и отчетах.
В этих случаях задача бухгалтера — не убрать копейку любой ценой, а подтвердить, что расчет соответствует ФСБУ 14/2022, учетной политике и данным 1С.
Теперь посмотрим, когда отклонения требуют исправления. Копейки могут быть симптомом неправильных данных, если одновременно есть один из следующих признаков:
по одному объекту НМА в БУ и НУ должен быть одинаковый расчет, но в 1С используются разные сроки;
после перехода на ФСБУ 14/2022 у объекта появился неправильный оставшийся СПИ;
ликвидационная стоимость заполнена ошибочно;
в карточке НМА указан один способ амортизации, а в регистрах используется другой;
регламентная операция Переход на ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" выполнена некорректно;
документы прошлых периодов перепроводились после закрытия декабря 2023 года;
в межотчетном периоде появились лишние корректировки по счетам 04, 05, 84.01;
в справке-расчете амортизации сумма явно не соответствует формуле;
по счетам 09 и 77 появились необъяснимые остатки, не связанные с разницами по БУ и НУ;
в базе есть ручные операции, которые изменяют БУ, но не изменяют НУ, или наоборот.
Если есть такие признаки, нужно искать не «ошибку округления», а неправильный исходный показатель. Обычно проблема находится в сроке полезного использования, ликвидационной стоимости, настройке начала амортизации, данных перехода или ручной корректировке.
Теперь составим рабочий алгоритм диагностики. Выполните его по одному проблемному НМА, а затем примените к остальным объектам.
Откройте Нематериальные активы и расходы на НИОКР и найдите проблемный объект.
Проверьте первоначальную стоимость объекта в БУ и НУ.
Проверьте накопленную амортизацию на 31.12.2023.
Проверьте балансовую стоимость на 01.01.2024.
Проверьте оставшийся срок полезного использования после перехода.
Проверьте ликвидационную стоимость.
Проверьте способ начисления амортизации.
Откройте Закрытие месяца за январь 2024 года.
Откройте Амортизация НМА и списание расходов по НИОКР.
Сформируйте Справка-расчет амортизации.
Сравните сумму БУ и НУ.
Повторите проверку за февраль, март и последующие месяцы.
Проверьте, как изменяется ВР по месяцам.
Сформируйте анализ счетов 04, 05, 09, 77.
Проверьте, нет ли ручных операций по объекту НМА.
После такой проверки обычно становится видно, почему появилась разница. Если БУ и НУ расходятся только из-за новой формулы ФСБУ 14/2022 и округления, ничего исправлять не нужно. Если обнаружен неверный срок или лишнее значение ликвидационной стоимости, исправляйте исходные данные.
Отдельно остановимся на сроке полезного использования. После перехода на ФСБУ 14/2022 программа должна рассчитать амортизацию исходя из оставшегося СПИ. Если до перехода объект уже амортизировался, нельзя просто снова делить первоначальную стоимость на полный срок. Нужно списать оставшуюся стоимость за оставшийся срок.
Например, НМА был принят к учету на 60 месяцев. До 01.01.2024 уже прошло 20 месяцев. Значит, оставшийся срок — 40 месяцев. Если программа берет 40 месяцев в БУ, а налоговый учет продолжает давать сумму, рассчитанную по первоначальному графику, могут появляться расхождения.
Проверьте, нет ли ситуации, когда в БУ после перехода указан один оставшийся срок, а в НУ — другой. Если сроки разные по обоснованным причинам, временные разницы нормальны. Если сроки должны совпадать, исправьте данные в документе перехода или в параметрах объекта.
Важно: не меняйте срок только для того, чтобы убрать копейки. Срок полезного использования должен соответствовать реальному периоду, в течение которого организация ожидает получать экономические выгоды от НМА.
По ФСБУ 14/2022 ликвидационная стоимость — один из элементов амортизации. Для большинства НМА она может быть равна нулю, но это должно быть осознанное решение организации. Если ликвидационная стоимость случайно заполнена или изменилась при переходе, бухгалтерская амортизация начнет отличаться от налоговой.
Разберем пример. Балансовая стоимость НМА на 01.01.2024 составляет 120 000 рублей, оставшийся срок — 24 месяца. Если ликвидационная стоимость равна нулю, ежемесячная бухгалтерская амортизация будет рассчитываться от 120 000 рублей. Если ликвидационная стоимость указана 1 000 рублей, амортизироваться будет уже 119 000 рублей. Разница с налоговым учетом появится сразу.
Поэтому проверьте:
заполнена ли ликвидационная стоимость;
должна ли она быть заполнена по учетной политике;
не попала ли в поле ошибочная сумма;
не отличается ли значение по разным объектам одной группы без причины;
не связано ли отклонение амортизации именно с этой суммой.
Если ликвидационная стоимость заполнена ошибочно, исправьте элемент амортизации в установленном порядке. Если она обоснована, временные разницы признавайте корректно.
Копеечные отклонения могут усиливаться, если в базе есть ручные корректировки. Например, бухгалтер мог вручную поправить амортизацию по БУ, но не поправить НУ. Или наоборот: по налоговому учету внесена операция, а в бухгалтерском учете ее нет. В результате ПБУ 18/02 начинает видеть разницу.
Проверьте следующие документы и операции:
Операция, введенная вручную по счетам 04, 05, 09, 77, 84.01;
документы поступления и принятия к учету НМА;
документы модернизации или улучшения НМА, если они применялись;
документы изменения параметров амортизации;
перепроведение закрытия месяца за прошлые периоды;
изменение учетной политики с 01.01.2024;
ручные корректировки регистров налогового учета.
Если обнаружите ручные операции, проанализируйте их экономический смысл. Не удаляйте их автоматически. Сначала определите, зачем они были введены. Но если операция сделана только для «выравнивания копеек» и нарушает расчет по ФСБУ 14/2022, ее лучше заменить корректным исправлением исходных данных.
Теперь разберем первый вариант решения. Справка-расчет показывает корректный расчет по ФСБУ 14/2022. Отклонения составляют 1–2 копейки. Временные разницы соответствуют различию между БУ и НУ. Ошибок в сроках, ликвидационной стоимости и переходе нет.
В таком случае исправлять ничего не нужно. Нужно принять, что после перехода на ФСБУ 14/2022 бухгалтерский и налоговый учет могут отличаться. Программа правильно формирует временные разницы по ПБУ 18/02. Копеечные отклонения являются следствием округлений и разных алгоритмов расчета.
Что сделаем в этом случае:
сохраним Справка-расчет амортизации за проблемные месяцы;
проверим обороты по счет 05;
проверим, что ВР соответствует разнице между БУ и НУ;
не будем вводить ручные корректировки на 1–2 копейки;
дождемся автоматического распределения копеек программой в последующих месяцах;
будем контролировать остаточную стоимость НМА к концу срока полезного использования.
Практический вывод: если расчет правильный, копейки не исправляем. Ручные корректировки могут создать больше проблем, чем сама разница.
Теперь рассмотрим второй вариант. В справке-расчете видно, что программа использует неправильный оставшийся срок полезного использования. Например, по документам должно оставаться 36 месяцев, а программа считает 35 или 37 месяцев. В этом случае разница уже не является обычным округлением.
Порядок действий такой:
определите правильный срок полезного использования и оставшийся срок на дату перехода;
проверьте данные в документе Переход на ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы";
проверьте карточку объекта в Нематериальные активы и расходы на НИОКР;
если ошибка находится в переходе, исправьте данные перехода;
перепроведите регламентную операцию перехода;
перезакройте месяцы начиная с января 2024 года;
снова сформируйте Справка-расчет амортизации;
проверьте временные разницы после исправления.
Если период уже закрыт и отчетность сдана, действуйте аккуратно. Сначала оцените существенность ошибки. Для копеечных сумм может быть достаточно текущего исправления, но если ошибка затрагивает значимые суммы амортизации, нужно рассматривать порядок исправления ошибок прошлых периодов по правилам бухгалтерского учета.
Рассмотрим третий вариант. Выяснили, что по НМА случайно указана ликвидационная стоимость, хотя по учетной политике она должна быть равна нулю. Или наоборот: ликвидационная стоимость должна быть, но не указана.
Порядок действий:
проверьте учетную политику по НМА;
определите, какая ликвидационная стоимость должна быть у объекта;
проверьте данные в документе перехода на ФСБУ 14/2022;
исправьте элемент амортизации в установленном порядке;
перезакройте месяцы, на которые влияет ошибка;
проверьте Справка-расчет амортизации;
проверьте счета 05, 09, 77;
зафиксируйте причину исправления во внутренней бухгалтерской справке.
Если ликвидационная стоимость изменяется не из-за ошибки, а из-за пересмотра оценочного значения, прошлые периоды обычно не пересчитываются. Изменение применяется перспективно. Поэтому важно разделять ошибку ввода и реальный пересмотр элемента амортизации.
Теперь рассмотрим более серьезный вариант. Документ перехода на ФСБУ 14/2022 заполнен некорректно: объект получил неправильный статус, неверные элементы амортизации, неправильную балансовую стоимость или ошибочную переклассификацию.
Разберем порядок исправления:
сделайте резервную копию базы перед исправлениями;
откройте закрытие месяца за декабрь 2023 года;
откройте операцию Переход на ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы";
проверьте строки по проблемным НМА;
исправьте статус объекта, если он указан неверно;
проверьте параметры после перехода;
проверьте первоначальную стоимость, накопленную амортизацию и обесценение, если оно учитывается;
перепроведите операцию перехода;
выполните Корректировка отложенного налога по ПБУ 18/02, если она применяется;
перезакройте месяцы 2024 года и последующие месяцы по порядку;
сравните результат до и после исправления.
Не исправляйте переход точечно проводками по одному месяцу, если ошибка находится в декабре 2023 года или в межотчетном периоде. Иначе вы устраните симптом, но оставите неверную базу для последующих расчетов.
Если организация применяет ПБУ 18/02, после перехода на ФСБУ 14/2022 нужно проверить отложенные налоговые активы и обязательства. В 1С для этого используется регламентная операция Корректировка отложенного налога по ПБУ 18/02.
Разберем, что может пойти не так:
операция корректировки отложенного налога не выполнена;
операция выполнена до исправления данных перехода на ФСБУ 14/2022;
после выполнения операции перепроводились документы по НМА;
месяцы 2024 года закрывались не последовательно;
ручные операции нарушили соотношение БУ, НУ, ВР и ПР.
Порядок проверки:
проверьте закрытие декабря 2023 года;
убедитесь, что переход на ФСБУ 14/2022 выполнен перед корректировкой ПБУ 18/02;
сформируйте анализ счетов 09 и 77;
проверьте, какие временные разницы сформированы по НМА;
перезакройте месяцы в хронологическом порядке;
проверьте, не осталось ли некорректных ВР после исправления исходных данных.
Если временные разницы возникли правильно, они будут погашаться или изменяться по мере начисления амортизации. Если ВР сформированы на неверную базу, сначала исправляйте базу, а уже потом пересчитывайте ПБУ 18/02.
Частый соблазн — ввести ручную операцию на 1–2 копейки и сделать так, чтобы БУ и НУ снова совпали. В большинстве случаев так делать не нужно.
Разберем почему. Если бухгалтерская амортизация по ФСБУ 14/2022 рассчитана правильно, а налоговая амортизация рассчитана по НК РФ правильно, то разница между ними не является ошибкой. Она отражает различие правил учета. ПБУ 18/02 как раз предназначено для таких ситуаций. Ручное выравнивание может привести к тому, что бухгалтерский учет перестанет соответствовать ФСБУ 14/2022, а налоговый учет — НК РФ.
Ручные корректировки допустимы только тогда, когда вы исправляете реальную ошибку:
неверный срок полезного использования;
ошибочную стоимость;
неверную ликвидационную стоимость;
неправильный статус объекта;
ошибочную ручную операцию прошлого периода;
сбой последовательности закрытия месяца.
Если ошибка не найдена, а есть только копеечное отличие из-за округления, не создавайте искусственные операции. Лучше сохраните справку-расчет и дайте программе распределить остаток стоимости по оставшемуся сроку.
В вопросе указана версия 3.0.197.22. Это уже значительно более поздний релиз, чем первые релизы, в которых появилась поддержка ФСБУ 14/2022. Тем не менее при любой необычной ситуации с расчетом амортизации проверьте актуальность релиза и описание исправленных ошибок.
Разберем, что нужно сделать:
проверьте текущий релиз конфигурации Бухгалтерия предприятия КОРП;
проверьте релиз платформы 1С:Предприятие;
сравните релиз с актуальным доступным обновлением;
изучите описание изменений по ФСБУ 14/2022, НМА и ПБУ 18/02;
перед обновлением сделайте резервную копию базы;
после обновления перепроверьте расчет по одному проблемному объекту;
если результат изменился, перезакройте периоды в правильной последовательности.
Не стоит считать любое копеечное отклонение ошибкой релиза. Но если расчет в справке не соответствует формуле, если программа формирует очевидно неправильные ВР или если проблема воспроизводится только в конкретном релизе, обновление и обращение в поддержку 1С могут быть правильным решением.
Чтобы понять, прав ли расчет 1С, сделайте контрольный расчет по одному НМА вручную. Возьмем общий алгоритм без привязки к конкретным суммам.
Определите балансовую стоимость НМА на начало месяца.
Вычтите ликвидационную стоимость.
Определите оставшийся срок полезного использования в месяцах.
Разделите сумму, подлежащую амортизации, на оставшийся срок.
Округлите результат до копеек.
Сравните с суммой в Справка-расчет амортизации.
Отдельно рассчитайте налоговую амортизацию по данным НУ.
Сравните БУ и НУ.
Проверьте, что временная разница равна разнице между бухгалтерской и налоговой оценкой.
Если ручной расчет совпал с 1С, значит программа считает корректно. Если не совпал, проверьте, какую именно балансовую стоимость, ликвидационную стоимость и срок использует программа. Часто расхождение возникает потому, что бухгалтер вручную считает от первоначальной стоимости, а 1С после ФСБУ 14/2022 считает от балансовой стоимости и оставшегося срока.
Посмотрим на условный пример. НМА на 01.01.2024 имеет балансовую стоимость 100 000 рублей. Ликвидационная стоимость равна нулю. Оставшийся срок полезного использования — 36 месяцев. В бухгалтерском учете по ФСБУ 14/2022 программа распределяет 100 000 рублей на 36 месяцев.
100 000 рублей / 36 месяцев = 2 777,777777... рубля.
Понятно, что каждый месяц нельзя начислять бесконечную дробь. Поэтому в одних месяцах амортизация может быть 2 777,78 рубля, а в других программа должна распределить копейки так, чтобы итоговая сумма не превысила и не занизила амортизируемую стоимость.
Если налоговый учет рассчитывает сумму иначе, например по первоначальной стоимости и налоговому сроку, ежемесячная сумма может получиться 2 777,77 рубля или 2 777,78 рубля в другой последовательности. В результате появляются временные разницы на 1 копейку. Это не обязательно ошибка. Это следствие округления и разных правил расчета.
Иногда бухгалтер хочет, чтобы амортизация в БУ и НУ совпадала. Разберем, возможно ли это. Полностью гарантировать совпадение после ФСБУ 14/2022 нельзя, если бухгалтерский и налоговый учет регулируются разными правилами. Но можно снизить вероятность расхождений, если учетная политика и настройки объектов позволяют применять близкие параметры.
Проверьте:
одинаковую первоначальную стоимость в БУ и НУ;
одинаковый срок полезного использования в БУ и НУ;
нулевую ликвидационную стоимость, если это обосновано;
одинаковый способ начисления амортизации;
одинаковый порядок начала начисления амортизации, насколько это допустимо;
отсутствие обесценения, переоценки, улучшений и иных операций только в БУ;
отсутствие специальных налоговых коэффициентов, премий и иных различий в НУ.
Но даже при одинаковых параметрах копеечные отличия могут сохраняться из-за округлений. Поэтому цель должна быть не в механическом совпадении БУ и НУ, а в корректном расчете каждого вида учета.
Для анализа используйте не один отчет, а комплект. Разберем, что именно сформировать в 1С.
Справка-расчет амортизации — покажет расчет амортизации по НМА за месяц.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 04 — покажет стоимость НМА.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 05 — покажет накопленную амортизацию.
Анализ счета 05 — поможет увидеть, каким документом начислена амортизация.
Карточка счета 05 — позволит проверить движения по конкретному объекту.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 09 — покажет отложенные налоговые активы.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 77 — покажет отложенные налоговые обязательства.
Справка-расчет отложенного налога — поможет проверить ПБУ 18/02.
Закрытие месяца — покажет последовательность регламентных операций.
Инвентарная карточка НМА — поможет проверить параметры объекта.
Если проблема есть только по одному объекту, сравните его с объектом, по которому отклонений нет. Обычно различие находится в сроке, дате принятия к учету, ликвидационной стоимости, способе начисления, истории изменений или наличии ручных операций.
Теперь составим безопасный порядок действий. Он подойдет для ситуации, когда отклонения уже появились, но причина еще не ясна.
Сделайте резервную копию базы.
Выберите один НМА, по которому есть отклонение.
Сформируйте Справка-расчет амортизации за месяц с отклонением.
Сформируйте такую же справку за месяц без отклонения.
Сравните расчетные показатели.
Проверьте данные объекта в справочнике Нематериальные активы и расходы на НИОКР.
Проверьте документ принятия к учету НМА.
Проверьте операцию Переход на ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы".
Проверьте учетную политику.
Проверьте ПБУ 18/02 и счета 09, 77.
Проверьте наличие ручных операций.
Если исходные данные правильные, оставьте расчет без ручных исправлений.
Если исходные данные ошибочны, исправьте именно их.
Перезакройте месяцы последовательно.
Повторно проверьте справки-расчеты и временные разницы.
Такой порядок позволяет не исправлять последствия вместо причины. Особенно важно соблюдать последовательность закрытия месяца. Если исправили декабрь 2023 года или январь 2024 года, последующие месяцы нужно перезакрывать по порядку.
Если после анализа выяснилось, что отклонения корректны и связаны с переходом на ФСБУ 14/2022, можно подготовить внутреннюю бухгалтерскую справку. Она поможет объяснить аудитору или главному бухгалтеру, почему появились временные разницы.
Пример формулировки:
«С января 2024 года амортизация нематериальных активов в бухгалтерском учете начисляется по правилам ФСБУ 14/2022 исходя из балансовой стоимости, ликвидационной стоимости и оставшегося срока полезного использования. В налоговом учете амортизация начисляется по правилам главы 25 НК РФ. В связи с различием алгоритмов расчета и округлением сумм до копеек по отдельным объектам НМА возникают временные разницы в размере 0,01–0,02 руб. за отдельные месяцы. Расчет подтвержден справками-расчетами амортизации, сформированными в программе 1С».
Если была исправлена ошибка, формулировка должна быть другой: укажите, какая ошибка обнаружена, какой документ исправлен, какие периоды перезакрыты и как изменился результат.
Проанализируем ошибки, которых лучше избежать.
Ошибка 1. Исправлять копейки ручной операцией без анализа справки-расчета. Так можно нарушить правильный расчет по ФСБУ 14/2022.
Ошибка 2. Считать, что линейный способ всегда означает одинаковую сумму каждый месяц. После перехода на ФСБУ 14/2022 линейный способ в БУ привязан к балансовой стоимости и оставшемуся сроку, поэтому округления могут распределяться по месяцам.
Ошибка 3. Игнорировать налоговый учет. Временные разницы появляются именно из-за различий между БУ и НУ, поэтому нужно смотреть оба учета.
Ошибка 4. Не проверять ликвидационную стоимость. Даже небольшое или ошибочно заполненное значение влияет на бухгалтерскую амортизацию.
Ошибка 5. Не проверять оставшийся СПИ после перехода. Неверный оставшийся срок может давать системные отклонения.
Ошибка 6. Перепроводить месяцы выборочно. После изменения данных перехода закрывайте месяцы последовательно.
Ошибка 7. Забыть про Корректировка отложенного налога по ПБУ 18/02. Если организация применяет ПБУ 18/02, переход на ФСБУ 14/2022 влияет не только на амортизацию, но и на отложенные налоги.
Ошибка 8. Ориентироваться только на обороты счета 05. Нужно смотреть также 04, 09, 77, справки-расчеты и параметры объекта.
Сформулируем итог. Если после перехода на ФСБУ 14/2022 в 1С:Бухгалтерия предприятия КОРП появились отклонения по амортизации НМА на 1–2 копейки, сначала рассматривайте это как возможный результат нового алгоритма расчета, а не как ошибку.
С 2024 года бухгалтерская амортизация НМА при линейном способе рассчитывается исходя из балансовой стоимости, ликвидационной стоимости и оставшегося срока полезного использования. Налоговая амортизация может рассчитываться по другим правилам. Из-за этого возникают временные разницы, а копейки могут появляться в отдельных месяцах из-за округления.
Чтобы проверить и исправить ситуацию, выполните следующий порядок:
откройте Закрытие месяца за проблемный период;
сформируйте Справка-расчет амортизации по НМА;
сравните амортизацию в БУ и НУ;
проверьте Переход на ФСБУ 14/2022 "Нематериальные активы" за декабрь 2023 года;
проверьте срок полезного использования, ликвидационную стоимость и способ амортизации;
проверьте учетную политику и начало начисления амортизации;
проверьте счета 04, 05, 09, 77;
проверьте ручные операции и перепроведение документов;
если расчет правильный, не исправляйте копейки вручную;
если обнаружена ошибка в исходных данных, исправьте именно ее и перезакройте месяцы по порядку.
Правильный подход: не выравнивайте БУ и НУ искусственно. Сначала докажите, что расчет в 1С соответствует ФСБУ 14/2022 и учетной политике. Если отличается только алгоритм БУ и НУ, временные разницы отражаются правомерно. Если ошибка найдена в параметрах НМА или переходе на ФСБУ 14/2022, исправляйте параметры, а не итоговые копейки.
Информация носит справочный характер