Проанализируем ситуацию подробно. Турагент применяет УСН «доходы минус расходы» и платит НДС по ставке 5%. При этом он действует от своего имени, но за счет принципала. Покупателю турагент предоставил скидку на услугу за свой счет, без предварительного согласования с принципалом. Возникает практический вопрос: как выставить покупателю УПД со статусом 1, нужно ли показывать полную стоимость услуги или сумму уже со скидкой, и где у покупателя должна отражаться предоставленная скидка.
Разберем по шагам. В такой схеме покупатель заключает сделку с агентом, потому что агент действует от своего имени. Поэтому именно агент оформляет покупателю первичные документы и счет-фактуру, в том числе УПД со статусом 1. Но экономически агент продает не собственную услугу, а услугу принципала. Агент не становится владельцем услуги, не признает всю сумму реализации своим доходом и не начисляет НДС с полной стоимости услуги как с собственной реализации. Его собственная реализация — это агентское вознаграждение.
Ключевой вывод: покупателю нужно выставить УПД со статусом 1 на фактическую сумму сделки, то есть на сумму с учетом предоставленной скидки. Покупатель не должен получать счет-фактуру на полную цену, если фактически он обязан оплатить меньшую сумму. Разницу между согласованной с принципалом ценой и фактической ценой продажи агент компенсирует принципалу за свой счет.
Рассмотрим подробнее логику оформления документов. Если покупатель приобрел тур или туристскую услугу за сумму, уменьшенную на скидку, то именно эта сумма является стоимостью приобретения для покупателя. Она должна попасть в УПД, счет-фактуру, акт, расчеты с покупателем и бухгалтерский учет покупателя.
Например, принципал установил цену тура 100 000 руб., в том числе НДС. Агент без согласования с принципалом предоставил покупателю скидку 5 000 руб. Покупатель фактически платит 95 000 руб. В этом случае в УПД покупателю указывайте стоимость 95 000 руб., а не 100 000 руб.
Если выставить покупателю документ на 100 000 руб., возникнут сразу несколько проблем:
В документах будет отражена сумма, которую покупатель фактически не должен платить.
У покупателя появится завышенная кредиторская задолженность перед агентом.
НДС в счете-фактуре будет рассчитан с суммы, которая не соответствует фактической цене сделки.
Возникнет расхождение между оплатой, договоренностью с покупателем, отчетом агента и документами, переданными принципалу.
У покупателя не будет корректного первичного основания для отражения скидки, потому что скидка фактически уже должна уменьшать цену приобретения.
Поэтому не формируйте покупателю счет-фактуру «на полную сумму с последующим внутренним учетом скидки». Если скидка предоставлена до оформления реализации, сразу отражайте в УПД конечную цену после скидки.
Разберем вопрос покупателя отдельно. Если скидка предоставлена до реализации и сразу учтена в цене, то у покупателя она не отражается отдельным доходом. Покупатель просто принимает услугу к учету по фактической цене приобретения.
Посмотрим на пример. Первоначальная цена тура — 100 000 руб. Агент предоставил скидку — 5 000 руб. Итоговая цена в УПД — 95 000 руб. У покупателя в учете отражается приобретение услуги на 95 000 руб. Скидка не проводится отдельной строкой как «прочий доход», потому что покупатель не получил деньги или имущество. Он просто купил услугу дешевле.
Если покупатель является плательщиком НДС и имеет право на вычет, то вычет заявляется только по сумме НДС, указанной в УПД на фактическую цену со скидкой. Если покупатель не является плательщиком НДС или не принимает НДС к вычету, сумма услуги учитывается по правилам его налогового режима также исходя из фактической цены.
Иными словами, скидка у покупателя отражается не отдельной операцией, а через уменьшенную стоимость услуги в первичном документе. Для удобства можно указать информацию о скидке в договоре, счете на оплату, спецификации, заказе, дополнительной строке расшифровки или информационном поле УПД, но налоговая база и сумма документа должны соответствовать фактической цене продажи.
Рассмотрим подробнее оформление УПД. Статус 1 означает, что документ используется одновременно как первичный документ и как счет-фактура. Поэтому в нем должны быть корректно заполнены показатели реализации: наименование услуги, количество, цена, стоимость, ставка НДС, сумма НДС и итоговая сумма к оплате.
Если скидка предоставлена до оформления реализации, применяйте один из практических вариантов:
Укажите цену уже с учетом скидки. Например, вместо цены 100 000 руб. укажите 95 000 руб. Это самый простой и чистый вариант, если покупателю не нужно видеть расчет скидки в самом документе.
Укажите в наименовании или дополнительной информации, что цена сформирована с учетом скидки. Например: «Туристская услуга по договору, стоимость с учетом скидки агента». При этом сумма строки остается 95 000 руб.
Отразите скидку в счете на оплату или приложении к договору, а в УПД покажите только итоговую цену. Такой вариант удобен, если учетная система не предусматривает отдельного корректного поля скидки в печатной форме УПД.
Не рекомендуем показывать в УПД полную стоимость 100 000 руб. и отдельной отрицательной строкой скидку 5 000 руб., если такая строка искажает состав услуги или не поддерживается корректно форматом электронного документа. Для счета-фактуры важны итоговые налоговые показатели. Безопаснее, чтобы строка реализации сразу содержала фактическую цену продажи.
Если скидка предоставлена уже после того, как покупателю выставили первоначальный УПД на полную сумму, ситуация меняется. Тогда первоначальный документ уже зафиксировал стоимость реализации. В этом случае нужно оформлять уменьшение стоимости через корректировочный документ: Корректировочный счет-фактура или корректировочный УПД, если применяется формат УПД для корректировки. Но в рассматриваемой ситуации скидка известна до выставления документа, поэтому сразу оформляйте реализацию на сумму со скидкой.
Теперь проанализируем отношения между агентом и принципалом. Агент действует за счет принципала и должен соблюдать условия агентского договора. Если принципал установил цену услуги, а агент продал услугу дешевле без согласования, применяется логика п. 2 ст. 995 ГК РФ. Эта норма напрямую относится к комиссии, но через ст. 1011 ГК РФ правила о комиссии могут применяться к агентскому договору, если агент действует от своего имени и если это не противоречит существу агентского договора.
Смысл правила такой: если посредник продал имущество или услугу дешевле согласованной цены, он должен возместить принципалу разницу, если не докажет, что продажа по более низкой цене была необходима и предотвратила большие убытки. В обычной рабочей ситуации, когда скидка дана по инициативе агента и за его счет, агент компенсирует принципалу недополученную сумму.
Посмотрим на пример:
Цена принципала — 100 000 руб.
Скидка агента покупателю — 5 000 руб.
Фактическая цена продажи покупателю — 95 000 руб.
УПД покупателю выставляется на 95 000 руб.
Разницу 5 000 руб. агент компенсирует принципалу за свой счет.
Важно: агент не выставляет принципалу счет-фактуру или УПД на сумму такой компенсации. Агент не оказывает принципалу отдельную услугу на сумму скидки. Он возмещает принципалу разницу из-за продажи дешевле согласованной цены. Поэтому документ агента принципалу на эту сумму как на реализацию не нужен.
Разберем документооборот между агентом и принципалом. Поскольку агент действует от своего имени, он оформляет документы покупателю сам. Затем он передает принципалу сведения о реализации, чтобы принципал смог отразить продажу у себя и корректно начислить НДС по реализации своих услуг.
В комплект документов обычно входят:
Отчет агента или Отчет комитенту о продажах.
Данные о покупателе, если они нужны принципалу для счетов-фактур и налогового учета.
Реквизиты УПД или счета-фактуры, выставленного покупателю.
Сумма реализации покупателю с учетом скидки.
Ставка и сумма НДС по реализации услуги принципала.
Сумма агентского вознаграждения.
Информация о компенсации разницы, если агент продал услугу ниже цены, согласованной с принципалом.
Принципал на основании отчета агента отражает реализацию покупателю по фактической цене продажи. Если агент выставил покупателю УПД на 95 000 руб., то именно эти показатели передаются принципалу как показатели реализации покупателю.
Дальше отдельно решается вопрос с компенсацией 5 000 руб. Это не цена, предъявленная покупателю. Это сумма, которую агент платит принципалу за счет собственных средств из-за предоставленной скидки.
Рассмотрим подробнее самый тонкий участок — сумму, которую агент компенсирует принципалу. На практике встречаются два подхода.
Первый подход — консервативный. Принципал рассматривает компенсацию разницы как сумму, связанную с оплатой реализованной услуги. В этом случае принципал самостоятельно составляет счет-фактуру в одном экземпляре и регистрирует его у себя. Агент при этом счет-фактуру принципалу не выставляет. Такой подход часто выбирают, если стороны хотят минимизировать спор с налоговой по НДС у принципала, особенно когда компенсация прямо привязана к цене конкретного тура или конкретной услуги.
Второй подход — как возмещение убытков. Если по документам сумма оформлена именно как возмещение убытков принципала из-за отступления агента от указаний, можно рассматривать ее не как оплату услуги покупателем, а как гражданско-правовую компенсацию. При таком подходе у принципала может не возникать обязанности начислять НДС с этой суммы как с реализации. Но этот вариант требует более аккуратного оформления договора, отчета агента, акта урегулирования разницы и назначения платежа. Его не стоит применять автоматически без оценки налоговых рисков.
Для типового решения, которое следует из обсуждаемой ситуации, используем более безопасную практическую схему: покупателю выставляйте УПД на фактическую сумму со скидкой, а разницу агент компенсирует принципалу за свой счет; агент не выставляет принципалу счет-фактуру на эту разницу, а принципал самостоятельно решает вопрос начисления НДС и оформления счета-фактуры в одном экземпляре по своей учетной позиции.
Разберем важный нюанс по НДС. Агент применяет УСН и НДС 5%, но это не всегда означает, что в УПД покупателю по услуге принципала автоматически ставится ставка 5% именно потому, что агент применяет такую ставку.
В посреднической продаже нужно разделять две операции:
Продажа услуги принципала покупателю. Здесь агент действует от своего имени, но за счет принципала. В УПД покупателю отражается услуга принципала. Ставка НДС определяется по налоговому режиму и ставке принципала, а не только по налоговому режиму агента.
Агентское вознаграждение. Это уже собственная услуга агента принципалу. Если агент на УСН применяет НДС 5%, то счет-фактуру на свое агентское вознаграждение принципалу он оформляет со ставкой 5%, если нет специальных оснований для иной ставки или освобождения.
Например, если принципал применяет УСН с НДС 5%, то в УПД покупателю по услуге принципала указывайте ставку 5%. Если принципал применяет общий режим и стандартную ставку, указывайте ставку принципала. Если принципал освобожден от НДС, реализация услуги принципала через агента также оформляется без НДС, а НДС возникает только по агентскому вознаграждению агента, если агент является плательщиком НДС.
Главное правило: ставка НДС в документе покупателю должна соответствовать реализации услуги принципала. Ставка 5% агента применяется к агентскому вознаграждению, а не автоматически ко всем суммам, которые проходят через агента.
Рассмотрим по шагам отражение в 1С:Бухгалтерия 8, редакция 3.0. Названия разделов могут немного отличаться в зависимости от версии программы и настроек интерфейса, но общий порядок будет таким.
Сначала проверьте функциональность учета посреднических операций. В разделе Главное откройте Функциональность и включите возможность продажи товаров или услуг принципалов. Обычно настройка находится на вкладке Торговля и называется по смыслу Продажа товаров или услуг комитентов или Продажа товаров или услуг принципалов.
Затем подготовьте договоры:
Для покупателя создайте договор с видом С покупателем.
Для принципала создайте агентский договор с видом С комитентом (принципалом) на продажу.
Укажите способ расчета агентского вознаграждения: процентом, фиксированной суммой или другим способом, предусмотренным договором.
Проверьте счета расчетов. В типовой схеме часто используется счет 76.09 для расчетов с принципалом по посредническим операциям.
На этом этапе важно не смешивать собственную реализацию агента и реализацию услуг принципала. Собственная реализация агента — это агентское вознаграждение. Реализация тура покупателю — это посредническая операция.
Теперь создадим документ продажи покупателю. В разделе Продажи откройте документ Реализация (акты, накладные, УПД) или Реализация (акты, накладные). Вид операции выбирайте такой, который поддерживает посредническую реализацию: Товары, услуги, комиссия.
В документе заполните:
Контрагент — покупатель тура или туристской услуги.
Договор — договор с покупателем.
Табличную часть Агентские услуги или соответствующую вкладку для услуг принципала.
Номенклатура — туристская услуга, тур, бронирование, проживание или иной объект реализации.
Цена — фактическая цена после скидки.
Ставка НДС — ставка, применяемая по реализации услуги принципала.
Принципал и агентский договор с принципалом.
Если по договору с принципалом цена тура 100 000 руб., но покупателю дана скидка 5 000 руб., в документе реализации покупателю указывайте 95 000 руб. Именно эта сумма должна попасть в печатную форму УПД и в электронный документ.
После проведения документа сформируйте счет-фактуру или УПД со статусом 1. В типовой 1С это обычно делается через кнопку Выписать счет-фактуру, через печатную форму УПД или через механизм электронного документооборота. Проверьте, чтобы документ был оформлен от имени агента, потому что агент действует от своего имени.
Проверочный признак: счет-фактура, выставленный агентом покупателю по услуге принципала, должен попасть в Журнал учета счетов-фактур, но не должен формировать реализацию агента в книге продаж на всю стоимость тура. В книге продаж агента должна отражаться собственная реализация агента — его вознаграждение.
После оформления реализации покупателю сформируйте отчет принципалу. В типовой конфигурации используйте документ Отчет комитенту или Отчет комитенту о продажах. Обычно он находится в разделе Покупки или в блоке посреднических операций.
В отчете заполните:
Комитент или Принципал — организация, за счет которой продана услуга.
Договор — агентский договор на продажу.
Табличную часть с реализованными услугами.
Сумму реализации покупателю — фактическую сумму со скидкой.
Ставку и сумму НДС по реализации услуги принципала.
Сумму агентского вознаграждения.
Реквизиты счета-фактуры или УПД, выставленного покупателю.
Для заполнения используйте команду по смыслу Заполнить реализованным по договору, если она доступна. После заполнения проверьте, что в отчет попала именно фактическая сумма продажи, а не цена принципала до скидки.
Компенсацию скидки в отчете можно раскрыть отдельной информационной строкой или в комментарии, если типовая форма не предусматривает специального поля. Например: «Агент предоставил покупателю скидку за свой счет. Разница между ценой принципала и фактической ценой продажи компенсируется принципалу агентом». Важно, чтобы эта сумма не превратилась в реализацию агента принципалу.
Отдельно оформите агентское вознаграждение. Это собственная услуга агента принципалу. Если агент применяет УСН с НДС 5%, то по своему вознаграждению он начисляет НДС по ставке 5%, если применяет именно эту ставку и не освобожден от НДС.
В 1С сумма вознаграждения может рассчитываться в документе Отчет комитенту. После проведения отчета сформируйте счет-фактуру на вознаграждение принципалу. Этот счет-фактура регистрируется в книге продаж агента, потому что это уже реализация услуг агента.
Разберем на примере:
Покупателю продан тур за 95 000 руб.
Агентское вознаграждение по договору — 10% от фактической продажи.
Вознаграждение агента — 9 500 руб.
НДС с вознаграждения при ставке 5% выделяется по расчету, применимому для ставки 5%, если сумма вознаграждения указана с НДС.
Счет-фактура на вознаграждение выставляется принципалу и попадает в книгу продаж агента.
Не смешивайте: счет-фактура покупателю на тур и счет-фактура принципалу на агентское вознаграждение — это разные документы с разным экономическим смыслом и разной регистрацией в учете НДС.
Когда агент передает принципалу данные о продаже, принципал на основании этих данных оформляет свой счет-фактуру в адрес агента с показателями, соответствующими счету-фактуре агента покупателю. Это нужно для связки посреднической реализации в журнале учета счетов-фактур.
В 1С у агента такой документ обычно создается на основании Отчет комитенту как Счет-фактура полученный. В нем указываются реквизиты счета-фактуры, полученного от принципала. Также выбирается связанный счет-фактура, который агент выставил покупателю.
Проверьте два момента:
Счет-фактура, выставленный покупателю, отражается в части 1 Журнал учета счетов-фактур.
Счет-фактура, полученный от принципала, отражается в части 2 Журнал учета счетов-фактур.
Эти документы не должны попадать в книгу продаж и книгу покупок агента как обычная покупка или продажа. В книге продаж агента отражается счет-фактура на агентское вознаграждение. В книге покупок агента счет-фактура принципала по посреднической реализации не регистрируется, потому что агент не принимает НДС к вычету по услуге, которая ему не принадлежит.
Теперь разберем отражение разницы, которую агент компенсирует принципалу за свой счет. В типовой 1С для такой операции может не быть специального автоматического документа в посредническом блоке, потому что это не обычная реализация и не обычное агентское вознаграждение.
Практически можно использовать один из вариантов:
Через расчеты с принципалом. Отразите задолженность перед принципалом на сумму компенсации отдельной операцией, например документом Операция, введенная вручную. Затем оплату проведите документом Списание с расчетного счета с видом операции Прочее списание или расчетом с контрагентом, в зависимости от настроек учета.
Через корректировку задолженности. Если по расчетам с принципалом уже сформирована задолженность, используйте документ Корректировка долга, чтобы выделить сумму компенсации и затем закрыть ее оплатой.
Через отдельный вид расчетов по договору. Если такие скидки возникают регулярно, создайте отдельную аналитику расчетов или отдельное соглашение внутри договора, чтобы не смешивать выручку принципала, агентское вознаграждение и компенсации за счет агента.
В бухгалтерском учете агента сумма компенсации обычно не является его выручкой и не является покупкой услуги у принципала. По экономическому смыслу это расход или возмещение разницы, возникшей из-за продажи ниже согласованной цены. Конкретные счета зависят от учетной политики, но часто такую сумму анализируют через счет 91.02 и расчеты с принципалом по счету 76.09 или другому субсчету расчетов.
Посмотрим условный пример проводок для агента:
Отражена продажа услуги принципала покупателю на фактическую сумму: расчеты с покупателем и принципалом проходят через счета расчетов, например 62.01 и 76.09.
Начислено агентское вознаграждение: доход агента отражается по счету 90.01, НДС с вознаграждения — по счету 90.03 и 68.02.
Отражена компенсация скидки принципалу: сумма разницы может быть отнесена на прочие расходы через 91.02 с кредитом расчетов с принципалом.
Перечислена компенсация принципалу: дебет расчетов с принципалом и кредит 51.
Важно: для УСН «доходы минус расходы» налоговый учет такой компенсации нужно проверить отдельно. Перечень расходов при УСН закрытый, и не каждую выплату принципалу можно автоматически включить в расходы. Поэтому в налоговом учете агента не включайте такую сумму в расходы без анализа основания, договора, первичных документов и позиции бухгалтера.
Разберем типичную ошибку. Иногда считают, что покупатель «по правилам учета» должен получить счет-фактуру на полную сумму принципала, а скидку нужно где-то показать отдельно. Для данной ситуации это неверно, если покупатель изначально покупает услугу дешевле.
Покупатель должен получить документ на ту сумму, которую он фактически обязан оплатить. Если покупатель платит 95 000 руб., документ на 100 000 руб. создаст фиктивную задолженность на 5 000 руб. Даже если стороны понимают, что эти 5 000 руб. покупатель не оплатит, документально это будет выглядеть как несоответствие между ценой реализации и расчетами.
Правильная логика такая:
Цена для покупателя с учетом скидки — 95 000 руб.
УПД покупателю — 95 000 руб.
Оплата покупателя — 95 000 руб.
Отчет агента принципалу по фактической продаже — 95 000 руб.
Компенсация агентом принципалу за скидку — 5 000 руб.
Документы между агентом и принципалом по компенсации — отдельно от документов покупателя.
Именно поэтому скидка покупателя не должна «висеть» у покупателя отдельным доходом. Она просто уменьшает цену приобретенной услуги.
Чтобы в следующих периодах не возникали споры, доработайте агентский договор. Рассмотрим, какие условия стоит закрепить.
Право агента предоставлять скидки. Укажите, может ли агент давать скидки покупателям, в каком размере и в каких случаях.
Источник скидки. Пропишите, за чей счет предоставляется скидка: за счет принципала, за счет агента или в согласованной пропорции.
Порядок согласования. Определите, какие скидки агент может предоставлять без согласования, а какие требуют письменного подтверждения принципала.
Порядок компенсации. Если скидка дается за счет агента, установите срок и порядок компенсации разницы принципалу.
Порядок отражения в отчете агента. Закрепите, что в отчете отдельно показываются цена принципала, фактическая цена продажи, сумма скидки и сумма компенсации за счет агента.
Порядок обмена счетами-фактурами. Укажите сроки передачи копий УПД, счетов-фактур и данных, необходимых принципалу для НДС.
Порядок расчета агентского вознаграждения. Пропишите, от какой базы считается вознаграждение: от цены до скидки, от фактической цены продажи или от иной суммы.
Особенно важно определить базу агентского вознаграждения. Если агент дал скидку за свой счет, стороны могут договориться, что вознаграждение считается от полной цены принципала или от фактической цены продажи. Если в договоре это не прописано, возможны споры.
Рассмотрим другой вариант решения. Если принципал заранее согласовал скидку и подтвердил, что скидка предоставляется за его счет, ситуация меняется. Тогда агент не компенсирует принципалу разницу. Принципал сам принимает уменьшение цены реализации.
В этом случае порядок будет таким:
Покупателю выставляется УПД на сумму со скидкой.
В отчете агента принципалу отражается фактическая цена продажи со скидкой.
Компенсация от агента принципалу не возникает.
Принципал начисляет НДС с фактической цены реализации.
Агентское вознаграждение рассчитывается по правилам договора.
Этот вариант проще с точки зрения расчетов, но он требует подтверждения, что скидка действительно согласована с принципалом. Подтверждением может быть дополнительное соглашение, письмо, заявка, протокол согласования цены или условие договора, разрешающее агенту самостоятельно снижать цену в определенных пределах.
Теперь рассмотрим еще один вариант. Если сначала покупателю выставили УПД на полную сумму, а потом решили предоставить скидку, нельзя просто «забыть» часть задолженности без корректировки документов.
В такой ситуации оформляйте уменьшение стоимости через корректировочный документ. Порядок будет таким:
Проверьте основание для изменения цены: соглашение с покупателем, уведомление о скидке, условия договора.
Сформируйте корректировочный УПД или Корректировочный счет-фактура на уменьшение стоимости.
Передайте корректировочный документ покупателю.
Скорректируйте отчет агента принципалу.
Передайте принципалу сведения о корректировке, чтобы он мог скорректировать НДС.
Если скидка за счет агента, отдельно отразите компенсацию принципалу.
Этот вариант сложнее, поэтому если скидка известна заранее, лучше сразу выставляйте первоначальный УПД на итоговую сумму.
После оформления операции проверьте учет по контрольным точкам. Разберем, что должно получиться.
В расчетах с покупателем задолженность должна быть равна фактической цене со скидкой.
Оплата покупателя должна закрывать именно эту задолженность.
УПД покупателю должен содержать фактическую сумму реализации.
Счет-фактура покупателю по услуге принципала должен попасть в Журнал учета счетов-фактур, а не в книгу продаж агента как собственная реализация.
В книге продаж агента должен отражаться счет-фактура на агентское вознаграждение.
В отчете принципалу должна быть видна фактическая цена продажи покупателю.
Компенсация скидки принципалу должна быть отражена отдельно от реализации покупателю и отдельно от агентского вознаграждения.
У покупателя стоимость услуги и НДС должны соответствовать сумме УПД после скидки.
Если в 1С после проведения документов полная стоимость тура попала в книгу продаж агента, значит операция оформлена как собственная реализация агента, а не как посредническая продажа услуги принципала. В этом случае проверьте вид договора с принципалом, вкладку табличной части, вид операции документа реализации и настройки функциональности комиссионной торговли.
Сформулируем итоговый порядок действий.
Выставьте покупателю УПД со статусом 1 на фактическую сумму продажи, то есть на сумму с учетом скидки.
Не выставляйте покупателю счет-фактуру на полную цену принципала, если покупатель фактически оплачивает меньшую сумму.
Отразите скидку у покупателя через уменьшенную цену услуги. Отдельного дохода у покупателя из-за такой скидки не возникает.
Передайте принципалу отчет агента с фактической суммой реализации, реквизитами УПД покупателю и данными по НДС.
Разницу между ценой принципала и фактической ценой продажи компенсируйте принципалу за счет агента, если скидка не была согласована и договор не разрешал агенту снижать цену за счет принципала.
Не выставляйте принципалу счет-фактуру от агента на сумму компенсации скидки, потому что агент не оказывает принципалу отдельную услугу на эту сумму.
Счет-фактуру на агентское вознаграждение оформите отдельно. Если агент применяет НДС 5%, по своему вознаграждению применяйте ставку 5% при наличии обязанности начислять НДС.
В 1С оформляйте продажу через посредническую схему: Реализация (акты, накладные, УПД), вид операции Товары, услуги, комиссия, далее Отчет комитенту, затем счета-фактуры и Журнал учета счетов-фактур.
Компенсацию скидки принципалу отражайте отдельной операцией расчетов с принципалом, не смешивая ее с выручкой покупателя и агентским вознаграждением.
Таким образом, в рассматриваемой ситуации главный принцип простой: покупатель видит только свою фактическую цену покупки, принципал отдельно получает от агента компенсацию скидки, а агент не превращает сумму компенсации в собственную реализацию. Такой подход помогает сохранить логику агентского договора, корректно оформить УПД со статусом 1 и избежать расхождений между покупателем, агентом и принципалом.
Информация носит справочный характер