Рассмотрим ситуацию, когда налоговая инспекция направила требование о представлении документов, а в нем отдельными пунктами указала: сначала представить регистры бухгалтерского учета, а затем — карточки конкретных счетов, например карточку счета 60 с разбивкой по каждому контрагенту. На практике такой запрос часто вызывает вопрос: если карточка счета сама является регистром бухгалтерского учета, нужно ли отдельно отвечать на первый пункт требования или достаточно направить только карточки счетов?
Разберем проблему по шагам. Главный вывод такой: первый пункт требования лучше не оставлять без ответа. Даже если карточки счетов являются регистрами бухгалтерского учета, в сопроводительном письме нужно прямо пояснить, какими документами закрывается каждый пункт требования. Это снизит риск претензии со стороны ИФНС, что часть требования не исполнена.
При этом налогоплательщик не обязан создавать искусственную форму отчета, которой нет в его учетной системе и учетной политике. Наша задача — предоставить инспекции данные в том виде, в котором они формируются в бухгалтерской программе и позволяют увидеть нужную информацию: обороты, сальдо, проводки, субсчета, контрагентов, договоры и документы расчетов.
Сначала разберем терминологию. Регистр бухгалтерского учета — это документ, в котором систематизируются и накапливаются данные из первичных документов. В регистрах отражаются хозяйственные операции, счета учета, суммы, периоды, корреспонденция счетов и аналитика.
К регистрам бухгалтерского учета обычно относят:
оборотно-сальдовую ведомость;
оборотно-сальдовую ведомость по счету;
карточку счета;
анализ счета;
журналы-ордера;
главную книгу;
машинограммы и отчеты, сформированные учетной системой;
иные формы регистров, утвержденные организацией.
Поэтому карточка счета действительно может быть регистром бухгалтерского учета. Но важно понимать: решающим является не бытовое название отчета, а то, какие формы регистров утверждены в учетной политике организации. Если в учетной политике указано, что организация применяет регистры бухгалтерского учета, формируемые в программе 1С, то карточка счета, ОСВ по счету, анализ счета и другие стандартные отчеты могут использоваться как регистры.
Рассмотрим подробнее. Если организация ведет учет в 1С:Бухгалтерия, то обычно регистры формируются на основании данных регистра бухгалтерии, плана счетов и аналитических справочников. В пользовательском интерфейсе мы работаем с отчетами Карточка счета, Оборотно-сальдовая ведомость, Оборотно-сальдовая ведомость по счету, Анализ счета. Эти отчеты не являются первичными документами, но они показывают накопленную бухгалтерскую информацию и потому используются как учетные регистры.
В требовании ИФНС формулировка «представить регистры бухгалтерского учета» часто используется как общий шаблон. Затем инспекция может дополнительно перечислить конкретные формы, которые ей нужны: карточки счетов 60, 62, 76, 10, 41, 90, 91 и так далее — для этого подойдёт анализ взаиморасчетов со свернутыми итогами и расшифровкой в 1С. Это не всегда означает, что первый пункт и последующие пункты требуют совершенно разных документов. Иногда налоговая просто сначала запрашивает общий вид регистров, а затем уточняет конкретные карточки счетов.
Проанализируем ситуацию практически. Если в пункте 1 требования написано «представить регистры бухгалтерского учета», а в пунктах 2, 3, 4 перечислены карточки счетов, можно подумать, что первый пункт автоматически закрыт карточками. Логика понятна: карточка счета — это регистр, значит отдельный ответ по пункту 1 не нужен.
Но с точки зрения документооборота с ИФНС лучше поступить аккуратнее. В ответе на требование желательно сделать сопоставление: какой документ представлен по какому пункту. Иначе инспектор может увидеть, что по пунктам с карточками счета документы есть, а по первому пункту отдельного пояснения нет. Тогда может возникнуть формальная претензия: требование исполнено не полностью.
Поэтому действуем так: не игнорируем первый пункт, а закрываем его пояснением и приложенными регистрами. Например, можно написать, что по пункту 1 требования представлены регистры бухгалтерского учета, сформированные в учетной системе 1С, включая оборотно-сальдовые ведомости, анализы счетов и карточки счетов. А по следующим пунктам — конкретные карточки счетов, указанные инспекцией.
Если налоговая запросила только общие регистры и затем карточки счетов, разумно приложить к карточкам еще один обобщающий регистр: оборотно-сальдовую ведомость или оборотно-сальдовую ведомость по счету. Например, по счету 60 можно направить ОСВ по счету 60 с группировкой по контрагентам и договорам, а дополнительно — карточки счета 60 по контрагентам.
Такой подход решает сразу две задачи. Во-первых, мы показываем инспекции общую картину по счету: начальное сальдо, обороты, конечное сальдо, субсчета, аналитику. Во-вторых, карточки счетов раскрывают детальные проводки и документы, из которых складываются обороты.
Перед тем как формировать ответ, рассмотрим важный момент: какие регистры бухгалтерского учета утверждены в организации. В учетной политике или приложении к ней желательно иметь положение о том, что бухгалтерский учет ведется с использованием программы 1С, а регистры бухгалтерского учета формируются средствами этой учетной системы.
Хорошая формулировка для учетной политики может выглядеть так:
«Регистры бухгалтерского учета формируются с применением используемой организацией учетной системы. К регистрам бухгалтерского учета относятся оборотно-сальдовые ведомости, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, карточки счетов, анализы счетов, главная книга и иные отчеты, формируемые учетной системой и содержащие обязательные реквизиты регистров бухгалтерского учета».
Если такая формулировка есть, отвечать на требование проще. Мы можем прямо указать, что карточки счетов являются регистрами бухгалтерского учета, применяемыми организацией. Если такой формулировки нет, это не означает, что карточку счета нельзя представить. Но на будущее учетную политику лучше уточнить, чтобы формы регистров были закреплены документально.
Обратите внимание на обязательные реквизиты регистра. В регистре должны быть понятны наименование регистра, наименование организации, период, содержание группировки, денежные показатели, ответственные лица и реквизиты, позволяющие идентифицировать составителя. Поэтому при выгрузке отчетов из 1С проверьте, чтобы в печатной форме были указаны организация, период, счет, валюта, итоговые показатели и дата формирования.
Если отчет формируется в электронном виде, его обычно подписывают электронной подписью при отправке через оператора ЭДО, личный кабинет или сервис сдачи отчетности. Если документы представляются на бумаге, копии заверяются в обычном порядке: подписью уполномоченного лица, при наличии — печатью, отметкой «Копия верна» или аналогичной заверительной надписью.
Разберем по шагам, что можно представить по первому пункту требования, если в нем написано просто «регистры бухгалтерского учета».
Подготовьте обобщающие регистры. Сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость за требуемый период. Если требование касается конкретного налога, контрагента или счета, сформируйте также Оборотно-сальдовая ведомость по счету по нужным счетам.
Приложите детализирующие регистры. Если инспекция отдельно просит карточки счетов, сформируйте Карточка счета по каждому указанному счету — задачу ускоряет быстрое формирование карточек счетов из документов 1С. Для счета 60 дополнительно настройте аналитику по контрагентам, договорам и документам расчетов.
Добавьте пояснение в сопроводительное письмо. Укажите, что регистры бухгалтерского учета представлены в виде отчетов, сформированных из учетной системы 1С. Перечислите названия приложенных файлов.
Не оставляйте пункт без комментария. Даже если документы по пункту 1 совпадают с документами по следующим пунктам, напишите, что карточки счетов одновременно являются регистрами бухгалтерского учета, применяемыми организацией.
Например, по пункту 1 можно направить:
ОСВ за период, указанный в требовании;
ОСВ по счету 60 с группировкой по субсчетам, контрагентам и договорам;
анализ счета 60;
карточки счета 60 по контрагентам;
при необходимости — карточки других счетов, перечисленных в требовании.
Если объем документов большой, не обязательно дублировать одни и те же файлы несколько раз. В сопроводительном письме можно указать, что один и тот же файл относится сразу к нескольким пунктам требования. Например: «Файл “Карточка счета 60 за 2025 год” представлен во исполнение пунктов 1 и 2 требования, поскольку карточка счета является регистром бухгалтерского учета, формируемым учетной системой организации».
Теперь рассмотрим практическую часть в 1С. Счет 60 используется для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. В типовой конфигурации по счету 60 обычно ведется аналитический учет по субконто Контрагенты, Договоры, Документы расчетов с контрагентом. В зависимости от настроек учета могут использоваться субсчета 60.01, 60.02, 60.21, 60.22 и другие.
Когда налоговая просит «карточку счета 60 с разбивкой по каждому контрагенту», она, как правило, хочет увидеть не только общий оборот по счету 60, но и детализацию: по какому поставщику, по какому договору, каким документом, какой проводкой и на какую сумму сформированы обороты и сальдо.
В 1С можно использовать два рабочих варианта.
Рассмотрим первый и самый удобный вариант. Если инспектору нужна именно «разбивка по каждому контрагенту», то лучше всего эту разбивку показывает Оборотно-сальдовая ведомость по счету. В ней можно вывести счет 60 с группировкой по субсчетам, контрагентам, договорам и документам расчетов.
Разберем по шагам:
Откройте раздел Отчеты.
Выберите Стандартные отчеты.
Откройте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету.
Укажите период, который запрошен в требовании ИФНС.
В поле счета укажите 60. Если инспекция просит конкретный субсчет, выберите соответствующий субсчет, например 60.01 или 60.02.
Откройте настройки отчета.
На вкладке группировки добавьте аналитику Контрагенты, Договоры, при необходимости Документы расчетов с контрагентом.
Включите детализацию по субсчетам, если в требовании указано представить данные с разбивкой по субсчетам.
Сформируйте отчет и проверьте, что по каждому контрагенту видны начальное сальдо, дебетовый оборот, кредитовый оборот и конечное сальдо.
Сохраните отчет в удобном формате для направления в ИФНС.
Такой отчет удобно направить по первому пункту требования как регистр бухгалтерского учета. Он хорошо показывает структуру счета 60 и позволяет инспектору быстро увидеть задолженность, авансы, обороты и остатки по поставщикам.
Но если в требовании прямо написано «карточка счета 60», одной ОСВ может быть недостаточно. Поэтому используйте ОСВ как обобщающий регистр, а карточки счета — как детальную расшифровку операций.
Теперь разберем второй вариант. Если типовая карточка счета в вашей базе не формирует один общий отчет с удобным разделением по каждому контрагенту, сформируйте несколько карточек: отдельно по каждому поставщику. Такой подход нормален, если учетная система именно так позволяет получить нужную детализацию.
Порядок действий следующий:
Откройте раздел Отчеты.
Перейдите в Стандартные отчеты.
Выберите отчет Карточка счета.
Укажите период из требования.
В поле счета укажите 60 или конкретный субсчет счета 60.
Откройте настройки отчета.
На вкладке отбора установите отбор по субконто Контрагенты.
Выберите первого контрагента.
Сформируйте карточку счета.
Сохраните отчет с понятным названием файла.
Повторите действия по каждому контрагенту, который участвовал в оборотах по счету 60 за проверяемый период.
Например, файлы можно назвать так:
Карточка_счета_60_ООО_Альфа_2025;
Карточка_счета_60_ООО_Бета_2025;
Карточка_счета_60_ИП_Иванов_2025;
ОСВ_по_счету_60_по_контрагентам_2025.
Так инспектор увидит, что требование исполнено не формально, а по существу: информация по каждому контрагенту раскрыта. Если карточек много, приложите реестр файлов. В реестре укажите номер пункта требования, наименование файла, счет, контрагента и период.
В сопроводительном письме обязательно поясните, почему направляется комплект карточек, а не один файл. Например: «Единая печатная форма карточки счета 60 с автоматическим разделением на отдельные карточки по всем контрагентам в используемой учетной системе не применяется. В связи с этим представляется комплект карточек счета 60, сформированных отдельно по каждому контрагенту, а также ОСВ по счету 60 с группировкой по контрагентам».
Такая формулировка важна. Мы не спорим с инспекцией, не отказываемся от представления документов, а объясняем технический способ исполнения требования.
Посмотрим еще один вариант. В некоторых случаях можно сформировать карточку счета 60 за весь период без отбора по конкретному контрагенту, но с выводом аналитики по субконто. Тогда в строках отчета будут видны контрагенты, договоры и документы расчетов.
Этот вариант подходит, если объем операций умеренный и отчет остается читаемым. Если операций много, одна общая карточка счета может быть слишком большой и неудобной. Тогда лучше дополнительно приложить ОСВ по счету 60 и отдельные карточки по основным или всем контрагентам.
Чтобы сформировать общую карточку счета:
Откройте Карточка счета.
Укажите счет 60.
Укажите период.
Проверьте, что в отчете выводятся субконто Контрагенты, Договоры, Документы расчетов с контрагентом.
При необходимости включите дополнительные показатели и детализацию.
Сформируйте отчет и проверьте, что каждая операция содержит понятную аналитику.
Если после формирования видно, что контрагенты отображаются только в отдельных строках проводок, но нет удобной группировки, добавьте к отчету ОСВ по счету 60. В ответе укажите, что карточка счета содержит детальные операции, а ОСВ по счету 60 раскрывает группировку по каждому контрагенту.
Рассмотрим оптимальный комплект документов. Если налоговая запросила «регистры бухгалтерского учета» и отдельно «карточку счета 60 с разбивкой по каждому контрагенту», направьте:
Оборотно-сальдовую ведомость за проверяемый период — если требование общее и касается бухгалтерских регистров в целом.
ОСВ по счету 60 с группировкой по субсчетам, контрагентам и договорам — чтобы показать разбивку по каждому поставщику.
Карточку счета 60 за проверяемый период — если отчет получается читаемым в едином виде.
Карточки счета 60 по каждому контрагенту — если единая карточка с разбивкой не формируется или получается слишком объемной.
Сопроводительное письмо с пояснением, какие документы представлены по каждому пункту требования.
Такой комплект обычно воспринимается налоговой лучше, чем попытка ограничиться только одним видом отчета. ОСВ дает итоговую картину, карточки дают детализацию операций, а сопроводительное письмо снимает вопрос о том, почему первый пункт требования не выделен отдельным файлом.
Теперь подготовим текст ответа. Его можно использовать как основу и адаптировать под свое требование.
Пример формулировки:
«В ответ на требование ИФНС России № ___ от ___ о представлении документов сообщаем следующее.
По пункту 1 требования представляем регистры бухгалтерского учета, сформированные в используемой организацией учетной системе 1С за период с ___ по ___. Регистры представлены в виде оборотно-сальдовой ведомости, оборотно-сальдовой ведомости по счету 60, анализа счета 60 и карточек счета 60. Указанные отчеты являются регистрами бухгалтерского учета, применяемыми организацией в соответствии с учетной политикой.
По пункту 2 требования представляем карточки счета 60 за период с ___ по ___ с детализацией по контрагентам. В связи с тем, что используемая учетная система формирует карточку счета с отбором по конкретному контрагенту, карточки представлены отдельными файлами по каждому контрагенту. Для обобщения информации дополнительно представлена оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 с группировкой по субсчетам, контрагентам и договорам.
Перечень представленных документов указан в приложенном реестре файлов».
Если документы по первому пункту и по следующим пунктам частично совпадают, добавьте такую фразу:
«Часть представленных документов относится одновременно к нескольким пунктам требования, поскольку карточки счетов и оборотно-сальдовые ведомости являются регистрами бухгалтерского учета, формируемыми учетной системой организации».
Если налоговая просит документы в конкретном формате, соблюдайте формат, насколько это возможно. Если формат технически невозможен, не молчите. Напишите пояснение и представьте документы в доступном виде.
Реестр приложенных файлов особенно полезен, если карточек по счету 60 много. Он помогает инспектору сопоставить документы с пунктами требования и снижает риск, что какой-то файл потеряется или будет неправильно понят.
Реестр можно составить в простой форме. Включите в него:
номер пункта требования;
наименование документа;
счет бухгалтерского учета;
контрагента, если документ сформирован по конкретному контрагенту;
период;
имя файла.
Например:
Пункт 1 — Оборотно-сальдовая ведомость за 2025 год — файл ОСВ_2025.
Пункт 1, пункт 2 — ОСВ по счету 60 с группировкой по контрагентам — файл ОСВ_60_контрагенты_2025.
Пункт 2 — Карточка счета 60 по ООО «Альфа» — файл Карточка_60_Альфа_2025.
Пункт 2 — Карточка счета 60 по ООО «Бета» — файл Карточка_60_Бета_2025.
Такой реестр особенно важен при отправке через ТКС, когда каждый файл прикрепляется отдельно. Инспектору будет проще проверить комплектность ответа.
Разберем распространенную ошибку. Иногда бухгалтер считает, что ОСВ по счету 60 с разбивкой по контрагентам полностью заменяет карточку счета. В части итогов — да, ОСВ часто удобнее. Но если налоговая прямо запросила карточку счета, лучше направить именно карточку или комплект карточек.
ОСВ показывает остатки и обороты. Карточка счета показывает движение операций по датам и документам. Для инспекции это разные уровни детализации. Поэтому оптимальный вариант — не выбирать между ОСВ и карточкой, а использовать их вместе:
ОСВ по счету 60 — для разбивки по контрагентам и итоговой сверки;
Карточки счета 60 — для детализации операций;
сопроводительное пояснение — для связи документов с пунктами требования.
Если объем документов очень большой, можно сначала сформировать ОСВ по счету 60 и карточки по тем контрагентам, которые указаны в требовании или имеют существенные обороты. Но если требование сформулировано как «по каждому контрагенту», безопаснее подготовить карточки по всем контрагентам, по которым были обороты или остатки за указанный период.
Посмотрим на проблему с технической стороны. В 1С бухгалтер может сформировать отчет так, как это предусмотрено типовой конфигурацией и настройками базы. Если в программе нет единой печатной формы, которая автоматически создает отдельный раздел по каждому контрагенту внутри одной карточки, это не означает, что требование невозможно исполнить.
В такой ситуации используйте один из вариантов:
сформируйте единую карточку счета 60 с выводом аналитики по контрагентам;
сформируйте отдельные карточки счета 60 по каждому контрагенту через отбор;
дополнительно сформируйте ОСВ по счету 60 с группировкой по контрагентам;
в сопроводительном письме поясните, что данные представлены в форме, формируемой учетной системой.
Важно: налоговая вправе запросить документы и информацию, но она не всегда может требовать от налогоплательщика создать новый нестандартный отчет в произвольной форме, если такой формы нет в учетной политике и учетной системе. Мы предоставляем информацию по существу и в читаемом виде. Если инспектору нужна дополнительная расшифровка, он может направить уточняющее требование.
Рассмотрим настройки, которые чаще всего используются при формировании отчетов для ИФНС.
Отбор — используйте для выбора конкретного счета, субсчета, контрагента, договора или периода.
Группировка — используйте для вывода данных по субсчетам, контрагентам, договорам и документам расчетов.
Показатели — настройте вывод количества, валюты, налогового учета, если эти данные нужны по требованию.
Развернутое сальдо — используйте, если важно отдельно показать дебиторскую и кредиторскую задолженность.
Контрагенты — аналитика, по которой раскрываются поставщики и подрядчики.
Договоры — аналитика, которая помогает разделить расчеты по договорам с одним и тем же контрагентом.
Документы расчетов с контрагентом — аналитика, позволяющая увидеть, каким документом сформирована задолженность или аванс.
План счетов Хозрасчетный — объект, в котором определены счета и субсчета бухгалтерского учета.
Регистр бухгалтерии Хозрасчетный — источник бухгалтерских проводок, на основании которых формируются стандартные отчеты.
Если в карточке счета не видно нужной аналитики, проверьте не только настройки отчета, но и сами документы — для этого есть проверка базы на ошибки и налоговых рисков в 1С. Например, если в документах поступления не заполнены договоры или документы расчетов, отчет не сможет корректно показать такую аналитику. В этом случае перед отправкой в ИФНС проанализируйте, нет ли ошибок в заполнении субконто.
Счет 60 может включать несколько субсчетов. В типовом учете часто используются:
60.01 — расчеты с поставщиками и подрядчиками;
60.02 — расчеты по авансам выданным;
60.21, 60.22 и другие субсчета — в зависимости от учета валютных расчетов, условных единиц или особенностей конфигурации.
Если требование сформулировано как «карточка счета 60», обычно безопаснее сформировать данные по счету 60 в целом, включая субсчета. Если инспекция указала конкретный субсчет, сформируйте отчет по этому субсчету. Если есть сомнения, лучше приложить ОСВ по счету 60 с раскрытием субсчетов и карточки по тем субсчетам, где есть обороты.
Особое внимание уделите авансам. По счету 60 часто одновременно отражаются задолженность перед поставщиками и авансы, выданные поставщикам — для решения задачи подойдёт автоматический зачет авансов и задолженностей на счете 60. Поэтому при анализе счета 60 полезно включать развернутое сальдо. Иначе итоговое сальдо может свернуться и не показать реальную картину расчетов.
Иногда требование сформулировано очень широко: «представить регистры бухгалтерского учета за период». В такой ситуации не всегда понятно, какие именно регистры нужны инспекции. Рассмотрим практический подход.
Сначала определите предмет требования. Если требование связано с камеральной проверкой декларации по НДС, инспекцию, скорее всего, интересуют счета расчетов с покупателями и поставщиками, книги покупок и продаж, счета 19, 60, 62, 76, 90. Если требование связано с налогом на прибыль, могут понадобиться счета затрат, реализации, прочих доходов и расходов. Если требование связано с конкретным контрагентом, делайте акцент на счетах расчетов и документах по этому контрагенту.
Затем подготовьте разумный комплект регистров, который относится к предмету требования. Не нужно автоматически выгружать весь бухгалтерский учет за несколько лет, если запрос касается конкретной сделки или конкретного налога. Но и не нужно отправлять один файл без пояснений, если требование содержит несколько пунктов.
В сопроводительном письме можно написать:
«Регистры бухгалтерского учета представлены в части, относящейся к предмету требования, а именно по счетам и аналитике, указанным в требовании ИФНС».
Если формулировка требования совсем неопределенная и непонятно, какие документы нужны, можно связаться с инспектором для уточнения. Но срок ответа все равно контролируйте. Если не успеваете подготовить документы, направьте уведомление о невозможности представить документы в установленный срок или ходатайство о продлении срока, если это применимо к вашей ситуации.
Если карточки счетов или регистры уже направлялись в ИФНС ранее, не игнорируйте повторный пункт требования. В ответе укажите, что соответствующие документы уже были представлены, и приведите реквизиты сопроводительного письма, требования или квитанции отправки.
Например:
«Документы, указанные в пункте ___ требования, ранее были представлены в ИФНС России по требованию № ___ от ___ сопроводительным письмом № ___ от ___. Повторно сообщаем реквизиты представления: ___».
Если есть риск спора, иногда проще повторно приложить документы, особенно если объем небольшой. Но если объем большой, лучше сослаться на ранее представленную отправку и приложить подтверждение.
Разберем типичные ошибки при ответе на такое требование.
Не оставляйте первый пункт без ответа. Даже если карточки счетов являются регистрами, укажите это в письме.
Не отправляйте только ОСВ, если прямо запросили карточку счета. ОСВ полезна, но карточка показывает детальные операции.
Не переименовывайте произвольно документы так, будто это утвержденные формы, если они не закреплены в учетной политике. Лучше написать честно: регистр сформирован в виде карточки счета из учетной системы.
Не меняйте учетные данные задним числом только ради красивого отчета. Если в аналитике есть ошибки, сначала оцените их влияние и исправляйте корректно — для этого есть исправление ошибок зачета авансов и очистка сальдо на счетах 60 и 62.
Не направляйте нечитаемые файлы. Если отчет слишком большой, разбейте его по контрагентам, периодам или субсчетам.
Не забывайте про период. Период в отчете должен совпадать с периодом, указанным в требовании.
Не забывайте про организацию. Если в базе ведется несколько организаций, проверьте, что отчет сформирован именно по нужной организации.
Не отправляйте документы без сопроводительного пояснения. Письмо помогает инспектору понять, что именно представлено.
Сформируем итоговый алгоритм. Если налоговая запросила регистры бухучета и карточки счетов, действуйте так:
Прочитайте требование и выделите каждый пункт отдельно.
Определите период, счета, контрагентов и формат представления.
Проверьте учетную политику: какие регистры бухгалтерского учета применяет организация.
Сформируйте обобщающие регистры: ОСВ, ОСВ по счету, анализ счета.
Сформируйте карточки счетов по всем счетам, указанным в требовании.
По счету 60 настройте группировку или отбор по Контрагенты, Договоры, Документы расчетов с контрагентом.
Если единая карточка с разбивкой по контрагентам не формируется, подготовьте комплект карточек по каждому контрагенту.
Дополнительно приложите ОСВ по счету 60 с группировкой по контрагентам, чтобы инспектор видел общую разбивку.
Составьте сопроводительное письмо и реестр файлов.
В письме прямо укажите, что карточки счетов являются регистрами бухгалтерского учета, формируемыми учетной системой.
Отправьте документы в установленный срок через предусмотренный канал связи.
Главная идея: отвечаем не формально, а содержательно. Налоговой нужны данные. Поэтому показываем общую картину через ОСВ и детальную картину через карточки. Первый пункт требования закрываем не молчанием, а пояснением, что представленные карточки и ведомости являются регистрами бухгалтерского учета.
Ниже приведем еще один вариант текста, который можно адаптировать под свою организацию.
«Организация ведет бухгалтерский учет с применением программы 1С. Регистры бухгалтерского учета формируются средствами указанной учетной системы. Во исполнение пункта 1 требования представляем регистры бухгалтерского учета за период с ___ по ___: оборотно-сальдовую ведомость, оборотно-сальдовую ведомость по счету 60, анализ счета 60, карточки счета 60.
Во исполнение пункта ___ требования представляем карточки счета 60 с детализацией по контрагентам. Поскольку используемая учетная система формирует карточку счета с применением отбора по контрагенту, документы представлены отдельными файлами по каждому контрагенту. Для удобства проверки дополнительно представлена оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 с группировкой по субсчетам, контрагентам и договорам.
Представленные карточки счетов и оборотно-сальдовые ведомости являются регистрами бухгалтерского учета, применяемыми организацией. Перечень файлов приведен в реестре приложений».
Если налоговая просит «с разбивкой по каждому контрагенту», а вы направляете несколько карточек, добавьте:
«Информация по каждому контрагенту раскрыта в отдельных карточках счета 60, сформированных с отбором по соответствующему контрагенту. Итоговая разбивка по всем контрагентам приведена в ОСВ по счету 60».
Подведем итог. На первый пункт требования о представлении регистров бухгалтерского учета нельзя просто «ничего не отвечать». Даже если карточки счетов являются регистрами, это нужно прямо указать в ответе. Лучше всего представить по первому пункту ОСВ, ОСВ по нужным счетам или анализ счета, а по следующим пунктам — карточки конкретных счетов.
По счету 60 сформируйте ОСВ по счету 60 с группировкой по контрагентам, договорам и субсчетам. Если карточка счета с разбивкой по каждому контрагенту в одной форме не формируется, сделайте отдельные карточки по каждому контрагенту через отбор. Это нормальный способ исполнения требования, если он позволяет инспекции получить всю запрошенную информацию.
Самое важное — приложите сопроводительное письмо. В нем укажите, что регистры бухгалтерского учета формируются в 1С, карточки счетов являются регистрами бухучета, а комплект карточек по контрагентам представлен из-за особенностей формирования отчета в учетной системе. Такой ответ будет понятным, аккуратным и практически безопасным.
Информация носит справочный характер