Рассмотрим ситуацию подробно. Организация применяет общий порядок налогообложения прибыли, основной вид деятельности — оказание услуг. При этом фактически услуги уже несколько лет не оказываются, выручки от реализации нет, но организация продолжает существовать как юридическое лицо. У нее есть расходы на заработную плату директора, аренду помещения, страховые взносы, а также операции по выданным и полученным займам. По займам начисляются проценты: по выданным займам — внереализационные доходы, по полученным займам — внереализационные расходы.
Налоговая инспекция направила требование о представлении пояснений, потому что в декларации по налогу на прибыль за год косвенные расходы оказались больше выручки собственного производства. Разберем по шагам, почему такая ситуация может быть нормальной, как проверить учет и как подготовить грамотный ответ на требование.
Начнем с причины требования. Налоговая инспекция видит в декларации по налогу на прибыль, что по строкам расходов отражены суммы косвенных расходов, а выручка от реализации услуг отсутствует или существенно меньше этих расходов. Для инспекции это контрольное соотношение выглядит как риск: организация уменьшает налоговую базу расходами, но не показывает реализацию по основному виду деятельности.
Само по себе такое требование еще не означает, что расходы признаны неправомерными. Это запрос пояснений. Налоговая хочет понять, почему у организации есть расходы на производство и реализацию, если нет выручки от оказания услуг.
В рассматриваемой ситуации причина понятна: компания фактически не оказывает услуги, но не ликвидирована, не прекратила деятельность как юридическое лицо и несет обязательные или экономически необходимые расходы для поддержания своей деятельности. Например, директор продолжает выполнять управленческие функции, помещение арендуется для хранения документов или сохранения офиса, страховые взносы начисляются на зарплату, а проценты по займам отражаются по правилам налогового учета.
Главная задача ответа на требование — не спорить с самим фактом превышения расходов над выручкой, а спокойно объяснить его экономическую причину и подтвердить документами.
Рассмотрим основной налоговый вопрос: вправе ли организация учитывать косвенные расходы, если в отчетном периоде нет выручки от оказания услуг?
В общем порядке расходы по налогу на прибыль должны быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и направленными на деятельность, связанную с получением дохода. Это не означает, что доход обязан возникнуть именно в том же месяце, квартале или году, когда понесены расходы. Важно, чтобы расходы были связаны с деятельностью организации, ее сохранением, управлением, исполнением обязанностей и возможностью получать доходы в будущем.
По правилам статьи 318 НК РФ расходы на производство и реализацию делятся на прямые и косвенные. Косвенные расходы отчетного или налогового периода относятся на расходы текущего периода в полном объеме. Для организаций, которые оказывают услуги, налоговое законодательство также содержит специальную особенность: они вправе относить прямые расходы текущего периода на уменьшение доходов от производства и реализации без распределения на остатки незавершенного производства. Но в рассматриваемой ситуации речь идет именно о косвенных расходах — зарплате директора, аренде, страховых взносах и общехозяйственных затратах.
Разберем важный момент: отсутствие выручки не делает расходы автоматически необоснованными. Например, организация может временно не оказывать услуги, но продолжать:
сохранять юридическое лицо;
вести бухгалтерский и налоговый учет;
исполнять обязанности работодателя;
вести переговоры с потенциальными клиентами;
обслуживать ранее возникшие обязательства;
хранить документы и имущество;
поддерживать офис или помещение;
обслуживать займы и начислять проценты;
готовиться к возобновлению деятельности.
Поэтому в пояснениях нужно показать, что расходы не являются фиктивными, не направлены на личные цели участников или директора и подтверждены первичными документами.
Теперь рассмотрим состав расходов из вопроса. Организация относит к косвенным расходам заработную плату директора, аренду помещения и страховые взносы. Такой подход в целом возможен, если он закреплен в учетной политике для целей налогового учета и соответствует фактической роли расходов.
Заработная плата директора. Даже если организация временно не оказывает услуги, директор продолжает выполнять функции единоличного исполнительного органа. Он подписывает отчетность, отвечает на требования налоговой инспекции, ведет переговоры, контролирует расчеты, обеспечивает сохранность документов, принимает управленческие решения, взаимодействует с банками, контрагентами и государственными органами. Поэтому зарплата директора может быть обоснована как управленческий расход.
Страховые взносы. Если зарплата начислена правомерно, страховые взносы на нее также являются обязательным начислением. Они связаны с трудовыми отношениями и отражаются в составе расходов в установленном порядке.
Аренда помещения. Расходы на аренду нужно объяснить через назначение помещения. Например, помещение используется как офис, место хранения документов, место нахождения исполнительного органа, архив, место ведения переговоров или хранения имущества. Если организация не оказывает услуги несколько лет и не планирует делать это в ближайшее время, инспекция может спросить, зачем сохраняется аренда. Поэтому в пояснениях нужно конкретно указать функцию помещения.
Прочие общехозяйственные расходы. Если в декларации есть другие косвенные расходы, их тоже нужно расшифровать. Например, банковское обслуживание, услуги связи, бухгалтерское сопровождение, электронная отчетность, почтовые расходы, расходы на ЭДО. Все такие суммы нужно подтвердить договорами, актами, счетами, платежными документами и регистрами налогового учета.
Отдельно разберем займы. В исходной ситуации у организации есть выданные и полученные займы. По ним начисляются проценты, которые отражаются как внереализационные доходы и внереализационные расходы.
Проценты по выданным займам включаются во внереализационные доходы. Это доходы, не связанные напрямую с реализацией услуг, но учитываемые при расчете налога на прибыль.
Проценты по полученным займам относятся к внереализационным расходам с учетом правил НК РФ. Важно проверить, что проценты начислены по действующим договорам займа, рассчитаны правильно, соответствуют условиям договора и при необходимости проверены на ограничения по контролируемой задолженности и правилам статьи 269 НК РФ.
В пояснении нужно отделить расходы на производство и реализацию от внереализационных доходов и расходов. Налоговая в требовании спрашивает о превышении косвенных расходов над выручкой собственного производства, но организация также должна объяснить, почему в декларации есть проценты. Нужно указать, что проценты по выданным займам отражены во внереализационных доходах, а проценты по полученным займам — во внереализационных расходах, и они не являются выручкой от оказания услуг.
Перед тем как направить пояснения в налоговую инспекцию, разберем контрольный список. Он поможет избежать ситуации, когда ответ формально правильный, но в декларации или учетных регистрах есть технические ошибки. Для этого есть автоматический поиск ошибок учета перед сдачей отчетности.
Проверьте декларацию по налогу на прибыль: какие суммы отражены в косвенных расходах, внереализационных доходах и внереализационных расходах.
Сверьте декларацию с оборотно-сальдовой ведомостью и регистрами налогового учета.
Проверьте, что расходы действительно относятся к тому периоду, за который подана декларация.
Проверьте, что зарплата директора начислена на основании трудового договора, штатного расписания, приказа и расчетных ведомостей.
Проверьте, что страховые взносы начислены на суммы оплаты труда и отражены корректно.
Проверьте договор аренды, акты, счета и платежные документы по аренде помещения.
Проверьте учетную политику для целей налогового учета: закреплен ли перечень прямых и косвенных расходов.
Проверьте договоры займа, графики начисления процентов, расчеты процентов и платежные документы.
Проверьте, нет ли в составе косвенных расходов затрат, которые налоговая может признать личными, необоснованными или не связанными с деятельностью организации.
Проверьте, не нужно ли подать уточненную декларацию, если обнаружена ошибка.
Если ошибок нет, готовим пояснение. Если ошибка есть, сначала определяем ее влияние на налоговую базу. В некоторых случаях нужно не просто пояснение, а уточненная декларация.
Рассмотрим, какую позицию лучше заложить в ответ на требование. Она должна быть спокойной, деловой и конкретной.
Не нужно писать, что налоговая «не права» или что требование «необоснованное». Лучше подтвердить факт отсутствия выручки и объяснить экономическую природу расходов.
Основная логика ответа может быть такой:
Организация действительно не оказывала услуги в отчетном периоде.
Выручка от реализации услуг отсутствует, что соответствует данным бухгалтерского и налогового учета.
Косвенные расходы сформированы из управленческих и общехозяйственных затрат, необходимых для сохранения деятельности организации.
Расходы документально подтверждены и экономически обоснованы.
В соответствии с налоговым порядком косвенные расходы текущего периода учитываются в полном объеме.
Проценты по займам отражены отдельно как внереализационные доходы и расходы.
Оснований для корректировки декларации организация не видит, если все суммы отражены правильно.
Важно: если организация действительно не планирует возобновлять оказание услуг, не стоит писать слишком категорично, что расходы направлены именно на скорое возобновление деятельности. Лучше использовать более аккуратную формулировку: расходы связаны с поддержанием юридического лица, исполнением обязательств, управлением организацией, сохранением имущества и документов, а также возможностью осуществления деятельности в дальнейшем.
Разберем, нужно ли прикладывать документы. Налоговая может запросить только пояснения или одновременно пояснения и документы. Если в требовании прямо указано представить документы, их нужно приложить в указанном объеме. Если инспекция просит только пояснения, документы можно не прикладывать, но часто полезно приложить расшифровку расходов или регистры налогового учета.
К пояснению можно приложить:
расшифровку косвенных расходов за год;
фрагмент учетной политики для целей налогового учета с перечнем прямых и косвенных расходов;
регистр налогового учета косвенных расходов;
трудовой договор с директором или приказ о назначении;
штатное расписание;
расчетные ведомости по зарплате;
расчеты страховых взносов;
договор аренды помещения;
акты или иные документы по аренде;
договоры займа;
расчеты процентов по займам;
оборотно-сальдовую ведомость по счетам учета расходов и процентов;
пояснительную таблицу по строкам декларации.
Не нужно направлять чрезмерный объем документов без необходимости. Лучше подготовить понятную расшифровку и приложить ключевые подтверждения. Если инспекции потребуется больше, она запросит дополнительные документы отдельно.
Теперь посмотрим, как подготовить данные в 1С. Конкретные названия документов и отчетов могут отличаться в зависимости от конфигурации, но в типовой 1С:Бухгалтерия нам пригодятся стандартные отчеты и справочники.
Сначала сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость за год. Проверьте счета учета затрат, например 26, 44, 91.02, а также счета учета расчетов по займам и процентам. Если расходы на зарплату директора и аренду отражаются как общехозяйственные, они часто проходят через счет 26. Если организация использует другой порядок учета, проверяйте соответствующие счета.
Затем сформируйте Анализ счета или Карточка счета по счетам затрат. Это поможет увидеть, какими документами сформированы суммы. Например, зарплата может отражаться документами Начисление зарплаты или Отражение зарплаты в бухучете, аренда — документами Поступление актов, накладных, УПД, проценты — документами Операция, введенная вручную или специализированными документами учета займов, если они используются в базе.
Проверьте Учетная политика. В ней должен быть определен порядок формирования прямых и косвенных расходов для целей налога на прибыль. Если организация оказывает услуги, особенно важно проверить, как настроен перечень прямых расходов и как закрываются счета затрат при отсутствии выручки.
Проверьте регистры налогового учета. В 1С полезно сформировать отчеты по налогу на прибыль, например анализ налогового учета по налогу на прибыль, регистры учета расходов и справку-расчет при закрытии месяца. Эти данные помогут подготовить расшифровку для налоговой инспекции.
Используйте следующие объекты и отчеты 1С:
Оборотно-сальдовая ведомость — для общей сверки счетов учета.
Анализ счета — для проверки состава оборотов по конкретному счету.
Карточка счета — для просмотра документов, сформировавших расходы.
Учетная политика — для проверки порядка учета прямых и косвенных расходов.
Закрытие месяца — для проверки корректного распределения и закрытия расходов.
Начисление зарплаты — для подтверждения расходов на оплату труда.
Поступление актов, накладных, УПД — для подтверждения аренды и услуг поставщиков.
Операция, введенная вручную — для проверки ручных начислений процентов, если они отражались вручную.
Регламентные операции — для проверки закрытия счетов и формирования налоговых расходов.
Код 1С в этой теме не требуется, потому что задача решается не программной доработкой, а правильной методологией учета, проверкой регистров и подготовкой пояснений в ИФНС.
Разберем пример структуры расшифровки. Ее можно приложить к ответу на требование или использовать как внутренний рабочий файл.
В таблице удобно указать:
вид расхода;
сумму за год;
счет бухгалтерского учета;
строку или показатель декларации по налогу на прибыль;
основание признания расхода;
подтверждающие документы;
краткое экономическое обоснование.
Например, по зарплате директора можно указать: расход связан с исполнением функций единоличного исполнительного органа, ведением текущего управления организацией, подписанием отчетности, взаимодействием с налоговыми органами и контрагентами.
По аренде помещения укажите: помещение используется для размещения исполнительного органа, хранения документов, ведения административной работы или сохранения инфраструктуры организации.
По страховым взносам укажите: расходы начислены в связи с оплатой труда работников и являются обязательными платежами.
По процентам по займам укажите отдельно: проценты не относятся к косвенным расходам на производство и реализацию, а отражаются как внереализационные доходы и расходы по договорам займа.
Рассмотрим пример текста, который можно адаптировать под свою организацию. В нем нужно заменить номер требования, даты, название организации, суммы и перечень приложений.
Пример пояснения:
В ответ на требование о представлении пояснений № ___ от ___ сообщаем следующее.
ООО «___» в налоговом периоде ___ года фактически не осуществляло реализацию услуг по основному виду деятельности. В связи с этим выручка от реализации услуг в декларации по налогу на прибыль за указанный период не отражена. Отсутствие выручки соответствует данным бухгалтерского и налогового учета организации.
При этом организация не прекратила деятельность как юридическое лицо, продолжала исполнять обязанности налогоплательщика, работодателя и стороны по действующим договорам. В отчетном периоде организация несла управленческие и общехозяйственные расходы, необходимые для поддержания деятельности, сохранения организационной структуры, исполнения обязательств, ведения учета, хранения документов и обеспечения возможности дальнейшего осуществления деятельности.
В составе косвенных расходов отражены следующие затраты: заработная плата директора, страховые взносы, расходы на аренду помещения, а также иные общехозяйственные расходы. Указанные расходы документально подтверждены первичными документами и регистрами налогового учета.
Заработная плата директора начислялась в связи с выполнением им функций единоличного исполнительного органа общества, включая подписание отчетности, взаимодействие с налоговыми органами, банками и контрагентами, контроль расчетов, организацию хранения документов и текущее управление обществом. Страховые взносы начислены на суммы оплаты труда в установленном порядке.
Расходы на аренду помещения связаны с использованием помещения для административных целей, хранения документов и обеспечения деятельности организации. Договор аренды действует в отчетном периоде, расходы подтверждены договором, актами и платежными документами.
Согласно порядку налогового учета расходы на производство и реализацию подразделяются на прямые и косвенные. Косвенные расходы, осуществленные в отчетном или налоговом периоде, относятся к расходам текущего периода в полном объеме. Перечень косвенных расходов закреплен в учетной политике организации для целей налогового учета.
Дополнительно сообщаем, что в отчетном периоде организация имела операции по договорам займа. Проценты по выданным займам отражены в составе внереализационных доходов, проценты по полученным займам — в составе внереализационных расходов. Указанные суммы отражены отдельно от выручки от реализации услуг и подтверждены договорами займа и расчетами процентов.
Таким образом, превышение косвенных расходов над выручкой собственного производства обусловлено отсутствием реализации услуг в отчетном периоде при наличии документально подтвержденных управленческих и общехозяйственных расходов, связанных с поддержанием деятельности организации. Оснований для корректировки налоговой декларации по налогу на прибыль организация не усматривает.
Приложения:
Расшифровка косвенных расходов за ___ год.
Фрагмент учетной политики для целей налогового учета.
Регистр налогового учета косвенных расходов.
Копия договора аренды помещения.
Копии документов по начислению заработной платы и страховых взносов.
Копии договоров займа и расчетов процентов.
Генеральный директор ООО «___» __________ /___/
Дата: ___
Посмотрим на более короткий вариант. Он подойдет, если требование просит именно пояснения, а не документы. В этом случае можно написать, что документы имеются и могут быть представлены дополнительно по запросу.
Краткий вариант пояснения:
В ответ на требование № ___ от ___ сообщаем, что превышение косвенных расходов над выручкой собственного производства в декларации по налогу на прибыль за ___ год связано с отсутствием реализации услуг в указанном налоговом периоде. Организация фактически не оказывала услуги, поэтому выручка от реализации услуг не отражена.
При этом организация продолжала существовать как юридическое лицо и несла необходимые управленческие и общехозяйственные расходы: заработную плату директора, страховые взносы, аренду помещения и иные расходы, связанные с обеспечением деятельности организации. Указанные расходы подтверждены первичными документами и отражены в налоговом учете в составе косвенных расходов в соответствии с учетной политикой.
Проценты по выданным и полученным займам отражены в составе внереализационных доходов и расходов соответственно. Эти операции не являются реализацией услуг и не формируют выручку от собственного производства.
Таким образом, превышение косвенных расходов над выручкой объясняется отсутствием реализации услуг при наличии документально подтвержденных расходов, связанных с поддержанием деятельности организации. Оснований для внесения изменений в декларацию организация не усматривает. Подтверждающие документы могут быть представлены дополнительно при необходимости.
Разберем ситуации, когда одного ответа может быть недостаточно. Если при проверке вы обнаружили, что часть расходов действительно не подтверждена или не связана с деятельностью организации, нужно оценить необходимость корректировки декларации.
Например, уточненная декларация может потребоваться, если:
в расходы попали личные затраты директора или участников;
арендуемое помещение фактически не использовалось организацией и нет разумного объяснения его необходимости;
зарплата начислялась лицу, которое фактически не выполняло трудовые функции;
проценты по займам рассчитаны неверно;
расходы отражены не в том периоде;
прямые расходы ошибочно отнесены к косвенным;
нет первичных документов;
договоры оформлены формально и не подтверждают реальность операций.
Если же расходы реальны, подтверждены и имеют деловую цель, пояснение обычно является правильным способом ответа на требование.
Рассмотрим подробнее самый чувствительный расход — зарплату директора. Налоговая может задать вопрос: зачем платить директору, если деятельность не ведется и выручки нет?
Объясняйте не через наличие продаж, а через юридические обязанности директора. Директор нужен организации не только для подписания актов с клиентами. Он обеспечивает управление обществом, отвечает за сдачу отчетности, взаимодействует с контролирующими органами, банками и контрагентами, контролирует расчеты, принимает решения по займам, хранению документов, аренде и дальнейшей судьбе бизнеса.
В пояснении можно использовать такую формулировку:
«Заработная плата директора начислена в связи с исполнением им функций единоличного исполнительного органа общества. Отсутствие реализации услуг не прекращает обязанность общества вести бухгалтерский и налоговый учет, представлять отчетность, отвечать на требования государственных органов, исполнять обязательства по договорам, обеспечивать хранение документов и принимать управленческие решения. В связи с этим расходы на оплату труда директора являются экономически обоснованными и документально подтвержденными».
При этом сумма зарплаты должна быть разумной. Если при отсутствии деятельности директор получает очень высокую зарплату, налоговая может запросить дополнительные пояснения. В таком случае нужно быть готовыми подтвердить объем управленческих функций, наличие займов, переговоров, судебных вопросов, работы с имуществом или иных обстоятельств.
Теперь разберем аренду. Этот расход также часто вызывает вопросы. Если организация несколько лет не оказывает услуги и не планирует оказывать их в ближайшее время, налоговая может посчитать аренду необоснованной.
Чтобы снизить риск, укажите конкретное назначение помещения. Например:
помещение используется как место нахождения исполнительного органа;
в помещении хранятся бухгалтерские, налоговые и кадровые документы;
помещение используется для административной работы;
в помещении хранится имущество организации;
помещение необходимо для исполнения договорных обязательств;
помещение используется для переговоров и подготовки к возобновлению деятельности.
Если помещение фактически не используется, рассмотрим риски. В такой ситуации расходы на аренду могут быть оспорены как экономически необоснованные. Поэтому перед ответом проверьте фактическое использование помещения и документы: договор, акты, платежи, адрес в ЕГРЮЛ, внутренние приказы, документы о хранении архива или имущества.
В исходной теме указано, что компания уже несколько лет не оказывает услуги и в ближайшее время не планирует их оказывать. Эту информацию нужно формулировать аккуратно.
Не стоит писать: «Организация деятельность не ведет и не планирует вести». Такая фраза может усилить вопрос инспекции: если деятельность не ведется и не планируется, зачем признаются расходы?
Лучше написать так:
«В отчетном периоде организация не осуществляла реализацию услуг по основному виду деятельности. При этом организация не ликвидирована, продолжает исполнять обязанности налогоплательщика, работодателя и стороны по действующим договорам, ведет учет, обслуживает заемные обязательства и несет необходимые управленческие и общехозяйственные расходы».
Так мы не скрываем отсутствие выручки, но показываем, что организация продолжает существовать и выполнять юридически значимые действия.
Рассмотрим отдельный вариант. Если организация действительно не планирует возобновлять услуги, а фактически только удерживает юридическое лицо, то нужно внимательно оценить состав расходов. Не все затраты автоматически уменьшают налоговую базу.
Расходы должны иметь связь с деятельностью организации и быть оправданными. Например, минимальная зарплата директора, бухгалтерское сопровождение, электронная отчетность, банковское обслуживание, хранение документов и обслуживание обязательств обычно объясняются легче. А вот длительная аренда дорогого помещения, представительские расходы, маркетинг без реальных планов продаж или значительные управленческие расходы при полном отсутствии операций могут вызвать вопросы.
Поэтому рассмотрим два практических решения:
Если организация планирует сохранять бизнес. Подготовьте пояснение о временном отсутствии реализации, сохранении инфраструктуры и возможности возобновления деятельности. Подтвердите расходы документами.
Если организация не планирует вести деятельность. Проанализируйте целесообразность продолжения расходов. Возможно, стоит сократить аренду, пересмотреть зарплату, расторгнуть ненужные договоры, оставить только минимально необходимые расходы на существование юридического лица и исполнение обязательств.
Такой подход снизит налоговые риски в следующих периодах. Если декларации каждый год показывают косвенные расходы без выручки, требования могут повторяться.
Посмотрим на учетную политику. В ответе полезно указать, что перечень косвенных расходов закреплен в учетной политике для целей налогового учета. Это особенно важно, если налоговая спрашивает именно о косвенных расходах.
В учетной политике проверьте, что к косвенным расходам относятся:
расходы на оплату труда управленческого персонала;
страховые взносы с оплаты труда управленческого персонала;
аренда административных помещений;
услуги связи;
банковские услуги;
расходы на бухгалтерское и юридическое сопровождение;
иные общехозяйственные расходы.
Если учетная политика составлена формально или в ней нет четкого перечня, на будущее ее лучше уточнить. Но задним числом менять учетную политику только ради ответа на требование не следует. В пояснениях используйте действующую на проверяемый период редакцию.
Разберем еще одну важную деталь. В требовании говорится о превышении косвенных расходов над выручкой собственного производства. При этом организация имеет проценты по выданным займам, которые отражает как внереализационный доход.
Налоговая может видеть, что доходы у организации есть, но это не выручка от услуг. Поэтому в пояснении нужно прямо указать, что внереализационные доходы по займам не относятся к реализации услуг и не меняют факт отсутствия выручки от собственного производства.
Например:
«Доходы в виде процентов по выданным займам отражены в составе внереализационных доходов. Указанные доходы не являются выручкой от реализации услуг и поэтому не формируют показатель выручки собственного производства, с которым налоговым органом сопоставлены косвенные расходы».
А по расходам:
«Расходы в виде процентов по полученным займам отражены в составе внереализационных расходов на основании условий договоров займа и расчетов процентов. Они не включены в состав косвенных расходов на производство и реализацию, если в декларации и регистрах отражены отдельно».
Если проценты по займам ошибочно попали в косвенные расходы, это нужно исправить. По общему правилу проценты по долговым обязательствам относятся к внереализационным расходам, а не к косвенным расходам производства и реализации.
Рассмотрим пример текстовой структуры таблицы. В самой статье не будем вставлять файл или ссылку, но покажем, какие колонки использовать.
Наименование расхода: заработная плата директора.
Сумма: ___ руб.
Учет: косвенные расходы.
Документы: трудовой договор, приказ, расчетные ведомости.
Обоснование: выполнение функций единоличного исполнительного органа.
Наименование расхода: страховые взносы.
Сумма: ___ руб.
Учет: косвенные расходы.
Документы: расчет зарплаты, расчет страховых взносов, платежные документы.
Обоснование: обязательные начисления на оплату труда.
Наименование расхода: аренда помещения.
Сумма: ___ руб.
Учет: косвенные расходы.
Документы: договор аренды, акты, счета, платежные поручения.
Обоснование: административные цели, хранение документов, обеспечение деятельности.
Наименование операции: проценты по выданным займам.
Сумма: ___ руб.
Учет: внереализационные доходы.
Документы: договоры займа, расчет процентов.
Обоснование: начисление дохода по условиям договора займа.
Наименование операции: проценты по полученным займам.
Сумма: ___ руб.
Учет: внереализационные расходы.
Документы: договоры займа, расчет процентов.
Обоснование: начисление расхода по условиям договора займа.
Итак, разберем итоговое решение проблемы. Если организация не оказывает услуги и не получает выручку от реализации, но продолжает существовать и несет управленческие расходы, она может признать косвенные расходы при соблюдении общих условий: расходы должны быть экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью организации.
В ответе на требование ИФНС нужно признать сам факт отсутствия выручки и объяснить, что превышение косвенных расходов возникло из-за временного отсутствия реализации при наличии обязательных и необходимых расходов на поддержание деятельности. Основной акцент делаем на зарплате директора, страховых взносах, аренде помещения и других общехозяйственных расходах. Отдельно объясняем проценты по займам как внереализационные доходы и расходы.
В 1С перед отправкой ответа сформируйте Оборотно-сальдовая ведомость, Анализ счета, Карточка счета, проверьте Учетная политика, документы Начисление зарплаты, Поступление актов, накладных, УПД, Операция, введенная вручную и результаты Закрытие месяца. По итогам проверки подготовьте расшифровку расходов и пояснение в ИФНС.
Главный вывод: превышение косвенных расходов над выручкой при отсутствии реализации не является автоматическим нарушением. Но организация должна показать налоговой инспекции, почему расходы возникли, как они связаны с деятельностью, какими документами подтверждены и почему отражены именно в текущем налоговом периоде.
Информация носит справочный характер