Рассмотрим ситуацию подробно. До регистрации ООО будущий учредитель и генеральный директор как физическое лицо заключил договор аренды офиса и внес обеспечительный платеж из личных средств. Позже было создано ООО, с арендодателем заключили новый договор уже на юридическое лицо, арендные платежи какое-то время перечислялись со счета компании. После расторжения договора арендодатель вернул обеспечительный платеж не на личный счет физлица, которое изначально его внесло, а на расчетный счет ООО.
На первый взгляд может показаться, что это обычный возврат обеспечительного платежа арендатору. Но разберем ситуацию внимательнее. Если обеспечительный платеж внесло физическое лицо по своему личному договору аренды, а ООО этот платеж не перечисляло и документально не получало право требования на него, то у ООО нет самостоятельного права на эти деньги. В таком случае поступление на расчетный счет компании безопаснее квалифицировать не как доход и не как возврат собственного обеспечительного платежа, а как ошибочно поступившие денежные средства или как сумму, требующую дополнительного документального обоснования.
Разберем по шагам, как правильно квалифицировать поступление, когда оно не является доходом по УСН, когда появляется налоговый риск, какие проводки сделать и как отразить операцию в 1С.
Главная ошибка в такой ситуации — смешение статусов одного и того же человека. Учредитель и директор действительно может управлять компанией, подписывать документы от имени ООО и быть ее единственным участником. Но с юридической точки зрения он одновременно остается отдельным физическим лицом.
Поэтому рассмотрим две разные стороны отношений:
Физическое лицо заключило первый договор аренды и внесло обеспечительный платеж из личных средств.
ООО было создано позже и стало отдельным юридическим лицом со своим расчетным счетом, имуществом, обязательствами и налоговым учетом.
Арендодатель получил обеспечительный платеж от физического лица, а затем по каким-то причинам вернул сумму на счет ООО.
Посмотрим на ключевой вопрос: кто был арендатором по договору, по которому вносился обеспечительный платеж? Если арендатором было физическое лицо, то именно физическое лицо имеет право требовать возврата платежа при расторжении договора, если иное не оформлено документально.
ООО не становится владельцем права на возврат обеспечительного платежа только потому, что учредитель является директором этой компании. Для перехода права требования нужны документы: договор уступки права требования, трехстороннее соглашение, дополнительное соглашение к договорам аренды, соглашение о зачете или иной документ, из которого прямо видно, почему арендодатель должен вернуть деньги именно ООО.
Рассмотрим подробнее правовую природу обеспечительного платежа. Обеспечительный платеж — это сумма, которую одна сторона передает другой стороне для обеспечения исполнения обязательства. В аренде такой платеж часто используется как гарантия оплаты аренды, коммунальных платежей, возмещения ущерба помещению, неустойки или иных обязательств арендатора.
Если обязательства исполнены нормально, обеспечительный платеж возвращается арендатору или засчитывается в счет последних арендных платежей. Если арендатор нарушил обязательства, арендодатель может удержать часть суммы или всю сумму в порядке, предусмотренном договором.
Для налогового учета на УСН важен следующий принцип: само получение или возврат обеспечительного платежа обычно не формирует налоговый доход, если платеж сохраняет обеспечительную функцию и не засчитывается в оплату товаров, работ, услуг, аренды, штрафов или компенсаций.
Но в нашей ситуации есть важное отличие. ООО получило деньги, которые оно само не перечисляло. Поэтому нельзя автоматически сказать: «Это возврат обеспечительного платежа ООО». Сначала нужно доказать, что именно ООО имеет право на этот возврат.
Проанализируем ситуацию по документам. Возможны несколько вариантов.
Документов о переходе права требования нет. Тогда поступление на расчетный счет ООО является ошибочным или необоснованным. У компании нет правового основания оставить деньги себе.
Есть трехстороннее соглашение между физлицом, ООО и арендодателем. Тогда можно говорить, что право на обеспечительный платеж перешло к ООО, и возврат поступил уже надлежащему получателю.
Есть договор уступки права требования между физлицом и ООО. Тогда физлицо уступило компании право требовать возврата обеспечительного платежа от арендодателя. Но нужно проверить, не запрещена ли уступка договором аренды и уведомлен ли арендодатель.
В новом договоре аренды с ООО прямо указано, что ранее внесенный физлицом обеспечительный платеж засчитывается как обеспечительный платеж ООО. Тогда поступление при расторжении нового договора можно рассматривать как возврат обеспечительного платежа ООО.
Есть только общий пункт в договоре ООО об обеспечительном платеже, но нет указания на сумму, источник платежа и переход права. Тогда такого пункта недостаточно. Он лишь говорит, что обеспечительный платеж должен быть, но не подтверждает, что платеж физлица стал платежом ООО.
В исходной ситуации участники обсуждения правильно обратили внимание на главный риск: если новый договор с ООО содержит только общий пункт об обеспечительном платеже, но компания фактически его не вносила, а документы о переводе прав не оформлены, то возврат денег на счет ООО выглядит спорно. Налоговая инспекция может спросить: почему компания получила деньги, если она их не платила и не имела права требования?
Рассмотрим самый чистый и безопасный вариант. Если ООО не перечисляло обеспечительный платеж, не заключало договор цессии, не подписывало трехстороннее соглашение и не имеет документов, подтверждающих переход права требования, то деньги нужно квалифицировать как ошибочно поступившие.
В этом случае действуем так:
Зафиксируйте поступление денег на расчетный счет ООО.
Направьте арендодателю письмо о том, что сумма поступила без надлежащего основания, поскольку обеспечительный платеж был внесен физическим лицом по другому договору.
Верните деньги арендодателю с назначением платежа «Возврат ошибочно поступивших денежных средств».
Попросите арендодателя исполнить обязательство перед физическим лицом и вернуть обеспечительный платеж именно тому лицу, которое его внесло и было арендатором по первому договору.
Такой вариант лучше всего защищает ООО от налогового риска. Компания показывает, что не признает сумму своей экономической выгодой, не распоряжается ею как собственными деньгами и возвращает ее отправителю.
Проводки в бухгалтерском учете ООО могут быть такими:
Дт 51 Кт 76.09 — поступили ошибочные денежные средства от арендодателя.
Дт 76.09 Кт 51 — ошибочно поступившие денежные средства возвращены арендодателю.
В 1С используйте документ Поступление на расчетный счет. В поле вида операции выберите вариант, который соответствует прочему поступлению, например Прочее поступление. В качестве счета расчетов используйте 76.09 или другой субсчет счета 76, который применяется в вашей учетной политике для прочих расчетов.
Для возврата используйте документ Списание с расчетного счета с видом операции Прочее списание. В назначении платежа укажите, что это возврат ошибочно поступивших денежных средств.
В КУДиР при УСН такую сумму не включайте, если она действительно возвращается как ошибочное поступление. У ООО не возникает дохода, потому что компания не получает экономическую выгоду и обязана вернуть чужие деньги.
Теперь разберем второй вариант. Допустим, стороны действительно хотели, чтобы обеспечительный платеж, внесенный физическим лицом, стал обеспечительным платежом по новому договору аренды с ООО. Например, физлицо съехало из прежнего статуса арендатора, ООО стало новым арендатором, арендодатель согласился не возвращать деньги физлицу, а зачесть их как обеспечение по договору с ООО.
В таком случае это нужно подтвердить документально. Недостаточно того, что арендодатель «самостоятельно документально перевел на ЮЛ» деньги. Нужно понимать, какой именно документ подтверждает переход прав.
Рассмотрим возможные документы:
Трехстороннее соглашение между физическим лицом, ООО и арендодателем. В нем укажите, что обеспечительный платеж, внесенный физическим лицом по прежнему договору, засчитывается как обеспечительный платеж ООО по новому договору аренды.
Договор уступки права требования между физическим лицом и ООО. По нему физлицо уступает ООО право требовать возврата обеспечительного платежа от арендодателя.
Дополнительное соглашение к новому договору аренды, где прямо зафиксировано, что арендодатель признает полученный ранее платеж обеспечением обязательств ООО.
Акт сверки расчетов между ООО и арендодателем, где обеспечительный платеж отражен как обязательство арендодателя перед ООО.
Письмо арендодателя с подтверждением, что сумма возвращена ООО не ошибочно, а в связи с переходом права на обеспечительный платеж.
Лучше всего использовать трехстороннее соглашение, потому что оно одновременно закрывает вопрос со всеми участниками: физлицо подтверждает передачу права, ООО подтверждает принятие права, арендодатель подтверждает, что признает ООО надлежащим получателем возврата.
В соглашении важно указать:
реквизиты первоначального договора аренды с физическим лицом;
сумму обеспечительного платежа;
дату и способ первоначального внесения платежа;
реквизиты нового договора аренды с ООО;
условие о том, что физлицо передает ООО право требования к арендодателю;
условие о том, что арендодатель признает ООО новым кредитором по обязательству возврата обеспечительного платежа;
дату, с которой право требования считается перешедшим;
порядок возврата или зачета обеспечительного платежа.
Важно: оформлять документы «задним числом» не нужно. Это создает дополнительный риск. Документ должен отражать реальную хозяйственную операцию и реальную дату подписания. Если соглашение подписывается сейчас, укажите текущую дату и прямо опишите, что стороны подтверждают ранее сложившийся порядок расчетов и признают переход права требования.
Если у ООО есть документы, подтверждающие право на обеспечительный платеж, поступление можно отразить как возврат обеспечительного платежа или как погашение дебиторской задолженности арендодателя перед ООО.
Но перед этим в учете ООО должна появиться сама дебиторская задолженность арендодателя. Если компания не платила обеспечительный платеж деньгами, задолженность может появиться на основании договора цессии или трехстороннего соглашения.
Рассмотрим проводки, если право требования получено от учредителя безвозмездно:
Дт 76.09 Кт 83 — отражено право требования к арендодателю как вклад участника в имущество общества, если оформлено решение участника о вкладе в имущество без увеличения уставного капитала и соблюдены корпоративные условия.
Дт 51 Кт 76.09 — арендодатель вернул обеспечительный платеж на расчетный счет ООО.
Однако этот вариант требует аккуратности. Вклад в имущество общества нужно оформлять корпоративным решением участника, а также проверять положения устава ООО. Кроме того, налоговый учет вклада в имущество зависит от соблюдения специальных условий.
Рассмотрим проводки, если право требования приобретено у учредителя за плату:
Дт 76.09 Кт 76.05 — отражено приобретение права требования у физического лица по договору цессии.
Дт 76.05 Кт 51 — ООО оплатило физическому лицу стоимость уступленного права требования.
Дт 51 Кт 76.09 — арендодатель вернул обеспечительный платеж ООО.
Если ООО не платит учредителю за уступку права требования, а получает право безвозмездно, налоговый и корпоративный анализ становится сложнее. Не нужно автоматически выбирать безвозмездную цессию только потому, что «так проще». Для ООО на УСН безвозмездное получение имущественного права может создать налоговые вопросы, если не применимы специальные нормы о вкладах участника.
Поэтому на практике безопаснее оформить не абстрактную безвозмездную цессию, а один из понятных вариантов:
вернуть деньги арендодателю как ошибочные;
оформить трехстороннее соглашение о зачете ранее внесенного платежа в обеспечительный платеж ООО еще на момент перехода аренды;
оформить вклад участника в имущество общества с передачей права требования, если это соответствует уставу и корпоративным решениям;
оформить возмездную уступку права требования и оплатить ее физическому лицу.
Теперь разберем налоговый учет. Для ООО на УСН с объектом «доходы минус расходы» важно определить, появляется ли доход при поступлении денег от арендодателя.
Ответ зависит от квалификации операции.
Если это ошибочное поступление и ООО возвращает деньги отправителю, дохода по УСН нет. Компания не получает экономическую выгоду, а лишь временно учитывает чужие деньги как кредиторскую задолженность.
Если это возврат обеспечительного платежа, право на который принадлежит ООО, дохода по УСН также обычно нет. Возврат обеспечительного платежа не является оплатой товаров, работ или услуг и не увеличивает налоговую базу, если платеж не был ранее учтен в расходах и не был зачтен в счет обязательств.
Если обеспечительный платеж был зачтен в счет аренды, штрафов, неустойки или возмещения ущерба, налоговые последствия меняются. Для получателя зачтенная сумма может стать доходом, а для плательщика — расходом при соблюдении условий УСН.
Если ООО оставляет деньги без документов, появляется риск, что налоговая признает сумму внереализационным доходом или необоснованной экономической выгодой.
Если ООО получает от учредителя имущественное право безвозмездно, нужно отдельно проверять, можно ли не включать такое получение в доходы по специальным нормам НК РФ. Без документов и без корпоративного оформления это рискованный вариант.
Ключевой вывод: сам по себе возврат обеспечительного платежа не должен попадать в доходы по УСН. Но в рассматриваемой ситуации нужно сначала доказать, что это именно возврат обеспечительного платежа ООО, а не чужие деньги, случайно поступившие на счет компании.
Рассмотрим порядок отражения в КУДиР. Книга учета доходов и расходов при УСН предназначена для налоговых доходов и расходов, влияющих на налоговую базу. Если поступление не является налоговым доходом, в КУДиР его отражать не нужно.
Поэтому действуем так:
Ошибочно поступившие деньги в КУДиР не включайте.
Возврат обеспечительного платежа в КУДиР не включайте, если платеж не признается доходом и не был ранее учтен в расходах.
Зачет обеспечительного платежа в счет аренды анализируйте отдельно. Если обеспечительный платеж стал оплатой аренды, тогда налоговые последствия возникают по правилам признания арендных расходов или доходов.
Безвозмездное получение права требования не отражайте автоматически как необлагаемую операцию. Сначала оформите документы и проверьте налоговое основание для невключения в доходы.
В 1С при вводе банковского поступления важно выбрать такую статью движения денежных средств и такие настройки налогового учета, чтобы сумма не попала в КУДиР как доход. Если программа автоматически поставила сумму в доходы УСН, исправьте аналитику документа или используйте ручную корректировку регистров только после проверки первичных документов.
Разберем по шагам, какие документы должны быть в папке по этой операции. Это особенно важно, если сумма значительная и налоговая инспекция запросит пояснения по банковскому поступлению.
Первоначальный договор аренды с физическим лицом. Он подтверждает, что арендатором сначала было физлицо.
Платежные документы физлица. Они подтверждают, что обеспечительный платеж внесен из личных средств.
Документ о расторжении первого договора аренды. Он подтверждает основание для возврата обеспечительного платежа физлицу.
Новый договор аренды с ООО. Он показывает, какие обязательства возникли уже у компании.
Платежные документы ООО по аренде. Они подтверждают, что дальнейшая аренда оплачивалась юридическим лицом.
Документ о судьбе обеспечительного платежа. Это самый важный документ: трехстороннее соглашение, цессия, дополнительное соглашение или письмо о возврате ошибочного платежа.
Банковская выписка по поступлению на счет ООО. Она подтверждает дату и сумму поступления.
Письмо арендодателя. В нем желательно указать, почему деньги перечислены именно ООО.
Акт сверки с арендодателем. Он поможет подтвердить, что стороны одинаково понимают расчеты.
Решение участника, если право требования передается ООО как вклад в имущество общества.
Если этих документов нет, не пытайтесь «подогнать» учет под желаемый результат. Сначала восстановите документальную логику операции. В бухгалтерском и налоговом учете важен не только факт поступления денег, но и основание, по которому компания эти деньги получила.
В обсуждении возникла идея оформить договор уступки права требования между учредителем и ООО датой прихода платежа. Разберем, почему к этому варианту нужно относиться осторожно.
Договор цессии сам по себе допустим. Физическое лицо может уступить ООО право требования возврата обеспечительного платежа, если такая уступка не запрещена законом или договором и если личность кредитора не имеет существенного значения для должника. Но проблема возникает не в самой цессии, а в ее искусственном оформлении после того, как деньги уже поступили.
Проанализируем риски:
Несоответствие дат. Если право требования перешло после поступления денег, нужно объяснить, почему арендодатель перечислил сумму ООО до того, как ООО стало кредитором.
Отсутствие уведомления арендодателя. Должник должен понимать, кому исполнять обязательство. Если арендодатель не был уведомлен о цессии, платеж ООО выглядит спорно.
Противоречие новому договору аренды. Если договор с ООО содержит только общий пункт об обеспечительном платеже, но не говорит о ранее внесенной сумме, цессия не закрывает все вопросы.
Безвозмездность передачи права. Если учредитель передает право требования бесплатно, нужно определить налоговые последствия для ООО и физлица.
Налоговый риск. Налоговая может усомниться в деловой цели документа, если он создан только для объяснения уже поступивших денег.
Если цессия действительно отражает реальное соглашение сторон, оформляйте ее текущей датой и дополнительно получите подтверждение арендодателя. Еще лучше — заключите трехстороннее соглашение, где арендодатель прямо признает ООО получателем обеспечительного платежа.
Посмотрим на практические проводки. Выберите вариант только после анализа документов.
Дт 51 Кт 76.09 — отражено поступление ошибочных денежных средств от арендодателя.
Дт 76.09 Кт 51 — деньги возвращены арендодателю.
В КУДиР сумму не отражайте. В доходы по УСН не включайте.
Этот вариант возможен только при наличии понятных документов: например, арендодатель письменно просит ООО перечислить ошибочно полученную сумму физическому лицу, а физлицо подтверждает, что принимает такой возврат. Но аккуратнее: ООО не должно становиться посредником без документов.
Дт 51 Кт 76.09 — поступили денежные средства, требующие возврата.
Дт 76.09 Кт 51 — сумма перечислена физическому лицу по письменному распоряжению и подтверждающим документам.
В назначении платежа укажите, что перечисление производится в счет возврата обеспечительного платежа по договору аренды физлица на основании письма арендодателя и согласия получателя.
Этот вариант сложнее, чем простой возврат арендодателю. Поэтому используйте его только тогда, когда все стороны письменно подтверждают порядок расчетов.
Если трехстороннее соглашение подтверждает, что ранее внесенный физлицом платеж стал обеспечительным платежом ООО, отражайте в учете право требования к арендодателю и последующий возврат.
Возможные проводки:
Дт 76.09 Кт 75.01 — отражено возникновение права требования к арендодателю за счет расчетов с учредителем, если по документам это связано с вкладом или расчетами участника.
Дт 51 Кт 76.09 — получен возврат обеспечительного платежа от арендодателя.
Если право требования передано как вклад в имущество общества, может применяться счет 83:
Дт 76.09 Кт 83 — отражен вклад участника в имущество общества в виде права требования к арендодателю.
Дт 51 Кт 76.09 — получены деньги от арендодателя.
Но используйте счет 83 только при наличии корпоративного решения и если такой способ соответствует уставу и правовой конструкции операции.
Если физлицо уступило ООО право требования за плату, отразите приобретение права и расчеты с физлицом.
Дт 76.09 Кт 76.05 — отражено приобретение права требования у физического лица.
Дт 76.05 Кт 51 — оплачена уступка физическому лицу.
Дт 51 Кт 76.09 — получен возврат обеспечительного платежа от арендодателя.
Если сумма уступки равна сумме обеспечительного платежа, финансового результата у ООО обычно не возникает. Но нужно проверить налоговый учет расходов на приобретение права требования при УСН «доходы минус расходы», потому что перечень расходов при УСН закрытый. Не включайте такие расходы в КУДиР автоматически без отдельного анализа.
Этот вариант не рекомендуем. Если компания просто оставит деньги у себя и не оформит ни возврат, ни переход права требования, ни вклад участника, ни цессию, возникнут проблемы.
Возможные последствия:
сумма зависнет на счете 76 без закрывающих документов;
налоговая может потребовать пояснения по поступлению на расчетный счет;
появится риск признания суммы доходом по УСН;
у арендодателя может остаться незакрытое обязательство перед физлицом;
у физлица может возникнуть претензия к арендодателю или к ООО;
бухгалтерский учет будет расходиться с реальной правовой природой операции.
Не оставляйте такое поступление без документального основания. Либо верните деньги, либо оформите переход права требования.
Рассмотрим порядок действий в 1С:Бухгалтерия 8. Названия разделов могут немного отличаться в зависимости от версии программы, но общий подход сохраняется.
Для поступления денег используйте документ Поступление на расчетный счет. Он обычно создается на основании банковской выписки. Проверьте следующие реквизиты:
Вид операции — выберите Прочее поступление или иной подходящий вариант, который не формирует реализацию.
Счет расчетов — используйте 76.09 или другой субсчет счета 76 для прочих расчетов.
Контрагент — укажите арендодателя.
Договор — укажите договор или создайте отдельный договор для прочих расчетов, если поступление ошибочное.
Статья доходов или Статья движения денежных средств — выберите статью, которая не отражает выручку.
Отражение в УСН — проверьте, чтобы сумма не попадала в доходы КУДиР, если она не является налоговым доходом.
Если программа включила поступление в КУДиР, откройте расшифровку движения документа по регистрам. Проверьте регистры налогового учета УСН и настройки статьи. В типовой базе часто помогает корректный выбор вида операции и статьи движения денежных средств.
Для возврата используйте документ Списание с расчетного счета. Проверьте:
Вид операции — Прочее списание или возврат контрагенту, если программа позволяет корректно закрыть счет 76.
Счет расчетов — тот же счет, который использовали при поступлении, например 76.09.
Контрагент — арендодатель, если возвращаете отправителю.
Назначение платежа — укажите «Возврат ошибочно поступивших денежных средств».
После проведения документов сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.09. Сальдо по этой операции должно закрыться, если деньги возвращены.
После ввода документов не ограничивайтесь просмотром банковской выписки. Разберем, какие отчеты нужно сформировать.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09 — проверьте, закрылась ли задолженность.
Карточка счета 76.09 — посмотрите движение по конкретному арендодателю и договору.
Анализ субконто по арендодателю — проверьте, нет ли зависших сумм.
Книга учета доходов и расходов — убедитесь, что ошибочное поступление или возврат обеспечительного платежа не попал в доходы УСН.
Анализ учета по УСН — проверьте, не сформировалась ли налоговая база по этой операции.
Универсальный отчет — при необходимости проверьте движения по регистрам налогового учета УСН.
Если сумма попала в КУДиР ошибочно, не исправляйте ее произвольной ручной операцией без понимания причины. Сначала проверьте вид операции, статью движения денежных средств, счет расчетов и настройки налогового учета в самом банковском документе.
Рассмотрим ситуацию из вопроса: в договоре ООО есть пункт об обеспечительном платеже, но он общий. Например, написано, что арендатор обязан внести обеспечительный платеж, но не указано, что платеж, ранее внесенный физическим лицом, засчитывается за ООО.
Такого общего пункта недостаточно, чтобы признать поступление возвратом обеспечительного платежа ООО. Почему? Потому что пункт договора говорит только об обязанности ООО внести платеж. Но он не доказывает, что:
ООО фактически внесло обеспечительный платеж;
физлицо передало ООО право на ранее внесенную сумму;
арендодатель признал переход права требования;
первоначальное обязательство перед физлицом прекратилось;
деньги на счет ООО перечислены не ошибочно.
Поэтому, если в договоре есть только общий пункт, оформите дополнительный документ. Лучший вариант — трехстороннее соглашение, где прямо укажите судьбу ранее внесенного платежа.
Если налоговая инспекция запросит пояснения по поступлению на расчетный счет, подготовьте короткий и логичный ответ. Не нужно описывать ситуацию эмоционально. Покажите документы и квалификацию операции.
Если деньги возвращены как ошибочные, пояснение может быть таким по смыслу:
«На расчетный счет ООО поступили денежные средства от арендодателя. Указанная сумма была перечислена в связи с возвратом обеспечительного платежа, ранее внесенного физическим лицом по договору аренды, стороной которого ООО не являлось. Поскольку у ООО отсутствовало право на получение указанной суммы, поступление отражено как ошибочное по счету 76.09 и возвращено отправителю. В налоговую базу по УСН сумма не включалась, так как не являлась экономической выгодой общества».
Если право требования перешло к ООО, пояснение может быть таким по смыслу:
«На расчетный счет ООО поступил возврат обеспечительного платежа от арендодателя. Право требования возврата указанного платежа перешло к ООО на основании соглашения сторон. Поступление отражено как погашение задолженности арендодателя по возврату обеспечительного платежа. В налоговую базу по УСН сумма не включалась, поскольку возврат обеспечительного платежа не является доходом при сохранении обеспечительной функции платежа и отсутствии зачета в счет оплаты услуг».
Разберем типичные ошибки, чтобы не повторять их в учете.
Считают деньги доходом по УСН автоматически. Это неверно, если сумма является ошибочным поступлением или возвратом обеспечительного платежа.
Не оформляют документы о переходе права требования. Без документов ООО не может доказать, что имеет право на деньги.
Оформляют цессию задним числом. Это создает больше вопросов, чем решает.
Используют счет 91.01 без анализа. Отражение суммы как прочего дохода может привести к лишнему налогу по УСН.
Оставляют сумму на счете 76 без закрытия. Зависшая задолженность будет мешать сверкам и вызовет вопросы при проверке.
Не проверяют КУДиР. Иногда 1С автоматически включает поступление в доходы УСН, если неверно выбран вид операции.
Путают физлицо и ООО. Учредитель, директор и физическое лицо — это не одно и то же, что юридическое лицо.
Теперь сформулируем итог. Если обеспечительный платеж был внесен физическим лицом до регистрации ООО, а затем арендодатель вернул эту сумму на расчетный счет ООО, сначала проверьте документальное основание для такого возврата.
Если документов о переходе права требования нет, квалифицируйте поступление как ошибочное. Отразите его проводкой Дт 51 Кт 76.09, затем верните арендодателю проводкой Дт 76.09 Кт 51. В доходы по УСН сумму не включайте и в КУДиР не отражайте.
Если есть трехстороннее соглашение, цессия или дополнительное соглашение, подтверждающее переход права на обеспечительный платеж к ООО, отразите поступление как возврат обеспечительного платежа или погашение дебиторской задолженности арендодателя перед ООО. В КУДиР сумму не включайте, если это именно возврат обеспечительного платежа, а не зачет в счет аренды, штрафов или иных платежей.
Если документов нет, но стороны хотят оставить деньги в ООО, сначала оформите правовое основание: трехстороннее соглашение, вклад участника в имущество общества, возмездную уступку права требования или иной документ, соответствующий реальной хозяйственной операции. Не оформляйте искусственную цессию задним числом только ради объяснения банковского поступления.
В 1С используйте Поступление на расчетный счет, Списание с расчетного счета, счет 76.09, отчеты Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.09, Карточка счета, Книга учета доходов и расходов и Анализ учета по УСН. Главная задача — не допустить ошибочного попадания суммы в доходы УСН и одновременно не оставить в учете необоснованную задолженность.
Информация носит справочный характер