Рассмотрим ситуацию селлера, который работает с РВБ, применяет АУСН с объектом «Доходы» и видит расхождение между еженедельным отчетом, уведомлением о выкупе, финансовым отчетом и фактическим поступлением на расчетный счет. Разберем по шагам, какую сумму дохода нужно добавить в ЛК АУСН, почему одной суммы из банковской выписки недостаточно и как не занизить налоговую базу.
В исходном примере есть такие данные:
Сразу зафиксируем главный практический вывод: на АУСН «Доходы» налоговая база должна отражать полную сумму дохода селлера, а не только сумму, поступившую на расчетный счет. Если маркетплейс удержал комиссию, услуги, логистику, штрафы, стоимость возвратов или зачел задолженность по уведомлению о выкупе, эти удержания нужно отдельно проанализировать и при необходимости внести в ЛК АУСН как взаимозачет.
Разберем причину. При АУСН основная часть доходов попадает в налоговую базу автоматически через банк. Банк видит поступление на расчетный счет и передает сведения в ФНС. Но банк не видит, сколько денег покупатели фактически заплатили маркетплейсу до удержания комиссии и других сумм.
Если РВБ перечислил продавцу только сумму за минусом своей комиссии, то банк увидит только чистое поступление. Но для налоговой базы продавца доходом является не чистая выплата от маркетплейса, а полная сумма выручки от реализации товаров, если удержанные суммы являются оплатой услуг маркетплейса, комиссии, логистики или иными встречными удержаниями.
Посмотрим на простую формулу:
Поэтому при работе через маркетплейс на АУСН «Доходы» применяйте правило: банковское поступление плюс суммы, удержанные маркетплейсом из выручки, должны дать полный налогооблагаемый доход.
Рассмотрим подробнее еженедельный отчет. В вашем примере строка 1 составляет 139 335 руб., строка 2 составляет 27 000,06 руб., а строка 8 составляет 112 334,94 руб..
Проверим арифметику:
В такой ситуации, если банк уже передал в ФНС сумму 112 334,94 руб. как доход, в ЛК АУСН нужно было бы добавить взаимозачетом 27 000,06 руб.. Тогда налоговая база по еженедельному отчету стала бы равна полной выручке:
То есть сама логика добавления 27 000,06 руб. взаимозачетом правильная. Но в вашем примере есть дополнительная операция — уведомление о выкупе с итогом -55,16 руб.. Именно она меняет расчет.
Проанализируем ситуацию. По еженедельному отчету РВБ должен был перечислить продавцу 112 334,94 руб.. Но на расчетный счет поступило 112 279,78 руб.. Разница составляет:
Эта сумма совпадает с итогом по финансовому отчету выкупа: -55,16 руб.. Значит, РВБ уменьшил выплату по обычному еженедельному отчету на отрицательный итог по выкупу. Иными словами, часть вашего дохода по обычной реализации была использована для зачета отрицательного результата по другому блоку расчетов.
Важно: если эту сумму не учесть, получится занижение дохода по обычному еженедельному отчету. Ведь банк передал в ФНС не 112 334,94 руб., а только 112 279,78 руб. На объекте АУСН «Доходы» расходы не уменьшают налоговую базу, поэтому отрицательный итог по выкупу не должен уменьшить доход от обычной реализации.
Посмотрим на контрольную формулу по обычному еженедельному отчету:
Значит, если в ЛК АУСН уже добавлено только 27 000,06 руб., то по обычному отчету еще не хватает 55,16 руб., потому что эта сумма была зачтена РВБ и не дошла до расчетного счета.
Теперь разберем главный вопрос: какую сумму учитывать по уведомлению о выкупе. В примере есть две суммы:
Для налогового учета по выкупу нужно прежде всего смотреть не на вспомогательную строку финансового отчета, а на первичный документ, который подтверждает продажу товара РВБ. Обычно таким документом является уведомление о выкупе, а при необходимости — УПД, сформированный на основании уведомления.
Поэтому если в уведомлении о выкупе сумма к отражению по договору купли-продажи составляет 526,40 руб., именно эту сумму рассматривайте как доход по выкупу. Сумму 785,43 руб. не берите автоматически в доход, если она не является итоговой ценой реализации по первичному документу. В финансовых отчетах РВБ могут быть расчетные, аналитические и промежуточные показатели, которые не всегда равны сумме реализации по уведомлению.
Практическое правило: по выкупу используйте сумму из уведомления о выкупе или УПД, а не любую большую сумму из детализации, если эта большая сумма не подтверждена как цена реализации по первичному документу — для этого есть загрузка уведомлений о выкупе Wildberries в 1С.
В вашем примере базовый вывод такой: доход по уведомлению о выкупе — 526,40 руб., если именно эта сумма указана в уведомлении как итоговая сумма выкупа и на нее формируется первичный документ.
Рассмотрим подробнее. На первый взгляд можно подумать так: по еженедельному отчету уже добавили комиссию 27 000,06 руб., а по уведомлению о выкупе нужно просто добавить 526,40 руб. Но в вашем примере есть еще отрицательный итог -55,16 руб., который уменьшил банковское поступление.
Проверим расчет, если добавить только 27 000,06 руб. и 526,40 руб.:
Но если считать отдельно, полный доход должен быть:
Разница снова составляет 55,16 руб.. Это сумма, которую РВБ удержал из выплаты по обычному отчету из-за отрицательного итога по выкупу. На АУСН «Доходы» такая отрицательная сумма не должна уменьшать доход, поэтому ее нужно восстановить через взаимозачет.
Отсюда получаем практический ответ: если 27 000,06 руб. уже добавлены, то дополнительно по этой ситуации нужно добавить 581,56 руб., где:
Или можно сразу внести одним расчетным блоком всю сумму недополученного через банк дохода:
Тогда контрольная формула будет такой:
Такой расчет приводит налоговую базу к полной сумме дохода: обычная реализация плюс выкуп.
Разберем по шагам, как действовать в личном кабинете АУСН.
Важная проверка: перед добавлением суммы по уведомлению убедитесь, что выкуп не был уже включен в строку 1 еженедельного отчета. Если одна и та же продажа попала и в еженедельный отчет, и в уведомление о выкупе как отдельный доход, есть риск задвоить налоговую базу. Сверяйте по номеру отчета, периоду, артикулу, количеству, дате операции и сумме.
Рассмотрим два рабочих способа. Выберите тот, который удобнее для контроля и соответствует возможностям вашего ЛК АУСН.
Способ 1. Внести одну общую сумму взаимозачета.
Этот способ удобен, если вы хотите одной суммой восстановить все, что не пришло на расчетный счет, но относится к доходу или к доходу, использованному для оплаты удержаний.
Способ 2. Разнести суммы отдельно по экономическому смыслу.
Этот способ удобнее для внутренней сверки, потому что вы видите отдельно комиссию, отдельно отрицательный зачет по выкупу и отдельно доход по уведомлению о выкупе.
Для объекта АУСН «Доходы» главное — получить правильную сумму дохода. Расходная часть не уменьшает налоговую базу, но для контроля расчетов с РВБ ее все равно полезно хранить в учетной системе и в расшифровках.
Выясним причину ступора. Отрицательный итог -55,16 руб. не означает, что доход по выкупу равен нулю или что доход нужно уменьшить. Это означает, что внутри расчетов по выкупу сумма удержаний, услуг, логистики, корректировок или иных списаний оказалась больше суммы, причитающейся по выкупу.
Для объекта «Доходы» рассуждайте так:
Поэтому -55,16 руб. не отражайте как отрицательный доход на АУСН «Доходы». Используйте эту сумму как контрольную величину, которая объясняет, почему банк увидел меньше денег, чем сумма к перечислению по еженедельному отчету.
Посмотрим на сумму 785,43 руб.. Она указана в финансовом отчете как сумма выкупа, но при этом уведомление о выкупе показывает 526,40 руб.. В таких случаях нужно выяснить, что именно означает каждая строка.
В документах маркетплейса могут встречаться разные показатели:
Для налогового дохода по выкупу на АУСН берите сумму, которая подтверждает именно вашу реализацию РВБ как покупателю. Если УПД или уведомление формируется на 526,40 руб., именно эта сумма является наиболее безопасной базой для отражения дохода по выкупу.
Сумму 785,43 руб. используйте только как контрольную или аналитическую, если она не является итоговой ценой реализации по первичному документу. Если же при проверке окажется, что УПД должен быть выставлен на 785,43 руб., тогда доходом будет уже 785,43 руб., а не 526,40 руб. Поэтому обязательно сверяйте уведомление, УПД и детализацию.
Разберем итоговый расчет по исходным данным при условии, что выкуп не включен в строку 1 еженедельного отчета, а первичный документ по выкупу подтверждает сумму 526,40 руб..
Теперь сверим с фактическим поступлением:
Если вы уже внесли 27 000,06 руб., то дополнительно внесите 581,56 руб., при условии что указанные суммы не задвоены в других операциях ЛК АУСН.
Теперь посмотрим, как организовать учет в 1С. Конкретный интерфейс зависит от конфигурации и версии, но в типовой 1С:Бухгалтерия 8 для учета операций с маркетплейсами обычно используются документы Отчет комиссионера (агента) о продажах, Поступление на расчетный счет, Реализация (акт, накладная, УПД), а для выкупа — операция Выкуп комиссионером, если она доступна в вашей версии программы — для этого есть автозагрузка отчетов Wildberries в 1С:Бухгалтерия 8.
Разберем логику учета:
Отчет комиссионера (агента) о продажах. В нем показывайте реализацию товаров конечным покупателям и удержания маркетплейса.Поступление на расчетный счет. В нашем примере сумма поступления — 112 279,78 руб..Реализация (акт, накладная, УПД) с подходящим видом операции, например Выкуп комиссионером, если такой вид операции доступен (удобнее через загрузка отчетов о выкупе Wildberries).Возврат товаров от покупателя или Корректировка реализации, в зависимости от того, какие документы пришли от РВБ.В 1С важно разделять две экономические операции:
Не смешивайте уведомление о выкупе с обычным отчетом комиссионера, если программа позволяет вести их отдельно. Так проще сверять доходы, остатки товаров, взаиморасчеты и суммы, которые затем нужно восстановить в ЛК АУСН.
Рассмотрим полезные объекты 1С, которые помогут не потерять доход и не задвоить суммы:
Справочник.Контрагенты — заведите РВБ как контрагента и проверьте договоры.Справочник.ДоговорыКонтрагентов — разделите договор комиссии, агентский договор и договор выкупа, если это предусмотрено вашей моделью учета.Справочник.Номенклатура — сверяйте товары по артикулам, чтобы уведомление о выкупе не потерялось в товарном учете.Документ.ОтчетКомиссионераОПродажах — используйте для обычных продаж через маркетплейс (поможет загрузка отчетов маркетплейсов в 1С).Документ.ПоступлениеНаРасчетныйСчет — используйте для фактической выплаты от РВБ.Документ.РеализацияТоваровУслуг — используйте для отражения выкупа товара РВБ, если выкуп оформляется как продажа покупателю.Документ.КорректировкаДолга — используйте для внутреннего отражения зачета задолженности, если нужно сопоставить отрицательный итог по выкупу с выплатой по обычному отчету.Документ.ОперацияБух — применяйте только если типовыми документами невозможно корректно отразить редкую ситуацию, и обязательно оставляйте понятный комментарий.Если в вашей версии 1С есть рабочее место по маркетплейсам, используйте загрузку отчетов РВБ и уведомлений о выкупе из файлов. Это снижает риск ручных ошибок в артикулах, количествах и суммах.
Разберем контрольный алгоритм. Перед отправкой или корректировкой сведений в ЛК АУСН проверьте, не попала ли одна и та же операция в доход дважды.
Главная проверочная формула: налоговый доход за набор документов должен равняться сумме дохода по обычному отчету плюс доход по уведомлению о выкупе, если это разные операции.
В вашем примере это:
Если после банковского поступления и всех ручных взаимозачетов в ЛК АУСН получается другая сумма, значит, нужно искать одну из ошибок: не добавлена комиссия, не восстановлен отрицательный зачет, задвоен выкуп, неправильно выбрана сумма выкупа или банк неверно разметил поступление.
Посмотрим на практическую проблему. Иногда личный кабинет или банк не дают идеально разложить операцию так, как хотелось бы бухгалтеру. Тогда используйте расчетный подход: главное, чтобы итоговая налоговая база была правильной и подтверждалась документами.
Можно действовать так:
Для вашего примера таблица по смыслу будет такой:
Если нужно показать это более детально, расшифруйте сумму 27 581,62 руб. так:
Чтобы каждый раз не попадать в ступор, разберем устойчивый порядок работы с отчетами РВБ на АУСН «Доходы».
Такой алгоритм помогает решить главную задачу: налоговая база не должна зависеть от того, перечислил маркетплейс деньги напрямую или удержал их взаимозачетом.
Подведем итог по конкретным цифрам.
Короткая формула для вашего случая: если банк учел 112 279,78 руб., а полный доход равен 139 335 руб. + 526,40 руб., то сумма ручного добавления в ЛК АУСН равна 27 581,62 руб.
Короткий ответ на вопрос «какую сумму учитывать по уведомлению о выкупе»: учитывайте 526,40 руб. как доход по выкупу, если именно эта сумма указана в уведомлении или УПД как итоговая сумма реализации. Но для ЛК АУСН в вашем примере одной суммы 526,40 руб. недостаточно, потому что еще есть 55,16 руб., на которые РВБ уменьшил банковское поступление. Поэтому после уже внесенных 27 000,06 руб. добавьте еще 581,56 руб. или сразу внесите общий взаимозачет 27 581,62 руб..
Информация носит справочный характер