Рассмотрим ситуацию: организация на ОСНО сформировала декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года, но при сверке с оборотно-сальдовой ведомостью или анализом счета обнаружила расхождение на 900 рублей. Причина, как выяснилось, связана с корректировкой за 4 квартал 2025 года. Уточненная декларация за 4 квартал 2025 года уже подана, но в 1 квартале 2026 года оборотка все равно не сходится с декларацией.
Разберем по шагам, почему так происходит и как правильно исправить ситуацию в 1С. Важно сразу определить: нам нужно не просто «подогнать» ОСВ под декларацию, а выяснить, где именно образовалась разница — в бухгалтерских проводках, в регистрах НДС, в дополнительных листах книги покупок или книги продаж, в сальдо прошлых периодов или в самой декларации.
Главная мысль: декларация по НДС формируется не только по счету 68.02. В 1С данные декларации берутся из регистров НДС, книг покупок и продаж, дополнительных листов и документов учета НДС. Поэтому простая ручная проводка по счету 68.02 не всегда решает проблему, а иногда создает новое расхождение.
Начнем с важного момента. Декларацию по НДС нельзя механически сравнивать с конечным сальдо счета 68.02 в ОСВ. Счет 68.02 показывает расчеты с бюджетом по НДС: начисления, вычеты, восстановление налога, уплату, переплату, задолженность и переходящие остатки. Декларация же показывает налоговые показатели конкретного налогового периода.
Поэтому рассмотрим правильную логику сверки:
Если проверяем начисленный НДС с реализации, сравниваем обороты по кредиту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 90.03 с соответствующими строками раздела 3 декларации.
Если проверяем НДС с полученных авансов, анализируем обороты по кредиту счета 68.02 в корреспонденции со счетом 76.АВ.
Если проверяем вычеты по НДС, смотрим обороты по дебету счета 68.02 в корреспонденции со счетом 19, а также данные книги покупок.
Если проверяем восстановленный НДС, анализируем соответствующие обороты по счетам учета авансов, расходов, внеоборотных активов и регистрам НДС.
Если проверяем сумму к уплате или возмещению, сопоставляем не только счет 68.02, но и итоговые показатели раздела 3 декларации, книги покупок, книги продаж, дополнительные листы и сальдо расчетов с бюджетом.
Если в ОСВ за 1 квартал 2026 года попала корректировка, которая относится к 4 кварталу 2025 года, то декларация за 1 квартал 2026 года может с ней не совпадать. Это не всегда ошибка декларации за 1 квартал. Возможно, корректировка правильно относится к уточненной декларации за 4 квартал 2025 года, а в бухгалтерском учете она отражена текущей датой 2026 года.
Разберем ситуацию практически. У нас есть расхождение 900 рублей. Прежде чем делать корректировку, определим его природу. Для этого сформируем в 1С не только ОСВ, но и отчет Анализ счета по счету 68.02.
Выполним проверку так:
Откроем раздел Отчеты.
Выберем отчет Анализ счета.
Укажем счет 68.02.
Сформируем отчет отдельно за 4 квартал 2025 года.
Сформируем отчет отдельно за 1 квартал 2026 года.
Включим детализацию по корреспондирующим счетам, субсчетам и документам.
Провалимся в расшифровку суммы 900 рублей и определим, каким документом она сформирована.
Далее проанализируем, где именно находится эта сумма:
Если сумма 900 рублей отражена в 1 квартале 2026 года проводкой по счету 68.02, но в декларации за 1 квартал ее нет, значит корректировка, скорее всего, относится к прошлому периоду и попала в бухгалтерский учет текущим периодом.
Если сумма 900 рублей отражена в уточненной декларации за 4 квартал 2025 года, но не отражена в анализе счета 68.02 за 4 квартал, значит есть разрыв между налоговыми регистрами и бухгалтерскими проводками.
Если сумма 900 рублей есть в анализе счета 68.02, но ее нет в книге покупок или книге продаж, значит проблема может быть в регистрах НДС.
Если сумма 900 рублей есть в книге продаж или книге покупок, но не попадает в уточненную декларацию, значит нужно проверить признак дополнительного листа, период корректировки и номер корректировки декларации.
Если сумма 900 рублей тянется из старого сальдо, значит расхождение могло возникнуть не в 4 квартале 2025 года, а раньше.
Не начинаем с ручной операции. Сначала выясняем источник суммы. В 1С сумма может одновременно проходить по бухгалтерскому счету, по регистру НДС и по книге покупок или продаж. Если исправить только один слой учета, второй слой останется неверным.
Если корректировка за 4 квартал 2025 года привела к занижению НДС к уплате, уточненную декларацию подавать нужно. Это стандартная логика статьи 81 НК РФ: если ошибка привела к занижению налога, налогоплательщик обязан представить уточненную декларацию.
Если корректировка уменьшает налоговые обязательства, ситуация мягче. Организация обычно заинтересована уточнить период, чтобы вернуть или зачесть переплату, но обязанность подавать уточненку возникает не всегда. В такой ситуации нужно смотреть, что именно исправляется: ошибка в книге продаж, лишняя реализация, неправильная сумма НДС, корректировочный счет-фактура, возврат, изменение стоимости или техническое задвоение документа.
В рассматриваемой ситуации уточненная декларация за 4 квартал 2025 года уже подана. Значит следующий вопрос не в том, «подавать или не подавать уточненку», а в том, правильно ли эта уточненка сформирована в 1С и правильно ли сумма 900 рублей отражена в учетных регистрах.
Важно: если исправляется операция 2025 года, ставка НДС определяется по дате первоначальной отгрузки или операции. Если отгрузка была в 2025 году, корректировка этой отгрузки не должна автоматически пересчитываться по ставке 2026 года. Для операций 2026 года применяется ставка 22%, но для корректировки отгрузки 2025 года нужно применять ставку, действовавшую на дату первоначальной операции, например 20% или 10%, если операция относилась к льготной ставке.
Теперь рассмотрим подробнее, как проверить уточненку. Откройте в 1С регламентированный отчет Декларация по НДС за 4 квартал 2025 года. На титульном листе должен быть указан номер корректировки. Например, если это первая уточненная декларация, укажите номер корректировки 1.
Далее проверьте, куда попала корректировка:
Если исправлялась реализация или НДС к начислению, проверьте книгу продаж и раздел 9 декларации.
Если исправление относится к прошлому кварталу и вносится через дополнительный лист книги продаж, проверьте приложение 1 к разделу 9.
Если исправлялся входной НДС или вычет, проверьте книгу покупок и раздел 8 декларации.
Если исправление относится к прошлому кварталу и вносится через дополнительный лист книги покупок, проверьте приложение 1 к разделу 8.
Если корректировка связана с авансами, проверьте счета 76.АВ, 76.ВА, счета-фактуры на аванс и записи в регистрах НДС.
Если сумма 900 рублей должна была изменить декларацию за 4 квартал 2025 года, она должна быть видна именно в уточненной декларации за 4 квартал 2025 года, а не в декларации за 1 квартал 2026 года. Поэтому не нужно включать эту сумму в декларацию за 1 квартал только ради совпадения с ОСВ.
Правильный подход: исправление прошлоквартальной ошибки должно попасть в уточненную декларацию за тот квартал, где была ошибка. А расхождение в ОСВ за 1 квартал нужно объяснить через анализ счета и документы корректировки.
В 1С исправления по НДС за прошлые периоды обычно отражаются через дополнительные листы книги покупок или книги продаж. Это ключевой момент. Если документ создал только бухгалтерскую проводку, но не сформировал запись дополнительного листа, декларация может не увидеть корректировку. И наоборот: если запись попала в регистр НДС, но бухгалтерская проводка сделана текущим периодом, анализ счета может показывать расхождение с декларацией текущего квартала.
Разберем варианты.
Если была корректировка реализации за 4 квартал 2025 года:
Откройте документ реализации, который корректировали.
Проверьте документ Корректировка реализации или исправительный документ, которым вносили изменение.
Посмотрите, указан ли корректируемый документ-основание.
Проверьте дату документа и период отражения НДС.
Проверьте движения документа по кнопке просмотра движений.
Найдите движения по регистрам НДС Продажи и связанным регистрам учета НДС.
Убедитесь, что запись относится к дополнительному листу книги продаж за 4 квартал 2025 года, если исправляется прошлый квартал.
Если была корректировка поступления или вычета НДС:
Откройте документ поступления или документ исправления.
Проверьте документ Корректировка поступления, Сторно документа или Отражение НДС к вычету, если он применялся.
Проверьте движения по регистрам НДС Покупки и НДС предъявленный.
Убедитесь, что корректировка попала в дополнительный лист книги покупок за 4 квартал 2025 года, если исправляется прошлый квартал.
Перезаполните уточненную декларацию за 4 квартал 2025 года после исправления движений.
Если дополнительный лист не формируется, декларация может не измениться, даже если в ОСВ есть проводка. Поэтому проанализируем не только проводки, но и движения по регистрам НДС.
Одна из частых ошибок — пытаться сверить 1 квартал 2026 года, не закрыв вопрос по 4 кварталу 2025 года. Если разница возникла из-за корректировки прошлого квартала, сначала добейтесь понятной картины по прошлому периоду.
Сделайте так:
Сформируйте Анализ счета по счету 68.02 за 4 квартал 2025 года.
Сформируйте первичную декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года, если она сохранена.
Сформируйте уточненную декларацию по НДС за 4 квартал 2025 года.
Определите, на какую сумму уточненка отличается от первичной декларации.
Проверьте, равна ли эта разница сумме 900 рублей.
Посмотрите, каким документом 1С отразила эти 900 рублей в бухгалтерском учете.
Проверьте, не попала ли бухгалтерская проводка по этой сумме в 1 квартал 2026 года.
Если уточненная декларация за 4 квартал 2025 года изменилась на 900 рублей, а в 1 квартале 2026 года в анализе счета 68.02 видна эта же сумма отдельным документом, то расхождение с декларацией за 1 квартал может быть объяснимым. Декларация за 1 квартал показывает налог за 1 квартал, а счет 68.02 в ОСВ может содержать движение по уточнению прошлого периода.
В этом случае задача не в том, чтобы включить 900 рублей в декларацию за 1 квартал 2026 года, а в том, чтобы правильно классифицировать эту сумму как корректировку прошлого периода.
Разберем типичную ошибку. Бухгалтер видит в декларации по НДС сумму к уплате, например по разделу 1 или по итоговой строке раздела 3, и сравнивает ее с конечным сальдо счета 68.02 в ОСВ. Если суммы не совпали, кажется, что учет ошибочный. Но это не всегда так.
Конечное сальдо по счету 68.02 зависит от нескольких факторов:
Было ли начальное сальдо на 01.01.2026.
Была ли уплата НДС в течение квартала.
Были ли зачеты или списания по ЕНС.
Были ли корректировки прошлых периодов.
Были ли пени, штрафы или уточнения по старым декларациям.
Правильно ли закрыты регламентные операции по НДС.
Нет ли ручных операций, которые влияют на счет 68.02, но не влияют на регистры НДС.
Поэтому для сверки используйте не только ОСВ, а именно Анализ счета по счету 68.02 с детализацией по корреспондирующим счетам и документам.
Посмотрим на условный пример. В декларации за 1 квартал 2026 года НДС к уплате составил 150 000 рублей. В ОСВ по счету 68.02 конечное кредитовое сальдо показывает 150 900 рублей. Разница 900 рублей кажется ошибкой декларации. Но при расшифровке видно, что 900 рублей — это доначисление по уточненной декларации за 4 квартал 2025 года. Тогда декларация за 1 квартал 2026 года на 150 000 рублей может быть правильной, а 900 рублей нужно относить к расчетам по прошлому периоду.
В 1С учет НДС устроен так, что декларация формируется не только по бухгалтерским проводкам. Важную роль играют регистры накопления по НДС. Поэтому рассмотрим объекты, которые нужно проверить:
НДС Продажи — используется для формирования книги продаж и раздела 9 декларации.
НДС Покупки — используется для формирования книги покупок и раздела 8 декларации.
НДС предъявленный — помогает контролировать входной НДС и его принятие к вычету.
Книга продаж — показывает начисленный НДС и счета-фактуры, выставленные покупателям.
Книга покупок — показывает НДС, принятый к вычету.
Дополнительный лист книги продаж — нужен для исправлений прошлых периодов по начисленному НДС.
Дополнительный лист книги покупок — нужен для исправлений прошлых периодов по вычетам.
Если пользователь вручную сделал операцию по счету 68.02, но не создал запись в регистре НДС, сумма появится в ОСВ, но не попадет в декларацию. Если же документ сделал запись в регистр НДС, но бухгалтерская проводка сформировалась не так, как ожидалось, декларация может быть верной, а ОСВ — отличаться.
Поэтому не исправляйте разницу на 900 рублей одной ручной проводкой, пока не проверите регистры. В противном случае можно добиться совпадения ОСВ и одной декларации, но сломать книгу покупок, книгу продаж или следующую декларацию.
В 1С удобно проверять декларацию через расшифровку строк. Рассмотрим порядок действий:
Откройте декларацию по НДС за 1 квартал 2026 года.
Перейдите в раздел 3.
Найдите строку, по которой возникает расхождение.
Используйте команду расшифровки строки.
Сравните список документов в расшифровке с документами в анализе счета 68.02.
Отдельно проверьте строки, связанные с начислением НДС, авансами, вычетами и восстановлением.
Если в анализе счета есть документ на 900 рублей, а в расшифровке строки декларации его нет, выясним почему. Возможные причины:
Документ относится к прошлому налоговому периоду.
Документ не сделал движения по регистрам НДС.
Документ отражен только в бухгалтерском учете.
Документ попал в дополнительный лист за 4 квартал 2025 года.
Документ имеет неправильную дату.
Документ был изменен после заполнения декларации, но декларацию не перезаполнили.
Документ был изменен вручную, и часть движений стала некорректной.
Если же документ есть в декларации, но его нет в анализе счета 68.02, значит нужно искать проблему в проводках, закрытии периода или ручных корректировках.
Теперь разберем, какие документы 1С могут участвовать в исправлении НДС.
Если исправляется реализация, используйте документ Корректировка реализации. Он применяется, когда нужно изменить стоимость отгруженных товаров, работ или услуг, исправить первичные документы, отразить корректировочный счет-фактуру или исправительный счет-фактуру.
Если исправляется поступление, используйте документ Корректировка поступления. Он помогает исправить входной НДС, стоимость приобретений, счета-фактуры поставщиков и вычеты.
Если нужно отменить ошибочный документ, применяйте Сторно документа. Этот вариант полезен, когда исходный документ был введен ошибочно и его нужно убрать из учета с сохранением истории исправления.
Если требуется вручную отразить специфическую операцию, используйте Операция, введенная вручную, но только после анализа регистров НДС. Для НДС ручная операция опасна тем, что она может изменить бухгалтерские счета, но не создать записи в книге покупок или книге продаж.
Если требуется принять НДС к вычету отдельной операцией, может применяться документ Отражение НДС к вычету. Если требуется начислить НДС вручную по отдельной операции, может использоваться Отражение начисления НДС, если такой документ доступен в вашей конфигурации и подходит к конкретной хозяйственной операции.
Если в базе используется Помощник по учету НДС, обязательно пройдите его за проверяемый квартал. Он помогает последовательно выполнить регламентные операции по НДС, сформировать записи книги покупок, книги продаж и подготовить декларацию.
Рассмотрим первый вариант: корректировка за 4 квартал 2025 года увеличивает НДС к уплате на 900 рублей. Например, в 4 квартале занизили реализацию, ошиблись в ставке, не зарегистрировали счет-фактуру или неверно отразили корректировку стоимости.
В этом случае действуем так:
Исправьте первичный документ или создайте корректировочный документ в 1С.
Проверьте, что документ делает движения по счету 68.02.
Проверьте, что документ делает движения по регистру НДС Продажи.
Убедитесь, что сумма 900 рублей попадает в дополнительный лист книги продаж за 4 квартал 2025 года.
Перезаполните уточненную декларацию за 4 квартал 2025 года.
Проверьте приложение 1 к разделу 9 декларации.
Сверьте уточненную декларацию с анализом счета 68.02 за 4 квартал и с документом корректировки.
Проверьте, не попала ли эта же сумма повторно в декларацию за 1 квартал 2026 года.
Если налог был занижен, одной проводкой на 91 счет ограничиваться нельзя. Нужно подать уточненную декларацию за тот период, в котором была ошибка, и доплатить налог при необходимости. Проводка по 91 счету может быть нужна для бухгалтерского учета исправления прошлых лет, но она не заменяет налоговую корректировку по НДС.
Рассмотрим второй вариант: корректировка за 4 квартал 2025 года уменьшает НДС к уплате на 900 рублей. Например, ранее была завышена реализация, ошибочно начислен НДС, задвоен счет-фактура или позже обнаружено, что налоговая база была меньше.
В такой ситуации возможны два подхода.
Первый подход — подать уточненную декларацию за 4 квартал 2025 года. Если организация хочет исправить именно прошлый налоговый период и заявить уменьшение налога, нужно корректно сформировать дополнительный лист книги продаж или книги покупок и подать уточненку. Тогда сумма 900 рублей должна быть отражена в уточненной декларации за 4 квартал 2025 года, а не в декларации за 1 квартал 2026 года.
Второй подход — если уточненка не подается и налог не уменьшается через декларацию, списать старую разницу в бухгалтерском учете. Такой вариант применим только после анализа причины расхождения. Если это старое несущественное сальдо, которое не планируется уточнять через налоговую декларацию, его можно закрыть через счет 91. Но нужно понимать направление проводки.
Если на счете 68.02 висит лишнее кредитовое сальдо, то есть в учете отражена лишняя задолженность перед бюджетом, его уменьшение может отражаться проводкой:
Дт 68.02 Кт 91.01
Если на счете 68.02 висит дебетовое сальдо, которое организация не будет заявлять к возмещению, зачету или уточнению, списание может отражаться проводкой:
Дт 91.02 Кт 68.02
Но применяйте такие проводки только после анализа. Если сумма 900 рублей связана с реальной ошибкой в декларации, то списание через 91 не исправит налоговый учет. Оно только закроет бухгалтерское сальдо.
Теперь разберем именно ситуацию из вопроса: уточненная декларация за 4 квартал 2025 года уже подана, но ОСВ и декларация за 1 квартал 2026 года все равно не сходятся.
В этом случае выполните диагностику в такой последовательности:
Сформируйте Анализ счета по счету 68.02 за 4 квартал 2025 года.
Сформируйте Анализ счета по счету 68.02 за 1 квартал 2026 года.
Найдите сумму 900 рублей через расшифровку до документа.
Определите дату документа, который сформировал сумму 900 рублей.
Проверьте, к какому налоговому периоду документ отнесен в регистрах НДС.
Откройте уточненную декларацию за 4 квартал 2025 года и проверьте, есть ли там эта сумма.
Откройте декларацию за 1 квартал 2026 года и проверьте, не попала ли сумма туда ошибочно или не должна ли она там отсутствовать.
Сравните данные книги продаж, книги покупок и дополнительных листов.
Если сумма 900 рублей отражена в уточненной декларации за 4 квартал 2025 года, но проводка по счету 68.02 датирована 1 кварталом 2026 года, то расхождение между ОСВ за 1 квартал и декларацией за 1 квартал объяснимо. Тогда для внутренней сверки нужно выделить эту сумму как корректировку прошлого периода.
Если же сумма 900 рублей должна была попасть в уточненку за 4 квартал, но не попала, значит уточненную декларацию нужно перезаполнить и проверить дополнительные листы. Возможно, в декларации не установлен правильный номер корректировки, не включено приложение 1 к разделу 8 или 9, либо документ корректировки не сделал правильных движений по регистрам НДС.
Очень часто расхождение «за 1 квартал» на самом деле тянется из начального сальдо. Поэтому отдельно посмотрим начальное сальдо счета 68.02 на 01.01.2026.
Сделайте так:
Сформируйте ОСВ по счету 68.02 за период с 01.01.2026 по 31.03.2026.
Посмотрите начальное сальдо.
Если начальное сальдо уже содержит разницу 900 рублей, значит проблема возникла до 1 квартала 2026 года.
Сформируйте ОСВ по счету 68.02 за 4 квартал 2025 года.
Если нужно, проверьте 3 квартал 2025 года и более ранние периоды.
Если начальное сальдо неверное, бесполезно исправлять декларацию за 1 квартал 2026 года. Нужно найти период, в котором сальдо стало неправильным. Возможно, корректировка за 4 квартал только проявила старую проблему, а сама разница возникла раньше.
Правильный вопрос в такой ситуации: не «как скорректировать 1 квартал», а «в каком квартале впервые появилась разница 900 рублей».
Еще один важный блок проверки — уплата налога. ОСВ по счету 68.02 может не совпадать с декларацией из-за платежей, зачетов и отражения расчетов через ЕНС. Если в учете платежи отражены не на том счете или не закрыты регламентными операциями, сальдо по НДС может отличаться от ожидаемого.
Проверьте:
Как отражена уплата НДС за 4 квартал 2025 года.
Как отражена доплата по уточненной декларации, если она была.
Есть ли операции по ЕНС, которые меняют расчеты с бюджетом.
Не отнесена ли сумма 900 рублей на другой налог или другой вид платежа.
Не сформированы ли дублирующие операции по уплате или зачету.
Если налог по уточненке доначислен, но уплата или зачет отражены иначе, в ОСВ будет видна разница. При этом декларация может быть заполнена правильно.
Перед окончательной сверкой выполните регламентные операции. В 1С это особенно важно, потому что книга покупок, книга продаж и декларация могут зависеть от последовательности проведения документов.
Разберем порядок:
Перепроведите документы за 4 квартал 2025 года, если корректировка относится к этому периоду.
Перепроведите документы за 1 квартал 2026 года, если после корректировки менялись связанные документы.
Выполните регламентные операции по НДС через Помощник по учету НДС.
Сформируйте записи книги покупок и книги продаж.
Выполните Экспресс-проверку ведения учета по НДС.
После этого заново заполните декларацию по НДС.
Если декларация была заполнена до исправления документов, она могла сохранить старые показатели. Поэтому после внесения корректировок декларацию нужно не просто открыть, а именно перезаполнить и проверить расшифровки.
В сообщениях по теме был предложен вариант: если уточненку подавать не нужно или не планируется, скорректировать разницу через счет 91. Рассмотрим подробнее, когда это допустимо.
Счет 91 используют для отражения прочих доходов и расходов. Он может применяться при исправлении несущественных ошибок прошлых лет или при списании старых сумм, которые не будут уточняться через налоговую отчетность. Но в НДС этот способ нужно применять осторожно.
Используйте счет 91, если одновременно выполняются условия:
Вы выяснили, что сумма 900 рублей не должна попадать в декларацию за 1 квартал 2026 года.
Вы проверили уточненную декларацию за 4 квартал 2025 года.
Вы убедились, что налоговые обязательства не занижены.
Вы понимаете, почему сумма осталась на счете 68.02.
Вы не нарушаете порядок исправления ошибок по НДС.
Вы согласовали порядок списания с учетной политикой и существенностью ошибки.
Если сумма 900 рублей означает, что НДС был недоначислен, счет 91 не заменяет уточненную декларацию. В этом случае сначала исправляем налоговый период и подаем уточненку, а уже потом отражаем бухгалтерские последствия, если они нужны.
Теперь соберем практический алгоритм. Рассмотрим наиболее вероятный сценарий: разница 900 рублей возникла из-за корректировки 4 квартала 2025 года, уточненка подана, но в ОСВ за 1 квартал 2026 года сумма продолжает мешать сверке.
Сформируйте Анализ счета 68.02 за 1 квартал 2026 года.
Найдите сумму 900 рублей и провалитесь до документа.
Определите, это документ Корректировка реализации, Корректировка поступления, Операция, введенная вручную, Сторно документа или другой документ.
Откройте движения документа и проверьте бухгалтерские проводки.
Проверьте движения по регистрам НДС.
Если документ должен относиться к 4 кварталу 2025 года, проверьте, попал ли он в дополнительный лист книги продаж или книги покупок за 4 квартал 2025 года.
Откройте уточненную декларацию за 4 квартал 2025 года и убедитесь, что сумма 900 рублей отражена там.
Если сумма уже отражена в уточненке, не включайте ее повторно в декларацию за 1 квартал 2026 года.
Если сумма ошибочно попала в движения 1 квартала, исправьте дату, период отражения или способ отражения документа.
Если сумма является старым бухгалтерским хвостом и не влияет на налоговую декларацию, рассмотрите списание через счет 91.
Цель проверки: добиться не формального равенства любой ценой, а правильной сверки. Декларация за 1 квартал 2026 года должна сходиться с операциями 1 квартала 2026 года. Корректировка 4 квартала 2025 года должна быть подтверждена уточненной декларацией за 4 квартал 2025 года и дополнительными листами.
Разберем отдельную ситуацию. Сумма 900 рублей есть в ОСВ или анализе счета 68.02, но отсутствует в декларации. Возможные причины:
Сделана ручная проводка без движений по регистрам НДС.
Документ отражен как бухгалтерская корректировка, но не как налоговая корректировка по НДС.
Корректировка относится к прошлому периоду и должна быть в уточненке, а не в текущей декларации.
Декларация не перезаполнена после исправления документа.
Документ не проведен или проведен с ошибкой.
Неверно указан вид операции в документе корректировки.
Не сформирован дополнительный лист книги покупок или книги продаж.
Решение зависит от причины. Если нет регистров НДС, создайте правильный документ учета НДС или исправьте движения документа. Если декларация не перезаполнена, перезаполните ее. Если сумма относится к 4 кварталу 2025 года, проверьте уточненную декларацию за 4 квартал, а не декларацию за 1 квартал 2026 года.
Бывает и обратная ситуация: декларация показывает сумму, а в ОСВ или анализе счета 68.02 ее нет. Тогда вероятна проблема с бухгалтерскими проводками.
Проверьте:
Есть ли документ, который сформировал запись в книге покупок или продаж.
Сделал ли этот документ проводку по счету 68.02.
Не отключено ли отражение документа в бухгалтерском учете.
Не исправлены ли вручную движения документа.
Не используется ли документ только для записи в регистр НДС.
Не сбилась ли последовательность проведения документов.
Если декларация сформирована по регистрам НДС, а проводки нет, нужно восстановить корректные движения документа. В отдельных случаях помогает отмена проведения и повторное проведение документа. Но если движения были изменены вручную, нужно особенно внимательно проверить результат.
Для полной проверки сформируйте следующие отчеты:
Книга продаж за 4 квартал 2025 года.
Дополнительный лист книги продаж за 4 квартал 2025 года.
Книга покупок за 4 квартал 2025 года.
Дополнительный лист книги покупок за 4 квартал 2025 года.
Книга продаж за 1 квартал 2026 года.
Книга покупок за 1 квартал 2026 года.
Найдите сумму 900 рублей в этих отчетах. Если она находится в дополнительном листе за 4 квартал 2025 года, то она должна участвовать в уточненной декларации за 4 квартал. Если она находится в книге продаж или книге покупок за 1 квартал 2026 года, нужно понять, не попала ли она туда ошибочно.
Особое внимание уделите периоду дополнительного листа. Если исправляем 4 квартал 2025 года, дополнительный лист должен быть привязан к 4 кварталу 2025 года. Если он сформирован в 1 квартале 2026 года как текущая запись, декларация за 1 квартал может исказиться.
Так как речь идет о 1 квартале 2026 года и корректировке 4 квартала 2025 года, отдельно проверим ставку НДС. С 2026 года для большинства операций применяется основная ставка 22%. Но если корректируется реализация, совершенная в 2025 году, ставку нужно определять по первоначальной операции.
Например:
Отгрузка была в декабре 2025 года по ставке 20%.
В феврале 2026 года выявили ошибку в стоимости отгрузки.
Корректировка относится к декабрьской отгрузке.
Для корректировки применяем ставку исходной операции, то есть 20%, а не 22%.
Если в 1С при корректировке подтянулась ставка 22%, это может создать неправильную сумму НДС и расхождение. Поэтому проверьте табличную часть документа корректировки, ставку НДС, сумму НДС и счет-фактуру.
Очень важно не переносить ошибку прошлого периода в текущую декларацию только ради совпадения с ОСВ. Если сумма относится к 4 кварталу 2025 года, она должна быть отражена через уточненную декларацию за 4 квартал 2025 года. Декларация за 1 квартал 2026 года должна отражать операции 1 квартала 2026 года.
Исключение возможно только в тех случаях, когда законодательство и характер операции позволяют исправить ошибку в текущем периоде. Но для НДС нужно быть особенно внимательными, потому что книги покупок и продаж привязаны к налоговым периодам, а исправления прошлых периодов часто оформляются дополнительными листами.
Если корректировка увеличивает НДС к уплате за 4 квартал 2025 года, уточненка обязательна. Если корректировка уменьшает НДС, уточненка может быть правом, но если вы ее уже подали, учет в 1С должен соответствовать уточненной декларации.
Соберем все действия в один рабочий алгоритм.
Сформируйте Анализ счета 68.02 за 4 квартал 2025 года и за 1 квартал 2026 года.
Найдите расхождение 900 рублей и определите документ-источник.
Проверьте, в какую сторону корректировка влияет на НДС: увеличивает налог к уплате или уменьшает.
Если налог за 4 квартал 2025 года был занижен, убедитесь, что уточненная декларация за 4 квартал подана и заполнена правильно.
Проверьте, сформирован ли дополнительный лист книги продаж или книги покупок за 4 квартал 2025 года.
Проверьте движения документа по регистрам НДС Продажи, НДС Покупки, НДС предъявленный.
Проверьте, что сумма 900 рублей не задвоена в декларации за 1 квартал 2026 года.
Если сумма отражена в бухгалтерском учете 1 квартала, но относится к уточненке за 4 квартал, выделите ее как корректировку прошлого периода при сверке.
Если сумма ошибочно попала в текущий квартал, исправьте документ, дату, период отражения НДС или движения по регистрам.
Если сумма является старым сальдо и не влияет на налоговую отчетность, рассмотрите списание через счет 91 после проверки налоговых последствий.
После исправлений перепроведите документы, выполните регламентные операции по НДС и заново заполните декларации.
Снова сформируйте анализ счета 68.02 и сравните показатели с расшифровками декларации.
Ситуацию можно считать исправленной, если выполняются следующие условия:
Сумма 900 рублей найдена в конкретном документе.
Понятно, к какому налоговому периоду она относится.
Если это 4 квартал 2025 года, сумма отражена в уточненной декларации за 4 квартал 2025 года.
Если требуется дополнительный лист, он сформирован за правильный период.
Декларация за 1 квартал 2026 года не содержит чужих корректировок прошлого периода.
Анализ счета 68.02 объясняет расхождение между текущим кварталом и прошлой корректировкой.
Нет необъясненного начального сальдо на 01.01.2026.
Нет ручных операций, которые меняют счет 68.02, но не отражаются в регистрах НДС.
Книга покупок, книга продаж и декларация заполняются без неожиданных расхождений.
Если после всех проверок остается только техническое сальдо на 900 рублей, которое не относится к действующим налоговым обязательствам и не будет уточняться через декларации, тогда можно закрыть его через счет 91. Но сначала обязательно сохраните расшифровку причины, чтобы в дальнейшем было понятно, почему сумма списана.
Если НДС в ОСВ не сходится с декларацией за 1 квартал 2026 года на 900 рублей из-за корректировки 4 квартала 2025 года, не начинайте с ручной правки декларации за 1 квартал. Сначала проанализируйте счет 68.02 за оба периода, найдите документ, который сформировал 900 рублей, и проверьте, куда эта сумма попала в регистрах НДС.
Если корректировка относится к 4 кварталу 2025 года, она должна быть отражена в уточненной декларации за 4 квартал 2025 года через дополнительные листы книги продаж или книги покупок. Декларация за 1 квартал 2026 года не обязана включать эту сумму, если она не относится к операциям 1 квартала.
Если уточненка уже подана, но ОСВ не сходится, проверьте, не попала ли бухгалтерская проводка по корректировке в 1 квартал 2026 года. Такое движение может объяснять расхождение. В этом случае нужно не «подгонять» декларацию, а правильно расшифровать сумму как корректировку прошлого периода.
Если же выяснится, что сумма 900 рублей является старым ошибочным остатком по счету 68.02 и не влияет на налоговые обязательства, ее можно списать через счет 91, выбрав направление проводки по характеру сальдо. Но если сумма увеличивает НДС к уплате за прошлый период, обязательно исправьте налоговую декларацию за этот период.
Основной инструмент решения: используйте Анализ счета 68.02, расшифровки строк декларации, книги покупок и продаж, дополнительные листы, движения документов по регистрам НДС и Помощник по учету НДС. Только после такой проверки будет понятно, нужно ли перепроводить документы, перезаполнять уточненную декларацию, исправлять регистры или списывать бухгалтерское сальдо через счет 91.
Информация носит справочный характер