Рассмотрим ситуацию, когда покупатель в 4 квартале 2024 года перечислил поставщику аванс, получил от поставщика авансовый счет-фактуру и принял НДС с аванса к вычету. В 1 квартале 2025 года товар по этому авансу поступил, НДС по поступлению был заявлен к вычету в книге покупок, но ранее принятый к вычету НДС с аванса не был восстановлен в книге продаж. Налоговая инспекция в рамках камеральной проверки декларации по НДС за 1 квартал 2025 года потребовала представить уточненный расчет.
Разберем по шагам, что произошло, почему инспекция права, когда действительно нужно подавать уточненную декларацию, как исправить ошибку в 1С после перехода на новую базу остатками, почему дополнительный лист может не попадать в декларацию и какие регистры НДС нужно проверить.
Проанализируем ситуацию на цифрах. В 4 квартале 2024 года организация зарегистрировала авансовый счет-фактуру поставщика на сумму 1 380 960 руб., в том числе НДС 230 160 руб. Этот НДС был принят к вычету как НДС с выданного аванса. В феврале 2025 года поставщик отгрузил товар на эту сумму, и покупатель получил право на вычет входного НДС уже по поступившим товарам.
В этот момент возникает важное правило: если покупатель ранее принял к вычету НДС с выданного аванса, то при получении товаров, работ, услуг или имущественных прав в счет этого аванса он обязан восстановить авансовый НДС. То есть в 1 квартале 2025 года покупатель должен был одновременно:
отразить в книге покупок вычет НДС по поступившему товару;
отразить в книге продаж восстановление НДС с ранее выданного аванса;
показать восстановленную сумму НДС в декларации за 1 квартал 2025 года.
Если вычет по поступлению был заявлен, а восстановление авансового НДС не попало в книгу продаж, налог к уплате оказался занижен на 230 160 руб. Именно это и увидела налоговая инспекция при камеральной проверке.
Главный вывод: уточненную декларацию нужно подать именно за 1 квартал 2025 года, потому что обязанность восстановить НДС с аванса возникла в том периоде, когда товар был получен в счет ранее перечисленной предоплаты.
Разберем нормативную логику. Обязанность покупателя восстановить НДС с аванса установлена подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Если покупатель принял к вычету НДС с предоплаты, а затем получил товары, работы или услуги в счет этой предоплаты, он должен восстановить ранее принятый к вычету налог.
Восстановление выполняется в том налоговом периоде, в котором произошла отгрузка поставщиком и у покупателя возникло право на вычет по приобретенным товарам. В рассматриваемом случае товар получен в феврале 2025 года. Февраль относится к 1 кварталу 2025 года. Поэтому восстановление должно быть отражено в книге продаж за 1 квартал 2025 года.
Посмотрим на практический смысл этого правила. В 4 квартале 2024 года организация получила временный вычет по авансовому счету-фактуре. После получения товара этот временный вычет должен быть заменен обычным вычетом по поступлению. Чтобы один и тот же НДС не уменьшил налог дважды, авансовый вычет нужно восстановить.
Если товар получен в феврале 2025 года, восстановить НДС в 2 квартале 2025 года, 1 квартале 2026 года или в текущем периоде нельзя. Исправлять нужно тот период, в котором была ошибка. В данном случае это 1 квартал 2025 года.
Рассмотрим важный нюанс. Если в 1 квартале 2025 года организация не восстановила НДС с аванса, но при этом и не заявила вычет НДС по поступившему товару, фактического занижения налога могло не быть. Например, если вычет по поступлению перенесли на более поздний период, сумма налога к уплате за 1 квартал могла остаться корректной или даже быть завышенной.
В таком случае нужно было бы отдельно проанализировать, есть ли обязанность подавать уточненную декларацию. По статье 81 НК РФ уточненная декларация обязательна, если ошибка привела к занижению суммы налога к уплате. Если занижения нет, организация может представить пояснения вместо уточненки.
Но в нашей ситуации автор темы уточнил, что вычет по этой организации при поступлении товара был заявлен в книге покупок за 1 квартал 2025 года. Значит, в декларации есть вычет по поступлению, но нет восстановления авансового НДС. Это привело к занижению НДС к уплате на 230 160 руб. Поэтому уточненную декларацию за 1 квартал 2025 года нужно представить.
Важно: если требование получено в рамках камеральной проверки, его нельзя игнорировать. Даже если организация считает, что налог не занижен, нужно либо представить уточненную декларацию, либо направить мотивированные пояснения. В рассматриваемом случае правильнее сформировать уточненную декларацию, потому что восстановление НДС действительно отсутствует.
Теперь выясним причину технической проблемы. В начале 2025 года организация перешла с одной версии 1С на другую, например на 1С:ERP, 1С:Комплексная автоматизация или 1С:Бухгалтерия КОРП. Остатки были перенесены на 01.01.2025 не документами, а начальными остатками.
В этом и заключается типовая причина ошибки. Для автоматического восстановления НДС с авансов 1С должна видеть не только бухгалтерский остаток задолженности поставщику или аванса, но и налоговые регистры по НДС. Программа должна знать, что:
в 4 квартале 2024 года был выдан аванс поставщику;
по авансу был зарегистрирован авансовый счет-фактура;
НДС с аванса был принят к вычету;
на 01.01.2025 остался незачтенный аванс с НДС, который подлежит восстановлению при поступлении товара;
в феврале 2025 года поступление товара зачло именно этот аванс.
Если при переносе ввели только бухгалтерские остатки, но не перенесли регистры НДС по авансам выданным, программа может не заполнить вкладку восстановления в документе Формирование записей книги продаж. В результате вычет по поступлению отражается, а восстановление авансового НДС не формируется.
Запомните: для НДС в 1С недостаточно перенести только счета бухгалтерского учета. Нужно корректно перенести налоговые регистры, связанные с авансами, счетами-фактурами и книгами покупок/продаж.
Разберем правильный порядок исправления. Ошибка относится к 1 кварталу 2025 года. Значит, запись восстановления нужно сделать дополнительным листом книги продаж именно за 1 квартал 2025 года, а затем сформировать уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2025 года.
Не нужно отражать восстановление в книге продаж 1 квартала 2026 года. Если создать дополнительный лист в отчете за 1 квартал 2026 года, он не исправит декларацию за 1 квартал 2025 года. Дополнительный лист должен относиться к исправляемому периоду, то есть к 1 кварталу 2025 года.
Правильная логика такая:
создайте исправительную запись по восстановлению НДС с аванса датой 31.03.2025 или датой конца налогового периода, в котором нужно было восстановить налог;
укажите, что запись относится к дополнительному листу книги продаж;
укажите корректируемый период — 1 квартал 2025 года;
сформируйте книгу продаж за 1 квартал 2025 года с дополнительным листом;
сформируйте уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2025 года с номером корректировки;
проверьте, что восстановленная сумма 230 160 руб. попала в раздел декларации и увеличила налог к уплате.
Если уточненка формируется в 2026 году, это не означает, что дополнительный лист нужно делать за 2026 год. Технически вы подаете уточненную декларацию сейчас, но исправляете налоговый период 1 квартал 2025 года.
Рассмотрим стандартный способ. В типовых конфигурациях 1С восстановление НДС с выданных авансов обычно формируется документом Формирование записей книги продаж. Этот документ находится в разделе, связанном с регламентными операциями НДС. В разных конфигурациях путь может отличаться, но чаще всего используются разделы Операции, НДС, Регламентные операции НДС или Помощник по учету НДС.
В документе Формирование записей книги продаж есть вкладка, связанная с восстановлением НДС по авансам. Она может называться Восстановление по авансам, Восстановление НДС с авансов или похожим образом. При корректно заполненных регистрах программа заполняет эту вкладку автоматически по кнопке Заполнить.
Но в нашей ситуации после перехода остатками автоматическое заполнение может не сработать. Тогда используйте один из двух вариантов:
восстановите корректные остатки по регистрам НДС, чтобы 1С сама сформировала запись восстановления;
введите исправительную запись вручную через документ для отражения НДС или ручную операцию по регистрам.
Рассмотрим оба варианта подробнее.
Этот вариант методологически самый чистый. Его стоит выбрать, если база новая, переход был недавно и есть возможность правильно дозаполнить начальные остатки по НДС. Наша цель — сделать так, чтобы 1С видела аванс, авансовый счет-фактуру и сумму НДС, ранее принятую к вычету.
Разберем порядок действий:
Откройте документы ввода начальных остатков на 01.01.2025.
Проверьте остатки по расчетам с поставщиком. Аванс должен быть отражен по соответствующему договору, контрагенту и документу расчетов.
Проверьте, перенесены ли данные по НДС с авансов выданных. В типовых конфигурациях для этого используются специальные регистры накопления и сведения, связанные с НДС по приобретенным ценностям и авансам.
Убедитесь, что авансовый счет-фактура поставщика от 4 квартала 2024 года отражен как счет-фактура, по которому НДС был принят к вычету.
Проверьте, что поступление товара в феврале 2025 года зачитывает именно этот аванс, а не создает отдельную задолженность без связи с авансом.
Перезаполните документ Формирование записей книги продаж за март 2025 года.
Проверьте вкладку Восстановление по авансам. В ней должна появиться строка на сумму НДС 230 160 руб.
Если программа после восстановления регистров сама сформировала запись, проверьте проводки и движения по регистрам. Для книги продаж важна не только бухгалтерская проводка, но и движение по регистрам, из которых формируется книга продаж и декларация по НДС.
Плюс этого варианта — в базе сохраняется корректная цепочка учета: аванс, авансовый счет-фактура, зачет аванса, восстановление НДС. Минус — восстановление регистров после перехода может быть трудоемким, особенно если авансов много.
Если нужно быстро подготовить уточненную декларацию за 1 квартал 2025 года, а восстановить все регистры перехода сложно, можно сделать ручную исправительную запись. В разных конфигурациях для этого применяются документы Операция по НДС, Отражение начисления НДС, Отражение НДС к начислению, Запись книги продаж или ручная операция с движениями по регистрам. Конкретное название зависит от используемой версии 1С.
Наша задача — зарегистрировать в книге продаж авансовый счет-фактуру, по которому ранее был заявлен вычет, с кодом операции восстановления НДС. Обычно для восстановления сумм НДС используется код вида операции 21. В строке книги продаж нужно указать сумму операции 1 380 960 руб. и сумму НДС 230 160 руб.
Разберем порядок действий в общем виде:
Создайте документ для ручного отражения записи книги продаж датой 31.03.2025.
Укажите организацию, поставщика, договор и авансовый счет-фактуру поставщика.
Выберите вид операции, связанный с восстановлением НДС.
Укажите код вида операции 21, если программа требует ручного выбора КВО.
Укажите стоимость с НДС 1 380 960 руб.
Укажите сумму НДС к восстановлению 230 160 руб.
Установите признак записи дополнительного листа книги продаж.
Укажите корректируемый период — 1 квартал 2025 года.
Проведите документ и сформируйте книгу продаж за 1 квартал 2025 года.
Если в конфигурации есть отдельный реквизит Запись дополнительного листа, обязательно установите его. Если есть реквизит Корректируемый период, укажите период 1 квартал 2025 года, а не текущий квартал. Это критично для попадания записи в уточненную декларацию.
Важно: простая бухгалтерская проводка через Операция, введенная вручную может не попасть в книгу продаж и декларацию по НДС. Для уточненки нужны движения по налоговым регистрам НДС. Поэтому используйте специализированный документ НДС или ручную операцию с корректными регистрами, если ваша конфигурация это позволяет.
Теперь посмотрим на бухгалтерскую часть. При восстановлении НДС с аванса обычно формируется проводка по дебету счета расчетов с поставщиком и кредиту счета НДС, например Дт 76.ВА Кт 68.02 или аналогичная проводка в зависимости от плана счетов и настроек конфигурации.
Смысл проводки такой: ранее на счете 76.ВА учитывался НДС с выданного аванса, принятый к вычету. При поступлении товара и зачете аванса этот НДС нужно восстановить, то есть увеличить обязательства по НДС перед бюджетом.
Для рассматриваемого примера сумма восстановления составляет 230 160 руб. Поэтому в учете должна появиться запись на эту сумму. Но еще раз подчеркнем: для декларации важна не только проводка, но и запись в книге продаж. Если проводка есть, а книга продаж не заполнена, уточненная декларация может сформироваться неправильно.
Разберем частую проблему из темы: пользователь записал дополнительный лист в отчете за 1 квартал 2026 года, формирует декларацию, но дополнительный лист не попадает в декларацию. Причин может быть несколько.
Дополнительный лист создан не за тот период. Ошибка относится к 1 кварталу 2025 года. Если запись сделана в 1 квартале 2026 года, она не попадет в уточненную декларацию за 1 квартал 2025 года как исправление нужного периода.
Не указан корректируемый период. В документе может быть дата текущего периода, но должен быть заполнен реквизит корректируемого периода. Если он пустой или указан неправильно, запись попадет не туда или не попадет в доплист.
Не установлен признак дополнительного листа. Если запись проведена как обычная запись книги продаж, она может попасть в текущую книгу продаж, а не в доплист к прошлому периоду.
Декларация сформирована как первичная, а не уточненная. Для исправления прошлого периода нужно создать отчет по НДС за 1 квартал 2025 года с номером корректировки, например 1.
Использован не тот документ 1С. Если документ сделал только бухгалтерские проводки, но не сформировал движения по регистрам НДС, декларация не увидит эту запись.
Запись попала в раздел учета, не связанный с книгой продаж. Нужно проверить именно книгу продаж и дополнительные листы книги продаж, а не только оборотно-сальдовую ведомость.
Не выполнено перезаполнение декларации. После исправления нужно заново заполнить отчет, а не только открыть старый сохраненный вариант.
Начните проверку с периода. В рассматриваемой ситуации исправление должно попасть в дополнительный лист книги продаж за 1 квартал 2025 года. Поэтому формируйте не отчет за 1 квартал 2026 года, а уточненную декларацию за 1 квартал 2025 года.
Разберем порядок формирования уточненки в 1С. Общая последовательность будет такой:
Откройте список регламентированной отчетности.
Создайте новый отчет Декларация по НДС за 1 квартал 2025 года.
Укажите номер корректировки 1, если это первая уточненная декларация за этот период.
Заполните декларацию по данным учета.
Проверьте разделы декларации, связанные с книгой продаж и дополнительными листами.
Сравните сумму налога к уплате с ранее поданной декларацией. Разница должна увеличиться на 230 160 руб., если других изменений нет.
Проверьте контрольные соотношения.
Сформируйте файл выгрузки или отправьте декларацию через сервис отчетности.
Если первоначальная декларация за 1 квартал 2025 года уже была в этой базе, создавайте уточненную декларацию на ее основании или новый экземпляр за тот же период с номером корректировки. Если первоначальная декларация была сдана из старой базы, в новой базе все равно нужно сформировать уточненку за 1 квартал 2025 года. Для этого в новой базе должны быть корректные данные книги покупок, книги продаж и дополнительных листов за исправляемый период.
Не формируйте уточненку за 1 квартал 2026 года. Налоговый период ошибки — 1 квартал 2025 года. Текущая дата подготовки отчета значения не имеет.
Посмотрим, что должно измениться в декларации. Восстановление НДС с аванса отражается как операция книги продаж. Поэтому проверьте разделы, в которые попадают сведения из книги продаж и дополнительных листов книги продаж.
В уточненной декларации должна появиться запись по восстановлению НДС с аванса на сумму НДС 230 160 руб. Если это единственное исправление, налог к уплате должен увеличиться на эту сумму по сравнению с первичной декларацией. При этом вычет по поступившему товару в книге покупок остается, потому что товар действительно получен и право на вычет возникло.
Проверьте следующие показатели:
наличие записи в дополнительном листе книги продаж за 1 квартал 2025 года;
код вида операции 21 или иной корректный код, предусмотренный настройками программы для восстановления НДС;
сумму операции 1 380 960 руб.;
сумму НДС 230 160 руб.;
реквизиты авансового счета-фактуры поставщика;
ИНН и КПП поставщика;
корректный налоговый период — 1 квартал 2025 года;
номер корректировки декларации.
Если запись есть в книге продаж, но не попадает в декларацию, проверьте настройки формирования отчета, признак дополнительного листа и период корректировки. Если записи нет даже в книге продаж, возвращайтесь к документу восстановления НДС.
Рассмотрим финансовую сторону. Если уточненная декларация увеличивает НДС к уплате, безопасный порядок такой: сначала уплатите недостающий налог и пени, затем подайте уточненную декларацию. Это снижает риск штрафа по статье 122 НК РФ, если ошибка привела к неуплате налога.
В нашем примере сумма восстановленного НДС — 230 160 руб. Если других исправлений нет, именно на эту сумму увеличится НДС к уплате за 1 квартал 2025 года. Пени рассчитайте за период просрочки с установленного срока уплаты соответствующей части НДС до даты фактической уплаты.
Учитывайте, что НДС за квартал уплачивается равными долями в течение трех месяцев, следующих за отчетным кварталом. Поэтому при расчете пеней нужно учитывать сроки уплаты налога за 1 квартал 2025 года по каждой трети платежа. Если используете сервис 1С или оператора отчетности, проверьте расчет пеней отдельно.
Практический порядок: рассчитайте доплату, перечислите налог и пени, затем отправьте уточненную декларацию и ответьте на требование налоговой инспекции.
После подготовки уточненной декларации нужно закрыть требование инспекции. Если требование поступило в рамках камеральной проверки, направьте ответ в установленный срок. В ответе можно указать, что ошибка подтверждена, восстановление НДС с выданного аванса отражено в дополнительном листе книги продаж за 1 квартал 2025 года, уточненная декларация представлена.
Формулировка может быть такой:
«Организация провела проверку отражения операций по контрагенту. Установлено, что при получении товаров в феврале 2025 года в счет ранее перечисленного аванса НДС, принятый к вычету по авансовому счету-фактуре в 4 квартале 2024 года, не был восстановлен в книге продаж за 1 квартал 2025 года. Ошибка исправлена путем формирования дополнительного листа книги продаж за 1 квартал 2025 года. Уточненная налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2025 года представлена».
Если налог и пени уплачены, можно также указать, что недостающая сумма налога и пени перечислены. Не перегружайте пояснение лишними деталями о переходе на новую базу, если это не требуется. Достаточно объяснить причину технической ошибки и способ исправления.
Разберем еще один важный момент. Прежде чем делать уточненку, убедитесь, что товар действительно поступил в счет именно того аванса, по которому был заявлен вычет. Для этого проверьте расчеты с поставщиком по договору и документам расчетов.
В 1С сформируйте отчеты:
Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счетам расчетов с поставщиком;
Карточка счета по контрагенту и договору;
Анализ субконто по контрагенту, договору и документу расчетов;
Книга покупок за 4 квартал 2024 года, чтобы подтвердить вычет по авансовому счету-фактуре;
Книга покупок за 1 квартал 2025 года, чтобы подтвердить вычет по поступлению;
Книга продаж за 1 квартал 2025 года и дополнительный лист к ней, чтобы проверить восстановление.
Если поступление товара в 1С не зачло аванс автоматически, может потребоваться исправить документ поступления или документ расчетов. В некоторых конфигурациях важно, чтобы в поступлении был указан тот же договор, тот же контрагент и правильный порядок зачета аванса. Если программа видит поступление как отдельную кредиторскую задолженность, а аванс остается незачтенным, автоматическое восстановление НДС может не сформироваться.
Рассмотрим ситуацию, когда 4 квартал 2024 года полностью велся в старой базе, а 1 квартал 2025 года — уже в новой. Это типичная ситуация при переходе. В этом случае нужно обеспечить сопоставимость данных между базами.
Из старой базы возьмите:
авансовый счет-фактуру поставщика;
номер и дату счета-фактуры;
сумму аванса 1 380 960 руб.;
сумму НДС 230 160 руб.;
дату принятия НДС к вычету;
запись книги покупок за 4 квартал 2024 года;
данные контрагента: ИНН, КПП, наименование;
договор и назначение платежа.
В новой базе зафиксируйте эти данные так, чтобы они могли быть использованы для записи книги продаж за 1 квартал 2025 года. Если автоматический перенос невозможен, введите ручную запись восстановления НДС с реквизитами авансового счета-фактуры. Это позволит сформировать корректный дополнительный лист к книге продаж.
Не исправляйте 4 квартал 2024 года, если вычет НДС с аванса тогда был заявлен правомерно. Ошибка не в 4 квартале 2024 года, а в 1 квартале 2025 года, когда не было восстановления.
Особое внимание уделим периоду дополнительного листа. Дополнительный лист книги продаж оформляется к тому налоговому периоду, в котором должна была быть зарегистрирована операция. Поскольку товар получен в феврале 2025 года, восстановление должно быть в книге продаж за 1 квартал 2025 года. Следовательно, дополнительный лист должен быть к книге продаж за 1 квартал 2025 года.
Если вы физически создаете документ исправления в 2026 году, это не меняет исправляемый период. В документе может быть текущая дата ввода, но налоговый период записи должен быть 1 квартал 2025 года. В 1С это обычно достигается через реквизиты Запись дополнительного листа и Корректируемый период.
Если в документе указать 1 квартал 2026 года, программа будет считать, что вы исправляете 2026 год. В декларацию за 1 квартал 2025 года такая запись не попадет.
Иногда в 1С закрыт период, установлена дата запрета редактирования или права пользователя не позволяют вводить документы за 1 квартал 2025 года. В этом случае не нужно создавать исправление текущим периодом без связи с 2025 годом. Нужно корректно открыть возможность налогового исправления.
Разберем возможные действия:
Проверьте дату запрета редактирования. Если она закрывает 1 квартал 2025 года, временно разрешите ввод исправительного документа ответственному пользователю.
Используйте не обычный документ текущего периода, а специализированный механизм исправления прошлых периодов.
Проверьте права пользователя на ввод документов НДС и регламентированной отчетности.
После исправления снова установите дату запрета редактирования.
Сохраните бухгалтерскую справку с описанием причины исправления.
Если база находится на сопровождении у программиста или консультанта 1С, поручите ему проверить движения документа по регистрам НДС. Ошибка с НДС часто не видна по одной бухгалтерской проводке, поэтому важно проверить именно налоговые движения.
Рассмотрим перечень объектов 1С, которые обычно участвуют в такой операции. Названия могут немного отличаться в зависимости от конфигурации, но логика будет общей.
Счет-фактура полученный — авансовый счет-фактура от поставщика, по которому НДС был принят к вычету в 4 квартале 2024 года.
Поступление товаров и услуг — документ поступления товара в феврале 2025 года.
Счет-фактура полученный по поступлению — документ, подтверждающий право на вычет по приобретенному товару.
Формирование записей книги покупок — документ, через который мог быть отражен вычет по поступлению.
Формирование записей книги продаж — документ, через который должно быть отражено восстановление НДС с аванса.
Операция по НДС или аналогичный документ — используется для ручного исправления, если автоматический механизм не работает.
Книга продаж — отчет для проверки восстановленного НДС.
Декларация по НДС — регламентированный отчет за 1 квартал 2025 года с номером корректировки.
Также проверьте регистры накопления, связанные с НДС. В типовых решениях это могут быть регистры по НДС предъявленному, НДС с авансов, книге покупок, книге продаж и расчетам по НДС. Пользователю обычно не нужно вручную редактировать регистры, но при сложном переходе на новую базу консультанту 1С важно их проверить.
Рассмотрим, как документально обосновать исправление. Бухгалтерская справка поможет зафиксировать, почему подается уточненная декларация и как рассчитана сумма восстановления.
В справке укажите:
в 4 квартале 2024 года был принят к вычету НДС с выданного аванса по авансовому счету-фактуре поставщика;
сумма аванса составила 1 380 960 руб., в том числе НДС 230 160 руб.;
товар в счет аванса был получен в феврале 2025 года;
НДС по поступлению был заявлен к вычету в 1 квартале 2025 года;
НДС с аванса ошибочно не был восстановлен в книге продаж за 1 квартал 2025 года;
ошибка возникла вследствие перехода на новую информационную базу и переноса остатков без полной истории документов и налоговых регистров;
ошибка исправлена дополнительным листом книги продаж за 1 квартал 2025 года;
сумма НДС к восстановлению составляет 230 160 руб.;
подана уточненная декларация по НДС за 1 квартал 2025 года.
Такая справка поможет объяснить исправление внутри организации, аудитору и налоговой инспекции при дополнительных вопросах.
Посмотрим на расчет по данным из ситуации.
Сумма аванса поставщику — 1 380 960 руб.
Ставка НДС — 20%.
Сумма НДС в авансе — 230 160 руб.
Стоимость без НДС — 1 150 800 руб.
Товар получен в феврале 2025 года.
НДС по поступлению заявлен к вычету в 1 квартале 2025 года.
НДС с аванса к восстановлению в 1 квартале 2025 года — 230 160 руб.
Если других операций по этому авансу не было, восстановить нужно всю сумму НДС с аванса. Если бы товар поступил частично, восстанавливать нужно было бы НДС в части зачтенного аванса. Но в рассматриваемой ситуации товар получен на всю сумму аванса, поэтому восстановление составляет 230 160 руб.
Разберем альтернативную ситуацию, потому что она часто встречается на практике. Если аванс был 1 380 960 руб., а в феврале 2025 года товар поступил только на часть аванса, восстанавливайте НДС только в части зачтенного аванса. Оставшуюся часть авансового НДС восстановите позже, когда поставщик отгрузит оставшийся товар или когда аванс будет возвращен.
Например, если в 1 квартале 2025 года товар поступил только на 690 480 руб., в том числе НДС 115 080 руб., то восстановить в 1 квартале нужно только 115 080 руб. Остальные 115 080 руб. останутся как авансовый НДС до следующей отгрузки или возврата аванса.
В нашем исходном случае товар получен на всю сумму аванса, поэтому частичный расчет не применяется. Но при проверке обязательно убедитесь, что сумма поступления действительно совпадает с суммой аванса.
Рассмотрим еще один возможный вариант. Если при проверке окажется, что вычет по поступлению в 1 квартале 2025 года был заявлен без права на вычет, например счет-фактура поставщика отсутствует или товар не принят к учету, тогда исправление будет другим. Нужно будет не только восстановить авансовый НДС, но и снять неправомерный вычет по поступлению.
Но в ситуации из темы автор указал, что товар был получен в феврале 2025 года и вычет по поступлению был заявлен. Если документы поставщика оформлены правильно, товар принят к учету и используется в облагаемой НДС деятельности, вычет по поступлению оставляем. Исправляем только отсутствие восстановления авансового НДС.
Разберем профилактику. После перехода на новую базу особенно важно проверить НДС по авансам, потому что это один из самых чувствительных участков учета. Если перенести только бухгалтерские остатки, программа может не увидеть налоговые связи между авансом, счетом-фактурой и поступлением.
Составьте контрольный список по переходу:
сверьте авансы выданные на 01.01.2025 по каждому поставщику;
сверьте авансовые счета-фактуры, по которым НДС был принят к вычету до перехода;
проверьте остатки НДС с авансов выданных;
сверьте данные старой и новой базы по счету 76.ВА или аналогичному счету учета НДС с авансов;
проверьте, что при поступлении товаров в 2025 году зачет авансов выполняется корректно;
ежеквартально формируйте отчет по восстановлению НДС с авансов до сдачи декларации;
сравнивайте книгу покупок по авансовым счетам-фактурам прошлых периодов с книгой продаж по восстановлению.
Особое внимание уделяйте переходным авансам: аванс выдан в старой базе, а поступление происходит уже в новой. Именно такие операции чаще всего не восстанавливаются автоматически.
Соберем решение в один практический алгоритм.
Подтвердите, что в 4 квартале 2024 года НДС с аванса 230 160 руб. был принят к вычету.
Подтвердите, что товар на сумму аванса поступил в феврале 2025 года.
Проверьте, что НДС по поступлению был заявлен к вычету в книге покупок за 1 квартал 2025 года.
Признайте, что в 1 квартале 2025 года возникла обязанность восстановить НДС с аванса.
Сформируйте запись восстановления НДС в книге продаж за 1 квартал 2025 года на сумму 230 160 руб.
Если автоматическое восстановление не работает из-за перехода на новую 1С, внесите исправительную запись вручную через специализированный документ НДС.
Установите признак дополнительного листа книги продаж и укажите корректируемый период — 1 квартал 2025 года.
Сформируйте уточненную декларацию по НДС за 1 квартал 2025 года с номером корректировки.
Проверьте, что сумма НДС к уплате увеличилась на 230 160 руб., если других изменений нет.
Уплатите недостающий налог и пени, если возникает доплата.
Отправьте уточненную декларацию и ответьте на требование налоговой инспекции.
Основная ошибка автора темы — попытка записать дополнительный лист в отчете за 1 квартал 2026 года. Исправлять нужно не текущий период, а тот квартал, где была допущена ошибка. Поэтому дополнительный лист и уточненная декларация должны относиться к 1 кварталу 2025 года.
Если в 4 квартале 2024 года организация приняла к вычету НДС с аванса, а в феврале 2025 года получила товар в счет этого аванса и заявила вычет по поступлению, то в 1 квартале 2025 года нужно восстановить авансовый НДС в книге продаж. Если восстановление не было отражено из-за перехода на новую 1С и переноса остатков без документов, ошибку исправьте дополнительным листом книги продаж за 1 квартал 2025 года и подайте уточненную декларацию по НДС за этот же период.
В 1С используйте Формирование записей книги продаж или специализированный документ НДС для ручной записи восстановления. Проверьте признак Запись дополнительного листа, реквизит Корректируемый период, код вида операции 21, сумму операции 1 380 960 руб. и сумму НДС 230 160 руб. После этого сформируйте уточненную декларацию за 1 квартал 2025 года, а не за 1 квартал 2026 года.
Информация носит справочный характер