Рассмотрим ситуацию, когда в 1С:УТ 11 по одной реализации оформляется несколько корректировок из-за возвратов от покупателя — для этого есть автоматизация создания корректировок и возвратов в 1С. Первая корректировка создается на основании исходного документа реализации и исходного счета-фактуры. Затем, если по той же отгрузке снова меняется количество, цена или стоимость, программа формирует следующую корректировку уже на основании предыдущего корректировочного документа. В строке основания указывается не первоначальный счет-фактура реализации, а предыдущий корректировочный счет-фактура с его номером и датой.
Разберем подробно, правильно ли это, чем можно обосновать такой порядок покупателю, когда основанием должен быть именно предыдущий корректировочный счет-фактура, а когда покупатель частично прав и основанием остается первоначальный счет-фактура реализации.
Если повторная корректировка изменяет стоимость, цену или количество товаров, которые уже были изменены предыдущим корректировочным счетом-фактурой, то новый корректировочный счет-фактура оформляйте на основании предыдущего корректировочного счета-фактуры. В строку 1б повторного корректировочного счета-фактуры переносите номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры, а не номер и дату первоначального счета-фактуры реализации.
Именно такой порядок следует из логики корректировочного счета-фактуры: он составляется не просто «к реализации», а на разницу между показателями «до изменения» и «после изменения». При повторном изменении показателем «до изменения» уже становится не первоначальная отгрузка, а состояние после предыдущей корректировки.
Но есть важное исключение. Если второй корректировочный счет-фактура составляется по той же реализации, но по другим товарным позициям, которые ранее не корректировались, тогда основанием может быть первоначальный счет-фактура реализации. В этом случае строка А «до изменения» заполняется исходными данными из первоначального счета-фактуры, потому что по этим позициям предыдущая корректировка ничего не меняла.
Поэтому не спорьте с покупателем в общем виде «всегда основание — предыдущая корректировка» или «всегда основание — реализация». Разберите фактическую цепочку изменений. Если корректируется уже скорректированная позиция, используйте предыдущий корректировочный счет-фактуру. Если впервые корректируется новая позиция из той же реализации, используйте исходный счет-фактуру реализации.
Посмотрим на нормативную логику. Корректировочный счет-фактура выставляется продавцом при изменении стоимости отгруженных товаров, работ, услуг или имущественных прав. Такое изменение может быть связано с изменением цены, тарифа, количества, объема, возвратом части товара, предоставлением скидки, пересчетом стоимости или иным согласованным изменением условий поставки.
Для целей НДС важны следующие положения:
Пункт 3 статьи 168 НК РФ. Продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости отгруженных товаров, в том числе при изменении цены или уточнении количества. Срок выставления — не позднее пяти календарных дней со дня составления документов, подтверждающих согласие покупателя или факт его уведомления об изменении стоимости.
Пункт 5.2 статьи 169 НК РФ. В корректировочном счете-фактуре должны быть указаны обязательные реквизиты, в том числе номер и дата счета-фактуры, по которому меняется стоимость, показатели до и после изменения, а также разница между ними.
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Этим постановлением утверждены форма корректировочного счета-фактуры и правила его заполнения — для этого подойдёт печать счетов-фактур и УПД по новым правилам. В форме есть строка 1б, где указываются номер и дата счета-фактуры, к которому составляется корректировочный счет-фактура.
Письмо Минфина России от 09.09.2021 № 03-07-09/73123. В нем прямо разъяснен порядок заполнения при неоднократном изменении стоимости: при повторной корректировке в строке 1б указываются номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры, если повторно меняются показатели, уже отраженные в предыдущем КСФ.
Разберем смысл этого правила. Корректировочный счет-фактура показывает не всю историю реализации заново, а конкретное изменение между двумя состояниями: «до изменения» и «после изменения». Поэтому в строке А повторного корректировочного счета-фактуры должны стоять данные, которые были в строке Б предыдущего корректировочного счета-фактуры. То есть новая корректировка продолжает предыдущую цепочку.
Именно поэтому требование покупателя всегда ставить основанием первоначальную реализацию может быть неверным. Если так сделать при повторном изменении тех же позиций, строка А будет показывать не фактическое состояние до второй корректировки, а старое состояние до первой корректировки. В результате разница по НДС может быть рассчитана неправильно или задублироваться — поможет проверка декларации по НДС и корректировок реализации.
Рассмотрим подробнее строку 1б. В ней указывается счет-фактура, к которому составляется корректировочный счет-фактура. При первой корректировке это обычно исходный счет-фактура реализации, потому что именно его показатели впервые меняются.
При повторной корректировке задайте себе вопрос: какие показатели являются актуальными «до изменения»?
Если до повторной корректировки актуальными являются показатели из исходного счета-фактуры, указывайте исходный счет-фактуру.
Если до повторной корректировки актуальными являются показатели, уже измененные предыдущим корректировочным счетом-фактурой, указывайте предыдущий корректировочный счет-фактуру.
Строка 1б должна быть связана со строкой А корректировочного счета-фактуры. Если в строке А указаны данные из предыдущей корректировки, то и в строке 1б должен стоять предыдущий корректировочный счет-фактура. Если в строке А указаны исходные данные из реализации, то в строке 1б должен стоять исходный счет-фактура.
Главное правило: основание корректировочного счета-фактуры выбирайте не по желанию покупателя и не по удобству документооборота, а по тому, из какого документа взяты показатели строки А «до изменения».
Посмотрим на простой пример. Организация отгрузила покупателю 100 штук товара по цене 1 000 рублей за штуку. Исходная стоимость без НДС — 100 000 рублей.
Затем покупатель вернул 10 штук. Продавец оформил первый УКД или корректировочный счет-фактуру. После первой корректировки количество стало 90 штук, стоимость — 90 000 рублей.
Позже покупатель вернул еще 5 штук того же товара. На момент второй корректировки фактическое количество до изменения уже не 100 штук, а 90 штук. После второй корректировки количество станет 85 штук.
Разберем заполнение:
Первый корректировочный счет-фактура оформляется на основании исходного счета-фактуры реализации.
В строке А первого КСФ указывается 100 штук и 100 000 рублей.
В строке Б первого КСФ указывается 90 штук и 90 000 рублей.
Второй корректировочный счет-фактура оформляется на основании первого корректировочного счета-фактуры.
В строке А второго КСФ указывается 90 штук и 90 000 рублей, то есть данные строки Б первого КСФ.
В строке Б второго КСФ указывается 85 штук и 85 000 рублей.
Если во втором корректировочном счете-фактуре указать основанием исходную реализацию, возникнет противоречие. Основание будет говорить, что данные «до изменения» должны быть из первоначального счета-фактуры, то есть 100 штук. Но фактически перед второй корректировкой уже было 90 штук. Значит, документ будет хуже отражать реальную последовательность изменений.
В этом примере покупатель неправ, если требует оформлять второй УКД снова на первоначальную реализацию. Повторный УКД должен продолжать цепочку корректировок.
Теперь рассмотрим ситуацию, где покупатель может быть прав. В одной реализации было две позиции:
Товар А — 100 штук.
Товар Б — 50 штук.
Сначала покупатель вернул часть товара А. Продавец оформил корректировочный счет-фактуру на товар А. Товар Б в первом корректировочном счете-фактуре не менялся.
Позже покупатель возвращает часть товара Б. По товару Б ранее корректировки не было. Значит, показатели «до изменения» по товару Б берутся из первоначального счета-фактуры реализации, а не из предыдущего корректировочного счета-фактуры, который касался только товара А.
В такой ситуации новый корректировочный счет-фактура по товару Б можно оформить с указанием в строке 1б исходного счета-фактуры реализации. Это соответствует разъяснению Минфина: если изменяется стоимость товаров, в отношении которых корректировочный счет-фактура ранее не составлялся, в новый корректировочный счет-фактуру переносятся данные из исходного счета-фактуры.
Поэтому при споре с покупателем обязательно проверьте состав строк в каждой корректировке. Если вторая корректировка относится к новым строкам реализации, которые не участвовали в первой корректировке, требование покупателя может быть обоснованным. Если же повторно меняются те же строки, требование покупателя противоречит порядку заполнения КСФ.
Проанализируем распространенную ситуацию из торговли. Покупатель регулярно возвращает бракованный товар по одной исходной реализации. Возвраты оформляются не одним документом, а несколькими партиями в разные даты.
Если каждый новый возврат касается товаров, которые уже были уменьшены предыдущими корректировками, формируйте цепочку:
Реализация товаров и услуг.
Первый УКД или первый корректировочный счет-фактура к реализации.
Второй УКД или второй корректировочный счет-фактура к первому УКД.
Третий УКД или третий корректировочный счет-фактура ко второму УКД.
Следующие корректировки — по той же логике.
При таком подходе каждая следующая корректировка показывает только новую разницу. Предыдущие корректировки не аннулируются, не переписываются и не заменяются. Они остаются самостоятельными документами, которые уже зарегистрированы в книгах покупок и продаж.
Не оформляйте каждый частичный возврат как новую корректировку от первоначального количества, если по этим же позициям уже были предыдущие корректировки. Иначе в документах может появиться повторное отражение одной и той же разницы.
Разберем, как корректно ответить покупателю, который отказывается подписывать УКД на основании предыдущего корректировочного счета-фактуры.
Не ограничивайтесь аргументом «так делает 1С». Для покупателя это слабая позиция, потому что программа не является источником права. Сформулируйте ответ через правила заполнения корректировочного счета-фактуры.
Используйте такую логику:
Корректировочный счет-фактура составляется при изменении стоимости отгруженных товаров.
В корректировочном счете-фактуре отражаются показатели до изменения, после изменения и разница.
При повторном изменении тех же показателей строка А «до изменения» должна соответствовать последнему актуальному состоянию расчетов.
Последнее актуальное состояние уже сформировано предыдущим корректировочным счетом-фактурой.
Значит, в строке 1б повторного КСФ указываются номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры.
Такой порядок подтвержден разъяснениями Минфина России по неоднократному изменению стоимости отгруженных товаров.
Покупателю можно направить письмо в деловом стиле. В нем укажите, что УКД оформлен в соответствии с порядком заполнения корректировочного счета-фактуры, а именно: при повторном изменении стоимости в новый корректировочный счет-фактуру переносятся данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры. Поэтому в строке основания указан предыдущий корректировочный счет-фактура.
Дополнительно предложите покупателю сверить не только основание, но и строки А, Б, В и Г. Если в строке А повторного УКД стоят показатели после предыдущей корректировки, то основанием должен быть предыдущий УКД. Это самый понятный практический аргумент.
УКД — это универсальный корректировочный документ. Он может использоваться как первичный документ, подтверждающий изменение стоимости, и как корректировочный счет-фактура для целей НДС, если содержит необходимые реквизиты.
Поэтому при работе с УКД важно понимать: если УКД используется со статусом, который включает функцию корректировочного счета-фактуры, то к нему применяются правила заполнения корректировочного счета-фактуры. В частности, нужно правильно заполнить строку основания, показатели до и после изменения, суммы увеличения или уменьшения.
В споре с покупателем не нужно доказывать отдельно, что «УКД может быть к УКД». Гораздо точнее сформулировать так: если УКД содержит корректировочный счет-фактуру, то при повторном изменении ранее скорректированных показателей в строке основания указывается предыдущий корректировочный счет-фактура, который может быть оформлен в составе предыдущего УКД.
Иными словами, юридически важно не название документа в 1С, а то, какие показатели корректируются и какой счет-фактура является последним документом, изменившим эти показатели.
Посмотрим, как эту логику обычно реализует 1С:Управление торговлей 11. При оформлении возвратов и корректировок используются документы продажи и корректировки. Конкретные названия команд зависят от версии, настроек базы и применяемого электронного документооборота, но общий принцип такой.
В цепочке могут участвовать следующие объекты и документы 1С:
Реализация товаров и услуг — исходный документ отгрузки покупателю.
Счет-фактура выданный — исходный счет-фактура к реализации, если организация работает с НДС.
Корректировка реализации — документ изменения стоимости, количества или суммы реализации.
Корректировочный счет-фактура выданный — налоговый документ, который формируется по корректировке.
УКД — печатная или электронная форма универсального корректировочного документа.
Возврат товаров от клиента — документ, который может быть связан с возвратом товара и последующим изменением расчетов.
Документы продажи — рабочее место или журнал, где пользователь видит реализации, возвраты и корректировки.
ЭДО — механизм обмена электронными документами с покупателем.
Если в 1С:УТ 11 первая корректировка введена на основании реализации, программа формирует корректировочный счет-фактуру к исходному счету-фактуре. Если затем пользователь создает следующую корректировку на основании уже проведенной корректировки, программа логично формирует цепочку «корректировка на корректировку». Это соответствует порядку, когда повторно меняются уже скорректированные показатели.
Не исправляйте вручную основание только потому, что покупатель просит видеть в каждом УКД исходную реализацию. Сначала проверьте, какие строки и показатели меняются. Если программа правильно сформировала строку А из предыдущей корректировки, ручная замена основания на исходный счет-фактуру может привести к методологической ошибке.
Разберем по шагам, что нужно проверить в 1С перед отправкой УКД покупателю.
Откройте исходную Реализация товаров и услуг и посмотрите исходные количество, цену, сумму и ставку НДС по спорным позициям.
Откройте первую Корректировка реализации и проверьте, какие позиции она меняла.
Откройте первый Корректировочный счет-фактура выданный или форму УКД и проверьте строки А и Б — поможет печать УКД с факсимиле для УТ 11.
Откройте вторую Корректировка реализации и определите, меняет ли она те же позиции или новые позиции.
Если меняются те же позиции, убедитесь, что строка А второго УКД равна строке Б первого УКД.
Если строка А второго УКД равна строке Б первого УКД, основанием второго УКД должен быть первый корректировочный счет-фактура.
Если меняются новые позиции, которые ранее не корректировались, проверьте, что строка А заполнена данными исходной реализации. Тогда основанием может быть исходный счет-фактура.
Такой контроль помогает не спорить на уровне «у нас так в программе» или «у нас покупатель так требует», а проверить методологию документа по содержанию строк.
Используйте основанием предыдущий корректировочный счет-фактуру в следующих случаях:
Повторно уменьшается количество товара, которое уже уменьшалось предыдущим УКД.
Повторно увеличивается или уменьшается цена товара, по которому уже была корректировка цены.
После частичного возврата по той же позиции происходит еще один частичный возврат.
После предоставления скидки по позиции меняется количество этой же позиции.
После изменения количества дополнительно меняется цена по этой же позиции.
Предыдущий КСФ уже сформировал новые показатели «после изменения», и именно от них нужно считать новую разницу.
В этих случаях строка А повторного корректировочного счета-фактуры должна повторять строку Б предыдущего корректировочного счета-фактуры. Следовательно, строка 1б должна ссылаться на предыдущий корректировочный счет-фактуру.
Теперь рассмотрим случаи, когда основанием может остаться исходная реализация. Это важно, потому что иногда программа или пользователь могут построить цепочку слишком широко, а покупатель обращает внимание на реальную методологическую проблему.
Оформляйте корректировку на исходный счет-фактуру реализации, если:
Корректируются позиции, которые ранее не участвовали в корректировочных счетах-фактурах.
Первая корректировка касалась товара А, а новая корректировка касается только товара Б.
По новой корректировке показатели строки А берутся непосредственно из исходной реализации.
Предыдущий корректировочный счет-фактура не содержит показателей по тем строкам, которые сейчас меняются.
В таком случае требование покупателя может быть не капризом, а верной проверкой. Если предыдущий КСФ вообще не менял конкретную позицию, то переносить из него данные в строку А нечего. Значит, в строке 1б нового КСФ нужно указать исходный счет-фактуру реализации.
Вывод простой: смотрите не только на то, что все корректировки относятся к одной реализации, а на то, какие именно товарные строки изменялись ранее.
При повторной корректировке не аннулируйте предыдущий корректировочный счет-фактуру, если он был составлен правильно и отражал фактическое изменение стоимости на свою дату.
Каждый корректировочный счет-фактура отражает отдельный факт изменения стоимости. Если сначала покупатель вернул 10 единиц товара, а потом еще 5 единиц, это два разных события. Первый КСФ подтверждает первую разницу, второй КСФ подтверждает вторую разницу.
Предыдущий КСФ остается в книгах покупок и продаж в том периоде, где он был зарегистрирован. Новый КСФ регистрируется отдельно на сумму новой разницы. Именно поэтому последовательная цепочка корректировок удобна и методологически правильна.
Не заменяйте задним числом первый УКД новым «общим» УКД, если первый уже подписан, зарегистрирован и отражен в НДС. Это может привести к расхождениям с покупателем, ошибкам в книгах покупок и продаж, а также к необходимости сдавать уточненные декларации.
Разберем общий порядок регистрации для целей НДС. Он зависит от того, в какую сторону меняется стоимость.
Если стоимость отгрузки уменьшается, например из-за возврата товара покупателем, продавец получает право на вычет НДС с суммы уменьшения при соблюдении условий налогового законодательства. Покупатель, в свою очередь, должен восстановить НДС, если ранее принял его к вычету.
Если стоимость отгрузки увеличивается, продавец доначисляет НДС с суммы увеличения, а покупатель получает право на вычет при наличии корректировочного счета-фактуры и выполнении общих условий.
При повторных корректировках регистрируйте каждый новый корректировочный счет-фактуру отдельно. В книгу попадает не вся сумма исходной реализации, а только сумма увеличения или уменьшения по конкретной корректировке.
Это еще один аргумент в пользу последовательного оформления. Если каждый раз делать корректировку как будто от первоначальной реализации, можно неправильно рассчитать сумму разницы и создать расхождения в декларации по НДС.
Посмотрим на частую путаницу. Корректировочный счет-фактура и исправленный счет-фактура — это разные документы.
Корректировочный счет-фактура оформляйте, когда первоначальная отгрузка была оформлена правильно, но потом стороны согласовали изменение стоимости, цены или количества. Например, покупатель вернул часть товара, обнаружена пересортица, предоставлена скидка, изменился объем поставки.
Исправленный счет-фактура оформляйте, когда в первоначальном счете-фактуре была ошибка. Например, неправильно указали ИНН, наименование покупателя, ставку НДС, количество, цену или сумму, хотя фактически на дату отгрузки эти показатели должны были быть другими.
В нашей ситуации речь идет о возвратах от покупателей и последовательных УКД. Если исходная реализация была оформлена правильно, а потом происходят новые возвраты, используйте корректировочные документы. Не нужно исправлять первоначальный счет-фактуру только потому, что позже покупатель вернул товар.
Исправление применяется для ошибки, корректировка — для нового согласованного изменения.
Составьте покупателю письменное пояснение. Не делайте его слишком длинным, но укажите ключевую правовую и логическую позицию.
Можно использовать такой смысловой шаблон:
«В направленном УКД строка основания заполнена с указанием предыдущего корректировочного счета-фактуры, поскольку текущая корректировка повторно изменяет показатели товаров, уже измененные ранее. В строке А текущего корректировочного счета-фактуры указаны показатели после предыдущей корректировки, то есть данные строки Б предыдущего корректировочного счета-фактуры. В связи с этим основанием текущего корректировочного счета-фактуры является предыдущий корректировочный счет-фактура. Такой порядок соответствует правилам заполнения корректировочного счета-фактуры и разъяснениям Минфина России о неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров».
Если покупатель продолжает настаивать на исходной реализации, предложите сверить конкретные товарные строки. Это конструктивный вариант, потому что он позволяет отделить методологически правильную претензию от формального отказа подписывать документ.
Разберем практический алгоритм действий.
Сначала определите, по каким товарным позициям был оформлен первый УКД.
Затем определите, по каким позициям оформлен второй УКД.
Сравните строки. Если позиции совпадают, проверьте, что строка А второго УКД равна строке Б первого УКД.
Если позиции не совпадают и новая корректировка относится к ранее не измененным товарам, рассмотрите вариант оформления новой корректировки на исходную реализацию.
Проверьте, не смешаны ли в одном УКД позиции двух типов: ранее корректировавшиеся и ранее не корректировавшиеся. Если смешаны, оцените, корректно ли программа заполнила основание и строки.
Проверьте статус УКД в ЭДО — для этого есть модуль для юридически значимого ЭДО и УКД. Если документ используется как корректировочный счет-фактура и первичный документ, он должен содержать все обязательные реквизиты.
Сформируйте для покупателя пояснение с указанием, почему выбран именно такой документ-основание.
Иногда удобнее не спорить, а технически разделить корректировки. Например, если одна часть возврата относится к ранее скорректированным позициям, а другая часть — к новым позициям, можно оформить два отдельных корректировочных документа. Первый будет основан на предыдущем КСФ, второй — на исходном счете-фактуре реализации. Такой подход может быть удобнее для согласования с покупателем и чище с точки зрения заполнения строк.
Иногда покупатель предлагает: «Сделайте каждый раз корректировку к реализации, но укажите уже итоговое количество после всех возвратов». На первый взгляд это кажется удобным, потому что все документы будут ссылаться на исходную реализацию. Но разберем проблему.
Если первая корректировка уже была подписана и зарегистрирована, она уже изменила налоговые показатели на свою разницу. Если второй документ снова будет сравнивать исходную реализацию с итоговым состоянием после двух возвратов, в сумму второй корректировки попадет не только новое изменение, но и уже учтенное первое изменение. Чтобы избежать задвоения, придется либо аннулировать предыдущий документ, либо оформлять исправления и уточнения. Это сложнее и рискованнее.
Поэтому при последовательных реальных событиях используйте последовательные корректировки. Каждая новая корректировка должна отражать только новую разницу с момента предыдущей корректировки.
Общая корректировка к исходной реализации допустима только тогда, когда предыдущие корректировки не были оформлены, не были подписаны и стороны сразу фиксируют итоговое изменение одним документом. Если же документы уже сформированы и отражены в НДС, безопаснее продолжать цепочку.
Чтобы не возвращаться к одному и тому же спору при каждом возврате, настройте понятный порядок документооборота с покупателями.
Закрепите в договоре или дополнительном соглашении, что изменение стоимости при возвратах оформляется УКД или корректировочным счетом-фактурой.
Укажите, что при повторном изменении ранее скорректированных показателей стороны применяют последовательную корректировку к предыдущему корректировочному счету-фактуре.
Опишите порядок согласования возвратов: заявка, акт расхождений, акт возврата, соглашение об изменении стоимости или иной первичный документ.
Согласуйте формат электронного документооборота и статус УКД.
Попросите покупателя заранее сообщить, если его учетная система не принимает цепочку «КСФ к КСФ», чтобы решить вопрос до массовой отправки документов.
Для сложных возвратов разделяйте корректировки по группам товаров: ранее корректировавшиеся позиции и новые позиции.
Такой порядок особенно важен, если у вас много возвратов, много контрагентов и документы уходят через ЭДО. Чем понятнее цепочка документов, тем меньше риск отказов, расхождений и ручных исправлений.
Если вы видите, что 1С:УТ 11 сформировала основание не так, как следует из фактических изменений, не исправляйте документ наугад. Сначала выясните причину.
Проверьте:
На основании какого документа введена текущая Корректировка реализации.
Какая связь установлена между реализацией, возвратом и корректировкой.
Какие строки попали в табличную часть корректировки.
Совпадают ли строки с предыдущей корректировкой.
Какой Счет-фактура выданный указан как основание.
Какие данные выводятся в печатную или электронную форму УКД.
Не было ли ручного изменения документа, перепроведения или нарушения последовательности проведения.
Если текущая корректировка действительно относится к ранее скорректированным позициям, а программа указывает предыдущий КСФ, это нормально. Если же корректируются новые позиции, а программа тянет предыдущую корректировку как основание, возможно, документ введен не тем способом. В такой ситуации рассмотрите создание корректировки непосредственно на основании исходной реализации или разделение документа на две корректировки.
Не универсализируйте настройку для всех случаев. В одной и той же базе могут быть корректировки, которые должны ссылаться на исходную реализацию, и корректировки, которые должны ссылаться на предыдущий корректировочный счет-фактуру.
Если по одной реализации оформляется несколько возвратов и каждая следующая корректировка повторно изменяет те же товарные позиции, которые уже были изменены предыдущим УКД, оформляйте новый УКД на основании предыдущего корректировочного счета-фактуры. В строке 1б указывайте номер и дату предыдущего корректировочного счета-фактуры, а в строку А переносите показатели строки Б предыдущего КСФ.
Если новая корректировка относится к позициям, которые ранее не корректировались, оформляйте ее на основании исходного счета-фактуры реализации. В строке А тогда должны стоять исходные показатели из первоначальной реализации.
Покупателю объясните, что последовательная корректировка не является ошибкой 1С и не является произвольным способом оформления. Это логика корректировочного счета-фактуры: повторный документ отражает новую разницу между последним согласованным состоянием и новым состоянием после очередного возврата.
Практический критерий для проверки: если строка А текущего УКД равна строке Б предыдущего УКД, основанием должен быть предыдущий корректировочный счет-фактура. Если строка А берется из первоначальной реализации по ранее не корректировавшимся позициям, основанием должен быть исходный счет-фактура реализации.
Информация носит справочный характер