Рассмотрим ситуацию: организация на общей системе налогообложения подала уведомление об освобождении от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по статье 145 НК РФ. Вместе с уведомлением направили выписку из бухгалтерского баланса и книгу продаж за 1 квартал. Затем при попытке сформировать заявление по форме Р19001 для упрощенного исключения юридического лица — субъекта МСП из ЕГРЮЛ сервис ФНС показал ошибку: юридическое лицо является плательщиком НДС и не освобождено от его исчисления и уплаты, поэтому подача заявления невозможна из-за нарушения подпункта «б» пункта 7 статьи 21.3 Федерального закона № 129-ФЗ.
Разберем по шагам, почему появляется такая ошибка, означает ли она отказ в освобождении от НДС, какие документы нужны именно ООО на ОСНО, что проверить в 1С и как действовать, если в базе ФНС просто не проставили нужный признак. В исходной ситуации проблема решилась положительно: в инспекции забыли поставить признак освобождения, то есть по сути речь шла не о потере права на освобождение, а о технической или регистрационной ошибке в информационной базе.
Форма Р19001 применяется для упрощенного прекращения деятельности юридического лица, которое относится к субъектам малого или среднего предпринимательства. Это не обычная добровольная ликвидация с ликвидационной комиссией, промежуточным балансом и длительной процедурой, а специальный порядок исключения из ЕГРЮЛ по решению участников.
Но воспользоваться этим порядком можно только при одновременном соблюдении условий, перечисленных в пункте 7 статьи 21.3 Федерального закона № 129-ФЗ. Одно из таких условий — юридическое лицо не должно быть плательщиком НДС или должно быть освобождено от его исчисления и уплаты.
Поэтому сервис ФНС при заполнении формы Р19001 автоматически сверяет сведения по организации с налоговыми базами. Если в базе у организации нет признака освобождения от НДС, сервис видит ООО на ОСНО как плательщика НДС и блокирует дальнейшее заполнение заявления. При этом такое сообщение не всегда означает, что налоговая инспекция отказала в применении статьи 145 НК РФ. Иногда это означает, что уведомление еще не обработано, сведения не синхронизировались между базами или сотрудник инспекции не проставил соответствующий признак.
Главный вывод: сообщение сервиса при заполнении формы Р19001 — это не всегда самостоятельное решение об отказе в освобождении от НДС. Сначала проверим, правильно ли подано уведомление, есть ли подтверждение отправки, обработала ли его ИФНС и появился ли в информационной системе признак освобождения.
Рассмотрим подробнее порядок освобождения по статье 145 НК РФ для организации на ОСНО. Это не заявление, по которому налоговая заранее выдает разрешение, а уведомительный порядок. Налогоплательщик использует право на освобождение, если выполняет условия статьи 145 НК РФ и в установленный срок представляет уведомление с подтверждающими документами.
Для ООО на ОСНО базовые условия такие:
Выручка за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превышать 2 000 000 руб. без учета НДС. Например, если организация хочет применять освобождение с 1 апреля, проверяем выручку за январь, февраль и март.
Организация не должна реализовывать подакцизные товары в проверяемом периоде. Если реализация подакцизных товаров была, право на освобождение может быть утрачено или не возникнуть.
Уведомление нужно представить не позднее 20-го числа месяца, с которого организация начинает применять освобождение. Если ООО применяет освобождение с 1 апреля, уведомление и документы нужно подать не позднее 20 апреля.
К уведомлению организация прикладывает документы, подтверждающие право на освобождение. Для организаций это выписка из бухгалтерского баланса и выписка из книги продаж. Для индивидуальных предпринимателей дополнительно важна выписка из книги учета доходов и расходов, но для ООО на ОСНО этот документ не применяется.
В исходной ситуации уведомление подано 01.04, то есть в начале месяца, с которого организация хотела применять освобождение. Если речь идет об освобождении с 1 апреля, срок подачи соблюден. Также организация дополнительно направила выписку из баланса и книгу продаж за 1 квартал. Для ООО на ОСНО это соответствует логике пункта 6 статьи 145 НК РФ: организация подтверждает размер выручки выпиской из бухгалтерского баланса и выпиской из книги продаж.
На форуме сначала предположили, что могла быть не приложена выписка из КУДиР. Но затем уточнили, что речь не об ИП, а об ООО на ОСНО. Для ООО на ОСНО КУДиР не является обязательным приложением к уведомлению по статье 145 НК РФ. Поэтому причина ошибки в такой ситуации, скорее всего, не в отсутствии КУДиР.
Разберем наиболее вероятные причины. Ошибка в сервисе ФНС может появиться по нескольким сценариям.
Уведомление еще не обработано инспекцией. Если организация подала уведомление недавно, сведения могут не сразу отразиться во всех сервисах ФНС. Особенно это заметно, когда одно действие выполняется в части администрирования НДС, а второе — в регистрационном сервисе для формы Р19001.
Признак освобождения не перенесся в регистрационный контур. Даже если инспекция приняла уведомление, сервис, который проверяет право на упрощенное исключение из ЕГРЮЛ, может некоторое время видеть старый статус организации как плательщика НДС.
Инспекция не проставила признак освобождения вручную или допустила техническую ошибку. Именно так решилась исходная ситуация: «галочку забыли поставить». В этом случае право на освобождение не оспаривается, но в базе нет нужной отметки.
Уведомление направлено не в ту инспекцию или не тем способом. Проверим, что уведомление ушло в налоговый орган по месту учета организации, а не только в регистрирующий орган.
Не приложен обязательный документ или приложен не тот период. Для ООО на ОСНО нужны выписка из бухгалтерского баланса и выписка из книги продаж за три предшествующих последовательных календарных месяца. Если освобождение с 1 апреля, логично подтверждать январь, февраль и март.
Есть расхождение по выручке. Если по данным деклараций, книги продаж или банковских операций инспекция видит превышение лимита 2 000 000 руб. за три месяца, она может не подтвердить право на освобождение.
Организация фактически утратила право на освобождение. Например, были операции с подакцизными товарами или после начала освобождения превышен лимит. Но в исходной ситуации это не подтвердилось.
Важно: если сервис пишет, что организация является плательщиком НДС, не делайте сразу вывод, что освобождение «не дали». По статье 145 НК РФ налоговая не выдает предварительное разрешение в привычном смысле. Сначала проверяем техническую обработку уведомления и наличие отметки в базе.
Разберем практический алгоритм. Не начинайте с повторной подачи всех документов вслепую. Сначала соберите доказательства, что организация действительно воспользовалась правом на освобождение правильно.
Найдите подтверждение отправки уведомления. Если отправляли через 1С-Отчетность, оператора ЭДО или личный кабинет, сохраните квитанцию о приеме, извещение о вводе или другой статус, подтверждающий, что документ принят налоговым органом.
Проверьте дату подачи. Если освобождение применяется с 1 апреля, уведомление от 01.04 подано в срок, так как крайний срок — 20 апреля.
Проверьте форму уведомления. С 2025 года применяются обновленные формы и форматы уведомлений, утвержденные ФНС. Убедитесь, что в 1С или у оператора использовалась актуальная форма.
Проверьте период расчета выручки. Для освобождения с 1 апреля берите январь, февраль, март. Выручку считайте без НДС.
Проверьте комплект приложений. Для ООО на ОСНО должны быть выписка из бухгалтерского баланса и выписка из книги продаж. Выписка из КУДиР нужна не ООО на ОСНО, а предпринимателям в соответствующих случаях.
Проверьте, нет ли требования ИФНС по уведомлению. Возможно, инспекция уже запрашивала уточнение или указала на ошибку в приложениях.
Проверьте статус организации в сервисах ФНС позднее. Если документ подан недавно, иногда стоит повторно проверить статус после обновления данных, но не затягивайте, если нужно срочно подать Р19001.
Если все условия выполнены, подготовьте обращение в налоговую инспекцию, которая администрирует НДС, с просьбой проверить отражение признака освобождения от НДС в информационных ресурсах ФНС. Одновременно можно обратиться в регистрирующий орган, который блокирует форму Р19001, но чаще первопричина находится именно в налоговом контуре по НДС.
Посмотрим на пример текста обращения. Его можно направить через личный кабинет, ТКС, 1С-Отчетность или представить на бумаге через канцелярию инспекции.
Пример формулировки:
«Организация ______, ИНН ______, КПП ______, 01.04.2025 представила уведомление об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС в соответствии со статьей 145 НК РФ с 01.04.2025. К уведомлению были приложены выписка из бухгалтерского баланса и выписка из книги продаж за январь — март 2025 года. Документ принят налоговым органом, что подтверждается ______. При попытке заполнения заявления по форме Р19001 сервис ФНС сообщает, что организация является плательщиком НДС и не освобождена от его исчисления и уплаты. Просим проверить корректность отражения сведений об освобождении от НДС в информационных ресурсах ФНС и при наличии технической ошибки актуализировать признак освобождения».
К обращению приложите:
копию уведомления по статье 145 НК РФ;
квитанцию о приеме или иной документ, подтверждающий отправку и прием уведомления;
выписку из бухгалтерского баланса;
выписку из книги продаж;
расчет выручки за три месяца без НДС;
текст ошибки, которую показывает сервис при заполнении формы Р19001.
Если инспектор подтвердит, что «галочка» действительно не была поставлена, попросите не только устно исправить статус, но и повторно проверьте сервис подачи Р19001. Пока признак не обновлен в базе, сервис может продолжать блокировать заявление.
Рассмотрим такой вариант. Если документ был принят и подан в срок, повторная подача обычно не нужна. Более того, повторная подача может создать путаницу: в базе окажутся два уведомления, а инспекция будет выяснять, какое считать исходным.
Повторно направлять уведомление имеет смысл только в отдельных случаях:
первое уведомление не было доставлено или получило отказ в приеме;
использована неактуальная форма;
допущена ошибка в периоде применения освобождения;
не приложены обязательные документы и инспекция прямо просит представить комплект заново;
уведомление отправлено не в тот налоговый орган.
Если же уведомление принято, форма актуальная, приложения есть, лимит выручки соблюден, то правильнее не повторять отправку, а требовать корректного отражения сведений в базе ФНС.
Теперь рассмотрим более сложный сценарий. Допустим, это не техническая ошибка, а налоговая инспекция действительно считает, что организация не имеет права на освобождение по статье 145 НК РФ. Тогда нужно выяснить причину.
Основные причины могут быть такими:
Превышение лимита выручки. Проверьте расчет за три последовательных месяца перед началом освобождения. Для освобождения с 1 апреля это январь, февраль и март. Выручку учитывайте без НДС, но именно от реализации товаров, работ и услуг.
Ошибки в книге продаж. Если в книге продаж отражены операции, которые увеличивают показатель выручки, проверьте, нет ли технических дублей, ошибочных счетов-фактур или неверных кодов операций.
Реализация подакцизных товаров. Если такие операции были, право на освобождение может быть недоступно.
Несвоевременная подача уведомления. Уведомление нужно представить не позднее 20-го числа месяца, с которого применяется освобождение. Если срок пропущен, возможен спор о периоде начала применения.
Неполный комплект документов. Для организации на ОСНО обязательны выписка из бухгалтерского баланса и выписка из книги продаж.
Если ИФНС указывает на конкретное нарушение, подготовьте письменные пояснения. Не ограничивайтесь телефонным разговором. Письменный ответ нужен, чтобы затем можно было обжаловать отказ, если он будет вынесен официально.
Разберем важную связь. Освобождение от НДС по статье 145 НК РФ само по себе не ликвидирует организацию и не означает, что форма Р19001 будет принята автоматически. Это только одно из условий упрощенного исключения из ЕГРЮЛ.
Для подачи Р19001 нужно проверить и остальные условия:
организация включена в единый реестр субъектов МСП;
организация не является плательщиком НДС или освобождена от его исчисления и уплаты;
у регистрирующего органа нет сведений о незавершенных расчетах с кредиторами;
в ЕГРЮЛ нет записи о недостоверности сведений;
организация не имеет задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам;
организация не имеет в собственности недвижимого имущества и транспортных средств;
организация не находится в процессе ликвидации, реорганизации, банкротства или исключения из ЕГРЮЛ по другому основанию;
решение о прекращении деятельности принято всеми участниками единогласно.
Поэтому после исправления признака освобождения от НДС сервис может проверить следующие условия. Если есть задолженность, недвижимость, транспорт, недостоверность адреса или иное препятствие, появится новая ошибка. Это нормально: сервис проверяет условия последовательно.
Практический совет: перед повторной попыткой подачи Р19001 проверьте не только НДС, но и задолженность по ЕНС, сведения о транспорте и недвижимости, запись в реестре МСП и статус достоверности сведений в ЕГРЮЛ.
Теперь посмотрим, что можно сделать в 1С:Бухгалтерия 8. В типовой базе важно подтвердить расчет выручки, книгу продаж и отправку уведомления.
Для проверки используйте следующие объекты и отчеты:
Книга продаж — проверьте операции за три месяца, предшествующие началу освобождения.
Оборотно-сальдовая ведомость — проверьте обороты по счетам учета реализации, например 90.01.
Анализ счета 90.01 — расшифруйте выручку по контрагентам, договорам и документам реализации.
Помощник по учету НДС — проверьте корректность формирования книги продаж и счетов-фактур.
Регламентированная отчетность — найдите отправленное уведомление об освобождении от НДС.
1С-Отчетность — проверьте статус отправки, квитанции и сообщения от налогового органа.
Экспресс-проверка ведения учета — используйте для поиска типовых ошибок учета, которые могут повлиять на книги НДС.
Если вы формируете выписку из книги продаж из 1С, сначала убедитесь, что закрыты регламентные операции по НДС за нужный период. Проверьте, нет ли непроведенных документов реализации, ошибочных счетов-фактур, дублей или документов с неверной датой.
Для ООО на ОСНО также подготовьте выписку из бухгалтерского баланса. В 1С ее обычно оформляют не как специальный регламентированный отчет, а как бухгалтерскую справку или выписку на основании учетных данных. В ней важно показать показатель выручки за три предшествующих месяца и подтвердить, что лимит 2 000 000 руб. не превышен.
Рассмотрим, что важно сделать после начала применения освобождения. Освобождение по статье 145 НК РФ не означает, что организация исчезает из налогового поля полностью. Она освобождается от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по внутренним операциям, но сохраняются отдельные обязанности, например по НДС при импорте или в качестве налогового агента.
В учетной системе проверьте следующие моменты:
Счета-фактуры и первичные документы оформляйте без выделения НДС. В документах реализации указывайте вариант «Без НДС».
Проверьте договоры с покупателями. Если раньше цена была указана с НДС, согласуйте, как будет оформляться реализация после освобождения.
Не принимайте входной НДС к вычету по операциям периода освобождения. Входной НДС по товарам, работам и услугам, используемым в деятельности без НДС, учитывается по правилам налогового учета в стоимости или расходах, если это применимо.
Проверьте восстановление НДС. При переходе на освобождение может возникнуть обязанность восстановить ранее принятый к вычету НДС по остаткам товаров, материалов, основных средств и имущественных прав, если они будут использоваться в операциях без НДС.
Контролируйте лимит выручки. Если лимит будет превышен, право на освобождение утрачивается с 1-го числа месяца, в котором произошло превышение.
В 1С по документам реализации используйте ставку Без НДС. Также проверьте учетную политику и настройки налогов, чтобы новые документы не формировались со ставками 20% или 10% по ошибке.
Рассмотрим практический вариант, когда организация уже подала уведомление по статье 145 НК РФ, инспекция его получила, но сервис ФНС продолжает писать, что ООО является плательщиком НДС.
Действуйте так:
Сначала обратитесь в свою ИФНС по месту учета. Попросите проверить, отражено ли освобождение от НДС в карточке налогоплательщика и внутренних информационных ресурсах.
Параллельно обратитесь в регистрирующий орган. Укажите, что блокировка возникает при заполнении формы Р19001, хотя уведомление по статье 145 НК РФ принято.
Приложите подтверждающие документы. Без квитанции о приеме и копии уведомления разговор обычно затягивается.
Попросите актуализировать межведомственные данные. Иногда проблема не в налоговом праве, а в том, что один блок ФНС не видит сведения другого блока.
После исправления признака повторите проверку в сервисе. Не подавайте новую форму до тех пор, пока сервис не пропустит условие по НДС.
Если инспекция не исправляет данные и не дает внятного ответа, можно попробовать подать форму Р19001 другим доступным способом, чтобы получить официальный отказ. Такой отказ уже можно обжаловать, приложив уведомление по статье 145 НК РФ, квитанцию о приеме и подтверждающие документы. Но этот путь нужен только тогда, когда устно и через обращение проблему не исправляют.
Вернемся к замечанию из обсуждения. В сообщении форума предположили, что причиной могла быть непредставленная выписка из КУДиР. Для ИП это действительно могло бы быть важным вопросом, потому что предприниматели подтверждают право на освобождение отдельными документами, связанными с их учетом доходов и расходов.
Но автор уточнил, что речь идет об ООО на ОСНО. Для организации на общей системе налогообложения КУДиР не ведется и не является обязательным приложением к уведомлению по статье 145 НК РФ. Поэтому требовать от ООО выписку из КУДиР некорректно.
Для ООО на ОСНО проверяем именно:
уведомление об использовании права на освобождение от НДС;
выписку из бухгалтерского баланса;
выписку из книги продаж;
расчет выручки за три предшествующих месяца;
отсутствие реализации подакцизных товаров;
соблюдение срока подачи до 20-го числа месяца начала освобождения.
Именно поэтому в исходном кейсе проблема оказалась не в комплекте документов, а в техническом отражении статуса: инспекция не поставила нужный признак освобождения.
Рассмотрим контрольные признаки. После применения освобождения организация должна вести себя последовательно. Если уведомление подано с 1 апреля, то начиная с этой даты:
реализация по внутренним операциям оформляется без НДС;
в счетах-фактурах НДС не выделяется;
в договорах и документах желательно указывать, что реализация осуществляется без НДС в связи с применением освобождения;
декларация по НДС за периоды освобождения по обычным внутренним операциям не представляется, если нет иных обязанностей;
входной НДС не заявляется к вычету по операциям, связанным с деятельностью без НДС;
контролируется лимит выручки для сохранения права на освобождение.
Если организация после 1 апреля продолжает выставлять документы с НДС, заявлять вычеты и сдавать декларации как обычный плательщик НДС, это может создать спорную картину. Поэтому после подачи уведомления приведите учет, договоры и документы реализации в соответствие с выбранным режимом.
Соберем решение в пошаговый план.
Проверьте право на освобождение по статье 145 НК РФ. Для ООО на ОСНО выручка за три предшествующих месяца должна быть не больше 2 000 000 руб. без НДС, а реализация подакцизных товаров должна отсутствовать.
Проверьте срок подачи уведомления. Если освобождение применяется с 1 апреля, уведомление от 01.04 подано своевременно.
Проверьте комплект документов. Для ООО на ОСНО нужны выписка из бухгалтерского баланса и выписка из книги продаж. Выписка из КУДиР для ООО на ОСНО не требуется.
Проверьте статус отправки в 1С или у оператора. В 1С-Отчетность найдите уведомление, квитанцию о приеме и сообщения от налогового органа.
Если сервис Р19001 пишет, что организация не освобождена от НДС, обратитесь в ИФНС. Попросите проверить и актуализировать признак освобождения в информационной базе.
Приложите к обращению доказательства. Направьте копию уведомления, квитанцию, выписку из баланса, выписку из книги продаж и расчет выручки.
После исправления признака повторите попытку заполнить Р19001. Если ошибка исчезла, продолжайте процедуру упрощенного исключения из ЕГРЮЛ.
Если ошибка не исчезла, добивайтесь официального ответа. При необходимости подайте заявление другим способом, получите официальный отказ и обжалуйте его с приложением подтверждающих документов.
Параллельно проверьте остальные условия упрощенной ликвидации. У организации не должно быть долгов, недвижимости, транспорта, недостоверных сведений в ЕГРЮЛ и иных препятствий по статье 21.3 Закона № 129-ФЗ.
Если ООО на ОСНО 01.04 подало уведомление об освобождении от НДС, приложило выписку из бухгалтерского баланса и выписку из книги продаж, а лимит выручки за январь — март не превышен, то сама по себе ошибка сервиса при заполнении Р19001 еще не означает, что организацию не освободили от НДС. В такой ситуации сначала проверяем обработку уведомления и наличие признака освобождения в базе ФНС.
В исходном случае причина оказалась технической: в инспекции не поставили нужную отметку. После исправления признака вопрос решился положительно. Поэтому действуем спокойно: собираем подтверждения подачи уведомления, обращаемся в ИФНС, просим актуализировать статус и только после этого повторно формируем заявление по форме Р19001.
Информация носит справочный характер