Рассмотрим ситуацию, когда индивидуальный предприниматель подал уведомление о переходе на ЕСХН с 2026 года, дополнительно направил уведомление об освобождении от НДС, но не подал отдельное уведомление об отказе от УСН. Налоговая инспекция при этом утверждает, что ИП якобы остался на УСН, требует декларацию по НДС и не признает применение ЕСХН.
Разберем проблему по шагам. Главный вывод такой: если ИП своевременно подал уведомление о переходе на ЕСХН по форме № 26.1-1, то сам по себе непредставленный отказ от УСН не отменяет переход на ЕСХН. Более того, письмо ФНС России от 28.02.2025 № СД-4-3/2077@ подтверждает обратное тому, что часто пытаются утверждать инспекции: налогоплательщик, который уведомил ИФНС о переходе на ЕСХН и не подал отдельный отказ от УСН, считается утратившим право на УСН с момента перехода на ЕСХН.
Ситуация возникает из-за смешения двух разных уведомлений. Первое уведомление — это уведомление о переходе на ЕСХН. Его подают по форме № 26.1-1, КНД 1150007. Второе уведомление — это уведомление об отказе от УСН, которое применяется в рамках главы 26.2 НК РФ.
Инспекция иногда рассуждает формально: раз отказ от УСН не подан, значит налогоплательщик продолжает применять УСН. Но такой подход ошибочен, потому что глава 26.1 НК РФ, регулирующая ЕСХН, не ставит переход на ЕСХН в зависимость от отдельного отказа от УСН. Для перехода на ЕСХН важен другой юридический факт: налогоплательщик должен соответствовать условиям применения ЕСХН и своевременно направить уведомление о переходе на ЕСХН.
Рассмотрим подробнее. По общему правилу действующие организации и ИП, которые хотят перейти на ЕСХН со следующего календарного года, уведомляют налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего году перехода. Для перехода с 1 января 2026 года уведомление должно быть направлено не позднее 31 декабря 2025 года. Если ИП зарегистрирован недавно, действует отдельный срок — 30 календарных дней с даты постановки на учет.
Если уведомление по форме № 26.1-1 подано вовремя, то у налоговой нет основания говорить, что переход не состоялся только из-за отсутствия уведомления об отказе от УСН. Отказ от УСН может быть полезен как технический документ для корректного отражения режима в информационных ресурсах ФНС, но он не является обязательным условием перехода на ЕСХН.
Проанализируем письмо ФНС России от 28.02.2025 № СД-4-3/2077@. В нем рассматривается именно переход с УСН на ЕСХН и ситуация, когда налогоплательщик уведомил налоговый орган о переходе на ЕСХН, но не уведомил об отказе от УСН.
ФНС указывает на несколько норм НК РФ:
по пункту 6 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик на УСН вправе перейти на иной режим с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года перехода;
по пункту 1 статьи 346.3 НК РФ организации и ИП, желающие перейти на ЕСХН со следующего календарного года, уведомляют налоговый орган не позднее 31 декабря предшествующего года;
по подпункту 13 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ организации и ИП, перешедшие на ЕСХН в соответствии с главой 26.1 НК РФ, не вправе применять УСН.
Из этих норм ФНС делает важный вывод: налогоплательщик, который уведомил налоговый орган о переходе на ЕСХН и не уведомил об отказе от УСН, признается утратившим право на применение УСН с момента перехода на ЕСХН.
Иными словами, письмо ФНС не подтверждает позицию инспекции о том, что ИП «остался на УСН». Наоборот, оно подтверждает, что после перехода на ЕСХН налогоплательщик уже не может продолжать применять УСН. В информационном ресурсе налогового органа датой перехода на иной режим из-за утраты права на УСН должна быть дата перехода на ЕСХН, то есть 1 января соответствующего года. Для рассматриваемой ситуации это 01.01.2026.
Обратите внимание на точность ссылки. В обсуждениях иногда ошибочно указывают подпункт 13 пункта 2 статьи 346.12 НК РФ. Корректнее ссылаться на подпункт 13 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, где перечислены лица, которые не вправе применять УСН.
Построим позицию так, чтобы ее можно было использовать в пояснениях, жалобе и переписке с инспекцией.
Основная логика должна быть следующей: ИП подал уведомление о переходе на ЕСХН по форме № 26.1-1. Уведомление подано в срок. Следовательно, с 01.01.2026 ИП применяет ЕСХН. Отдельное уведомление об отказе от УСН не является условием перехода на ЕСХН по главе 26.1 НК РФ. После перехода на ЕСХН ИП не вправе применять УСН в силу прямого запрета подпункта 13 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. Поэтому сведения налогового органа о продолжении применения УСН должны быть скорректированы.
Разберем эту позицию на простом примере. ИП применял УСН в 2025 году. До 31 декабря 2025 года он направил уведомление о переходе на ЕСХН с 2026 года. Отдельное уведомление об отказе от УСН до 15 января 2026 года он не подал. С 1 января 2026 года такой ИП должен считаться перешедшим на ЕСХН, если выполнены условия применения ЕСХН. Отсутствие отказа от УСН не превращает его обратно в упрощенца.
Теперь посмотрим на ошибочную позицию налоговой. Если инспекция утверждает, что ИП продолжает применять УСН только потому, что не подал отказ от УСН, инспекция фактически игнорирует уведомление о переходе на ЕСХН. Такой подход противоречит специальной норме пункта 1 статьи 346.3 НК РФ и позиции ФНС, изложенной в письме от 28.02.2025 № СД-4-3/2077@.
Прежде чем готовить жалобу, разберем важный момент. Инспекция может спорить не только из-за отсутствия отказа от УСН. Иногда налоговый орган фактически имеет в виду другое основание: налогоплательщик не соответствует условиям применения ЕСХН. Поэтому проверим, действительно ли спор касается только непредставленного отказа от УСН.
Для применения ЕСХН налогоплательщик должен быть сельскохозяйственным товаропроизводителем либо относиться к другой категории лиц, которым разрешено применять этот режим. В общем случае доля дохода от реализации произведенной сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки из собственного сельхозсырья, должна составлять не менее 70 процентов. Для отдельных видов деятельности и категорий налогоплательщиков есть специальные правила.
Проверьте следующие обстоятельства:
уведомление о переходе на ЕСХН по форме № 26.1-1 действительно отправлено в налоговую инспекцию;
уведомление отправлено в срок, то есть для перехода с 01.01.2026 — не позднее 31.12.2025;
есть подтверждение приема уведомления: квитанция, извещение о вводе, отметка налогового органа, подтверждение через оператора ЭДО или личный кабинет;
ИП соответствует условиям применения ЕСХН;
у ИП нет запрещенных для ЕСХН видов деятельности, например деятельности в сфере игорного бизнеса, производства подакцизных товаров в запрещенных случаях, майнинга цифровой валюты и иных ограничений;
налоговая не направляла отдельное решение или уведомление, где прямо указала бы на нарушение условий применения ЕСХН.
Если все условия соблюдены, а инспекция ссылается только на отсутствие отказа от УСН, позиция ИП сильная. В этом случае спор нужно переводить из устного общения в письменную плоскость.
Если инспектор по телефону или в личной беседе говорит, что ИП не применяет ЕСХН, не ограничивайтесь устным спором. Рассмотрим правильный порядок действий: направьте в ИФНС письменные пояснения. Это особенно важно, если уже пришло требование о представлении декларации по НДС или требование о пояснениях.
В пояснениях укажите, что ИП применяет ЕСХН с 01.01.2026 на основании своевременно поданного уведомления по форме № 26.1-1. Отдельно подчеркните, что непредставление уведомления об отказе от УСН не отменяет переход на ЕСХН. Сошлитесь на пункт 1 статьи 346.3 НК РФ, подпункт 13 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ и письмо ФНС России от 28.02.2025 № СД-4-3/2077@.
В текст пояснений можно включить такую формулировку:
«Индивидуальный предприниматель уведомил налоговый орган о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога с 01.01.2026 путем представления уведомления по форме № 26.1-1. Уведомление принято налоговым органом, что подтверждается приложенными документами. Глава 26.1 НК РФ не предусматривает в качестве условия перехода на ЕСХН обязательное представление уведомления об отказе от УСН. В соответствии с подпунктом 13 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на ЕСХН, не вправе применять УСН. Письмом ФНС России от 28.02.2025 № СД-4-3/2077@ разъяснено, что налогоплательщик, уведомивший налоговый орган о переходе на ЕСХН и не уведомивший об отказе от УСН, признается утратившим право на применение УСН с момента перехода на ЕСХН. В связи с этим прошу отразить в информационном ресурсе налогового органа применение ИП ЕСХН с 01.01.2026 и дату утраты права на применение УСН с 01.01.2026».
К пояснениям приложите подтверждающие документы. Разберем комплект документов подробнее.
Копию уведомления о переходе на ЕСХН по форме № 26.1-1, КНД 1150007.
Квитанцию о приеме уведомления или иной документ, подтверждающий получение уведомления налоговым органом.
Уведомление об использовании права на освобождение от НДС, если оно подавалось.
Квитанцию о приеме уведомления об освобождении от НДС.
Копию требования налогового органа о представлении декларации по НДС, если требование уже поступило.
Краткий расчет или пояснение, подтверждающее соответствие условиям применения ЕСХН, если налоговая дополнительно сомневается в праве на спецрежим.
Если требование о декларации по НДС уже получено, не игнорируйте его. Даже если требование неправомерно, на него нужно ответить в установленный срок. В ответе укажите, почему декларация по НДС не представляется, и одновременно потребуйте скорректировать сведения о режиме налогообложения.
Теперь отдельно проанализируем требование представить декларацию по НДС. С 2019 года плательщики ЕСХН признаются плательщиками НДС. Но это не означает, что каждый ИП на ЕСХН всегда обязан начислять НДС и сдавать декларацию. НК РФ дает плательщикам ЕСХН право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС по статье 145 НК РФ.
Для ИП на ЕСХН освобождение от НДС возможно, в частности, если переход на ЕСХН и применение освобождения происходят в одном календарном году. Также важно соблюдать срок подачи уведомления об освобождении: его представляют не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого используется освобождение. Для освобождения с января 2026 года безопасная дата — не позднее 20 января 2026 года.
Если ИП подал уведомление об освобождении от НДС по форме КНД 1150105, налоговый орган принял это уведомление, право на освобождение не утрачено и у ИП нет операций, которые сами по себе создают обязанность по декларации, требование о представлении декларации по НДС можно оспаривать.
Разберем ситуации, когда декларация по НДС все же может понадобиться даже при освобождении:
ИП выступает налоговым агентом по НДС. Например, приобретает отдельные работы, услуги или имущество у иностранных лиц либо совершает операции, по которым обязан удержать и перечислить НДС как налоговый агент.
ИП выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС. В этом случае выделенный НДС обычно нужно уплатить, а сведения отразить в декларации.
ИП ведет посредническую, агентскую, комиссионную, экспедиторскую деятельность или деятельность застройщика в ситуациях, когда НК РФ требует представлять сведения по счетам-фактурам или журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.
ИП утратил право на освобождение от НДС, например из-за превышения лимита дохода по правилам статьи 145 НК РФ или из-за операций, несовместимых с освобождением.
Если таких операций нет, а уведомление об освобождении от НДС принято, в пояснениях укажите: «ИП применяет ЕСХН с 01.01.2026 и использует право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС на основании статьи 145 НК РФ. Уведомление об освобождении от НДС представлено и принято налоговым органом. Операции, влекущие обязанность представления декларации по НДС, отсутствуют. В связи с этим оснований для представления налоговой декларации по НДС за соответствующий период не имеется».
Не сдавайте нулевую декларацию по НДС просто «для закрытия требования», если обязанности по ее представлению нет. Разберем причину: лишняя декларация может создать дополнительные вопросы, контрольные соотношения, требования о пояснениях и путаницу в карточке налогоплательщика. Правильнее направить мотивированный письменный ответ и приложить подтверждения перехода на ЕСХН и освобождения от НДС.
Если после письменных пояснений инспекция продолжает считать ИП плательщиком УСН, отказывает в признании ЕСХН или требует декларацию по НДС без законного основания, разберем следующий шаг — жалобу в вышестоящий налоговый орган, то есть в УФНС по субъекту РФ.
Жалоба нужна, потому что действия, бездействие и ненормативные акты налогового органа можно обжаловать в вышестоящий налоговый орган. Кроме того, для многих налоговых споров досудебное обжалование является обязательным этапом перед судом.
Жалобу подавайте через ту инспекцию, действия которой обжалуются. Это можно сделать на бумаге, через ТКС, через личный кабинет налогоплательщика или иной доступный электронный канал. В жалобе укажите не только несогласие с инспекцией, но и конкретные требования.
Структуру жалобы сделайте такой:
Укажите ФИО ИП, ИНН, адрес регистрации, контактные данные.
Укажите налоговый орган, действия или бездействие которого обжалуются.
Опишите факты: ИП применял УСН, подал уведомление о переходе на ЕСХН с 01.01.2026, уведомление принято, уведомление об освобождении от НДС подано, но инспекция продолжает отражать УСН и требует декларацию по НДС.
Укажите, почему права ИП нарушены: инспекция неверно определяет налоговый режим, требует лишнюю отчетность, создает риск привлечения к ответственности, искажает сведения в информационном ресурсе налогового органа.
Сошлитесь на пункт 1 статьи 346.3 НК РФ, подпункт 13 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, статью 145 НК РФ и письмо ФНС России от 28.02.2025 № СД-4-3/2077@.
Сформулируйте требования: признать действия инспекции неправомерными, отразить применение ЕСХН с 01.01.2026, указать дату утраты права на УСН с 01.01.2026, отменить или признать необоснованным требование о декларации по НДС, если оснований для декларации нет.
В просительной части жалобы используйте максимально конкретные формулировки. Например:
«Прошу признать неправомерными действия ИФНС, выразившиеся в непризнании применения ИП системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей с 01.01.2026 при наличии своевременно представленного уведомления по форме № 26.1-1».
«Прошу обязать ИФНС скорректировать сведения информационного ресурса налогового органа, отразив применение ИП ЕСХН с 01.01.2026 и дату утраты права на применение УСН с 01.01.2026 в связи с переходом на ЕСХН».
«Прошу признать отсутствующей обязанность ИП по представлению декларации по НДС за соответствующий налоговый период при условии применения ЕСХН, использования освобождения по статье 145 НК РФ и отсутствия операций, влекущих обязанность представления декларации по НДС».
«Прошу отменить требование ИФНС о представлении декларации по НДС либо обязать ИФНС отозвать указанное требование как направленное без учета фактически применяемого налогового режима и представленного уведомления об освобождении от НДС».
К жалобе приложите все документы, которые подтверждают вашу позицию. Не ограничивайтесь фразой «уведомление подавалось». Налоговый спор выигрывается документами: квитанциями, отметками, извещениями о вводе, копиями уведомлений, копиями требований и ответов.
Рассмотрим, какие документы лучше собрать перед жалобой. Чем полнее пакет документов, тем меньше возможностей у инспекции сохранить ошибочную позицию.
Уведомление о переходе на ЕСХН. Нужна копия формы № 26.1-1, КНД 1150007. Проверьте, что в уведомлении указан правильный год перехода, правильный код налогового органа, ИНН ИП и признак заявителя.
Подтверждение отправки и приема уведомления. Если уведомление отправлялось через 1С-Отчетность, оператора ЭДО или личный кабинет, сохраните квитанцию о приеме, подтверждение даты отправки и извещение о вводе. Если подавали на бумаге, нужна копия с отметкой инспекции.
Уведомление об освобождении от НДС. Для ЕСХН используется форма КНД 1150105. Проверьте месяц, с которого заявлено освобождение, и дату подачи уведомления.
Подтверждение приема уведомления об освобождении от НДС. Приложите квитанцию или отметку ИФНС.
Требование о представлении декларации по НДС. Приложите само требование, чтобы УФНС видело, какой именно документ вы обжалуете.
Письменная позиция инспекции. Если налоговая письменно ответила, что ИП не применяет ЕСХН, приложите ответ. Если позиция была только устной, в жалобе укажите, что сведения в информационном ресурсе не скорректированы, а требование о НДС направлено несмотря на представленные уведомления.
Документы по праву на ЕСХН. При необходимости приложите расчет доли сельхоздоходов, сведения о видах деятельности, договоры, первичные документы, книгу учета доходов и расходов, если это помогает подтвердить соответствие условиям главы 26.1 НК РФ.
Сохраняйте не только сами документы, но и технические подтверждения их отправки. В спорах с налоговой дата и факт представления уведомления часто важнее, чем содержание устных объяснений.
Теперь посмотрим на проблему со стороны учета в 1С. В самой теме с форума нет программного кода 1С, который нужно было бы применять. Здесь задача решается не обработкой и не запросом к базе, а корректными настройками налогового режима, регламентированной отчетностью и письменной перепиской с налоговой. Поэтому код на встроенном языке 1С в этой ситуации не нужен.
Но настройки в 1С проверить обязательно. Если в базе за 2026 год по-прежнему стоит УСН, программа может формировать неправильные регламентированные отчеты, подсказывать лишние задачи, неверно учитывать НДС и создавать документы так, будто ИП не перешел на ЕСХН.
Разберем действия в типовой 1С:Бухгалтерии 8 или близкой конфигурации:
Откройте раздел Главное и перейдите в настройки Налоги и отчеты.
Проверьте блок Система налогообложения. Для периода с 01.01.2026 должна быть указана система налогообложения ЕСХН, а не УСН.
Проверьте историю изменений учетной политики. Важно не просто поменять текущую настройку, а установить правильную дату начала применения режима — 01.01.2026.
Проверьте настройки раздела НДС. Если ИП использует освобождение от НДС по статье 145 НК РФ, установите соответствующий признак освобождения с месяца начала применения освобождения.
Проверьте, что в Регламентированные отчеты за 2026 год программа формирует декларацию по ЕСХН, а не декларацию по УСН.
Проверьте, что в 1С-Отчетность сохранены отправленные уведомления: уведомление о переходе на ЕСХН по форме № 26.1-1 и уведомление об освобождении от НДС по форме КНД 1150105.
На пользовательском уровне нам помогают следующие объекты и разделы 1С: Налоги и отчеты, Учетная политика, Регламентированные отчеты, 1С-Отчетность, отчетная форма Уведомление о переходе на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, форма Налоговая декларация по единому сельскохозяйственному налогу и уведомление КНД 1150105 для освобождения от НДС.
Если программа продолжает ставить задачи по декларации УСН, не сдавайте декларацию автоматически. Сначала проверьте учетную политику и период действия налогового режима. В типовых конфигурациях задача по отчетности часто формируется на основании настроек организации или ИП. Если настройка неверная, календарь отчетности тоже будет неверным.
Если база 1С ведется давно и в ней были изменения режима, рассмотрим дополнительную проверку. Откройте карточку организации или ИП, настройки налогов и историю учетной политики. Убедитесь, что за 2025 год стоит УСН, а с 2026 года — ЕСХН. Не нужно переписывать прошлые периоды: нам важно корректно разделить налоговые режимы по датам.
Если отчетность отправлялась через 1С-Отчетность, выгрузите или сохраните подтверждения отправки уведомлений. Эти подтверждения приложите к пояснениям и жалобе. Для налоговой и УФНС важно видеть не только созданный в 1С документ, но и подтверждение его фактической отправки и приема налоговым органом.
Иногда инспекция не спорит с правом на ЕСХН по существу, а говорит, что уведомления нет в базе. В таком случае действуем не через повторное «устное объяснение», а через восстановление доказательств.
Сначала найдите подтверждение отправки. Если уведомление направлялось через 1С или оператора ЭДО, проверьте статусы документооборота. Нужны статусы, подтверждающие, что документ принят налоговым органом. Если есть только черновик или только исходящий файл без квитанции, этого может быть недостаточно.
Если уведомление подавалось на бумаге, найдите второй экземпляр с отметкой инспекции. Если уведомление отправлялось почтой, найдите опись вложения, кассовый чек и уведомление о вручении. Если подавалось через личный кабинет, выгрузите подтверждение отправки и приема.
Далее направьте в инспекцию заявление о корректировке сведений с приложением доказательств. В заявлении укажите дату подачи уведомления, способ подачи, реквизиты подтверждения приема и попросите провести сверку внутренних информационных ресурсов.
Если инспекция после этого не исправляет сведения, включайте этот факт в жалобу в УФНС как бездействие налогового органа. Формулируйте так: «ИФНС не отражает в информационном ресурсе сведения о применении ЕСХН, несмотря на своевременно представленное и принятое уведомление по форме № 26.1-1».
Рассмотрим отдельную ситуацию. Если уведомление по форме № 26.1-1 действительно подано позже установленного срока, позиция становится слабее. НК РФ прямо указывает, что организации и ИП, не уведомившие о переходе на ЕСХН в установленные сроки, не признаются налогоплательщиками ЕСХН.
Например, если ИП хотел перейти на ЕСХН с 01.01.2026, но направил уведомление только в феврале 2026 года, налоговая может отказать в признании ЕСХН с начала 2026 года. В таком случае спор уже не о непредставленном отказе от УСН, а о нарушении срока подачи уведомления на ЕСХН. Здесь письмо ФНС от 28.02.2025 № СД-4-3/2077@ не спасает, потому что оно работает для ситуации, когда уведомление о переходе на ЕСХН было представлено по правилам пункта 1 статьи 346.3 НК РФ.
Поэтому сначала точно установите дату отправки и дату приема уведомления о переходе на ЕСХН. Если срок соблюден, спорим уверенно. Если срок нарушен, нужно анализировать отдельные обстоятельства: технический сбой, доказательства своевременной отправки, отказ оператора, ошибки приема, статус документа. Без таких доказательств признать ЕСХН с 01.01.2026 будет сложнее.
В исходной ситуации налоговая требует декларацию по НДС, но похожая проблема может возникнуть и с декларацией по УСН. Если ИП перешел на ЕСХН с 01.01.2026, декларацию по УСН за 2026 год он сдавать не должен. Декларация по УСН за 2025 год при этом остается обязанностью, потому что в 2025 году ИП еще применял УСН.
Разделим периоды:
За 2025 год, если ИП применял УСН, нужно закрыть обязанности по УСН: налог, декларация, книга учета доходов и расходов.
С 01.01.2026, если переход на ЕСХН состоялся, ИП ведет учет и отчетность по ЕСХН.
За 2026 год декларация по УСН не представляется, потому что ИП уже не применяет УСН.
За 2026 год представляется декларация по ЕСХН в установленный срок, если ИП продолжает применять ЕСХН и не прекратил деятельность.
Если налоговая требует декларацию по УСН за 2026 год, ответ будет аналогичным: ИП утратил право на УСН с момента перехода на ЕСХН, что подтверждается уведомлением по форме № 26.1-1 и письмом ФНС от 28.02.2025 № СД-4-3/2077@.
Разберем типичные ошибки, которые могут ухудшить позицию ИП.
Не спорьте только по телефону. Устные объяснения не создают доказательств. Всегда направляйте письменные пояснения, заявления или жалобы.
Не подавайте задним числом отказ от УСН как будто он является условием перехода. Если налоговая просит отказ, можно подать пояснения, но не признавайте, что без отказа переход на ЕСХН не состоялся.
Не сдавайте лишние декларации без анализа. Нулевая декларация по НДС или УСН может не решить проблему, а создать новую цепочку требований.
Не забывайте про подтверждение приема уведомления. Сам файл уведомления без квитанции не всегда доказывает, что налоговая его получила.
Не смешивайте 2025 и 2026 годы. За 2025 год могли сохраняться обязанности по УСН, а с 2026 года уже действует ЕСХН.
Не игнорируйте сроки ответа на требования. Даже неправомерное требование лучше закрыть мотивированным ответом, чтобы снизить риск штрафов и блокировок.
Не забывайте про НДС-исключения. Освобождение по статье 145 НК РФ не отменяет обязанности налогового агента и не спасает при выставлении счета-фактуры с выделенным НДС.
Подведем итог и соберем рабочий алгоритм.
Проверьте, что уведомление о переходе на ЕСХН по форме № 26.1-1 подано в срок и принято налоговым органом.
Проверьте, что ИП соответствует условиям применения ЕСХН.
Проверьте, что уведомление об освобождении от НДС по форме КНД 1150105 подано вовремя и принято налоговым органом.
Проверьте, нет ли операций, которые требуют сдачи декларации по НДС независимо от освобождения: налоговое агентирование, счета-фактуры с выделенным НДС, отдельные посреднические операции.
Направьте в ИФНС письменные пояснения: укажите, что переход на ЕСХН состоялся с 01.01.2026, а отсутствие отказа от УСН не отменяет переход.
Потребуйте скорректировать сведения в информационном ресурсе налогового органа: отразить ЕСХН с 01.01.2026 и дату утраты права на УСН с 01.01.2026.
Если инспекция не исправляет ошибку, подайте жалобу в УФНС через инспекцию, действия или бездействие которой обжалуются.
В жалобе отдельно попросите признать необоснованным требование о декларации по НДС, если ИП применяет освобождение и не совершал операций, обязывающих сдавать декларацию.
Проверьте настройки в 1С: с 01.01.2026 должна быть установлена система налогообложения ЕСХН, а при наличии освобождения — соответствующая настройка по НДС.
Сохраните все квитанции, извещения и подтверждения отправки документов. Именно они будут основными доказательствами в споре.
Главный аргумент для защиты интересов ИП такой: переход на ЕСХН подтверждается своевременно поданным уведомлением по форме № 26.1-1, а не отдельным отказом от УСН. После перехода на ЕСХН налогоплательщик не вправе применять УСН, поэтому отсутствие отказа от УСН не означает продолжение УСН. Налоговый орган должен отразить утрату права на УСН с даты перехода на ЕСХН, то есть с 01.01.2026.
Если инспекция ссылается на письмо ФНС России от 28.02.2025 № СД-4-3/2077@, используйте это письмо в свою пользу. Оно прямо подтверждает, что налогоплательщик, уведомивший о переходе на ЕСХН, но не подавший отказ от УСН, считается утратившим право на применение УСН с момента перехода на ЕСХН.
Информация носит справочный характер