Проанализируем ситуацию: организация приобрела автомобиль, а поставщик выставил УПД не с обычным НДС от полной стоимости, а с НДС с межценовой разницы. В документе указано: цена автомобиля — 1 590 000 руб., налоговая база или стоимость для расчета НДС — 190 000 руб., ставка — 20/120, сумма НДС — 31 666,67 руб., стоимость с НДС — 1 590 000 руб.
Разберем, как такую покупку корректно занести в 1С:Комплексная автоматизация 2, почему нельзя вводить автомобиль на сумму 190 000 руб. и как выбрать правильный вариант учета в зависимости от того, для чего приобретен автомобиль: для собственного использования как основное средство или для дальнейшей перепродажи.
Рассмотрим подробнее смысл показателей в УПД. Когда продавец применяет НДС с межценовой разницы, налог считается не со всей цены автомобиля, а только с разницы между ценой продажи и ценой приобретения. Поэтому в УПД может возникнуть непривычная картина: общая стоимость автомобиля составляет 1 590 000 руб., но налоговая база для НДС указана только 190 000 руб..
В рассматриваемом примере расчет такой:
190 000 × 20 / 120 = 31 666,67 руб.
Это означает, что 190 000 руб. — не стоимость автомобиля для покупателя. Это налоговая база продавца для расчета НДС. Покупатель фактически приобретает автомобиль за 1 590 000 руб.. Поэтому при вводе документа в 1С не ставьте стоимость автомобиля 190 000 руб. как первоначальную стоимость основного средства или как цену приобретения товара. Это приведет к грубой ошибке в бухгалтерском и налоговом учете.
Разберем важный вывод: в 1С нам нужно отразить полную сумму расчетов с поставщиком 1 590 000 руб., а сумму НДС 31 666,67 руб. обработать отдельно в зависимости от права на вычет и цели приобретения автомобиля.
Перед вводом УПД в 1С:КА 2 обязательно определим, зачем приобретен автомобиль. От этого зависит способ отражения НДС и первоначальная стоимость объекта.
Если автомобиль покупаем для собственного использования в деятельности организации, обычно отражаем его как будущее основное средство через счет 08.04.2, затем принимаем к учету на счет 01.
Если автомобиль покупаем для перепродажи, отражаем его как товар через счет 41.01 или через учетный механизм, принятый в базе для товаров.
Если автомобиль покупаем для деятельности, не облагаемой НДС, или НДС по нему не принимаем к вычету по выбранной налоговой позиции, сумму предъявленного НДС включаем в стоимость автомобиля.
Если автомобиль покупаем для облагаемой НДС деятельности и есть право на вычет, отражаем НДС отдельно на счете 19.01 и затем принимаем к вычету.
Главная ошибка в такой ситуации — пытаться ввести УПД как обычную покупку с НДС 20% от полной суммы 1 590 000 руб. В этом случае 1С рассчитает НДС как 265 000 руб., а это не соответствует УПД. В нашем документе предъявленный НДС равен только 31 666,67 руб.
Рассмотрим основной практический вариант: организация на ОСНО покупает автомобиль для использования в облагаемой НДС деятельности. В УПД поставщик предъявил НДС 31 666,67 руб.. Тогда в учете покупателя нужно получить следующую логику:
На счете вложений во внеоборотные активы отражаем стоимость автомобиля без предъявленного НДС: 1 558 333,33 руб..
На счете 19.01 отражаем предъявленный НДС: 31 666,67 руб..
Расчеты с поставщиком отражаем на полную сумму УПД: 1 590 000 руб..
Проводки должны быть такими:
Дт 08.04.2 Кт 60.01 — 1 558 333,33 руб.
Дт 19.01 Кт 60.01 — 31 666,67 руб.
Итого кредиторская задолженность перед поставщиком по счету 60.01 составит 1 590 000 руб..
Разберем по шагам ввод в 1С:Комплексная автоматизация 2.
Откройте раздел Закупки.
Перейдите в Документы закупки (все).
Создайте документ Приобретение услуг и прочих активов, если автомобиль отражаем сразу как индивидуальный объект основного средства без количественного складского учета.
Укажите поставщика, договор, организацию, дату и номер входящего УПД.
В табличной части укажите содержание операции, например «Автомобиль по УПД».
В качестве статьи расходов или статьи активов выберите статью, которая формирует стоимость внеоборотного актива. Для такой статьи должен быть задан вариант распределения На внеоборотные активы или аналогичная настройка, используемая в вашей базе.
В аналитике укажите объект основного средства из справочника Объекты эксплуатации или Основные средства, в зависимости от настроек базы.
В регламентированном учете укажите счет учета вложений 08.04.2.
В настройке цен и НДС выберите вариант, который позволит вручную указать сумму НДС по УПД.
Укажите сумму без НДС 1 558 333,33 руб., НДС 31 666,67 руб., всего 1 590 000 руб..
Зарегистрируйте входящий счет-фактуру или УПД в нижней части документа, чтобы сумма НДС попала в регистры НДС и далее могла быть отражена в книге покупок.
Если в вашей форме документа удобнее вводить сумму через настройку НДС сверху, используйте практический прием: в строке документа укажите сумму без НДС 1 558 333,33 руб., а сумму НДС исправьте вручную на 31 666,67 руб.. Итог документа должен стать 1 590 000 руб..
Не ставьте в строке поступления сумму 190 000 руб. как стоимость автомобиля. Эта сумма нужна для расчета НДС у продавца, но не является суммой вашего актива.
После проведения документа сформируйте проверки. Разберем контрольные точки:
Откройте движения документа и проверьте счет 08.04.2. На нем должна быть стоимость автомобиля без предъявленного НДС, если НДС принимается к вычету.
Проверьте счет 19.01. На нем должна быть сумма 31 666,67 руб., а не 265 000 руб.
Проверьте счет 60.01. Задолженность перед поставщиком должна быть 1 590 000 руб..
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 08.04.2 и убедитесь, что объект накоплен на правильной аналитике.
Сформируйте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 19.01 и проверьте сумму НДС.
Проверьте Книгу покупок, если НДС заявляется к вычету в текущем периоде.
Если в книге покупок появилась сумма НДС 31 666,67 руб., а в учете на счете 08.04.2 сформировалась сумма 1 558 333,33 руб., значит документ введен логически правильно для варианта с вычетом НДС.
После того как стоимость автомобиля накоплена на счете 08.04.2, разберем принятие к учету. Для этого используйте документ Принятие к учету ОС.
Откройте раздел Внеоборотные активы.
Перейдите в Основные средства или Документы по ОС.
Создайте документ Принятие к учету ОС.
Укажите операцию Принятие к учету основных средств или Принятие к учету с вводом в эксплуатацию, если объект сразу вводится в эксплуатацию.
Выберите организацию и подразделение.
На вкладке с основными средствами выберите автомобиль, который был указан как аналитика при поступлении.
Заполните группу ОС, амортизационную группу, срок полезного использования, способ начисления амортизации.
Заполните способ отражения расходов по амортизации.
Проведите документ и проверьте проводки.
При принятии к учету программа должна перенести сумму с 08.04.2 на счет 01. Если НДС был принят к вычету, первоначальная стоимость автомобиля не должна включать сумму 31 666,67 руб. В нашем примере первоначальная стоимость для бухгалтерского учета будет 1 558 333,33 руб., если нет дополнительных расходов, включаемых в стоимость.
Теперь рассмотрим другой вариант. Он нужен, если организация не принимает предъявленный НДС к вычету. Например, автомобиль используется в операциях, не облагаемых НДС, организация не выполняет условия для вычета или по операции применяется специальный порядок, при котором предъявленный НДС учитывается в стоимости автомобиля.
В этом случае автомобиль отражаем в первоначальной стоимости на полную сумму УПД:
Дт 08.04.2 Кт 60.01 — 1 590 000 руб.
Отдельного вычета по счету 19.01 быть не должно, либо НДС должен быть включен в стоимость через способ учета НДС Учитывается в стоимости.
Разберем настройку в 1С:
Создайте документ Приобретение услуг и прочих активов.
Укажите полную сумму автомобиля 1 590 000 руб..
В настройке НДС выберите вариант, при котором НДС включается в стоимость.
Если в табличной части есть поле Способ учета НДС, установите значение Учитывается в стоимости.
Если такого поля нет, откройте форму настройки цен и НДС и установите флажок НДС включать в стоимость.
Зарегистрируйте входящий УПД, если это требуется для хранения реквизитов документа и дальнейшего подтверждения операции.
Проведите документ и проверьте движения.
В этом варианте первоначальная стоимость автомобиля будет 1 590 000 руб. Сумма 31 666,67 руб. не заявляется к вычету, а остается внутри стоимости приобретенного транспортного средства.
Такой вариант особенно важно рассмотреть, если автомобиль покупается для дальнейшей перепродажи в рамках специальных правил по НДС с межценовой разницы. По действующим правилам для отдельных операций перепродажи автомобилей и мотоциклов предъявленный продавцом НДС может учитываться в стоимости приобретенного транспортного средства и не приниматься к вычету. Поэтому перед выбором способа учета НДС обязательно сопоставьте цель покупки с налоговым режимом организации и нормами, применимыми к конкретной дате сделки.
Если автомобиль приобретается не для собственного использования, а для дальнейшей продажи, рассмотрим его как товар. В этом случае чаще используем документ Приобретение товаров и услуг и отражаем автомобиль на счете 41.01 или на другом счете учета товаров, который настроен в вашей базе.
Разберем по шагам:
Откройте раздел Закупки.
Создайте документ Приобретение товаров и услуг.
Выберите хозяйственную операцию Закупка у поставщика.
Добавьте автомобиль как элемент справочника Номенклатура.
Проверьте Группу финансового учета номенклатуры, чтобы счет учета был настроен на 41.01 или другой нужный счет.
Укажите сумму документа 1 590 000 руб..
Определите способ учета НДС: к вычету или в стоимость, исходя из правил для вашей операции.
Зарегистрируйте входящий УПД.
Проведите документ и проверьте движения.
Если по вашей операции НДС включается в стоимость, проводка будет такой:
Дт 41.01 Кт 60.01 — 1 590 000 руб.
Если по вашей операции НДС принимается к вычету, проводки будут такими:
Дт 41.01 Кт 60.01 — 1 558 333,33 руб.
Дт 19.03 или 19.01 Кт 60.01 — 31 666,67 руб.
Конкретный субсчет счета 19 зависит от настройки плана счетов и вида приобретенного актива в базе. Для товаров чаще используется один субсчет, для основных средств — другой. Поэтому проверяйте не только сумму, но и вид актива.
Разберем частую путаницу. Когда бухгалтер видит ставку 20/120, может возникнуть желание ввести документ как обычное поступление с НДС в сумме. Но расчетная ставка 20/120 применяется к налоговой базе, которая уже включает налог. В нашем случае налоговая база — не вся цена автомобиля, а межценовая разница 190 000 руб..
Если в 1С поставить сумму 1 590 000 руб. и дать программе автоматически рассчитать НДС по ставке 20/120 от всей суммы, получится:
1 590 000 × 20 / 120 = 265 000 руб.
Это неверно для данного УПД, потому что поставщик предъявил НДС только 31 666,67 руб.. Поэтому в документе поступления нужно либо вручную скорректировать сумму НДС, либо выбрать такой способ заполнения, при котором итог документа равен УПД, а НДС соответствует предъявленной сумме.
Правильная контрольная формула для нашего примера:
Стоимость к оплате поставщику: 1 590 000 руб.
НДС по УПД: 31 666,67 руб.
Стоимость без НДС для варианта с вычетом: 1 590 000 − 31 666,67 = 1 558 333,33 руб.
После заполнения поступления обязательно зарегистрируйте входящий УПД или счет-фактуру. В 1С:КА 2 регистрация входящего счета-фактуры обычно выполняется из документа приобретения.
В нижней части документа приобретения найдите реквизиты входящего счета-фактуры или УПД.
Укажите номер и дату УПД.
Нажмите Зарегистрировать, если в вашей форме используется отдельная регистрация счета-фактуры.
Проверьте, что в документе счета-фактуры отражена сумма НДС 31 666,67 руб..
Если НДС принимается к вычету, проверьте попадание записи в Книгу покупок.
Если НДС включается в стоимость и к вычету не принимается, проверьте, что книга покупок не содержит ошибочного вычета.
Если в книге покупок появляется неправильная сумма, вернитесь в документ приобретения и проверьте настройки НДС сверху, НДС в сумме, НДС включать в стоимость и Способ учета НДС.
В некоторых релизах и настройках 1С:Комплексная автоматизация 2 документ поступления может автоматически пересчитывать НДС от полной суммы. В этом случае разберем несколько способов исправления.
Сначала попробуйте изменить настройку цен в документе. Откройте форму настройки НДС и выберите вариант НДС сверху. В строке укажите сумму без НДС 1 558 333,33 руб., а НДС — 31 666,67 руб..
Если документ позволяет редактировать сумму НДС вручную, исправьте рассчитанную сумму на сумму из УПД.
Если НДС нужно включить в стоимость, установите НДС включать в стоимость или Способ учета НДС со значением Учитывается в стоимости.
Если типовой документ не позволяет корректно сформировать движения, используйте ручную корректировку движений только после проверки регистров НДС и бухгалтерских проводок.
Если ручная корректировка запрещена учетной политикой компании, заведите документ так, чтобы корректно сформировалась сумма расчетов с поставщиком, а затем отдельной операцией скорректируйте НДС и стоимость актива. Такой способ применяйте только после анализа последствий для книги покупок и регламентированного учета.
Ручную корректировку используйте аккуратно. В 1С важны не только бухгалтерские проводки, но и регистры накопления по НДС. Если исправить только проводки, но не исправить регистры НДС предъявленный и НДС покупки, декларация по НДС может заполниться неправильно.
В 1С:КА 2 покупку будущего основного средства можно отразить разными способами. Рассмотрим подробнее.
Первый способ — через Приобретение услуг и прочих активов. Он удобен, когда автомобиль сразу рассматривается как индивидуальный объект основного средства. В этом варианте не нужно создавать автомобиль как складскую номенклатуру. Стоимость сразу формируется на счете 08.04.2 по аналитике основного средства.
Второй способ — через Приобретение товаров и услуг. Он удобен, если закупка проходит через складской или снабженческий контур, автомобиль нужно отразить как номенклатуру, а затем передать в состав внеоборотного актива. В этом случае автомобиль может сначала попасть на 08.04.1 как компонент основного средства, а затем через Внутреннее потребление товаров или через списание на расходы/активы перейти на 08.04.2.
Для бухгалтерского отражения автомобиля как основного средства чаще проще использовать Приобретение услуг и прочих активов, потому что он позволяет сразу связать затраты с объектом эксплуатации. Но если в вашей организации закупки ведутся через номенклатуру и склад, используйте Приобретение товаров и услуг.
После ввода поступления и принятия к учету сформируйте отчеты. Разберем, что именно нужно увидеть.
В Карточке счета 08.04.2 должна быть сумма вложений по автомобилю.
Если НДС принимается к вычету, на 08.04.2 должна быть сумма 1 558 333,33 руб. без дополнительных расходов.
Если НДС включается в стоимость, на 08.04.2 должна быть сумма 1 590 000 руб. без дополнительных расходов.
В Карточке счета 19.01 при варианте с вычетом должна быть сумма 31 666,67 руб..
В Оборотно-сальдовой ведомости по счету 60.01 задолженность перед поставщиком должна совпадать с УПД: 1 590 000 руб..
После документа Принятие к учету ОС сумма должна перейти на счет 01.
После принятия НДС к вычету счет 19.01 должен закрыться на 68.02, если вычет отражается в текущем периоде.
Если суммы не совпадают, ищите ошибку в одном из трех мест: настройка НДС в документе, способ учета НДС, счет учета и статья расходов/активов.
Разберем отдельно сумму 190 000 руб., потому что именно она чаще всего вызывает вопросы. В УПД эта сумма нужна для расчета НДС продавцом. Для покупателя она не является:
первоначальной стоимостью автомобиля;
суммой расходов на приобретение;
суммой к оплате;
суммой НДС;
суммой, которую нужно поставить на счет 08, 01 или 41.
В учете покупателя основными суммами являются:
1 590 000 руб. — сумма расчетов с поставщиком и стоимость автомобиля с учетом предъявленного НДС;
31 666,67 руб. — сумма НДС, указанная поставщиком;
1 558 333,33 руб. — стоимость без НДС, если НДС принимается к вычету;
1 590 000 руб. — стоимость актива, если НДС включается в стоимость.
Сумму 190 000 руб. не переносите в учет покупателя как цену автомобиля. Ее можно использовать только как контрольную налоговую базу, чтобы проверить правильность суммы НДС по УПД: 190 000 × 20/120 = 31 666,67.
Иногда бухгалтер хочет, чтобы строки в 1С полностью повторяли графы УПД: цена 1 590 000, налоговая база 190 000, ставка 20/120, НДС 31 666,67. Но типовые документы поступления в 1С обычно рассчитаны на учет покупателя, а не на воспроизведение налоговой базы продавца. Поэтому не всегда нужно добиваться полного визуального совпадения граф.
Наша задача — чтобы в учете покупателя были правильно сформированы:
сумма расчетов с поставщиком;
стоимость актива;
сумма предъявленного НДС;
регистры НДС;
книга покупок, если вычет применяется;
первоначальная стоимость основного средства.
Если для внутреннего контроля нужно сохранить детализацию, добавьте комментарий в документ приобретения. Например: «НДС предъявлен поставщиком с межценовой разницы: база 190 000 руб., ставка 20/120, НДС 31 666,67 руб., стоимость автомобиля по УПД 1 590 000 руб.»
После ввода УПД отразите оплату. Для этого используйте документ Списание безналичных денежных средств или банковскую выписку, в зависимости от настроек вашей базы.
Откройте раздел Казначейство или Банк и касса.
Создайте документ оплаты поставщику.
Укажите поставщика и договор.
Выберите документ расчетов — поступление автомобиля.
Укажите сумму оплаты 1 590 000 руб..
Проведите документ.
Проводка по оплате будет стандартной:
Дт 60.01 Кт 51 — 1 590 000 руб.
После оплаты проверьте Оборотно-сальдовую ведомость по счету 60.01 по поставщику. Остаток должен закрыться, если оплата произведена полностью.
Разберем самые распространенные ошибки, чтобы не допустить искажения учета.
Вводят автомобиль на сумму 190 000 руб. Это неверно, потому что 190 000 руб. — налоговая база продавца, а не цена покупки покупателя.
Автоматически рассчитывают НДС от 1 590 000 руб. В результате появляется НДС 265 000 руб. вместо 31 666,67 руб.
Не регистрируют входящий УПД. Тогда НДС может не попасть в нужные регистры или не будет подтверждения для вычета.
Принимают НДС к вычету там, где его нужно включить в стоимость. Это особенно рискованно при приобретении автомобиля для перепродажи по специальным правилам.
Включают НДС в стоимость там, где организация имеет право на вычет и планирует его применять. Тогда первоначальная стоимость будет завышена.
Исправляют только проводки, но не проверяют регистры НДС. В 1С декларация по НДС формируется не только по бухгалтерским проводкам.
Не заполняют аналитику основного средства. В результате документ Принятие к учету ОС может не увидеть накопленную стоимость.
Соберем решение в один понятный алгоритм.
Определите цель покупки автомобиля: основное средство или товар для перепродажи.
Проверьте право на вычет НДС. Если НДС принимается к вычету, отделите сумму 31 666,67 руб. от стоимости автомобиля. Если НДС не принимается к вычету, включите его в стоимость.
Не используйте сумму 190 000 руб. как стоимость автомобиля. Это межценовая налоговая база продавца.
Если автомобиль является будущим основным средством, введите поступление через Приобретение услуг и прочих активов или через Приобретение товаров и услуг с дальнейшим переносом на внеоборотный актив.
Для варианта с вычетом укажите: стоимость без НДС 1 558 333,33 руб., НДС 31 666,67 руб., всего 1 590 000 руб..
Для варианта без вычета укажите полную стоимость актива 1 590 000 руб. и установите способ учета НДС Учитывается в стоимости.
Зарегистрируйте входящий УПД.
Проверьте проводки по счетам 08.04.2, 19.01, 60.01, а при покупке для перепродажи — по счету 41.01.
Если автомобиль принимается как основное средство, оформите документ Принятие к учету ОС.
Сформируйте контрольные отчеты: Карточка счета, Оборотно-сальдовая ведомость по счету, Книга покупок.
Таким образом, в рассматриваемом УПД сумма 31 666,67 руб. — это НДС, рассчитанный продавцом с межценовой разницы 190 000 руб.. В 1С:Комплексная автоматизация 2 отражайте покупку автомобиля на полную сумму 1 590 000 руб., а способ учета НДС выбирайте по цели приобретения и праву на вычет. Если НДС принимаем к вычету, стоимость автомобиля без НДС составит 1 558 333,33 руб.. Если НДС включаем в стоимость, первоначальная стоимость автомобиля составит 1 590 000 руб..
Информация носит справочный характер