Рассмотрим ситуацию подробно и разберем, где действительно может быть ошибка, а где программа и декларация по НДС отражают операцию корректно. Организация получила в декабре 2025 года предоплату от покупателя в сумме 5 400 000 руб., включая НДС по ставке 20%. На сумму аванса был выставлен авансовый счет-фактура, НДС с аванса был начислен и отражен в книге продаж за 2025 год. В 2026 году произошли частичные отгрузки товара уже по ставке НДС 22% — для этого подойдёт поддержка ставки НДС 22% в старых 1С. При закрытии аванса в 1С были сформированы записи книги покупок по авансовому счету-фактуре со ставкой 20/120. После этого ФНС направила требование по декларации за 1 квартал 2026 года с кодом ошибки 2: несоответствие данных между разделом 8 и разделом 9 декларации.
Главный вывод: сама по себе разница между НДС с реализации по ставке 22% и вычетом НДС с аванса по ставке 20/120 не является ошибкой. Это нормальная ситуация переходного периода с 2025 на 2026 год. Ошибку нужно искать не в том, что суммы НДС разные, а в реквизитах счетов-фактур, кодах видов операций, суммах зачета аванса, заполнении книги покупок и книги продаж, а также в увязке авансового счета-фактуры с отгрузочными счетами-фактурами.
Сначала разберем арифметику, потому что именно она помогает понять, есть ли реальная ошибка в декларации.
В декабре 2025 года получен аванс:
Сумма аванса с НДС: 5 400 000 руб.
Ставка НДС на дату получения аванса: 20/120
НДС с аванса: 5 400 000 × 20 / 120 = 900 000 руб.
Стоимость без НДС в расчете аванса: 4 500 000 руб.
Этот НДС был начислен в 2025 году, потому что при получении предоплаты продавец обязан исчислить НДС с аванса. Для этого в 1С обычно формируется документ Счет-фактура выданный на аванс, а запись попадает в книгу продаж с кодом вида операции, применяемым для полученных авансов.
В 2026 году произошли отгрузки. По данным ситуации НДС с реализации составил 522 114 руб. Если проверить расчет, видно, что отгрузки, вероятно, были оформлены на общую сумму 2 895 360 руб. с НДС 22%:
Сумма отгрузки с НДС: 2 895 360 руб.
НДС по ставке 22/122: 2 895 360 × 22 / 122 = 522 113,77 руб., то есть округленно 522 114 руб.
Сумма без НДС при ставке 22%: 2 373 246,23 руб.
При этом аванс закрыт только частично. Раз отгрузки закрыли аванс на сумму 2 895 360 руб., то к вычету принимается не НДС 22%, а именно тот НДС, который был ранее начислен с этой части аванса по старой ставке 20/120:
Часть зачтенного аванса: 2 895 360 руб.
НДС с этой части аванса по ставке 20/120: 2 895 360 × 20 / 120 = 482 560 руб.
Именно эта сумма, 482 560 руб., должна попасть в книгу покупок при зачете аванса. Она меньше, чем НДС с реализации 522 114 руб., и это нормально. Разница составляет:
НДС с реализации 2026 года: 522 114 руб.
Вычет НДС с ранее полученного аванса: 482 560 руб.
Разница: 39 554 руб.
Эта разница возникает из-за повышения ставки НДС с 20% до 22%. Она не означает, что программа «потеряла» НДС или что организация неправильно заявила вычет. В переходном периоде продавец начисляет НДС с отгрузки по новой ставке 22%, а к вычету принимает только тот НДС, который раньше был начислен с аванса по ставке 20/120.
С 1 января 2026 года по общему правилу реализация товаров, работ, услуг и имущественных прав облагается НДС по ставке 22%. При этом важна не дата договора и не дата оплаты, а дата отгрузки. Если аванс был получен в 2025 году, а отгрузка произошла в 2026 году, применяем следующий порядок:
На дату получения аванса в 2025 году начисляем НДС по ставке, действовавшей на дату получения оплаты, то есть 20/120.
На дату отгрузки в 2026 году начисляем НДС с реализации по новой ставке 22%, либо расчетной ставке 22/122, если цена указана с НДС.
На дату отгрузки принимаем к вычету НДС, ранее начисленный с зачтенной части аванса, по старой расчетной ставке 20/120.
Если аванс закрыт не полностью, вычет применяем только в части зачтенного аванса. Остаток авансового НДС продолжает числиться до будущей отгрузки или возврата аванса.
Если остаток аванса возвращается покупателю, вычет по этому остатку заявляем в периоде возврата аванса при выполнении условий для вычета.
Поэтому не нужно пытаться сделать так, чтобы НДС в книге продаж по реализации 2026 года совпадал с НДС в книге покупок по авансовому счету-фактуре 2025 года. Эти суммы и не должны совпадать, потому что они рассчитаны по разным ставкам и отражают разные налоговые события.
Код ошибки 2 означает, что контрольные соотношения ФНС увидели несоответствие (поможет проверка базы 1С на налоговые риски и ошибки по НДС) между данными раздела 8 декларации по НДС, то есть книги покупок, и раздела 9 декларации, то есть книги продаж. В рассматриваемой ситуации это чаще всего связано с авансовыми счетами-фактурами и записями с кодом вида операции 22.
Разберем возможные причины требования.
Разные реквизиты авансового счета-фактуры. В книге покупок за 1 квартал 2026 года при зачете аванса должен быть указан тот же авансовый счет-фактура, который был зарегистрирован в книге продаж в 2025 году. Проверьте номер, дату, ИНН, КПП и сумму НДС.
Неправильный код вида операции. При зачете НДС с ранее полученного аванса продавец обычно регистрирует авансовый счет-фактуру в книге покупок с КВО 22. Этот же код применяется и при вычете НДС с аванса в связи с возвратом аванса покупателю при изменении условий или расторжении договора.
Неверная сумма НДС к вычету. В книге покупок за 1 квартал 2026 года должна быть не вся сумма НДС с первоначального аванса 900 000 руб., а только НДС с зачтенной части аванса. В рассматриваемом примере это 482 560 руб.
Неверная сумма зачтенного аванса в реализации. Если в документах реализации в 1С аванс зачтен не на 2 895 360 руб., а на другую сумму, книга покупок может сформироваться некорректно.
Отсутствует увязка авансового счета-фактуры и отгрузочного счета-фактуры. С 2026 года в связи с новой ставкой и обновленными формами важны дополнительные реквизиты для связи аванса и отгрузки. В счете-фактуре на реализацию должна быть заполнена строка с реквизитами авансового счета-фактуры (удобно через печать счетов-фактур по новым формам 2026 года), а в книгах покупок и продаж должны корректно отражаться новые графы, предназначенные для такой увязки.
Налоговая программа не сопоставила данные из-за частичного зачета аванса. При частичном зачете аванса в книге покупок может отражаться полная сумма авансового счета-фактуры в графе стоимости, а сумма НДС к вычету указывается только в части зачета. Это нормальный порядок заполнения, но автоматические контрольные алгоритмы иногда формируют требование.
Остаток аванса был возвращен во 2 квартале, но ошибочно попал в книгу покупок 1 квартала. Если возврат денег покупателю был только во 2 квартале 2026 года, то вычет НДС с возвращенной части аванса должен отражаться во 2 квартале, а не в 1 квартале.
Рассмотрим подробнее, как должен выглядеть корректный учет по суммам из ситуации.
Первоначальный аванс:
Получено от покупателя: 5 400 000 руб.
НДС с аванса 20/120: 900 000 руб.
Авансовый счет-фактура зарегистрирован в книге продаж за 2025 год.
Отгрузки в 1 квартале 2026 года:
Общая сумма отгрузок с НДС 22%: 2 895 360 руб.
НДС с реализации 22/122: 522 114 руб.
Зачтен аванс: 2 895 360 руб.
Вычет авансового НДС 20/120: 482 560 руб.
Остаток аванса после отгрузок:
Первоначальный аванс: 5 400 000 руб.
Зачтено в 1 квартале 2026 года: 2 895 360 руб.
Остаток аванса: 2 504 640 руб.
НДС с остатка аванса по ставке 20/120: 417 440 руб.
Если остаток 2 504 640 руб. был возвращен покупателю во 2 квартале 2026 года, то вычет НДС по возвращенному остатку аванса составит 417 440 руб. и должен быть отражен уже в декларации за 2 квартал 2026 года, а не в декларации за 1 квартал.
Итого по авансу все сходится:
НДС с первоначального аванса: 900 000 руб.
Вычет при зачете аванса в 1 квартале: 482 560 руб.
Вычет при возврате остатка аванса во 2 квартале: 417 440 руб.
Общий вычет по авансовому НДС: 482 560 + 417 440 = 900 000 руб.
Если в декларации за 1 квартал заявлен вычет только 482 560 руб., а оставшиеся 417 440 руб. не попали в 1 квартал, то по суммам зачет аванса выглядит логично.
В ситуации указано, что дополнительные 2% НДС покупателю не предъявлялись и корректировочных счетов-фактур не было. Это может быть нормальным вариантом, если стороны не договаривались о доплате налога и цена с НДС осталась прежней.
В переходном периоде возможны два практических варианта договорных расчетов.
Цена без НДС остается прежней, а НДС увеличивается до 22%. Тогда покупатель доплачивает разницу, связанную с повышением ставки. В этом случае могут потребоваться дополнительные документы, соглашение сторон и корректное отражение доплаты.
Цена с НДС остается прежней. Тогда продавец рассчитывает НДС из прежней общей цены по ставке 22/122. Покупатель ничего дополнительно не доплачивает, а налоговая нагрузка фактически уменьшает сумму выручки без НДС у продавца.
В рассматриваемой ситуации, судя по расчету, отгрузки оформлены исходя из суммы с НДС 2 895 360 руб., а НДС рассчитан по ставке 22/122. Это означает, что покупателю не предъявлялась отдельная доплата 2%. При таком варианте корректировочный счет-фактура только из-за повышения ставки не нужен, если не было изменения стоимости, количества, цены или отдельной договоренности о доплате суммы налога.
Если же покупатель перечисляет доплату именно 2% НДС в 2026 году, тогда ситуацию нужно разбирать отдельно. Такая доплата не является обычной дополнительной оплатой стоимости товара, а рассматривается как доплата суммы налога. В этом варианте могут потребоваться корректировочные документы по авансовому счету-фактуре и отдельное отражение в 1С. Но в исходной ситуации доплаты не было, значит, искать ошибку нужно не в отсутствии корректировочного счета-фактуры, а в регистрах НДС и реквизитах книг.
Начнем проверку с того периода, где был начислен авансовый НДС. Для этого в 1С откройте книгу продаж за 4 квартал 2025 года и найдите авансовый счет-фактуру на сумму 5 400 000 руб.
Проверьте следующие показатели:
Авансовый счет-фактура действительно зарегистрирован в книге продаж за период получения оплаты.
Номер и дата счета-фактуры совпадают с теми, которые затем используются в книге покупок при зачете аванса.
Сумма счета-фактуры с НДС указана как 5 400 000 руб.
Ставка НДС указана как 20/120.
Сумма НДС указана как 900 000 руб.
Контрагент, договор и документ оплаты указаны корректно.
Запись не была случайно сторнирована, исправлена или продублирована.
В 1С для проверки используйте документы и отчеты:
Счет-фактура выданный с видом операции на аванс.
Книга продаж за 4 квартал 2025 года.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.АВ.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.02.
Анализ счета 68.02.
Если авансовый счет-фактура в 2025 году отсутствует, имеет другой номер, другую дату или другую сумму НДС, то требование ФНС может быть обоснованным. Тогда нужно исправлять не 1 квартал 2026 года, а исходное отражение аванса.
Теперь разберем документы реализации в январе и марте 2026 года. В 1С это могут быть документы Реализация товаров и услуг, Реализация акт, накладная, УПД или аналогичные документы в зависимости от конфигурации.
Проверьте по каждой отгрузке:
Дата реализации относится к 2026 году.
Ставка НДС в табличной части указана как 22%.
Сумма НДС рассчитана по ставке 22% или 22/122 в зависимости от настройки цены.
Зачет аванса выполнен именно по тому договору и контрагенту, по которому был получен аванс в 2025 году.
Сумма зачета аванса соответствует сумме отгрузки, если отгрузка полностью закрывается авансом.
В отгрузочном счете-фактуре заполнены реквизиты ранее выставленного авансового счета-фактуры, если форма и релиз 1С поддерживают новые реквизиты 2026 года.
Если в реализации указан неправильный договор, аванс может не зачесться автоматически. Тогда в книге покупок запись по КВО 22 может не сформироваться или сформироваться не по тому авансовому счету-фактуре. Особенно внимательно проверьте случаи, когда у одного покупателя несколько договоров, несколько заказов, разные соглашения или разные ставки НДС.
Также проверьте проводки и движения. При обычной реализации с зачетом ранее полученного аванса ожидаются следующие учетные события:
Отражение выручки по кредиту счета 90.01.
Начисление НДС с реализации по дебету счета 90.03 и кредиту счета 68.02.
Зачет аванса между счетами 62.02 и 62.01.
В дальнейшем при формировании книги покупок — вычет НДС с аванса проводкой по дебету 68.02 и кредиту 76.АВ.
Если зачет аванса не произошел, то счет 62.02 продолжит показывать аванс, а счет 62.01 — задолженность покупателя. В таком случае книга покупок по авансовому НДС может быть сформирована неправильно или не сформирована вообще.
В рассматриваемой теме ключевым документом является Формирование записей книги покупок. Именно через него в 1С обычно отражается вычет НДС с ранее полученных авансов.
Разберем по шагам, что нужно проверить.
Откройте документ Формирование записей книги покупок за январь или март 2026 года либо общий документ за 1 квартал 2026 года.
Проверьте вкладку, связанную с вычетом НДС с полученных авансов. В разных релизах она может называться близко к формулировке «Полученные авансы» или «Вычет НДС с полученных авансов».
Убедитесь, что в строках указан авансовый счет-фактура от декабря 2025 года.
Проверьте код вида операции: для зачета аванса у продавца должен использоваться КВО 22.
Проверьте сумму НДС к вычету. По отгрузкам 1 квартала она должна составлять 482 560 руб., если зачтенный аванс равен 2 895 360 руб.
Проверьте, не попал ли в документ вычет по возвращенному во 2 квартале остатку аванса. В 1 квартале его быть не должно.
Проверьте, что в книге покупок не заявлен вычет всей суммы НДС с аванса 900 000 руб. в 1 квартале, если аванс в 1 квартале закрыт только частично.
Правильный вариант для 1 квартала: к вычету попадает только НДС с зачтенной части аванса, то есть 482 560 руб. Остальная часть 417 440 руб. должна попасть к вычету позже — при возврате остатка аванса во 2 квартале либо при последующей отгрузке.
Отдельно разберем важный момент, который часто пугает бухгалтеров. При частичном зачете аванса в книге покупок по строке с КВО 22 программа может показывать в графе стоимости всю сумму авансового счета-фактуры, а в графе суммы НДС — только ту часть НДС, которая принимается к вычету в текущем периоде.
Например, авансовый счет-фактура был на 5 400 000 руб., а в 1 квартале зачтена только часть аванса на 2 895 360 руб. В книге покупок может быть отражено:
Реквизиты авансового счета-фактуры от декабря 2025 года.
Код вида операции 22.
Стоимость по авансовому счету-фактуре — 5 400 000 руб..
Сумма НДС, принимаемая к вычету, — 482 560 руб..
Такое заполнение само по себе не означает ошибку. Логика в том, что в графе стоимости отражается сумма по зарегистрированному авансовому счету-фактуре, а в графе НДС к вычету — только сумма налога, которую организация вправе принять к вычету в текущем налоговом периоде.
Именно из-за такого заполнения иногда и возникает автоматическое требование ФНС. Контрольная система видит, что сумма счета-фактуры большая, а сумма НДС к вычету частичная, и запрашивает пояснения. В такой ситуации не всегда нужно подавать уточненную декларацию. Если суммы рассчитаны правильно, достаточно подготовить пояснение.
С 2026 года при переходе на ставку НДС 22% были введены дополнительные реквизиты для увязки отгрузок с ранее полученными авансами. Поэтому в 1С важно работать на актуальном релизе конфигурации и не формировать декларацию старыми формами.
При реализации с 1 января 2026 года в счет ранее полученной оплаты в счете-фактуре должен быть предусмотрен реквизит, где указываются номер и дата авансового счета-фактуры. В книгах покупок и продаж также появились дополнительные графы для связи аванса и отгрузки.
Проверьте следующие моменты:
В отгрузочном счете-фактуре 2026 года указаны реквизиты авансового счета-фактуры 2025 года.
В книге продаж по реализации 2026 года заполнена графа, предназначенная для отражения данных авансового счета-фактуры.
В книге покупок по вычету авансового НДС заполнена графа, предназначенная для отражения данных отгрузочного счета-фактуры.
Конфигурация 1С обновлена до релиза, который поддерживает ставку НДС 22%, расчетные ставки 22/122 и новые формы счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
Если организация сформировала документы в начале 2026 года на старом релизе 1С, а затем обновила программу, стоит перепровести документы и заново сформировать регламентные операции по НДС. Иначе в декларации могут сохраниться старые движения регистров без новых реквизитов, что увеличивает риск требований от ФНС.
Для проверки используйте не только печатные формы книг, но и документы, проводки, регистры и отчеты. Разберем набор объектов 1С, которые помогут быстро локализовать проблему.
Поступление на расчетный счет — проверьте поступление аванса в декабре 2025 года, договор, ставку НДС, назначение платежа и счет расчетов 62.02.
Счет-фактура выданный — проверьте авансовый счет-фактуру, созданный на основании поступления оплаты.
Реализация товаров и услуг или Реализация акт, накладная, УПД — проверьте отгрузки января и марта 2026 года, ставку НДС 22% и зачет аванса.
Формирование записей книги покупок — проверьте строки по вычету НДС с полученных авансов и КВО 22.
Книга продаж — проверьте авансовый счет-фактуру 2025 года и отгрузочные счета-фактуры 2026 года.
Книга покупок — проверьте записи по авансовому счету-фактуре с КВО 22.
Помощник по учету НДС — используйте для последовательного выполнения операций по НДС за квартал.
Экспресс-проверка ведения учета — запустите проверку перед формированием декларации.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 62.02 — проверьте остаток аванса после отгрузок.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.АВ — проверьте остаток НДС с авансов после частичного вычета.
Анализ счета 68.02 — проверьте начисление НДС с реализации и вычет авансового НДС.
Универсальный отчет — при необходимости проанализируйте движения по регистрам НДС Продажи и НДС Покупки.
Особенно полезно сверить счета 62.02 и 76.АВ. После частичных отгрузок в 1 квартале 2026 года на счете 62.02 должен остаться незачтенный аванс 2 504 640 руб., а на счете 76.АВ должен остаться НДС с незакрытого аванса 417 440 руб. Если эти остатки другие, значит, проблема может быть в зачете аванса или в регламентной операции по НДС — поможет сверка взаиморасчетов и регистров 62 счета.
Счет 76.АВ в 1С используется для учета НДС по авансам полученным. В рассматриваемой ситуации движение по нему должно быть логичным.
После получения аванса в 2025 году:
Начислен НДС с аванса: 900 000 руб.
На счете 76.АВ отражена сумма НДС с полученного аванса.
После частичных отгрузок в 1 квартале 2026 года:
К вычету принят НДС с зачтенной части аванса: 482 560 руб.
Остаток по НДС с аванса: 417 440 руб.
После возврата остатка аванса во 2 квартале 2026 года:
К вычету принимается оставшийся НДС: 417 440 руб..
После корректного отражения возврата и вычета остаток по этому авансовому счету-фактуре на 76.АВ должен закрыться.
Если после 1 квартала счет 76.АВ уже закрылся полностью, хотя остаток аванса был возвращен только во 2 квартале, значит, в 1 квартале мог быть ошибочно заявлен лишний вычет. Если после 2 квартала счет 76.АВ не закрылся, проверьте отражение возврата аванса и формирование книги покупок за 2 квартал.
Теперь разберем вторую часть операции: остаток аванса был возвращен покупателю во 2 квартале 2026 года. Для вычета НДС по возвращенному авансу должны выполняться условия:
Договор должен быть расторгнут или изменены его условия в части возврата аванса.
Деньги должны быть фактически возвращены покупателю.
Возврат должен быть отражен в бухгалтерском учете.
НДС с этого аванса ранее должен быть начислен и уплачен в бюджет.
Вычет должен быть заявлен в установленный срок после возврата аванса.
В 1С для возврата используйте документ списания денежных средств, например Списание с расчетного счета с видом операции, соответствующим возврату покупателю. После этого сформируйте Формирование записей книги покупок за 2 квартал 2026 года. В книге покупок должна появиться запись по авансовому счету-фактуре с КВО 22 на сумму НДС с возвращенного остатка аванса.
По рассматриваемым суммам запись за 2 квартал должна дать вычет:
Возвращенная сумма аванса: 2 504 640 руб.
НДС к вычету по ставке 20/120: 417 440 руб.
Важно: при возврате аванса во 2 квартале ставка 22/122 не применяется к возвращаемой сумме, потому что возвращается остаток аванса, с которого НДС был начислен в 2025 году по ставке 20/120. Поэтому и вычет заявляется в размере ранее начисленного НДС по старой ставке.
Не каждое требование ФНС означает, что нужно сразу подавать уточненную декларацию. Разберем варианты.
Уточненка нужна, если вы нашли реальную ошибку:
В 1 квартале 2026 года к вычету ошибочно принят весь НДС с аванса 900 000 руб., хотя отгрузка закрыла только часть аванса.
В книге покупок указан неправильный авансовый счет-фактура.
В книге покупок ошибочный КВО.
В книге продаж за 2025 год авансовый счет-фактура не был зарегистрирован.
В реализации 2026 года ошибочно применена ставка 20% вместо 22%.
Остаток возвращенного во 2 квартале аванса ошибочно попал в вычет 1 квартала.
В декларацию попали дубли строк по авансовому счету-фактуре.
После обновления 1С выяснилось, что регистры НДС Продажи и НДС Покупки сформированы некорректно.
Уточненка обычно не нужна, если:
Авансовый НДС в 2025 году начислен правильно.
Реализация 2026 года отражена по ставке 22%.
Вычет НДС с зачтенной части аванса рассчитан по ставке 20/120.
Сумма НДС к вычету в 1 квартале равна 482 560 руб.
Остаток аванса и НДС по нему перенесены на 2 квартал.
В книге покупок по строке с КВО 22 указана полная сумма авансового счета-фактуры, но НДС к вычету отражен только частично.
Во втором случае подготовьте пояснение в ФНС и приложите расшифровку расчета. В пояснении покажите, что разница между 522 114 руб. и 482 560 руб. связана с изменением ставки НДС, а не с ошибкой.
Если после проверки вы убедились, что учет отражен правильно, подготовьте пояснение. В ответе не нужно писать много лишнего. Лучше показать налоговой инспекции логику операции, суммы и причину расхождения.
В пояснении укажите:
В декабре 2025 года был получен аванс от покупателя в сумме 5 400 000 руб.
С аванса был исчислен НДС по ставке 20/120 в сумме 900 000 руб.
Авансовый счет-фактура был зарегистрирован в книге продаж за 2025 год.
В 1 квартале 2026 года произведены частичные отгрузки в счет данного аванса.
По отгрузкам 2026 года НДС исчислен по ставке 22% в сумме 522 114 руб.
В книге покупок отражен вычет НДС с зачтенной части аванса по ставке 20/120 в сумме 482 560 руб.
Разница между НДС с реализации и вычетом авансового НДС обусловлена повышением ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года.
Остаток аванса был возвращен покупателю во 2 квартале 2026 года, поэтому вычет НДС с возвращенной части аванса относится ко 2 кварталу 2026 года.
Можно использовать такой текст пояснения:
Пояснение: В декабре 2025 года организацией получена предварительная оплата от покупателя в сумме 5 400 000 руб., в том числе НДС по расчетной ставке 20/120 в сумме 900 000 руб. На сумму предварительной оплаты выставлен авансовый счет-фактура, зарегистрированный в книге продаж за соответствующий налоговый период 2025 года. В 1 квартале 2026 года произведены частичные отгрузки товаров в счет указанной предварительной оплаты. В связи с изменением ставки НДС с 1 января 2026 года реализация отражена по ставке 22%, сумма НДС с реализации составила 522 114 руб. При зачете части ранее полученного аванса в книге покупок отражен вычет НДС, ранее исчисленного с зачтенной части предварительной оплаты по ставке 20/120, в сумме 482 560 руб. Расхождение между суммой НДС с реализации и суммой вычета по авансовому счету-фактуре связано с применением разных ставок НДС в переходном периоде и не является ошибкой. Остаток предварительной оплаты возвращен покупателю во 2 квартале 2026 года, вычет НДС по возвращенной части аванса отражается в налоговом периоде возврата при выполнении условий, установленных НК РФ.
На первый взгляд кажется, что требование с кодом ошибки 2 относится только к внутреннему несоответствию между книгой покупок и книгой продаж продавца. Однако на практике сверка с покупателем тоже полезна. Разберем почему.
Покупатель мог в 2025 году принять к вычету НДС с перечисленного аванса на основании вашего авансового счета-фактуры. В 2026 году при получении отгрузки он должен восстановить НДС с аванса в той части, в которой аванс зачтен. Если остаток аванса возвращен, покупатель также должен корректно восстановить НДС по возвращенной части, если ранее принимал его к вычету.
Сверьте с покупателем:
Получил ли он авансовый счет-фактуру 2025 года.
Принимал ли он НДС с аванса к вычету.
Восстановил ли он НДС при отгрузках 2026 года.
Какие суммы восстановления он отразил по январской и мартовской отгрузкам.
Как он отразил возврат остатка аванса во 2 квартале 2026 года.
Если покупатель восстановил НДС не в той сумме или указал другие реквизиты счетов-фактур, это может привести к дополнительным вопросам ФНС. Даже если текущее требование формально связано с вашими разделами 8 и 9, сверка с контрагентом помогает исключить следующий уровень расхождений.
Посмотрим на самые распространенные ошибки, которые встречаются при переходе с НДС 20% на 22%.
Не обновили 1С перед формированием счетов-фактур 2026 года. В результате ставка 22% есть, но новые реквизиты для авансов не заполняются или заполняются некорректно.
Не перепровели документы после обновления. Старые движения регистров НДС сохранились, а печатные формы уже выглядят новыми. Из-за этого декларация может отличаться от ожидаемой.
Зачет аванса выполнен вручную не по тому договору. В книге покупок появляется не тот авансовый счет-фактура или вычет не формируется.
Вычет заявлен по ставке 22/122 вместо 20/120. Это ошибка: вычет авансового НДС должен соответствовать сумме НДС, ранее начисленной с аванса.
Вычет заявлен на всю сумму аванса, хотя аванс закрыт частично. При частичной отгрузке вычет должен быть только в части зачтенного аванса.
Возврат остатка аванса отражен не в том квартале. Если деньги возвращены во 2 квартале, вычет с возвращенной части аванса не должен попадать в 1 квартал.
Использован неправильный КВО. Для вычета НДС с ранее полученного аванса у продавца используется КВО 22. Ошибка в коде может вызвать требование.
Неверно заполнены реквизиты авансового счета-фактуры. Даже одна лишняя буква, другой номер, пробел, префикс или дата могут помешать автоматическому сопоставлению.
Дублирование авансового счета-фактуры. Иногда счет-фактура на аванс создается повторно после перепроведения банковского документа. Тогда в декларации появляются лишние строки.
Ручные корректировки регистров НДС. Если вносились операции вручную, проверьте движения по регистрам НДС Продажи и НДС Покупки, потому что ошибка может быть не видна в обычных документах.
Соберем проверку в единый алгоритм. Действуйте последовательно.
Откройте книгу продаж за 4 квартал 2025 года и найдите авансовый счет-фактуру на 5 400 000 руб.
Проверьте НДС с аванса: он должен быть 900 000 руб. по ставке 20/120.
Откройте реализации января и марта 2026 года и проверьте ставку НДС 22%.
Проверьте общую сумму отгрузок, закрытых авансом. В рассматриваемом примере она должна быть 2 895 360 руб.
Рассчитайте НДС с зачтенной части аванса по ставке 20/120. Должно получиться 482 560 руб.
Откройте Формирование записей книги покупок за 1 квартал 2026 года и проверьте строку с КВО 22.
Убедитесь, что сумма НДС к вычету в 1 квартале равна 482 560 руб., а не 900 000 руб.
Проверьте, что остаток аванса 2 504 640 руб. не закрыт в 1 квартале, если возврат был во 2 квартале.
Проверьте остаток по счету 62.02: после отгрузок 1 квартала должен остаться аванс 2 504 640 руб.
Проверьте остаток по счету 76.АВ: после вычета 1 квартала должен остаться НДС 417 440 руб.
Откройте книгу покупок за 1 квартал и проверьте реквизиты авансового счета-фактуры.
Откройте книгу продаж за 1 квартал и проверьте отгрузочные счета-фактуры, ставку 22% и реквизиты авансового счета-фактуры.
Проверьте актуальность релиза 1С и новых форм счетов-фактур, книги покупок и книги продаж.
Если ошибок нет, подготовьте пояснение в ФНС без подачи уточненной декларации.
Если нашли ошибку в сумме, ставке, КВО или реквизитах, исправьте документы, перепроведите регламентные операции по НДС и сформируйте уточненную декларацию при необходимости.
Если все суммы в 1С соответствуют расчетам, то действия организации выглядят корректными:
В 2025 году НДС с аванса начислен по ставке 20/120.
В 2026 году отгрузки отражены по ставке 22%.
При зачете аванса в 1 квартале 2026 года к вычету принят НДС по старой ставке 20/120 только с зачтенной части аванса.
Разница между НДС 522 114 руб. и вычетом 482 560 руб. является нормальным следствием перехода на ставку 22%.
Оставшаяся часть аванса возвращена во 2 квартале, поэтому вычет НДС по этой части должен отражаться во 2 квартале.
Наиболее вероятно, что требование ФНС вызвано автоматическим сопоставлением данных по авансовому счету-фактуре, частичным зачетом аванса и переходом на новую ставку НДС. Если в книге покупок с КВО 22 указана полная сумма авансового счета-фактуры, а сумма НДС к вычету только частичная, это не обязательно ошибка. В такой ситуации направьте пояснение с расчетом и ссылкой на переходный порядок применения ставки НДС.
Но если при проверке обнаружится, что в книге покупок заявлен вычет не 482 560 руб., а другая сумма, либо авансовый счет-фактура указан с ошибочными реквизитами, тогда исправьте учет в 1С. После исправления перепроведите документы, перезаполните Формирование записей книги покупок, проверьте Книга покупок, Книга продаж, счета 62.02, 76.АВ, 68.02 и только после этого решайте вопрос об уточненной декларации.
Разберем итог коротко, но по существу. В рассматриваемой ситуации неверно считать ошибкой сам «разрыв» между НДС с реализации по ставке 22% и вычетом НДС с аванса по ставке 20/120. Этот разрыв экономически и налогово объясним: реализация произошла уже после повышения ставки, а авансовый НДС был начислен раньше, по старой ставке.
Правильный расчет по данным ситуации такой:
Аванс 2025 года: 5 400 000 руб.
НДС с аванса 20/120: 900 000 руб.
Отгрузки 1 квартала 2026 года: 2 895 360 руб.
НДС с реализации 22/122: 522 114 руб.
Вычет НДС с зачтенного аванса 20/120: 482 560 руб.
Остаток аванса: 2 504 640 руб.
НДС с остатка аванса для будущего вычета при возврате: 417 440 руб.
Если именно так все отражено в 1С и декларации, направьте пояснение в ФНС. В пояснении укажите, что расхождение связано с переходом с НДС 20% на НДС 22%, а вычет по авансовому счету-фактуре заявлен только в размере ранее исчисленного НДС с зачтенной части аванса. Дополнительно проверьте реквизиты счетов-фактур, КВО 22, новые графы книг НДС, актуальность релиза 1С и корректность остатков по счетам 62.02 и 76.АВ.
Информация носит справочный характер