Рассмотрим ситуацию подробно и разберем, почему инспекция могла направить требование, если в декларации по УСН за 2026 год по строке 213 раздела 2.2 указаны доходы 811 896 руб., а по данным ККТ и расчетного счета налоговая видит поступления 852 490 руб. На первый взгляд кажется, что в декларации занижена выручка. Но если ИП на УСН с 2026 года стал плательщиком НДС по ставке 5%, то в декларации по УСН доходы нужно отражать без НДС, а данные ККТ и банка обычно показывают поступления с НДС.
Главный вывод: если общая сумма поступлений от покупателей составила 852 490 руб. с НДС 5%, то доход для декларации по УСН определяется без суммы предъявленного покупателям НДС. Поэтому сумма 811 896 руб. в строке 213 декларации может быть правильной. В ответе на требование нужно не соглашаться автоматически с общей суммой 852 490 руб. как с доходом по УСН, а пояснить расчет: поступления включают НДС 5%, который не включается в налоговую базу по УСН.
Разберем цифры из ситуации. ИП применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». С 1 января 2026 года ИП перешел на УСН с НДС по ставке 5% (правильно разделять доходы и НДС в системе поможет модуль поддержки учета НДС при УСН для 1С:УТ 10.3). В конце февраля 2026 года деятельность прекращена, поэтому декларация по УСН подана с кодом налогового периода 50, то есть в связи с прекращением деятельности.
В требовании инспекция указала следующие данные:
Доходы по строке 213 раздела 2.2 декларации по УСН — 811 896 руб.
Расходы по строке 223 раздела 2.2 декларации по УСН — 811 800 руб.
Выручка по ККТ — 830 539 руб.
Поступления на расчетный счет — 21 951 руб.
Общая сумма поступлений по данным инспекции — 852 490 руб.
Инспекция сравнила строку 213 декларации по УСН с суммой поступлений по ККТ и расчетному счету. Разница составила:
852 490 руб. − 811 896 руб. = 40 594 руб.
Эта разница очень похожа на сумму НДС 5%, выделенную из общей суммы поступлений. Поэтому начнем не с исправления декларации, а с проверки расчета НДС.
Если цена покупателю предъявлена с НДС 5%, то общая сумма оплаты включает две части:
доход продавца без НДС;
НДС, предъявленный покупателю и подлежащий уплате в бюджет.
Для выделения НДС из суммы с налогом используем расчетную ставку 5/105. В рассматриваемой ситуации расчет выглядит так:
Общая сумма поступлений с НДС: 852 490 руб.
НДС 5% из суммы: 852 490 × 5 / 105 = 40 594,76 руб.
Доход без НДС: 852 490 − 40 594,76 = 811 895,24 руб.
В декларации суммы отражаются в полных рублях. Кроме того, в 1С НДС и доход могут рассчитываться и округляться не только по общей сумме за период, но и по каждому документу, чеку, отчету о розничных продажах или поступлению. Поэтому в декларации может получиться 811 896 руб., а сумма НДС — 40 594 руб. или близкая величина в зависимости от округлений.
Таким образом, сумма 811 896 руб. логически соответствует общей выручке 852 490 руб. с НДС 5%. Именно это и нужно объяснить инспекции.
Разберем правовую логику. При УСН доходы определяются по правилам статьи 346.15 НК РФ. Эта норма отсылает к порядку определения доходов по статье 248 НК РФ. А в статье 248 НК РФ предусмотрено, что при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные покупателю в соответствии с НК РФ.
Для ИП на УСН с НДС 5% это означает следующее:
Если покупателю предъявлена сумма реализации с НДС, то вся сумма оплаты поступает в кассу или на расчетный счет.
Но для налога по УСН доходом признается не вся сумма поступления, а сумма без предъявленного НДС.
НДС не является доходом предпринимателя для целей УСН, потому что это налог, предъявленный покупателю и подлежащий уплате в бюджет.
Поэтому строка 213 декларации по УСН может быть меньше общей суммы выручки по ККТ и банку.
Важно: это не льгота и не произвольное уменьшение дохода. Это порядок определения доходов при УСН, если налогоплательщик предъявляет покупателям НДС.
Теперь разберем, почему требование вообще появилось. Камеральная проверка декларации по УСН автоматически сопоставляет данные из разных источников. Инспекция может видеть:
сумму доходов в декларации по УСН;
данные онлайн-кассы;
поступления на расчетный счет;
данные декларации по НДС;
сведения из банковских операций;
сведения из контрольных соотношений.
ККТ и банковские поступления показывают общий денежный поток. Но строка 213 декларации по УСН должна показывать налоговый доход по правилам главы 26.2 НК РФ. Эти показатели не всегда совпадают.
В рассматриваемой ситуации инспекция увидела:
поступления по ККТ и расчетному счету — 852 490 руб.;
доход в декларации по УСН — 811 896 руб.;
разницу — 40 594 руб.
Если эта разница является НДС 5%, то ошибки в декларации может не быть. Нужно представить пояснение, чтобы инспекция увидела связь между поступлениями с НДС и доходом без НДС.
Строка 213 раздела 2.2 декларации по УСН предназначена для отражения суммы полученных доходов нарастающим итогом за налоговый период. Если декларация подается при прекращении деятельности ИП, то строка 213 отражает доходы за период с начала года до даты прекращения деятельности.
При объекте «доходы минус расходы» в разделе 2.2 декларации заполняются доходы и расходы. В рассматриваемой ситуации важно проверить, что строка 213 сформирована именно по данным налогового учета УСН, а не по бухгалтерской выручке и не по общей сумме оплат с НДС.
Разберем проверку:
Сформируйте в 1С отчет Книга учета доходов и расходов УСН за период с 1 января 2026 года по дату прекращения деятельности.
Проверьте раздел доходов.
Сравните итоговую сумму доходов по КУДиР со строкой 213 декларации.
Проверьте, что НДС 5% не включен в доходы УСН.
Сверьте сумму дохода без НДС с расчетом по ККТ и расчетному счету.
Если КУДиР показывает 811 896 руб. доходов, а декларация по УСН тоже показывает 811 896 руб., то строка 213 сформирована последовательно. В этом случае нужно дать пояснение, а не исправлять декларацию.
В 1С доходы по УСН формируются по данным налогового учета. Для ИП на УСН с НДС 5% программа должна разделять поступление от покупателя на сумму дохода и сумму НДС.
Проверьте в 1С следующие объекты:
Поступление на расчетный счет — по оплатам от покупателей через банк.
Отчет о розничных продажах — по розничной выручке, если она отражается через кассу.
Реализация товаров и услуг — по отгрузкам покупателям.
Чек ККМ — если используется розничный учет с онлайн-кассой.
Закрытие месяца — для регламентных операций и проверки налогового учета.
Книга учета доходов и расходов УСН — основной отчет для сверки доходов и расходов по УСН.
Анализ учета по УСН — полезный отчет для поиска расхождений.
Декларация по УСН — регламентированный отчет, где проверяем строку 213.
Декларация по НДС — если она подавалась за период применения НДС 5%.
Особенно важно проверить настройки учетной политики. В 1С должен быть корректно установлен режим УСН, объект налогообложения «доходы минус расходы» и применение НДС по ставке 5% с 2026 года. Если ставка НДС в документах указана правильно, программа должна корректно выделять НДС из поступлений.
Разберем практический порядок проверки. Нам нужно доказать, что 852 490 руб. — это поступления с НДС, а 811 896 руб. — доход без НДС.
Откройте отчет Книга учета доходов и расходов УСН.
Установите период с 01.01.2026 по дату прекращения деятельности ИП.
Сформируйте отчет с детализацией по документам.
Найдите все поступления от покупателей и розничную выручку.
Проверьте, что в доходы попали суммы без НДС.
Сформируйте отчет по продажам или оборотам по кассе и банку, чтобы получить сумму 852 490 руб.
Сравните общую сумму оплат с данными КУДиР.
Отдельно сформируйте расшифровку НДС 5%.
Для пояснения инспекции удобно составить таблицу:
Поступления по ККТ — 830 539 руб. — для автоматизации сверки и загрузки кассовых данных есть загрузка чеков и продаж напрямую из ОФД в 1С:Бухгалтерию.
Поступления на расчетный счет — 21 951 руб.
Итого поступления с НДС — 852 490 руб.
НДС 5%, выделенный из поступлений, — 40 594 руб.
Доход для УСН без НДС — 811 896 руб.
Именно такую логику нужно изложить в ответе на требование.
Рассмотрим подробнее вопрос округлений. Если считать НДС от общей суммы 852 490 руб. единой формулой, получим:
852 490 × 5 / 105 = 40 594,76 руб.
При стандартном округлении это 40 595 руб., а доход без НДС — 811 895 руб. Но в обсуждаемой ситуации в декларации указан доход 811 896 руб., то есть НДС фактически составляет 40 594 руб.
Это не обязательно ошибка. Причины могут быть такими:
НДС рассчитывался по каждому чеку ККТ отдельно, а не одной суммой за период.
НДС рассчитывался по каждой реализации отдельно.
В розничной выручке были разные документы с собственным округлением.
В 1С итоговые суммы декларации округляются до полных рублей.
В ККТ и 1С могли использоваться разные правила округления копеек по строкам и итогам.
Если расхождение составляет 1 рубль из-за округления, обычно достаточно указать это в расшифровке. Главное, чтобы итоговая сумма доходов в декларации совпадала с КУДиР и документами налогового учета.
Теперь подготовим смысловую часть ответа по доходам. В пояснении нужно показать, что доход по УСН сформирован не из общей суммы поступлений, а из суммы поступлений за минусом НДС 5%.
Используйте такую структуру:
Укажите, что ИП в 2026 году применял УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» и являлся плательщиком НДС по ставке 5%.
Укажите, что поступления по ККТ и расчетному счету отражены с учетом НДС.
Поясните, что в декларации по УСН доходы отражены без НДС.
Приведите расчет: 852 490 руб. поступлений с НДС минус 40 594 руб. НДС равно 811 896 руб. доходов по УСН.
Укажите, что сумма 811 896 руб. соответствует строке 213 раздела 2.2 декларации и данным КУДиР.
Пример формулировки для ответа:
Пояснение по доходам: В 2026 году ИП применял УСН с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и являлся плательщиком НДС по ставке 5%. Сумма поступлений по данным ККТ и расчетного счета составила 852 490 руб. Указанная сумма включает НДС, предъявленный покупателям. При определении налоговой базы по УСН суммы НДС, предъявленные покупателям, в состав доходов не включаются. Сумма НДС, выделенная из поступлений, составила 40 594 руб. Доходы для целей УСН составили 811 896 руб. и отражены по строке 213 раздела 2.2 декларации по УСН. Данная сумма соответствует данным Книги учета доходов и расходов.
Теперь разберем вторую часть требования — расходы. В декларации по строке 223 указано 811 800 руб. расходов. Инспекция просит пояснить не только доходы, но и произведенные расходы. Это стандартный вопрос при камеральной проверке декларации по УСН «доходы минус расходы», особенно если налоговая база получилась очень маленькой.
В рассматриваемой ситуации налоговая база составляет:
811 896 руб. − 811 800 руб. = 96 руб.
Из-за такой минимальной разницы между доходами и расходами инспекция может дополнительно проверить обоснованность расходов. Это не означает, что расходы неверные, но их нужно быть готовыми подтвердить.
При УСН «доходы минус расходы» учитываются только расходы, которые одновременно соответствуют нескольким условиям:
расход предусмотрен закрытым перечнем статьи 346.16 НК РФ;
расход экономически обоснован;
расход документально подтвержден;
расход фактически оплачен;
расход относится к деятельности, направленной на получение дохода;
для отдельных видов расходов выполнены дополнительные условия признания.
В пояснении не обязательно сразу прикладывать все расходные документы, если инспекция запросила именно пояснения. Но нужно перечислить состав расходов и указать, что документы имеются и могут быть представлены по дополнительному требованию.
Разберем вопрос, который чаще всего возникает при таком требовании: нужно ли сразу прикреплять все расходные документы?
Если инспекция просит именно представить пояснения, то обычно достаточно пояснения и расшифровки расходов по видам. Все первичные документы прикладывать не обязательно. Но если в требовании прямо указано представить документы или если инспекция затем направит отдельное требование о представлении документов, тогда документы нужно предоставить.
Практически можно действовать так:
Подготовьте пояснение по доходам и расходам.
Приложите расшифровку доходов и расходов в виде таблицы.
Приложите КУДиР или выдержку из КУДиР за период, если хотите усилить позицию.
Не прикладывайте весь массив первички, если требование не содержит прямого запроса документов.
Если расходы крупные или налоговая база минимальная, приложите основные подтверждающие документы по самым существенным расходам.
Будьте готовы представить договоры, акты, накладные, платежные поручения, чеки и иные документы по отдельному запросу.
Оптимальный вариант: приложите не все расходные документы подряд, а расшифровку расходов по группам и, при необходимости, документы по самым крупным позициям. Это покажет инспекции, что расходы не случайные и подтверждены.
Рассмотрим подробнее состав расходов. При УСН нельзя учесть любой расход только потому, что он оплачен. Расход должен попадать в закрытый перечень. В зависимости от деятельности ИП в строку 223 могли войти разные виды затрат.
Чаще всего у ИП на УСН «доходы минус расходы» учитываются:
расходы на приобретение товаров для дальнейшей реализации;
материальные расходы;
расходы на оплату труда;
страховые взносы;
арендные платежи;
услуги связи;
банковские комиссии;
расходы на бухгалтерские, юридические, информационные и иные услуги, если они связаны с деятельностью;
расходы на ККТ и обслуживание кассы;
расходы на приобретение основных средств;
расходы на оплату работ и услуг производственного характера;
налоги и сборы, учитываемые в расходах, за исключением тех, которые прямо не принимаются;
иные расходы из закрытого перечня статьи 346.16 НК РФ.
В пояснении лучше не ограничиваться фразой «расходы документально подтверждены». Разберем расходы по видам. Например:
товары для перепродажи — 620 000 руб.;
аренда помещения — 80 000 руб.;
банковские комиссии — 2 500 руб.;
услуги связи и интернет — 4 300 руб.;
страховые взносы — 105 000 руб.;
итого расходы — 811 800 руб.
Цифры в такой таблице нужно заменить на фактические данные из КУДиР.
Теперь посмотрим, как убедиться, что расходы 811 800 руб. сформированы корректно. В 1С используйте не только декларацию, но и отчеты налогового учета.
Откройте Книга учета доходов и расходов УСН.
Установите период с 01.01.2026 по дату закрытия ИП.
Проверьте раздел расходов.
Сформируйте отчет с детализацией до документов.
Сравните итог расходов по КУДиР со строкой 223 декларации.
Проверьте, что все расходы оплачены.
Проверьте, что документы поступления товаров, работ или услуг проведены.
Проверьте, что расходы относятся к разрешенному перечню.
Проверьте, что по товарам для перепродажи выполнены условия признания расходов.
Для поиска ошибок используйте объекты 1С: — для комплексного контроля правильности учета подойдет проверка базы 1С:Бухгалтерия на ошибки перед сдачей отчетности.
Поступление товаров и услуг — проверяем принятие расходов по товарам, материалам, работам и услугам.
Списание с расчетного счета — проверяем оплату поставщикам, аренду, комиссии, услуги.
Расходный кассовый ордер — проверяем оплату наличными.
Авансовый отчет — проверяем расходы через подотчетных лиц.
Отчет о розничных продажах — проверяем реализацию товаров, если расходы по товарам признаются после продажи.
Регламентные операции — проверяем закрытие периода.
Анализ учета по УСН — ищем расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.
Книга учета доходов и расходов УСН — сверяем итоговую налоговую базу.
Если большая часть расходов — это товары для перепродажи, разберем их отдельно. При УСН «доходы минус расходы» стоимость приобретенных товаров учитывается не просто по факту покупки. Обычно должны быть выполнены условия: товары приобретены, оплачены поставщику и реализованы покупателю.
Проверьте по товарам:
есть ли документы поступления товаров;
оплачены ли товары поставщику;
реализованы ли товары покупателям до даты прекращения деятельности;
правильно ли списана себестоимость;
не попали ли в расходы остатки непроданных товаров;
правильно ли настроен учет номенклатуры и складов в 1С.
Если в расходы попали товары, которые не были реализованы до закрытия ИП, инспекция может исключить такие суммы из расходов. Поэтому в расшифровке расходов по товарам полезно показать связь: поступление, оплата поставщику, продажа покупателю.
Отдельно разберем НДС. При УСН с НДС 5% есть важная особенность: налогоплательщик, применяющий специальные ставки НДС 5% или 7%, как правило, не принимает входной НДС к вычету. В таком случае входной НДС по приобретениям может учитываться в стоимости товаров, работ, услуг или в расходах по правилам УСН, если соответствующий расход сам по себе учитываемый.
Но НДС, который ИП предъявил покупателям и обязан уплатить в бюджет, не должен одновременно попадать:
ни в доходы по УСН;
ни в расходы по УСН как самостоятельный расход.
Почему это важно? Если из доходов исключили предъявленный покупателям НДС, то уплату этого же НДС в бюджет нельзя дополнительно включать в расходы по УСН. Иначе получится двойное уменьшение налоговой базы.
Проверьте в 1С:
не попал ли НДС с продаж в расходы УСН;
не отражена ли уплата НДС как принимаемый расход по УСН;
корректно ли выделен НДС 5% в продажах;
правильно ли отражены операции по НДС в декларации по НДС;
не включены ли суммы предъявленного покупателям НДС в КУДиР как доход.
Для пояснения инспекции по строке 213 важно именно то, что НДС исключен из доходов. По строке 223 важно подтвердить, что расходы сформированы без неправомерного включения НДС с продаж.
Инспекция указала две составляющие общей выручки: ККТ и расчетный счет. Разберем, как их сверить с 1С.
По ККТ:
Сформируйте отчет по онлайн-кассе за период с 01.01.2026 по дату прекращения деятельности.
Проверьте сумму расчетов по признаку прихода.
Проверьте, что возвраты покупателям исключены или отражены корректно.
Проверьте ставку НДС 5% в чеках.
Сравните сумму 830 539 руб. с данными 1С.
По расчетному счету:
Сформируйте выписку банка за период.
Отберите поступления от покупателей.
Исключите суммы, которые не являются доходом по УСН, если такие есть: возвраты займов, собственные средства ИП, ошибочные поступления, возвраты от поставщиков, переводы между своими счетами.
Проверьте сумму 21 951 руб.
Проверьте, содержит ли это поступление НДС 5%.
Если все поступления действительно являются оплатой от покупателей, то общая сумма 852 490 руб. подтверждается. Но для УСН она должна быть очищена от НДС.
Не каждое требование означает, что нужно подавать уточненную декларацию. Разберем варианты.
Уточненную декларацию подавать не нужно, если:
все поступления от покупателей отражены в 1С;
доходы в КУДиР равны 811 896 руб.;
разница между поступлениями 852 490 руб. и доходами 811 896 руб. является НДС 5%;
расходы 811 800 руб. подтверждены документами и оплатой;
строки 213 и 223 декларации совпадают с КУДиР;
нет пропущенных доходов, ошибочных расходов или неверных округлений.
Уточненную декларацию нужно рассмотреть, если:
часть поступлений от покупателей не попала в КУДиР;
НДС ошибочно исключен не только из доходов, но и еще раз включен в расходы;
в расходы попали неоплаченные затраты;
в расходы попали затраты, которых нет в закрытом перечне статьи 346.16 НК РФ;
в расходы попали товары, которые не были реализованы;
ошибочно не учтены возвраты покупателям;
в декларации указана сумма, не совпадающая с КУДиР;
в 1С неверно настроена ставка НДС или учетная политика.
Если по результатам проверки ошибка не обнаружена, подавайте пояснение, а не уточненную декларацию.
Рассмотрим пример расшифровки, которую можно приложить к пояснению. Таблицу можно подготовить в произвольной форме.
Поступления по ККТ с НДС — 830 539 руб.
Поступления на расчетный счет с НДС — 21 951 руб.
Итого поступления с НДС — 852 490 руб.
НДС 5%, предъявленный покупателям и исключенный из доходов УСН — 40 594 руб.
Доходы для целей УСН без НДС — 811 896 руб.
Строка 213 декларации по УСН — 811 896 руб.
В тексте можно дополнительно указать, что расчет произведен на основании данных КУДиР, кассовых отчетов, банковской выписки и документов реализации.
Не пишите в пояснении, что «выручка в декларации указана за минусом 5% НДС» без расчета. Лучше сразу покажите цифры. Это уменьшит риск повторного требования.
По расходам подготовьте отдельную таблицу. Не нужно прикладывать хаотичный набор документов без пояснения. Инспектору проще проверить, если расходы сгруппированы.
Пример структуры расшифровки:
Вид расхода.
Сумма расхода.
Основание для учета по статье 346.16 НК РФ.
Документы, подтверждающие расход.
Документы, подтверждающие оплату.
Дата признания расхода в КУДиР.
Например:
Товары для перепродажи — сумма по КУДиР, подтверждение: накладные, УПД, платежные документы, отчеты о продажах.
Аренда — договор аренды, акты или счета, платежные документы.
Банковские комиссии — банковская выписка, тарифы банка.
Услуги связи — договор, счета, акты, кассовые чеки или платежные документы.
Страховые взносы — платежные документы, уведомления или данные ЕНС.
Расходы на ККТ — договор обслуживания, акты, чеки, платежные документы.
Сумма по расшифровке должна совпасть со строкой 223 декларации — 811 800 руб.
Рассмотрим пример текста, который можно адаптировать под свою ситуацию.
Пояснение: В ответ на требование о представлении пояснений по декларации по УСН за 2026 год сообщаем следующее. ИП в 2026 году применял упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов» и являлся плательщиком НДС по ставке 5%. В связи с прекращением деятельности декларация по УСН представлена с кодом налогового периода 50.
Общая сумма поступлений от покупателей по данным ККТ и расчетного счета составила 852 490 руб., в том числе поступления по ККТ — 830 539 руб., поступления на расчетный счет — 21 951 руб. Указанные суммы включают НДС, предъявленный покупателям по ставке 5%.
При определении доходов для целей УСН суммы налогов, предъявленные покупателям, в состав доходов не включаются. Сумма НДС, выделенная из поступлений от покупателей, составила 40 594 руб. Доходы для целей УСН составили 811 896 руб. и отражены по строке 213 раздела 2.2 декларации по УСН. Указанная сумма соответствует данным Книги учета доходов и расходов.
Расходы в сумме 811 800 руб., отраженные по строке 223 раздела 2.2 декларации по УСН, сформированы на основании данных Книги учета доходов и расходов, относятся к расходам, учитываемым при применении УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», экономически обоснованы, документально подтверждены и фактически оплачены. Расшифровка расходов по видам прилагается. Первичные документы, подтверждающие расходы, имеются и могут быть представлены по дополнительному требованию налогового органа.
На основании изложенного сумма доходов и расходов в декларации по УСН отражена корректно. Основания для представления уточненной декларации отсутствуют.
Разберем, что приложить к ответу, чтобы пояснение выглядело убедительно, но не превращалось в огромный архив документов.
Минимальный комплект:
расшифровка доходов с расчетом НДС 5%;
расшифровка расходов по видам;
КУДиР или выдержка из КУДиР за период;
пояснительная записка с расчетом.
Расширенный комплект, если налоговая база очень маленькая или расходы существенные:
основные договоры с поставщиками;
крупные УПД, накладные, акты;
платежные поручения или банковские выписки по крупным расходам;
расшифровка товаров для перепродажи: поступление, оплата, реализация;
отчеты по ККТ за период;
банковская выписка по поступлениям от покупателей.
Если в требовании нет прямого запроса всех первичных документов, не обязательно прикладывать каждый чек и каждую накладную. Но документы должны быть готовы, потому что инспекция вправе запросить их дополнительно.
Поскольку ИП применял УСН с НДС 5%, нужно также проверить декларацию по НДС за период. Это важно, потому что сумма НДС, исключенная из доходов УСН, должна быть логически связана с налогом, отраженным по НДС.
Проверьте:
подавалась ли декларация по НДС за период применения НДС 5%;
совпадает ли налоговая база по НДС с суммой реализации без НДС;
совпадает ли сумма НДС 5% с расчетом по поступлениям и продажам;
нет ли расхождений между книгой продаж и данными ККТ;
нет ли операций, которые прошли по ККТ, но не попали в учет НДС;
нет ли возвратов, корректировок и сторно, которые влияют на суммы.
Если сумма НДС в декларации по НДС подтверждает разницу между общей выручкой и доходом УСН, это усиливает позицию в ответе на требование.
В ситуации ИП закрылся в конце февраля 2026 года. Поэтому декларация по УСН подается не за обычный полный год, а за период до прекращения деятельности. Код налогового периода 50 как раз применяется при прекращении деятельности.
При этом доходы и расходы нужно учитывать:
с 1 января 2026 года;
по дату прекращения деятельности;
по кассовому методу;
по данным КУДиР;
с учетом НДС, если предприниматель являлся плательщиком НДС.
Проверьте, что в 1С период декларации задан правильно. Если декларация сформирована не до даты закрытия, а за другой период, возможны расхождения по доходам, расходам и НДС.
В рассматриваемой теме автор подтвердил, что общая выручка действительно составляет 852 490 руб. Но на практике при сверке банка и ККТ могут попадаться суммы, которые не являются доходом по УСН. Разберем их, чтобы не включить лишнее в пояснение.
Не всегда доходом являются:
переводы собственных средств ИП на расчетный счет;
возврат ошибочно списанных сумм;
возврат займа;
получение займа;
возврат обеспечительного платежа;
переводы между своими счетами;
возвраты от поставщиков, если они корректируют ранее учтенный расход;
ошибочные поступления, возвращенные плательщику.
Если такие суммы есть, их нужно отдельно пояснять. Но в исходной ситуации разница почти точно связана именно с НДС 5%, потому что сумма 40 594 руб. соответствует налогу, выделенному из общей выручки.
Рассмотрим ошибки, которые часто приводят к требованиям ФНС.
В декларацию по УСН включили выручку с НДС. Тогда налоговая база по УСН завышается, а налог может быть переплачен.
В декларацию по УСН включили выручку без НДС, но не подготовили пояснение. Тогда инспекция видит расхождение с ККТ и банком и направляет требование.
НДС с продаж исключили из доходов и одновременно включили в расходы. Это ошибка, которая занижает налоговую базу.
Неверно настроили ставку НДС в 1С. В документах может стоять «без НДС», 20%, 22% или другая ставка вместо 5%.
Чеки ККТ пробивались без НДС, а в декларации НДС выделен. Это может вызвать вопросы не только по УСН, но и по НДС.
Расходы включены без оплаты. При УСН действует кассовый метод, поэтому факт оплаты критичен.
В расходы включены затраты не из закрытого перечня. Даже оплаченный и реальный расход не всегда можно учесть при УСН.
Расходы по товарам признаны до реализации. Для товаров для перепродажи нужно проверить дополнительные условия признания.
Не учтены возвраты покупателям. Возвраты уменьшают показатели и должны быть отражены корректно.
Декларация сформирована не за тот период при закрытии ИП. При коде периода 50 особенно важно правильно указать даты.
Соберем действия в один алгоритм.
Сформируйте в 1С Книга учета доходов и расходов УСН за период с 01.01.2026 по дату прекращения деятельности.
Сравните итог доходов по КУДиР со строкой 213 декларации. В рассматриваемой ситуации должно быть 811 896 руб.
Сформируйте расшифровку поступлений по ККТ и расчетному счету. Общая сумма должна быть 852 490 руб.
Выделите НДС 5% из общей суммы поступлений. Разница должна составить около 40 594 руб. с учетом округлений.
Проверьте, что НДС не включен в доходы УСН.
Проверьте декларацию по НДС, если она подавалась, и сопоставьте сумму НДС с разницей между поступлениями и доходом УСН.
Сформируйте расшифровку расходов по строке 223 на сумму 811 800 руб.
Проверьте, что расходы оплачены и подтверждены документами.
Проверьте, что расходы входят в закрытый перечень статьи 346.16 НК РФ.
Подготовьте пояснение в ФНС.
Приложите расшифровку доходов и расходов, при необходимости — КУДиР или выдержку из нее.
Не подавайте уточненную декларацию, если ошибка не выявлена.
Подайте уточненную декларацию только при обнаружении реальной ошибки в доходах, расходах, ставке НДС или периоде.
Разберем итог. В рассматриваемой ситуации расхождение между общей выручкой 852 490 руб. и доходом по декларации УСН 811 896 руб. объясняется тем, что ИП на УСН с 2026 года применял НДС 5%. Общая выручка по ККТ и расчетному счету включает НДС, а доходы в декларации по УСН должны отражаться без НДС.
Расчет выглядит так:
Общая сумма поступлений с НДС — 852 490 руб.
НДС 5%, выделенный из поступлений, — 40 594 руб.
Доход для УСН без НДС — 811 896 руб.
Строка 213 декларации — 811 896 руб.
По расходам в сумме 811 800 руб. подготовьте расшифровку по видам затрат и укажите, что расходы соответствуют статье 346.16 НК РФ, экономически обоснованы, документально подтверждены и фактически оплачены. Все расходные документы сразу прикладывать не обязательно, если налоговая просит именно пояснения, но КУДиР и расшифровку доходов и расходов приложить полезно.
Если данные КУДиР, декларации по УСН, декларации по НДС, ККТ и банка сходятся через расчет НДС 5%, уточненную декларацию подавать не нужно. Достаточно направить пояснение с расчетом.
Информация носит справочный характер