Рассмотрим ситуацию, с которой часто сталкиваются перевозчики и экспедиторы при международных грузоперевозках. Организация оказывает услуги международной перевозки, применяет ставку НДС 0%, ежеквартально отправляет вместе с декларацией по НДС электронный реестр подтверждающих документов, а затем получает требование из налоговой инспекции: проверить расхождения со сведениями ФТС и уточнить данные по таможенным декларациям с фактом вывоза.
Главный вопрос здесь такой: может ли перевозчик сам найти в личном кабинете ФТС реестр грузовых таможенных деклараций и сведения о фактическом вывозе, если он не является продавцом товара и не был декларантом по ДТ?
Разберем по шагам. В бухгалтерской практике до сих пор часто используют термин «ГТД», но в действующих документах корректнее говорить декларация на товары, или ДТ. Поэтому дальше будем использовать оба обозначения: ГТД как привычное разговорное название и ДТ как правильный таможенный термин.
Если организация является только перевозчиком или экспедитором и не выступала декларантом по декларации на товары, то она, как правило, не увидит полный реестр чужих ДТ и сведения о фактическом вывозе в личном кабинете ФТС. Личный кабинет участника ВЭД не является универсальной базой, где любой перевозчик может посмотреть все таможенные декларации по перевозимым грузам.
В личном кабинете ФТС действительно есть сервис, связанный с подтверждением вывоза товаров. Обычно его ищут по названию «Информирование о вывозе товаров». Через него можно получать сведения о фактическом вывозе товаров с таможенной территории ЕАЭС. Но доступность сведений зависит от того, кто обращается за информацией и какие права у него есть в отношении конкретной ДТ.
Если перевозчик не был декларантом и не является уполномоченным лицом декларанта, пустой раздел с фактами вывоза не означает, что товары не вывезены. Это может означать только то, что по организации-перевозчику в ЛК ФТС нет доступных сведений, связанных с конкретными декларациями.
Проанализируем причину. Сведения о фактическом вывозе формируются в таможенной информационной системе по конкретной декларации на товары. Эта информация прежде всего относится к декларанту, лицу, подавшему декларацию, либо к лицу, которое действует по полномочиям декларанта.
Перевозчик участвует в физическом перемещении груза, оформляет или получает транспортные документы, но не всегда участвует в таможенном декларировании. Поэтому у него может быть договор перевозки, CMR, транспортная накладная, заявка, акт оказанных услуг и счет-фактура со ставкой НДС 0%, но при этом в личном кабинете ФТС не будет отображаться сама ДТ и факт вывоза по ней.
Разберем основные причины, по которым в сервисе ФТС нет данных:
Организация не была декларантом. Если ДТ подавал продавец, покупатель, таможенный представитель или иное лицо, сведения в ЛК ФТС могут быть доступны именно этому участнику, а не перевозчику.
Организация не указана в ДТ как лицо, имеющее право получать сведения. Даже если перевозчик указан в транспортных документах, этого недостаточно для автоматического доступа ко всем таможенным сведениям.
По ДТ еще не сформировался или не поступил факт вывоза. Такое бывает, когда товар фактически вывезен, но электронное подтверждение еще не дошло до системы таможенного органа выпуска или до информационного обмена ФТС и ФНС.
Введен неверный номер ДТ. Ошибка в одной цифре, неверная дата регистрации, лишние пробелы, замена символов или использование неполного номера приводят к тому, что документ не находится.
Указан неверный вид таможенной процедуры. Для экспорта обычно используется код 10, для импорта — 40, для транзита — 80. Если при проверке выбран неверный код, результат может быть отрицательным.
Указан неверный ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование. При проверке сведений через сервис ФНС часто требуется не ИНН перевозчика, а ИНН лица, указанного в ДТ как ответственное за финансовое урегулирование.
Декларация была изменена, отозвана, аннулирована или оформлена с корректировками. В этом случае данные из первоначального реестра перевозчика могут не совпадать с тем, что видит налоговая инспекция при межведомственной проверке.
Вывоз оформлялся через особенности маршрута или через территорию ЕАЭС. При международных перевозках маршрут может проходить через государства ЕАЭС, через морской порт, железнодорожный переход, автопункт пропуска или смешанную перевозку. Порядок подтверждения и состав сведений в таких случаях может отличаться.
Посмотрим на практический путь. Если у организации есть доступ к личному кабинету участника ВЭД, проверьте разделы, связанные с сервисами ФТС. Обычно порядок действий такой:
Войдите в личный кабинет участника ВЭД на сайте ФТС.
Перейдите в перечень сервисов личного кабинета.
Найдите сервис «Информирование о вывозе товаров».
Откройте раздел, связанный с запросами или фактами вывоза товаров.
Проверьте, можно ли выполнить поиск по регистрационному номеру ДТ.
Если система не показывает сведения, проверьте, является ли ваша организация декларантом или уполномоченным лицом по этой ДТ.
Рассмотрим подробнее важный момент. В личном кабинете ФТС обычно не нужно искать «реестр ГТД перевозчика» как отдельную бухгалтерскую форму. В ФТС хранится таможенная информация, а не налоговый реестр, который перевозчик отправляет вместе с декларацией по НДС. Налоговый реестр формируется самим налогоплательщиком в учетной системе, в программе подготовки отчетности, через оператора ЭДО, в сервисах ФНС или в программах вроде 1С.
Поэтому разделяем два разных понятия:
Сведения ФТС о фактическом вывозе. Это таможенные данные по конкретной ДТ и фактическому перемещению товаров через границу.
Реестр для подтверждения ставки НДС 0%. Это налоговый документ, который налогоплательщик формирует и отправляет в ИФНС вместе с декларацией по НДС или в установленном порядке через электронные каналы.
Именно из-за смешения этих двух понятий часто возникает ошибка. Перевозчик ищет в ЛК ФТС свой налоговый реестр, но такого реестра там может не быть. В ЛК ФТС можно искать сведения о вывозе по ДТ, если у организации есть право на доступ к этим сведениям.
В обсуждаемой ситуации автор спрашивает, нужно ли запрашивать каждую ГТД отдельно и существует ли общий реестр. Разберем ответ аккуратно.
Для перевозчика, который не является декларантом, обычно нет общего реестра всех ДТ по перевозкам в личном кабинете ФТС. Сервис «Информирование о вывозе товаров» ориентирован на получение информации по конкретным декларациям и на те сведения, к которым у пользователя есть право доступа. Если организация не подавала ДТ и не была уполномочена декларантом, система может не показать список фактов вывоза.
Если нужно проверить большой массив деклараций, действуйте не через поиск «всех ГТД перевозчика» в ФТС, а через сверку собственного налогового реестра. Для этого соберите перечень ДТ из документов заказчиков и декларантов, затем проверьте каждую проблемную позицию по данным ФНС, ФТС или через запрос к декларанту.
На практике налоговая инспекция при камеральной проверке сопоставляет сведения из вашего реестра со сведениями, которые поступают от ФТС. Если в межведомственной базе нет факта вывоза или реквизиты не совпадают, инспекция направляет требование о пояснениях. Это не всегда означает, что ставка 0% применена неправомерно. Часто причина в техническом несовпадении реквизитов или в том, что сведения о вывозе доступны по данным декларанта, а не перевозчика.
Дополнительно разберем полезный вариант проверки. На стороне ФНС есть сервис проверки факта поступления от ФТС России сведений по документам, которые используются для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0%. Этот сервис не заменяет личный кабинет ФТС, но помогает понять, есть ли у налоговой сведения от ФТС по конкретной таможенной декларации.
Для проверки обычно нужны следующие данные:
Номер таможенной декларации. Указывайте полный регистрационный номер ДТ в корректном формате.
Вид таможенной процедуры. Для экспорта используйте код 10, для импорта — 40, для транзита — 80.
ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование. Это важное поле. Не подставляйте автоматически ИНН перевозчика, если перевозчик не является таким лицом по ДТ.
Результат проверки может быть разным. Сервис может показать, что документ найден, документ отсутствует или аннулирован, либо документ найден, но нет факта вывоза. Для ответа на требование ИФНС особенно важен последний вариант: если ДТ найдена, но факт вывоза не подтвержден, нужно выяснять у декларанта или таможенного представителя, почему электронное подтверждение не отразилось в информационном обмене.
Если при проверке используется ИНН перевозчика, хотя в ДТ ответственным лицом указан другой участник ВЭД, сервис может не дать ожидаемый результат. Поэтому сначала запросите у заказчика или декларанта не только номер ДТ, но и сведения о лице, ответственном за финансовое урегулирование.
Если перевозчик не является декларантом, разберем правильный рабочий алгоритм. Не пытайтесь восстанавливать таможенную историю только по своим транспортным документам. Запросите у того лица, которое оформляло товар или заказывало перевозку, полный комплект сведений, необходимых для сверки.
Попросите предоставить:
полный регистрационный номер ДТ;
дату регистрации ДТ;
код таможенного органа, оформившего ДТ;
код таможенной процедуры;
номер товара в ДТ, если перевозка относится не ко всей декларации, а к отдельной товарной позиции;
сведения о фактическом вывозе товара;
сведения о таможенном органе места убытия;
копию или электронную форму ДТ в части, необходимой для подтверждения операции;
транспортные и товаросопроводительные документы: CMR, железнодорожную накладную, авианакладную, коносамент, поручение на отгрузку, экспедиторские документы, заявки и акты;
пояснение, если по ДТ были корректировки, аннулирование, изменение маршрута или изменение сведений о товаре.
Если заказчик отвечает, что перевозчику достаточно номера ДТ, не соглашайтесь с этим автоматически. Для налогового требования может потребоваться не только номер декларации, но и подтверждение того, что именно по этой декларации был вывезен товар, связанный с вашей услугой перевозки. Поэтому связывайте ДТ с конкретной реализацией услуги, актом, заявкой, маршрутом и транспортным документом.
Проанализируем ситуацию с требованием ИФНС. Формулировка «расхождения с сайтом ФТС» обычно означает, что инспекция не смогла сопоставить сведения из реестра налогоплательщика со сведениями, полученными от таможенных органов. Возможны две группы причин: ошибка в вашем реестре или отсутствие/несовпадение данных в межведомственной базе.
Разберем порядок действий:
Сначала проверьте собственный реестр. Сверьте номер ДТ, дату, код таможенного органа, код процедуры, ИНН ответственного лица, номер транспортного документа, дату транспортного документа, сумму налоговой базы и код операции в декларации по НДС.
Сопоставьте ДТ с первичными документами. Убедитесь, что каждая ДТ относится именно к тем услугам, по которым заявлена ставка НДС 0%.
Проверьте проблемные ДТ через доступные сервисы ФНС и ФТС. Если перевозчик не имеет доступа к сведениям ФТС, зафиксируйте это в пояснении налоговой инспекции как объективное ограничение доступа, а не как отсутствие вывоза.
Запросите подтверждение у декларанта. Если ДТ оформлял заказчик, продавец или таможенный представитель, именно они могут получить информацию о фактическом вывозе либо обратиться в таможенный орган выпуска.
Подготовьте ответ в ИФНС. В ответе объясните, что ваша организация является перевозчиком, не являлась декларантом по указанным ДТ, не подавала декларации на товары и не имеет доступа к полному набору сведений в ЛК ФТС по чужим декларациям.
Представьте имеющиеся документы. Приложите к ответу договор перевозки или экспедиции, заявки, транспортные документы, акты оказанных услуг, счета-фактуры, УПД и полученные от заказчиков сведения по ДТ, если они есть.
Если нужно время, укажите, что направлен запрос заказчику или декларанту. Это важно, потому что перевозчик не всегда может самостоятельно получить таможенные данные в срок, установленный требованием.
Ключевая позиция в ответе: перевозчик подтверждает не реализацию экспортного товара, а оказание услуги международной перевозки. Поэтому комплект подтверждающих документов по перевозке отличается от комплекта документов продавца-экспортера. У продавца основным документом является экспортная ДТ и сведения о вывозе товара, а у перевозчика — договор, транспортные документы и реестры сведений, предусмотренные для соответствующего вида услуги и транспорта.
Рассмотрим нормативную логику. Ставка НДС 0% применяется не только при экспорте товаров, но и при оказании отдельных работ и услуг, связанных с международной перевозкой. Для перевозчиков и экспедиторов важны положения статьи 164 НК РФ и статьи 165 НК РФ.
По общему правилу международная перевозка товаров может облагаться НДС по ставке 0%, если соблюдены условия Налогового кодекса и собраны подтверждающие документы. Состав документов зависит от вида перевозки, маршрута, вида транспорта и характера услуги: перевозка, транспортировка, транспортно-экспедиционная услуга, предоставление подвижного состава или контейнеров.
Для подтверждения ставки НДС 0% налогоплательщик представляет документы или электронные реестры. При этом в последние годы порядок активно переводится на электронные реестры. Для экспортеров товаров с 2024 года электронные реестры стали основным способом подтверждения, а для отдельных перевозчиков и связанных услуг с 2025 года также применяются обновленные формы и форматы реестров.
С 2025 года для ряда операций, связанных с международными перевозками, применяются обновленные формы реестров. Например, для железнодорожных перевозок используется отдельный реестр, для автомобильных перевозок — отдельный, для воздушных, морских, речных и смешанных перевозок — свои формы. Поэтому при подготовке отчетности не выбирайте форму реестра «по названию на глаз». Сначала определите:
какая именно услуга оказана;
какой подпункт статьи 164 НК РФ применяется;
какой пункт статьи 165 НК РФ устанавливает комплект подтверждающих документов;
какой вид транспорта использовался;
какой код операции отражен в разделе 4 декларации по НДС;
какая форма КНД соответствует данной операции.
Если в декларации по НДС указан один код операции, а реестр выбран для другой операции или другого вида транспорта, у инспекции появятся расхождения даже при фактическом вывозе товара.
Теперь разберем реестры. Перевозчику не нужно искать готовый налоговый реестр в ЛК ФТС. Реестр формирует сам налогоплательщик по своим операциям. Источниками для заполнения выступают договоры, заявки, акты, транспортные документы, сведения из ДТ и иные документы, которые подтверждают международный характер перевозки.
Для разных перевозок используются разные реестры. На практике встречаются следующие варианты:
Реестр по железнодорожной перевозке. Используйте, если подтверждается ставка НДС 0% по операциям, для которых предусмотрен реестр сведений из перевозочных документов при перевозке железнодорожным транспортом.
Реестр по автомобильной перевозке. Используйте для международных автомобильных перевозок, когда подтверждающие сведения берутся из CMR, заявок, договоров, актов и иных документов.
Реестр по воздушной перевозке. Используйте при перевозке воздушным транспортом, когда подтверждающим документом выступает авианакладная и связанные перевозочные документы.
Реестр по морской, речной или смешанной перевозке. Используйте при перевозках судами, через порты, при перевалке и мультимодальных схемах, если операция подпадает под соответствующие нормы статьи 165 НК РФ.
Реестр, содержащий сведения из ДТ и транспортных документов. Используйте в случаях, когда форма реестра требует указывать не только транспортные документы, но и сведения из деклараций на товары.
Если перевозка мультимодальная, не выбирайте реестр только по одному участку без анализа договора и акта. Посмотрите, как сформулирована услуга в договоре: единая международная перевозка, транспортно-экспедиционное обслуживание, организация перевозки, отдельные услуги по участкам или предоставление транспортного средства. От этого зависит код операции, набор подтверждающих документов и форма реестра.
Вернемся к исходному вопросу форума. Автор прямо уточняет: «мы не являемся декларантом». Это принципиальное обстоятельство. Разберем правильную позицию.
Если организация не являлась декларантом, она не обязана иметь в своем ЛК ФТС полный доступ к ДТ и фактам вывоза. В этом случае действуйте так:
Укажите в ответе налоговой, что организация оказывает услуги международной перевозки и не выступала декларантом по спорным ДТ.
Поясните, что ДТ оформлялись и подавались иными участниками ВЭД: заказчиком, продавцом, покупателем, таможенным представителем или другим уполномоченным лицом.
Сообщите, что сведения о фактическом вывозе по ДТ в ЛК ФТС вашей организации не отображаются, поскольку организация не подавала соответствующие ДТ.
Подтвердите, что для уточнения сведений направлен запрос лицу, оформившему ДТ, либо заказчику перевозки.
Представьте имеющиеся документы по перевозке: договор, заявку, транспортную накладную, акт, УПД или счет-фактуру, маршрут и сведения из реестра.
После получения ответа от заказчика или декларанта направьте уточняющие пояснения либо корректирующий реестр, если ошибка действительно была в ваших данных.
Если налоговая требует именно подтверждение факта вывоза, а перевозчик не может получить его в ЛК ФТС, попросите декларанта или уполномоченное им лицо обратиться в таможенный орган выпуска. По порядку подтверждения фактического вывоза, если в информационной системе нет сведений, декларант или уполномоченное им лицо вправе направить мотивированное обращение в таможенный орган выпуска. В обращении указывают регистрационный номер ДТ, номер товара, описание товара и код таможенного органа места убытия.
Для перевозчика это означает следующее: самостоятельно подать такое обращение без полномочий декларанта может быть невозможно или неэффективно. Если нужно действовать от имени декларанта, оформите полномочия документально.
Посмотрим на пример формулировки. Его нужно адаптировать под конкретное требование, номера ДТ, период, вид перевозки и документы организации.
В ответ на требование о представлении пояснений по расхождениям сведений, указанных в реестре документов для подтверждения налоговой ставки НДС 0%, сообщаем следующее.
Наша организация оказывала услуги международной перевозки товаров на основании договоров и заявок заказчиков. По указанным в требовании декларациям на товары организация не являлась декларантом, не подавала декларации на товары в таможенные органы и не выступала лицом, оформившим таможенное декларирование товаров.
Сведения о фактическом вывозе товаров по указанным ДТ относятся к таможенному декларированию товаров и формируются в информационных системах таможенных органов по данным декларанта либо уполномоченного им лица. В личном кабинете участника ВЭД нашей организации сведения о фактическом вывозе по указанным ДТ не отображаются, поскольку организация не являлась декларантом по данным декларациям.
Для уточнения сведений о фактическом вывозе и проверки реквизитов ДТ направлены запросы заказчикам перевозки и лицам, осуществлявшим таможенное оформление. После получения дополнительных сведений организация представит пояснения либо скорректирует данные, если будет выявлена техническая ошибка в ранее представленном реестре.
Одновременно подтверждаем факт оказания услуг международной перевозки имеющимися документами: договором, заявками, транспортными документами, актами оказанных услуг, счетами-фактурами или УПД, а также представленным электронным реестром подтверждающих документов.
Такую формулировку не используйте механически. Разберем, что в ней важно. Во-первых, мы не спорим с налоговой и не утверждаем без проверки, что данные ФТС ошибочны. Во-вторых, мы объясняем причину отсутствия сведений в ЛК ФТС у перевозчика. В-третьих, мы показываем, что организация предпринимает действия для сверки. В-четвертых, мы подтверждаем свою операцию именно как перевозчик.
Ошибки в номере ДТ — одна из самых частых причин требований. Рассмотрим подробнее, что проверять.
Регистрационный номер ДТ обычно включает код таможенного органа, дату регистрации и порядковый номер декларации. На практике он выглядит как набор блоков, разделенных косыми чертами. При заполнении реестра важно сохранить полный номер и не менять его структуру.
Проверьте следующие моменты:
не перепутаны ли цифры в коде таможенного органа;
верно ли указана дата регистрации ДТ;
не указан ли номер корректировки вместо номера исходной ДТ или наоборот;
не добавлены ли лишние пробелы, точки, дефисы или текстовые символы;
не обрезан ли последний блок номера;
не указана ли транзитная декларация вместо экспортной ДТ;
соответствует ли ДТ именно тому грузу, который перевозился по вашему транспортному документу;
не включена ли в реестр ДТ, по которой ваша организация фактически не оказывала услугу.
Если в реестре много строк, начните с тех ДТ, по которым налоговая указала расхождения. Не исправляйте весь реестр без анализа. Сначала выясните, где ошибка: в номере ДТ, в ИНН, в коде процедуры, в коде операции, в дате, в сумме налоговой базы или в отсутствии факта вывоза в системе ФТС.
Теперь посмотрим на учетную часть. В типовых конфигурациях 1С подтверждение ставки НДС 0% обычно связано с документами реализации, операциями подтверждения нулевой ставки и регламентированной отчетностью.
В зависимости от конфигурации и релиза используйте следующие объекты и разделы:
Реализация (акты, накладные, УПД) — для отражения оказанных услуг перевозки или транспортно-экспедиционных услуг.
Счет-фактура выданный или УПД со ставкой НДС 0% — для оформления реализации с нулевой ставкой.
Подтверждение нулевой ставки НДС — для фиксации подтверждения ставки 0% по операциям, если такой документ или обработка используется в вашей конфигурации.
Декларация по НДС — для отражения операций со ставкой 0% в соответствующих разделах декларации.
Регламентированные отчеты — для создания декларации по НДС и реестров подтверждающих документов.
Реестр по НДС — для формирования электронного реестра по нужной форме КНД.
1С-Отчетность — для отправки декларации и реестров в налоговый орган, если организация использует этот сервис.
Рассмотрим подробнее. В 1С реестр не появляется из ЛК ФТС автоматически. Программа формирует налоговый реестр на основании учетных документов и введенных реквизитов. Поэтому, если в 1С указан неверный номер ДТ или неверный вид документа, налоговая получит именно эти ошибочные сведения.
Проверьте в 1С:
правильно ли в реализации выбрана ставка НДС 0%;
верно ли указан код операции для раздела 4 декларации по НДС;
попадает ли реализация в подтвержденные операции по ставке 0%;
создан ли нужный реестр по НДС, а не реестр для другой операции;
совпадает ли сумма налоговой базы в реестре с декларацией;
заполнены ли сведения о транспортных документах;
заполнены ли сведения из ДТ там, где форма реестра требует такие данные;
не остались ли строки, заполненные вручную по старым реквизитам;
обновлена ли конфигурация и регламентированная отчетность до релиза, поддерживающего актуальные формы реестров.
В рассматриваемой теме программный код 1С не требуется. Задача решается не написанием модуля, а правильной сверкой реквизитов, выбором формы реестра и получением подтверждающих сведений от декларанта или заказчика. Поэтому не используйте обработку или запрос к базе 1С как замену юридическому подтверждению вывоза.
Разберем типовые ошибки, которые приводят к расхождениям:
Выбран неверный код операции. Например, услуга отражена как один вид международной перевозки, а реестр заполнен под другой вид операции.
Использована неподходящая форма КНД. Для автомобильной, железнодорожной, воздушной, морской и смешанной перевозки могут применяться разные формы реестров.
В реестре указан номер ДТ продавца, который не связан с конкретной перевозкой. Налоговая не может сопоставить услугу перевозчика с вывезенным товаром.
В качестве ИНН указан ИНН перевозчика вместо ИНН ответственного лица по ДТ. При проверке через информационный обмен это может дать отрицательный результат.
Сумма налоговой базы в реестре не совпадает с разделом 4 декларации по НДС. В этом случае инспекция видит расхождение даже без спора о факте вывоза.
Реестр отправлен раньше декларации или без корректной связки с декларацией. На практике безопаснее контролировать, что декларация принята, а реестр направлен в установленном порядке и сопоставим с ней.
Не обновлены форматы отчетности. Если после изменения форм ФНС реестр сформирован по старому формату, возможны ошибки приема или последующей проверки.
В одну строку реестра включена перевозка, по которой несколько ДТ, но детализация не раскрыта. Если форма требует детализации по документам, ее нужно заполнить.
Рассмотрим отдельную ситуацию: документ найден, но факт вывоза не подтвержден. Для перевозчика это особенно неприятно, потому что услуга могла быть реально оказана, товар уехал, документы подписаны, но в налоговой системе нет отметки о фактическом вывозе.
Действуйте так:
Проверьте, не рано ли выполняется проверка. Иногда сведения поступают с задержкой.
Уточните у заказчика фактический пункт пропуска и дату убытия товара.
Проверьте, нет ли изменений по маршруту: другой пункт пропуска, перегрузка, смена транспортного средства, вывоз через территорию другого государства ЕАЭС.
Запросите у декларанта подтверждение фактического вывоза или информацию о том, направлялось ли обращение в таможенный орган выпуска.
Если декларант сообщает, что сведения отсутствуют, попросите его инициировать мотивированное обращение в таможенный орган выпуска.
В ответе ИФНС укажите, что перевозчик не является лицом, подавшим ДТ, и не может самостоятельно корректировать сведения ФТС по факту вывоза.
Не подавайте уточненный реестр только потому, что факт вывоза временно не найден. Сначала выясните, есть ли ошибка в реквизитах. Если ошибка только в межведомственном обмене или в отсутствии электронного подтверждения, корректировка вашего реестра может не решить проблему.
Если после сверки выяснилось, что в реестр действительно попал неверный номер ДТ, разберем порядок действий.
Получите правильный номер ДТ от заказчика или декларанта.
Проверьте, относится ли правильная ДТ к вашей перевозке.
Исправьте учетные данные в 1С или в программе, где формировался реестр.
Сформируйте корректирующие пояснения для ИФНС.
При необходимости представьте уточненный реестр или уточненную декларацию, если ошибка затронула налоговую базу, код операции или состав подтвержденных операций.
Если ошибка не повлияла на сумму налога, но затронула реквизиты подтверждающих документов, обычно достаточно пояснений и корректного реестра в порядке, который укажет инспекция. Но если из-за ошибки часть операций не подтверждается, оцените необходимость уточнения декларации.
Чтобы не возвращаться к одной и той же проблеме каждый квартал, выстроим процесс контроля документов заранее.
Закрепите в договоре с заказчиком обязанность передавать сведения по ДТ. Укажите, что заказчик предоставляет полный регистрационный номер ДТ, сведения о фактическом вывозе и документы, необходимые для подтверждения НДС 0%.
Получайте данные по ДТ до закрытия квартала. Не ждите требования ИФНС. Чем раньше выявлена ошибка, тем проще ее исправить.
Ведите внутреннюю таблицу сверки. Связывайте каждую реализацию со ставкой 0% с заявкой, актом, транспортным документом, ДТ, кодом операции и формой реестра.
Назначьте ответственного за проверку ДТ. Это может быть бухгалтер по НДС, специалист ВЭД или сотрудник отдела логистики.
Не используйте ИНН перевозчика в проверках автоматически. Всегда уточняйте, кто указан в ДТ как ответственное лицо.
Обновляйте 1С и формы регламентированной отчетности. Особенно перед сдачей отчетности за периоды, в которых начали действовать новые формы реестров. При обслуживании нескольких информационных баз эти процедуры выполняют с помощью программы для автоматического обновления и архивирования 1С.
Разделяйте перевозки по видам транспорта и видам услуг. Это поможет выбрать правильную форму КНД и избежать смешения операций.
Храните переписку с заказчиком и декларантом. Если возникнет требование ИФНС, такая переписка подтвердит, что перевозчик запросил недостающие сведения у лица, которое действительно оформляло ДТ.
Подведем итог. Перевозчику не нужно искать в ЛК ФТС универсальный реестр грузовых таможенных деклараций по всем международным перевозкам. Такого реестра для перевозчика, который не был декларантом, обычно нет. В ЛК ФТС можно использовать сервис «Информирование о вывозе товаров», но сведения будут доступны только при наличии соответствующих прав и связи организации с конкретной ДТ.
Если раздел с фактами вывоза пустой, выясним причину: организация не декларант, нет полномочий, неверно указаны данные, сведения еще не поступили или по ДТ есть особенности оформления. Для ответа налоговой укажите, что организация является перевозчиком, не подавала ДТ, не имеет доступа к сведениям по чужим декларациям в ЛК ФТС и запросила данные у заказчика или декларанта.
Для подтверждения ставки НДС 0% проверьте не только факт вывоза, но и весь комплект: договор, заявку, транспортные документы, акт, счет-фактуру или УПД, код операции, форму реестра, номер ДТ, вид таможенной процедуры и ИНН лица, ответственного за финансовое урегулирование. В 1С используйте Подтверждение нулевой ставки НДС, Декларация по НДС, Регламентированные отчеты и нужный Реестр по НДС, но помните, что 1С формирует налоговый реестр, а не подтверждает таможенный факт вывоза вместо ФТС.
Если налоговая указала на расхождения, не ограничивайтесь фразой «в ЛК ФТС ничего нет». Разберите каждую спорную ДТ, запросите сведения у декларанта, проверьте данные через доступные сервисы ФНС и ФТС, исправьте технические ошибки и подготовьте пояснение. Такой подход показывает инспекции, что перевозчик контролирует подтверждение ставки НДС 0%, но не отвечает за отображение чужих таможенных деклараций в своем личном кабинете ФТС.
Информация носит справочный характер