Рассмотрим ситуацию подробно. ООО применяет ОСНО и оплачивает размещение информации о товарах и компании в интернете: на Авито и похожих площадках, на сторонних сайтах с возможностью продажи через агента, в 2ГИС, а также содержит собственный сайт с каталогом товаров и возможностью оформления заказов. Нам нужно решить два связанных, но не одинаковых вопроса: можно ли принять такие суммы в расходы по налогу на прибыль и возникает ли обязанность по маркировке интернет-рекламы с передачей сведений в Роскомнадзор через оператора рекламных данных.
Сразу разделим две логики учета. Для налога на прибыль важно, чтобы расход был экономически обоснован, документально подтвержден и связан с деятельностью, направленной на получение дохода. Для рекламного законодательства важно другое: является ли конкретное размещение рекламой в смысле закона о рекламе, то есть направлено ли оно на привлечение внимания к товару, продавцу или компании, формирует ли интерес и продвигает ли объект на рынке. Поэтому одно и то же размещение может быть расходом для налогового учета, но не всегда будет рекламой для целей маркировки.
Разберем по шагам каждый вид размещения и посмотрим, как безопаснее оформить учет.
Начнем с налогового учета. В общем случае ООО на ОСНО может учитывать расходы на размещение информации о товарах, компании и продавце на сайтах, если выполняются стандартные условия признания расходов. Рассмотрим подробнее, какие условия нужно проверить.
Расход должен быть связан с деятельностью организации. Если компания продает товары, то размещение карточек товаров, каталога, информации о продавце, адреса, телефона, сайта, условий покупки и доставки связано с привлечением покупателей и организацией продаж.
Расход должен быть документально подтвержден. Подготовьте договор, счет, акт оказанных услуг или УПД, отчет площадки, детализацию оказанных услуг, документы по оплате, закрывающие документы агента или рекламной площадки.
Расход должен быть экономически обоснован. Зафиксируйте, что размещение используется для поиска покупателей, информирования клиентов, продвижения товара, увеличения продаж, обработки заказов или организации реализации через интернет-площадку.
Расход не должен попадать в запреты статьи 270 НК РФ. С 2025 года особенно важно проверить п. 44 ст. 270 НК РФ: расходы рекламодателя на распространение рекламы в интернете не учитываются, если сведения о такой рекламе не были переданы в Роскомнадзор в порядке статьи 18.1 закона о рекламе, либо если реклама размещена на запрещенном или ограниченном ресурсе, либо на ресурсе иностранного лица, не исполнившего установленные российским законодательством требования.
Следовательно, для налога на прибыль нам нужно сначала классифицировать услугу: это рекламная услуга, информационная услуга, агентское вознаграждение, комиссия площадки, услуга по размещению карточек товаров, услуга по продвижению объявлений или расходы на собственный сайт.
Если размещение является интернет-рекламой, такие расходы обычно относятся к рекламным расходам через информационно-телекоммуникационные сети и учитываются для налога на прибыль в полном объеме как ненормируемые рекламные расходы. Но с 2025 года для интернет-рекламы дополнительно проверяем, переданы ли сведения в Роскомнадзор и нет ли запретов по п. 44 ст. 270 НК РФ.
Если размещение не является рекламой, это не означает, что расход нельзя учесть. В таком случае смотрим на фактическое содержание услуги. Расход можно учитывать как расходы на информационные услуги, услуги по размещению сведений о компании, агентское вознаграждение, комиссионные расходы, расходы на продажу, расходы на обслуживание сайта или иные расходы, связанные с производством и реализацией. Главное — подтвердить связь с деятельностью ООО и доходами.
Проанализируем ситуацию с точки зрения закона о рекламе. Рекламой считается информация, адресованная неопределенному кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту рекламирования, формирование или поддержание интереса к нему и продвижение на рынке. Объектом рекламирования может быть товар, продавец, изготовитель, товарный знак, услуга, работа, компания или мероприятие.
Но не вся информация о товаре или компании автоматически становится рекламой. Разберем практический критерий. Если информация размещена в обычном, едином стиле площадки, выполняет справочную функцию, показывает ассортимент, цену, характеристики, адрес, телефон, условия покупки и доставки, то она чаще рассматривается как справочно-информационная информация. Если же материал специально выделяет конкретный товар, компанию или продавца среди других, содержит призывы купить, акцентирует преимущества, размещается как баннер, промоблок, спецразмещение, приоритетная выдача, платное продвижение или таргетированное объявление, риск признания рекламой становится выше.
Посмотрим на простую проверку.
Размещение выглядит как обычная карточка товара или организации? Тогда чаще это справочная информация, особенно если карточки всех продавцов оформлены единообразно.
Размещение куплено как продвижение, реклама, спецпоказ, баннер, приоритет, поднятие, выделение, таргетинг? Тогда перед нами, как правило, рекламная услуга.
Информация находится на собственном сайте компании и описывает ассортимент, цены, скидки, условия покупки, правила пользования, доставку? Обычно это справочная информация о деятельности компании и ее товарах.
На собственном сайте есть всплывающий баннер, сквозной баннер на всех страницах, отдельный промоблок с выделением конкретного товара вне обычного каталога? Такое размещение может быть признано рекламой даже на собственном ресурсе.
Площадка выступает агентом и продает товар от имени или за счет принципала? Тогда часть расходов может быть не рекламой, а агентским вознаграждением или комиссией за организацию реализации.
Вывод: не ориентируйтесь только на название договора. Проанализируем фактическое содержание услуги. Если в договоре написано «информационные услуги», но фактически площадка оказывает платное продвижение объявлений, это может быть рекламой. Если в договоре написано «реклама», но фактически компания оплачивает обычную карточку в справочнике или каталоге без выделения, нужно отдельно оценивать признаки рекламы.
Теперь разберем первый блок: ООО размещает на Авито и подобных сайтах информацию о товаре и продавце, но продажи через сайт не осуществляются. Например, покупатель видит объявление, связывается с ООО, а сама реализация проходит вне сайта.
Для налога на прибыль такие расходы можно принять, если они подтверждены документами и связаны с продажей товаров. Здесь возможны два варианта квалификации.
Обычное размещение объявления или карточки товара. Если компания платит за доступ к сервису, размещение карточек, публикацию объявлений, возможность показывать товар потенциальным покупателям, такие суммы можно рассматривать как расходы на продажу, информационные услуги или расходы, связанные с реализацией. Они экономически оправданы, потому что помогают покупателю найти товар и продавца.
Платное продвижение объявления. Если оплачены услуги поднятия, выделения, увеличения показов, продвижения, рекламы в кабинете площадки, спецразмещения или таргетированной рекламы, такие суммы целесообразно учитывать как рекламные расходы в интернете. Расходы на рекламу через информационно-телекоммуникационные сети относятся к ненормируемым рекламным расходам, поэтому при соблюдении условий их можно учитывать в полном объеме.
Рассмотрим подробнее вопрос Роскомнадзора. Обычные объявления на классифайдах, когда они оформлены как типовые карточки и не выделяются из общего каталога, обычно рассматриваются как справочная информация о товаре и продавце. В таком случае передавать сведения в Роскомнадзор как об интернет-рекламе, как правило, не нужно.
Но если ООО покупает именно рекламное продвижение на площадке, например рекламный баннер, спецпоказ, продвижение через рекламный кабинет, таргетированное объявление, приоритетное размещение или иной рекламный формат, тогда необходимо действовать как по интернет-рекламе: получить идентификатор рекламы, разместить пометку «реклама» и сведения о рекламодателе, обеспечить передачу данных в ЕРИР через оператора рекламных данных.
Практический вывод по Авито: обычная карточка товара или объявление чаще не требует маркировки и передачи сведений в Роскомнадзор, но расходы можно обосновать как связанные с продажами. Платное продвижение, рекламный кабинет, баннеры и спецразмещение — это зона интернет-рекламы, где для налогового учета с 2025 года особенно важно подтвердить передачу сведений в Роскомнадзор.
Теперь посмотрим второй вариант: товар размещается на стороннем сайте, покупатель может приобрести его на этой площадке, оплата проходит через сайт, действует агентский договор, товар находится на складе ООО, а доставку осуществляет само ООО. При регулярных продажах по такой схеме в 1С:УТ 11, КА 2 или ERP 2 вы можете настроить интеграцию с маркетплейсами Ozon, Wildberries и Яндекс.Маркет для автоматической передачи заказов и синхронизации остатков.
Здесь важно разделить два потока расходов: агентское вознаграждение за продажу и рекламные услуги по продвижению товара.
Агентское вознаграждение площадки. Если площадка действует как агент, принимает оплату, оформляет заказ, удерживает комиссию, перечисляет ООО выручку за минусом вознаграждения или выставляет акт на агентские услуги, то такие суммы обычно учитываются как комиссионные, агентские или иные аналогичные расходы, связанные с реализацией. Это не обязательно рекламные расходы. Основание — услуги агента прямо связаны с продажей товаров.
Комиссия за эквайринг, обработку платежа, логистические или технические услуги. Если площадка оказывает дополнительные услуги по приему платежей, обработке заказов, документообороту, информационному обмену, такие расходы также можно учитывать как расходы, связанные с реализацией, при наличии договора, отчета агента, акта, УПД или иных подтверждающих документов.
Платное продвижение карточек товаров внутри площадки. Если ООО отдельно оплачивает рекламное продвижение карточек, баннеры, спецразмещение, участие в рекламных кампаниях, повышенную видимость, промопоказы или таргетинг, это уже рекламный расход в интернете. Он может учитываться как ненормируемый рекламный расход, но при соблюдении требований о маркировке и передаче сведений в Роскомнадзор, если конкретный формат признается рекламой.
Разберем по шагам, как оформить документы. По агентской схеме у ООО должны быть агентский договор, отчет агента, документы о сумме продаж, документы о сумме удержанного агентского вознаграждения, акт или УПД на услуги, платежные документы. Если агент удерживает свое вознаграждение из выручки, в учете нужно отразить выручку в полной сумме, а агентское вознаграждение — отдельным расходом.
Для Роскомнадзора обычные карточки товаров на маркетплейсе или торговой площадке, оформленные единообразно и не выделяющиеся из общего каталога, как правило, не рассматриваются как реклама. Они помогают покупателю выбрать товар и оформить заказ. Но если карточка продвигается как рекламный материал, если есть рекламный блок, баннер, спецпоказ, приоритетная выдача, отметка «спонсорский товар», «реклама», «продвижение» или аналогичный формат, нужно оценивать размещение как интернет-рекламу.
Практический вывод по агентской площадке: комиссию агента учитывайте не как рекламу, а как расходы на реализацию или комиссионные расходы. Отдельные рекламные услуги площадки учитывайте как интернет-рекламу и проверяйте маркировку, идентификатор рекламы, передачу сведений в ЕРИР и ограничения п. 44 ст. 270 НК РФ.
Теперь рассмотрим размещение информации в 2ГИС: адрес, телефон, сайт, режим работы, описание компании, сведения о деятельности. Здесь также возможны разные варианты.
Если ООО оплачивает размещение обычной карточки организации в справочнике, где указаны адрес, контакты, сайт, режим работы, описание деятельности, перечень товаров или услуг, то такое размещение имеет справочно-информационный характер. Оно помогает пользователю найти организацию, построить маршрут, позвонить, перейти на сайт, уточнить сведения о продавце. Для налога на прибыль такие расходы можно учитывать как информационные услуги, расходы на продажу или прочие расходы, связанные с реализацией, если они подтверждены документами и экономически обоснованы.
Если же в 2ГИС приобретается рекламное размещение: приоритетное продвижение, баннер, спецпозиция, выделенная карточка, брендированная метка, рекламная кампания, показ по поисковым запросам, размещение в рекламных блоках, то расходы следует квалифицировать как рекламные расходы в интернете. Такие расходы относятся к ненормируемым рекламным расходам, но с учетом требований к интернет-рекламе.
Рассмотрим подробнее обязанность по передаче сведений в Роскомнадзор. Обычная карточка компании в справочнике, если она не выделяется рекламным образом и содержит сведения о компании, обычно не требует маркировки как интернет-реклама. Но платные рекламные форматы в 2ГИС могут подпадать под требования статьи 18.1 закона о рекламе. Тогда реклама должна иметь идентификатор, пометку «реклама», сведения о рекламодателе, а данные должны быть переданы в Роскомнадзор через ОРД.
Практический вывод по 2ГИС: разделите договор и акт по содержанию услуги. Если это справочная карточка — учитывайте как информационные услуги или расходы на продажу. Если это рекламное продвижение — учитывайте как интернет-рекламу и требуйте от площадки документы, подтверждающие маркировку и передачу сведений.
Разберем четвертый вариант: ООО имеет собственный сайт, на котором размещена информация о компании, каталог товаров, цены, условия покупки, а также производится продажа товаров через сайт.
Собственный сайт обычно является информационным и торговым ресурсом самой компании. Он создается для того, чтобы покупатель получил сведения о продавце, ассортименте, характеристиках товара, ценах, скидках, способах оплаты, доставке, гарантии, возврате и оформил заказ. Такая информация сама по себе обычно не является рекламой, если она размещена в обычной структуре сайта: раздел «О компании», каталог, карточки товаров, корзина, условия доставки, контакты, документы для покупателей.
Расходы на собственный сайт можно учитывать для налога на прибыль, но их квалификация зависит от того, за что именно платит ООО.
Создание сайта. Если организация получила исключительные права на сайт или отдельный программный продукт, проанализируйте, возникает ли нематериальный актив. Если исключительных прав нет и оплачены услуги разработки, настройки, дизайна, наполнения, доработки, то расходы обычно учитываются как расходы на услуги, связанные с деятельностью организации, с учетом условий договора и учетной политики.
Поддержка сайта. Расходы на техническую поддержку, хостинг, домен, администрирование, обновление каталога, интеграцию с учетной системой, обслуживание корзины, платежного модуля и формы заказа можно учитывать как расходы, связанные с продажами и обеспечением деятельности.
SEO и продвижение сайта. Если оплачивается поисковое продвижение, оптимизация сайта, работа с контентом, техническая оптимизация, улучшение видимости сайта в поисковых системах, такие расходы могут квалифицироваться как рекламные или маркетинговые расходы в интернете. Важно оценить конкретный договор и акты.
Рекламные баннеры и промоблоки на собственном сайте. Если компания на своем сайте размещает обычный каталог собственных товаров, это обычно информационный ресурс, а не реклама. Но если отдельный товар выделяется сквозным баннером, всплывающим окном, промоблоком, не связанным с обычной структурой каталога, такое размещение может быть признано рекламой.
Для передачи сведений в Роскомнадзор по собственному сайту применяем тот же принцип: обычная информация о компании, товарах, ценах, акциях, условиях покупки и доставки на собственном сайте обычно не требует маркировки как реклама. Но если на сайте размещаются рекламные материалы, особенно в формате баннеров, спецблоков, попапов, выделения конкретных товаров или рекламы третьих лиц, нужно отдельно оценить обязанность по маркировке.
Практический вывод по собственному сайту: расходы на сайт можно учитывать, если они связаны с продажами и подтверждены документами. Обычный каталог товаров и информация о компании обычно не требуют передачи сведений в Роскомнадзор. Рекламные форматы на сайте оценивайте отдельно.
Рассмотрим подробнее важный налоговый риск. С 2025 года п. 44 ст. 270 НК РФ прямо ограничивает учет расходов рекламодателя на распространение рекламы в интернете. Если интернет-реклама должна была быть передана в Роскомнадзор, но сведения не передали, такие расходы нельзя учитывать при расчете налога на прибыль.
Это означает, что для рекламных размещений в интернете теперь недостаточно иметь договор, акт и оплату. Нужно дополнительно подтвердить, что по рекламе выполнены требования статьи 18.1 закона о рекламе.
Разберем по шагам, какие доказательства стоит собрать у площадки, агентства или оператора рекламной системы.
Идентификатор рекламы. Запросите подтверждение, что рекламному материалу присвоен идентификатор, обычно указываемый как erid или токен.
Пометка «реклама» и сведения о рекламодателе. Убедитесь, что материал содержит обязательную маркировку и информацию о рекламодателе либо ссылку на страницу с такой информацией.
Подтверждение передачи сведений в ЕРИР. Получите от исполнителя отчет, акт, выгрузку из кабинета, письмо, детализацию или иной документ, из которого видно, что сведения переданы через ОРД.
Договорное распределение обязанностей. Пропишите в договоре, кто получает идентификатор, кто маркирует рекламу, кто передает сведения в ОРД, кто передает статистику и закрывающие сведения после размещения.
Ответственность исполнителя. Включите в договор условие о компенсации потерь, штрафе или возмещении убытков, если площадка или агентство не передаст сведения и из-за этого ООО не сможет учесть расходы по налогу на прибыль.
Проверка ресурса размещения. Убедитесь, что реклама не размещается на интернет-ресурсе, доступ к которому ограничен в РФ, и не размещается на ресурсе иностранного лица, не исполнившего требования российского законодательства.
Главный вывод: если конкретное размещение не является рекламой, обязанность по передаче сведений в Роскомнадзор не возникает, а расход можно учитывать по общим налоговым правилам. Если конкретное размещение является интернет-рекламой, для налогового учета с 2025 года нужно подтвердить не только расход, но и соблюдение правил учета интернет-рекламы.
Проанализируем, какие документы помогут защитить расходы при проверке. Для всех четырех вариантов размещения желательно собрать полный комплект подтверждений.
Договор с площадкой, агентом, подрядчиком или рекламным агентством. В договоре должно быть понятно, какие услуги оказываются: размещение информации, публикация карточек, продвижение, реклама, агентские услуги, прием заказов, обработка платежей, сопровождение сайта.
Акт оказанных услуг или УПД. В акте лучше избегать слишком общих формулировок вроде «услуги по договору». Укажите конкретнее: «размещение карточек товаров», «размещение информации о компании», «агентское вознаграждение за реализацию товаров», «рекламное продвижение объявлений», «услуги по технической поддержке сайта».
Отчет площадки или агента. Для агентской схемы особенно важен отчет агента: сумма продаж, сумма оплаты покупателей, удержанная комиссия, перечисление принципалу, количество заказов, период оказания услуг. Если вы ведете учет в Бухгалтерии предприятия и получаете эти документы в электронном виде, можно настроить загрузку отчетов о продажах в 1С:БП 3 из Excel, чтобы исключить ручной ввод данных.
Подтверждение фактического размещения. Сохраните выгрузки из личного кабинета, карточки товаров, перечень размещенных объявлений, статистику показов, кликов, заказов, период размещения.
Документы по оплате. Сохраните платежные поручения, банковские выписки, документы о зачете комиссии, акты сверки.
Для интернет-рекламы — документы по ЕРИР. Сохраните идентификаторы рекламы, отчеты ОРД, данные о креативах, периодах размещения, статистике, договорах и актах.
Внутреннее обоснование. Подготовьте служебную записку или положение о маркетинговых расходах: зачем размещение нужно компании, какие товары продвигаются, на какую аудиторию рассчитано, как связано с продажами.
Рассмотрим пример безопасной формулировки для акта по обычной карточке в справочнике: «Оказаны услуги по размещению справочно-информационных сведений об организации: наименование, адрес, контактный телефон, сайт, режим работы, описание деятельности». Такая формулировка лучше отражает информационный характер услуги.
Для рекламного продвижения формулировка может быть такой: «Оказаны услуги по распространению интернет-рекламы товаров рекламодателя в форме текстово-графических рекламных материалов, с присвоением идентификаторов рекламы и передачей сведений в ЕРИР». Такая формулировка помогает связать расход с рекламным законодательством и подтвердить условия налогового учета.
Теперь посмотрим, как практически отразить такие операции в 1С. Пример применим для типовой логики учета в 1С:Бухгалтерии, но конкретные названия меню могут отличаться в зависимости от версии и настроек базы.
Для поступления услуг используйте документ ПоступлениеТоваровУслуг, который в интерфейсе обычно называется «Поступление (акты, накладные, УПД)». Вид операции выберите как услуги. В документе укажите контрагента, договор, номенклатуру услуги, счет затрат, подразделение и статью затрат.
Если компания занимается торговлей, расходы на размещение и продвижение товаров обычно отражаются на счете 44.01 как расходы на продажу. Если расходы относятся к общехозяйственным затратам, можно использовать счет 26. Если расходы связаны с производственной деятельностью, смотрите учетную политику и используйте соответствующий счет затрат.
Разберем варианты статей затрат.
Интернет-реклама, которая признается рекламой и передана в Роскомнадзор. Создайте или используйте статью затрат «Расходы на рекламу в интернете» с видом расхода для налогового учета, соответствующим ненормируемым рекламным расходам. В 1С это может быть статья из справочника СтатьиЗатрат с видом расхода «Расходы на рекламу» или аналогичной настройкой для ненормируемых расходов. Проверьте, что расход принимается к налоговому учету.
Нормируемая реклама. Если встречаются расходы, которые не относятся к рекламе через интернет, СМИ, наружной рекламе, выставкам, витринам, каталогам, а также расходы на призы в рекламных кампаниях, используйте статью затрат с видом расхода «Расходы на рекламу (нормируемые)». Тогда при закрытии месяца программа сможет рассчитать ограничение в пределах 1 процента выручки от реализации.
Справочное размещение на 2ГИС, обычная карточка компании, обычное объявление без продвижения. Используйте статью затрат «Информационные услуги», «Услуги по размещению информации», «Расходы на продажу» или другую статью, закрепленную в учетной политике. Важно не относить справочную услугу к рекламным расходам автоматически, если по содержанию это не реклама.
Агентское вознаграждение площадки. Используйте статью затрат «Агентское вознаграждение», «Комиссия площадки», «Комиссионные расходы» или аналогичную. Такие расходы можно отражать как расходы на продажу, если они связаны с реализацией товаров.
Расходы на собственный сайт. Для хостинга, домена, технической поддержки, наполнения каталога и сопровождения сайта используйте статьи «Расходы на сайт», «Информационные услуги», «Услуги хостинга», «Техническая поддержка сайта» или аналогичные. Если сайт учитывается как НМА, применяйте правила учета нематериальных активов и амортизации.
Интернет-реклама, по которой не выполнены требования п. 44 ст. 270 НК РФ. В налоговом учете такие расходы не принимайте. В 1С используйте настройку статьи затрат или способ отражения, при котором сумма будет отражена в бухгалтерском учете, но не уменьшит налоговую базу по налогу на прибыль. В зависимости от версии программы это может быть статья с признаком «не принимается к налоговому учету» или отражение постоянной разницы.
После ввода документов выполните закрытие месяца. В 1С используйте обработку закрытия периода, где выполняются регламентные операции, в том числе закрытие счета 44 и признание расходов. Проверьте результат через оборотно-сальдовую ведомость по счету 44.01, анализ счета 44.01, справку-расчет по налогу на прибыль и регистры налогового учета.
Для контроля в 1С полезно использовать объекты и отчеты: Справочник.СтатьиЗатрат, Документ.ПоступлениеТоваровУслуг, Документ.СписаниеСРасчетногоСчета, ОборотноСальдоваяВедомость, АнализСчета, ЗакрытиеМесяца. Эти объекты помогают увидеть, куда попал расход, принимается ли он в налоговом учете, возникла ли разница между бухгалтерским и налоговым учетом и правильно ли закрылись расходы на продажу.
Важный контрольный шаг: по интернет-рекламе заведите отдельные статьи затрат или отдельную аналитику. Например, отдельно «Интернет-реклама с передачей в ЕРИР», отдельно «Интернет-реклама, не принимаемая для НУ», отдельно «Информационные услуги площадок», отдельно «Агентские комиссии маркетплейсов». Так вы сможете быстро подготовить расшифровку для налоговой проверки.
Теперь соберем выводы по каждому пункту вопроса.
Авито и аналогичные сайты, где размещена информация о товаре и продавце, но продажа через сайт не осуществляется. Расходы можно учитывать, если они подтверждены и связаны с продажами. Обычные объявления и карточки товаров чаще имеют информационный характер и не требуют передачи сведений в Роскомнадзор. Платное продвижение, спецразмещение, баннеры и рекламные форматы рассматривайте как интернет-рекламу: учитывайте как ненормируемые рекламные расходы, но только при соблюдении требований о маркировке и передаче сведений в ЕРИР.
Сторонние сайты с возможностью реализации и оплаты через сайт по агентскому договору. Агентское вознаграждение, комиссия за продажу, обработка заказов и платежей учитываются как расходы, связанные с реализацией, а не обязательно как реклама. Обычные карточки товаров на площадке обычно не требуют маркировки. Отдельные услуги продвижения карточек, рекламные кампании, баннеры, спецпоказы и приоритетная выдача требуют анализа как интернет-реклама.
2ГИС: адрес, контакты, сайт, информация о компании. Обычная справочная карточка организации может учитываться как информационная услуга или расход на продажу и обычно не требует передачи сведений в Роскомнадзор. Рекламные форматы в 2ГИС — приоритетное продвижение, баннеры, спецпозиции, выделенные блоки — учитывайте как интернет-рекламу и проверяйте выполнение требований статьи 18.1 закона о рекламе.
Собственный сайт с информацией о компании, каталогом и продажами. Расходы на создание, поддержку, хостинг, домен, наполнение и сопровождение сайта можно учитывать при наличии документов и связи с деятельностью. Обычная информация на собственном сайте о компании, товарах, ценах, скидках, условиях покупки и доставки обычно не является рекламой и не требует передачи сведений в Роскомнадзор. Но сквозные баннеры, всплывающие промоблоки, выделение отдельных товаров вне обычного каталога и реклама третьих лиц требуют отдельной оценки.
Рассмотрим типичные ошибки, из-за которых расходы могут вызвать вопросы у налоговой инспекции или у контролирующих органов по рекламе.
Все интернет-размещения автоматически называют рекламой. Это не всегда правильно. Обычная карточка товара, справочник компании или каталог на собственном сайте может быть справочной информацией. Неверная квалификация усложняет учет и может создать лишние требования по маркировке.
Рекламное продвижение оформляют как информационные услуги. Если фактически куплены показы, продвижение, баннеры, спецразмещение, таргетинг или рекламные блоки, безопаснее признать это интернет-рекламой и собрать документы по ЕРИР.
Не получают подтверждение передачи сведений в Роскомнадзор. С 2025 года это уже не только рекламный риск, но и налоговый риск. Если сведения по интернет-рекламе не переданы, расходы рекламодателя могут быть исключены из налоговой базы.
Не разделяют агентскую комиссию и рекламные услуги. На маркетплейсах и сторонних площадках агентское вознаграждение за продажу и платное продвижение карточек — разные по сути расходы. Их лучше отражать отдельными строками в акте и отдельными статьями затрат.
Не проверяют площадку размещения. Перед оплатой интернет-рекламы проверьте, не относится ли ресурс к ограниченным или проблемным с точки зрения российского законодательства. Иначе расход может не приниматься по п. 44 ст. 270 НК РФ.
Используют общие акты без детализации. Формулировка «оказаны услуги» не раскрывает содержание расхода. Лучше указывать вид размещения, период, площадку, формат, перечень объявлений, идентификаторы рекламы при наличии.
Чтобы решить проблему системно, действуйте по следующему алгоритму.
Составьте реестр всех интернет-размещений. Включите Авито, 2ГИС, сторонние площадки, маркетплейсы, собственный сайт, рекламные кабинеты, агентства и подрядчиков.
По каждому размещению определите содержание услуги. Отдельно отметьте обычные карточки, справочные данные, агентские комиссии, продвижение, баннеры, спецразмещение, таргетинг, SEO, поддержку сайта.
Классифицируйте расход для налога на прибыль. Выберите: рекламные ненормируемые расходы, рекламные нормируемые расходы, информационные услуги, агентское вознаграждение, расходы на сайт, расходы на продажу, расходы не принимаемые к НУ.
Определите, является ли размещение рекламой. Используйте признаки рекламы: неопределенный круг лиц, продвижение, привлечение внимания, выделение конкретного товара или продавца, рекламный формат.
Если это интернет-реклама, проверьте ЕРИР. Получите erid, подтверждение маркировки, сведения о рекламодателе, отчет ОРД, подтверждение передачи статистики и закрывающих данных.
Проверьте договоры. Пропишите, кто отвечает за маркировку и передачу сведений в Роскомнадзор. Закрепите ответственность исполнителя за нарушение этих обязанностей.
Настройте статьи затрат в 1С. Разделите рекламные, информационные, агентские и не принимаемые расходы. Это упростит закрытие месяца и подготовку декларации по налогу на прибыль.
Соберите подтверждающие документы. Храните договоры, акты, отчеты, платежки, выгрузки из кабинетов, карточки размещений, отчеты агента, идентификаторы рекламы и подтверждения ОРД.
Проанализируем ситуацию в целом. ООО на ОСНО может принимать в расходы по налогу на прибыль затраты на размещение информации о товарах и компании на Авито, сторонних площадках, в 2ГИС и на собственном сайте, если эти затраты экономически обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью, направленной на получение дохода.
При этом не все такие расходы нужно считать рекламой. Обычные карточки товаров, справочные сведения о компании, каталог на собственном сайте, адрес, телефон, сайт, режим работы, информация о продавце и условиях покупки чаще относятся к справочно-информационным материалам. Такие размещения обычно не требуют передачи сведений в Роскомнадзор как интернет-реклама.
Но если ООО оплачивает продвижение, баннеры, спецразмещение, приоритетную выдачу, рекламные показы, таргетинг, рекламный кабинет или иные форматы, которые выделяют товар или продавца и продвигают их на рынке, такие услуги нужно рассматривать как интернет-рекламу. В этом случае расходы можно учитывать как ненормируемые рекламные расходы, но с 2025 года обязательно проверяйте выполнение требований статьи 18.1 закона о рекламе и п. 44 ст. 270 НК РФ.
Основной безопасный подход: обычное информационное размещение учитывайте как информационные услуги, расходы на продажу или агентские расходы; рекламное продвижение учитывайте как интернет-рекламу; по интернет-рекламе требуйте подтверждение маркировки, идентификатор рекламы и передачу сведений в ЕРИР. В 1С отражайте такие операции разными статьями затрат, чтобы не смешивать справочную информацию, агентские комиссии, рекламные расходы и суммы, не принимаемые к налоговому учету.
Информация носит справочный характер