Рассмотрим ситуацию подробно: индивидуальный предприниматель применяет ОСНО, основная деятельность связана с операциями по реализации цифровой валюты, которые не признаются объектом обложения НДС. Дополнительно ИП подключился к Яндекс.Доставке через автопарк и начал выполнять доставки на своем автомобиле. Деньги за выполненные заказы проходят через Яндекс и парк: Яндекс удерживает свою комиссию, затем переводит сумму на виртуальный баланс в парке, парк удерживает свою комиссию, а остаток ИП выводит на расчетный счет.
На первый взгляд может показаться, что доходом ИП является только сумма, фактически поступившая на расчетный счет после удержания комиссий. Но для налогового учета на ОСНО такой подход рискованный. Разберем по шагам, как определить доход, расходы, НДС, НДФЛ и как логически отразить такие операции в 1С:Бухгалтерия 8.3.
В этой схеме участвуют несколько сторон:
Ключевой вопрос: что именно является доходом ИП. Для ИП на ОСНО доходом от доставки следует считать не только сумму, которая в итоге поступила на расчетный счет после всех удержаний, а полную стоимость оказанных услуг доставки, начисленную или полученную в интересах ИП через Яндекс и парк.
Разберем это на простом примере. Клиент оплатил доставку в размере 1 000 рублей. Яндекс удержал комиссию 150 рублей. Парк удержал комиссию 50 рублей. На расчетный счет ИП поступило 800 рублей.
В налоговом учете не нужно считать доходом только 800 рублей. Более безопасный и методологически правильный подход такой:
Важно: удержание комиссии посредником не уменьшает сам факт получения дохода. Комиссия является отдельным расходом ИП, если она подтверждена документами.
Посмотрим на экономическую суть операции. Клиент оплачивает услугу доставки, которую выполняет ИП. Яндекс и парк не покупают у ИП услугу доставки для себя, а организуют прием заказов, информационное взаимодействие, расчеты и вывод денежных средств. Поэтому суммы, которые Яндекс и парк удерживают, являются платой за их услуги, а не уменьшением цены услуги доставки.
Если в отчете Яндекса указано, что стоимость заказов составила 100 000 рублей, комиссия Яндекса — 15 000 рублей, комиссия парка — 3 000 рублей, а к выплате ИП — 82 000 рублей, то для налогового учета следует исходить из следующей логики:
Именно такой подход позволяет не занижать доходы и одновременно корректно учесть комиссии как расходы.
ИП на ОСНО платит НДФЛ с предпринимательских доходов. Для расчета налоговой базы по НДФЛ берите доходы от предпринимательской деятельности и уменьшайте их на профессиональные налоговые вычеты, то есть на документально подтвержденные расходы, связанные с получением дохода.
По рассматриваемой деятельности в доходы включайте полную стоимость услуг доставки, а не только сумму, поступившую на расчетный счет после удержания комиссий.
В расходы по НДФЛ можно включить:
Рассмотрим подробнее автомобильные расходы. Если ИП использует личный автомобиль в предпринимательской деятельности, важно организовать документальное подтверждение. Необходимо иметь документы на автомобиль, подтверждать расходы чеками, актами, накладными, путевыми листами или иными внутренними документами, которые позволяют связать расходы с доставкой. Чем реже ИП выполняет доставки, тем важнее аккуратно отделять личное использование автомобиля от предпринимательского.
Если расходы документально не подтверждены, учитывать их в профессиональном вычете рискованно. Для ИП на ОСНО профессиональные расходы должны быть фактически произведены, связаны с предпринимательской деятельностью и подтверждены документами.
В такой схеме деньги сначала поступают не напрямую на расчетный счет ИП, а на баланс в системе Яндекса или парка. Поэтому возникает вопрос: когда признавать доход — когда клиент оплатил заказ, когда Яндекс перечислил деньги парку, когда деньги появились на виртуальном балансе или когда ИП вывел их на расчетный счет?
Безопаснее признавать доход не позднее даты, когда денежные средства поступили посреднику в интересах ИП или стали доступны ИП в системе. То есть не нужно ждать фактического вывода денег на расчетный счет, если по отчету видно, что заказы выполнены, деньги получены, комиссия удержана, а сумма отражена на балансе ИП.
Практически удобный вариант — признавать доходы ежемесячно на основании отчета Яндекса и отчета парка. В таком случае в учет попадает не только банковская выписка, но и расшифровка начислений, удержаний и выплат.
Рекомендуемый порядок:
В рассматриваемой ситуации важно разделить две деятельности ИП:
То, что основная деятельность ИП по цифровой валюте не облагается НДС, не означает автоматического освобождения от НДС по всем остальным операциям. Если ИП не применяет освобождение по статье 145 НК РФ, а просто ведет деятельность, которая по конкретной норме не признается объектом НДС, то новая деятельность по доставке должна анализироваться отдельно.
Услуги доставки на ОСНО облагаются НДС по общей ставке. В 2026 году общая ставка НДС составляет 22%. Поэтому по доставке ИП должен начислять НДС с полной стоимости услуги доставки, если нет специальной льготы или освобождения.
Главный вывод: НДС начисляйте не с суммы, поступившей на расчетный счет после комиссий, а с полной стоимости оказанных услуг доставки.
Посмотрим на пример.
Стоимость доставки для клиента — 1 220 рублей, включая НДС 22%. Комиссия Яндекса — 122 рубля. Комиссия парка — 61 рубль. На расчетный счет ИП поступило 1 037 рублей.
В этом случае:
Если Яндекс или парк не выставляют документы с НДС, а в отчетах указана только комиссия без счета-фактуры, то расход для НДФЛ при наличии первичных документов возможен, но вычет НДС применять нельзя.
Для НДС действует правило: налоговая база определяется на наиболее раннюю дату — дату оказания услуги или дату оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания услуг.
В доставке чаще всего услуга оказывается быстро, а оплата проходит через платформу. Поэтому практически для учета можно ориентироваться на дату выполнения доставки и данные отчета Яндекса. Если отчет Яндекса содержит даты заказов, суммы начислений и удержаний, используйте его как основной регистр для определения выручки и НДС.
Разберем по шагам:
Для редкой деятельности по доставке этот вопрос может казаться несущественным, но при ОСНО он важен: НДС считается по кварталам, и дата признания налоговой базы влияет на декларацию по НДС.
По операциям с цифровой валютой ИП отражает операции, не признаваемые объектом НДС, в разделе 7 декларации по НДС. Доставка к этим операциям не относится. Поэтому по доставке нужно формировать обычные показатели по реализации, облагаемой НДС.
Иными словами, в декларации по НДС у ИП появятся разные блоки:
Важно: если ИП одновременно ведет операции, облагаемые НДС, и операции, не признаваемые объектом налогообложения или не облагаемые НДС, организуйте раздельный учет входного НДС. Это касается общих расходов: связи, бухгалтерских услуг, банковского обслуживания, расходов на автомобиль, если автомобиль используется и для облагаемой доставки, и для иной деятельности.
Поскольку у ИП есть деятельность по цифровой валюте и появилась доставка, нужно проанализировать входной НДС по расходам. Не весь входной НДС автоматически можно принять к вычету.
Разделите расходы на три группы:
В учетной политике закрепите порядок раздельного учета. Даже если доставка редкая, наличие облагаемых и необлагаемых операций требует аккуратного подхода.
Вопрос автора: кем будет ИП — комитентом? Ответ зависит от договоров, которые подписаны с Яндексом и парком.
Если Яндекс или парк действуют от имени и за счет ИП или от своего имени, но за счет ИП, собирают деньги и удерживают вознаграждение, то для целей учета можно рассматривать их как посредников, а ИП — как принципала или комитента. Но окончательно это определяется не названием сервиса, а условиями договора.
Проверьте договоры и оферты. В них нужно найти ответы на вопросы:
Для налогового учета важно не просто слово «парк», а фактическая конструкция договора. Парк может быть агентом, субагентом, информационным посредником, платежным посредником или техническим оператором. Но если деньги за заказы проходят через парк и парк удерживает комиссию, то в учете нужно видеть не только банковское поступление, но и отчет посредника.
Практический вывод: запросите у ИП полный комплект документов: оферту Яндекса, договор с парком, отчеты Яндекса, отчеты парка, акты, УПД, счета-фактуры, детализацию выплат и удержаний. Без этих документов невозможно безопасно определить налоговую базу.
Отдельно проанализируем ситуацию, когда ИП при доставке принимает от физлица оплату не только за доставку, но и за товар, который он привозит.
Здесь принципиально важно понять, чей это товар. Если ИП не продает собственный товар, а только принимает деньги за товар продавца и передает их дальше, стоимость товара не должна становиться доходом ИП. В таком случае ИП должен учитывать эти суммы как транзитные, если есть договорное основание: агентский договор, поручение, правила сервиса, отчетность по принятым суммам и обязательство перечислить деньги продавцу или платформе.
Если же документы оформлены так, что ИП фактически считается продавцом товара перед физлицом, тогда стоимость товара может быть признана его выручкой. Это уже другая налоговая модель, с другими последствиями по НДС, НДФЛ, ККТ и документообороту.
Поэтому разберите по шагам:
Если ИП только курьер и принимает деньги за чужой товар, отражайте в доходах только вознаграждение за доставку или иную причитающуюся ИП сумму. Сумму за товар учитывайте как расчеты с третьими лицами, а не как собственную выручку. Но этот подход безопасен только при наличии документов, подтверждающих транзитный характер денег.
Теперь разберем учетную логику в 1С:Бухгалтерия 8.3. Конкретный набор документов зависит от настроек базы, плана счетов, ведения учета ИП, включенного функционала по НДС и выбранной аналитики. Но общий подход следующий: не отражайте только банковское поступление как выручку. Сначала отразите начисление полной выручки по отчету Яндекса, затем комиссии, затем зачет и поступление денег.
Создайте или проверьте контрагентов:
Яндекс.Доставка или юридическое лицо, указанное в договоре и отчетах.Автопарк или юридическое лицо, через которое ИП подключен к сервису.Создайте или проверьте номенклатуру:
Услуги доставки — для выручки ИП.Комиссия Яндекс.Доставки — для расходов на услуги Яндекса.Комиссия автопарка — для расходов на услуги парка.Создайте или проверьте статьи доходов и расходов:
Рассмотрим наиболее понятный способ для регулярного учета.
Реализация товаров и услуг или аналогичный документ реализации услуг в вашей базе. В качестве номенклатуры укажите Услуги доставки. Ставку НДС укажите 22%, если услуги оказаны в 2026 году и применима общая ставка.Поступление товаров и услуг или Поступление услуг. В качестве номенклатуры укажите Комиссия Яндекс.Доставки. Если Яндекс выставляет УПД или счет-фактуру с НДС, зарегистрируйте входной НДС.Поступление товаров и услуг или Поступление услуг. В качестве номенклатуры укажите Комиссия автопарка. Если парк выставляет документы с НДС, зарегистрируйте входной НДС.Корректировка долга, если в базе есть встречная задолженность по расчетам.Поступление на расчетный счет. Вид операции выбирайте исходя из настроек базы, обычно это поступление оплаты от контрагента или прочее поступление с правильной аналитикой расчетов.При этом важно, чтобы в учете сходилась цепочка:
Если по договору Яндекс или парк являются агентом, комиссионером или иным посредником, можно рассмотреть учет через документ, связанный с отчетом комиссионера или агента. В типовой 1С:Бухгалтерия 8.3 для посреднических операций используются документы с логикой Отчет комиссионера или Отчет комитенту, но выбор зависит от того, с какой стороны операции вы отражаете учет.
Для ИП, который оказывает доставку, Яндекс или парк фактически может быть посредником по расчетам и привлечению заказов. Тогда отчет посредника должен содержать:
Если типовой документ не позволяет удобно отразить фактическую схему с двумя посредниками, не пытайтесь искусственно «натянуть» учет на неподходящий механизм. В таком случае используйте документы реализации, поступления услуг и корректировки долга. Главное — получить правильный налоговый результат.
Если доставка действительно редкая, можно рассмотреть более простой вариант с ручными операциями. Но этот способ требует аккуратности и понимания проводок. Используйте документ Операция, введенная вручную только тогда, когда типовыми документами невозможно корректно отразить операцию или когда объем операций минимальный.
Логика ручного отражения такая:
Но для целей НДС ручной учет менее удобен, потому что нужно корректно сформировать книгу продаж, книгу покупок и декларацию. Поэтому, если база ведется полноценно и с НДС, предпочтительнее использовать типовые документы.
Допустим, за месяц ИП выполнил доставки на сумму 61 000 рублей, в том числе НДС 22%. Яндекс удержал комиссию 6 100 рублей, в том числе НДС, если документы Яндекса оформлены с НДС. Парк удержал комиссию 1 220 рублей, в том числе НДС, если парк является плательщиком НДС и выставил документы. На расчетный счет ИП поступило 53 680 рублей.
Разберем налоговый результат:
Для НДФЛ доходом будет 61 000 рублей с учетом особенностей предпринимательского учета доходов. В расходы можно включить комиссии и иные подтвержденные расходы, связанные с доставкой. Для НДС налоговая база по реализации — стоимость доставки, а входной НДС по комиссиям можно принять к вычету только при наличии корректных документов и при использовании услуг в облагаемой НДС деятельности.
Не делайте так: не отражайте 53 680 рублей как единственный доход от доставки. Такой вариант занижает выручку и налоговую базу.
Делайте так: отражайте 61 000 рублей как выручку, а 7 320 рублей как комиссии посредников.
Чтобы безопасно вести учет, запросите у ИП не устные пояснения, а полный комплект документов. Рассмотрим перечень.
Если ИП иногда принимает деньги за товар от физических лиц, дополнительно запросите:
Важно: если нет документов по комиссии, расход по НДФЛ и вычет НДС становятся спорными. Если нет документов по транзитным суммам за товар, налоговый орган может поставить вопрос, не является ли вся принятая сумма выручкой ИП.
Комиссии Яндекса и парка не уменьшают доход напрямую. Их нужно учитывать как отдельные расходы. Это принципиальный момент.
Комиссия Яндекса — это, как правило, плата за доступ к платформе, информационные услуги, привлечение заказов, расчетное сопровождение или иные услуги по договору. Комиссия парка — это плата за подключение, техническое сопровождение, вывод средств, учет баланса или иные услуги, предусмотренные договором.
Для НДФЛ комиссии учитывайте в профессиональных расходах при соблюдении условий:
Для НДС входной налог по комиссиям принимайте к вычету только при наличии документов с НДС и если услуги используются в облагаемой деятельности. Если комиссия удержана, но документов с НДС нет, вычет НДС не отражайте.
Поступление на расчетный счет от парка отражайте не как всю выручку, а как выплату остатка после удержаний. Смысл операции такой: выручка уже начислена по отчету, комиссии уже отражены как расходы, а банк показывает только движение денег.
Разберем по шагам:
Корректировка долга или иной механизм зачета закройте удержанные комиссии.Если просто загрузить банковскую выписку и указать поступление как доход, в учете появится только сумма к выплате. Это приведет к расхождению между отчетами Яндекса, налоговой базой и фактическими банковскими поступлениями.
Перед отражением операций проверьте настройки базы. Рассмотрим основные точки контроля.
Для доставки используйте обычную облагаемую реализацию. Для операций с цифровой валютой продолжайте использовать порядок отражения операций, не признаваемых объектом НДС, если он уже настроен в базе.
Ошибка 1. Считать доходом только сумму, поступившую на расчетный счет.
Это самая распространенная ошибка. При такой логике комиссии Яндекса и парка вообще не проходят через учет, а выручка занижается. Правильнее отражать полную стоимость доставок как доход, а комиссии — как расходы.
Ошибка 2. Не начислять НДС по доставке, потому что основная деятельность не облагается НДС.
Операции с цифровой валютой и услуги доставки — разные операции. Если доставка облагается НДС, ее нужно отражать как облагаемую реализацию. Наличие необлагаемой основной деятельности не освобождает автоматически новую деятельность от НДС.
Ошибка 3. Относить всю деятельность в раздел 7 декларации по НДС.
В раздел 7 попадают операции, которые не облагаются НДС или не признаются объектом налогообложения в соответствующих случаях. Услуги доставки на ОСНО в общем случае туда не относятся.
Ошибка 4. Принимать к вычету НДС по комиссии без счета-фактуры или УПД.
Если посредник удержал комиссию, но не выставил документ с НДС, входной НДС к вычету не подтвержден. Расход для НДФЛ может быть подтвержден отчетом и актом, но вычет НДС требует отдельного документального основания.
Ошибка 5. Не разделять деньги за доставку и деньги за товар.
Если ИП принимает оплату за чужой товар, нужно четко отделять транзитные суммы от собственного дохода. Без документов сумма за товар может создать налоговые риски.
Ошибка 6. Не вести раздельный учет входного НДС.
Если есть облагаемая доставка и операции с цифровой валютой, входной НДС по общим расходам нужно распределять. Иначе возможны претензии к вычетам.
Разберем рабочий алгоритм, который можно применять каждый месяц.
Сформулируем итоговое решение.
Для НДФЛ: включайте в доходы ИП полную стоимость услуг доставки, а не только сумму, поступившую на расчетный счет. Комиссии Яндекса и парка учитывайте в расходах при наличии подтверждающих документов.
Для НДС: услуги доставки на ОСНО облагаются НДС по общей ставке. Если услуги оказаны в 2026 году, применяйте ставку 22%, если нет специальных оснований для иной ставки. НДС начисляйте с полной стоимости доставки. Входной НДС по комиссиям принимайте к вычету только при наличии корректных документов и при использовании услуг в облагаемой деятельности.
Для операций с цифровой валютой: продолжайте отражать их отдельно как операции, которые не признаются объектом НДС, если они соответствуют указанной норме. Не смешивайте эти операции с доставкой.
Для денег за товар: если ИП принимает оплату за чужой товар, не включайте стоимость товара в доход ИП только при наличии документов, подтверждающих транзитный характер денег. Если документов нет или ИП выступает продавцом, налоговые последствия будут другими.
Для учета в 1С: отражайте не только банковское поступление, а всю цепочку: полная выручка, НДС с реализации, комиссии посредников, входной НДС при наличии документов, зачет удержаний и поступление остатка на расчетный счет.
Посмотрим на финальный пример.
За месяц по отчету Яндекса:
В учете отражаем:
Если по комиссиям есть счета-фактуры или УПД с НДС, входной НДС выделяем и принимаем к вычету при выполнении условий. Если документов с НДС нет, учитываем комиссию как расход для НДФЛ при наличии первички, но НДС к вычету не заявляем.
Таким образом, подключение через парк не меняет главный налоговый принцип: доход ИП — это полная стоимость оказанных услуг доставки, а комиссии Яндекса и парка — отдельные расходы. Парк в этой схеме не должен превращать сумму поступления на расчетный счет в налоговую выручку. Банковская выписка показывает только движение денег, а налоговая база определяется по отчетам, договорам и фактической стоимости оказанных услуг.
Информация носит справочный характер