Рассмотрим ситуацию: на работника уже поступили два исполнительных документа, оба относятся к четвертой очереди удовлетворения требований взыскателей. Бухгалтерия начала удерживать из зарплаты допустимую сумму и перечислять ее взыскателям пропорционально размеру долга по каждому исполнительному производству. Через несколько месяцев поступают еще два исполнительных документа, которые также относятся к четвертой очереди. Возникает вопрос: нужно ли начинать удержания по новым документам сразу или продолжать погашать только первые два документа до их полного закрытия?
Ответ: да, новые исполнительные документы той же очереди нужно включить в распределение удержанной суммы. С момента поступления новых документов необходимо заново рассчитать пропорции между всеми исполнительными документами одной очереди. Если теперь у работника четыре исполнительных документа четвертой очереди, удержанная из зарплаты сумма распределяется уже между всеми четырьмя взыскателями пропорционально суммам требований, указанным в исполнительных документах.
Проанализируем ситуацию по шагам. В исполнительном производстве действует правило очередности удовлетворения требований взыскателей. Оно установлено Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». Для работодателя это означает, что при получении нескольких исполнительных документов нужно учитывать не только дату их поступления, но и очередь требований.
Очередность требований в общем виде выглядит так:
В первую очередь удовлетворяются требования о взыскании алиментов, возмещении вреда здоровью, возмещении вреда в связи со смертью кормильца, возмещении ущерба, причиненного преступлением, а также требования о компенсации морального вреда.
Во вторую очередь удовлетворяются требования по выплате выходных пособий и оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, а также требования по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности.
В третью очередь удовлетворяются требования по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды.
В четвертую очередь удовлетворяются все остальные требования.
В рассматриваемой ситуации все четыре исполнительных документа относятся к четвертой очереди. Значит, между ними нет приоритета по очередности. Первый документ не становится «главнее» только потому, что он поступил раньше. Если удержанной суммы недостаточно, чтобы полностью погасить все требования одной очереди, ее нужно распределять между взыскателями пропорционально размеру требований.
Ключевое правило: если взысканная с должника денежная сумма недостаточна для полного удовлетворения требований одной очереди, требования удовлетворяются пропорционально причитающейся каждому взыскателю сумме, указанной в исполнительном документе.
Выясним причину. Когда в бухгалтерию поступили первые два исполнительных документа, бухгалтер правильно распределил удержанную сумму между ними пропорционально сумме долга. На тот момент в одной очереди было только два взыскателя, поэтому вся удержанная сумма делилась между ними.
Но после поступления еще двух исполнительных документов состав взыскателей той же очереди изменился. С этого момента бухгалтерия уже не может считать, что удержанная сумма относится только к первым двум документам. Теперь есть четыре требования одной очереди, и каждое из них должно участвовать в распределении.
Если продолжать перечислять деньги только по первым двум документам, а новые документы той же очереди игнорировать до полного погашения старых, получится нарушение принципа пропорционального удовлетворения требований. Для четвертой очереди дата поступления документа сама по себе не дает права погашать один долг раньше другого, если документы находятся в одной очереди и удержанной суммы недостаточно для полного погашения всех требований.
Поэтому правильный порядок такой: с момента получения третьего и четвертого исполнительных документов пересчитайте доли по всем четырем документам и распределяйте удержанную сумму между ними пропорционально остаткам задолженности или суммам требований, которые подлежат взысканию.
Перед распределением между исполнительными документами определим, какую сумму вообще можно удержать из дохода работника. Здесь важно разделить два этапа:
Сначала рассчитайте максимальный размер удержания из дохода работника.
Затем распределите эту удержанную сумму между исполнительными документами одной очереди.
По общему правилу при исполнении одного или нескольких исполнительных документов с должника-гражданина можно удерживать не более 50 процентов заработной платы и иных доходов. Удержания производятся до полного исполнения требований, указанных в исполнительных документах.
Есть исключения, когда размер удержаний может быть выше, например до 70 процентов. Обычно это касается алиментов на несовершеннолетних детей, возмещения вреда здоровью, возмещения вреда в связи со смертью кормильца, возмещения ущерба, причиненного преступлением. Но в нашей ситуации речь идет о четвертой очереди, то есть об «остальных требованиях», поэтому обычно применяется предел 50 процентов.
Важно: если судебный пристав в постановлении указал конкретный процент удержания, например 50 процентов, бухгалтерия удерживает в пределах этого процента с учетом ограничений закона. Если по нескольким документам суммарно получается больше установленного предела, удерживайте только допустимую сумму и распределяйте ее по правилам очередности и пропорциональности.
Рассмотрим подробнее сам механизм перерасчета. Допустим, у работника после удержания НДФЛ сумма дохода, с которой можно производить удержания, составляет 60 000 рублей. Максимальный размер удержания по документам четвертой очереди — 50 процентов. Значит, всего можно удержать 30 000 рублей.
Сначала было два исполнительных документа:
Исполнительный документ № 1 — долг 100 000 рублей.
Исполнительный документ № 2 — долг 200 000 рублей.
Общая сумма требований составляла 300 000 рублей. Удержанные 30 000 рублей распределялись так:
По документу № 1: 30 000 × 100 000 / 300 000 = 10 000 рублей.
По документу № 2: 30 000 × 200 000 / 300 000 = 20 000 рублей.
Через несколько месяцев поступили еще два исполнительных документа той же четвертой очереди:
Исполнительный документ № 3 — долг 50 000 рублей.
Исполнительный документ № 4 — долг 150 000 рублей.
Теперь нужно учитывать уже четыре документа. Если предположить, что на дату перерасчета остатки долгов такие:
Документ № 1 — остаток 80 000 рублей.
Документ № 2 — остаток 160 000 рублей.
Документ № 3 — остаток 50 000 рублей.
Документ № 4 — остаток 150 000 рублей.
Общий остаток требований одной очереди равен 440 000 рублей. Удержанные 30 000 рублей нужно распределить так:
По документу № 1: 30 000 × 80 000 / 440 000 = 5 454,55 рубля.
По документу № 2: 30 000 × 160 000 / 440 000 = 10 909,09 рубля.
По документу № 3: 30 000 × 50 000 / 440 000 = 3 409,09 рубля.
По документу № 4: 30 000 × 150 000 / 440 000 = 10 227,27 рубля.
В этом примере новые исполнительные документы начинают участвовать в распределении с момента их поступления работодателю. При этом первые два документа не прекращаются и не ставятся в отдельную очередь. Просто меняется пропорция распределения общей удержанной суммы.
Разберем важный практический момент. В законе говорится о сумме, причитающейся каждому взыскателю, указанной в исполнительном документе. Но в бухгалтерском учете удержаний обычно нужно контролировать не только первоначальную сумму требования, но и остаток задолженности, потому что часть долга уже могла быть погашена.
На практике для корректного распределения удержаний логично использовать актуальные остатки задолженности по каждому исполнительному документу. Иначе может возникнуть искажение: документ, по которому значительная часть долга уже погашена, будет продолжать получать долю исходя из первоначальной суммы, хотя фактически остаток требования меньше.
Рассмотрим пример. Был исполнительный документ на 100 000 рублей, по нему уже удержали 90 000 рублей, остаток составляет 10 000 рублей. Если при новом распределении продолжать считать долю от 100 000 рублей, можно удержать больше, чем осталось к взысканию. Поэтому при расчете контролируйте остаток по каждому документу и не перечисляйте взыскателю больше остатка задолженности.
Практически правильно действовать так: определите остаток по каждому исполнительному документу на дату очередного удержания, рассчитайте общую сумму остатков по документам одной очереди и распределите доступную сумму удержания пропорционально этим остаткам. Если по одному из документов остаток меньше рассчитанной доли, удержите только остаток, а оставшуюся часть перераспределите между другими документами этой же очереди.
Разберем по шагам порядок действий бухгалтерии.
Зарегистрируйте новые исполнительные документы. Зафиксируйте дату поступления, реквизиты документа, взыскателя, сумму долга, способ перечисления и данные исполнительного производства, если они указаны.
Определите очередь требований. Убедитесь, что новые документы действительно относятся к той же очереди, что и ранее поступившие. В нашем случае все документы относятся к четвертой очереди.
Проверьте максимальный процент удержания. Определите общий предел удержаний из дохода работника. Для большинства требований четвертой очереди ориентируйтесь на общий предел 50 процентов.
Рассчитайте сумму, доступную для удержания. Обычно удержание производится из суммы после удержания НДФЛ, если речь идет о заработной плате работника.
Определите остатки задолженности по всем исполнительным документам одной очереди. Включите в расчет как ранее поступившие документы, так и новые документы.
Рассчитайте пропорции. Для каждого документа определите долю: остаток по документу разделите на общий остаток по всем документам одной очереди.
Распределите удержанную сумму. Умножьте общую сумму удержания на долю каждого документа.
Проверьте округления. Если из-за округления до копеек образовалась разница, скорректируйте одну из сумм так, чтобы общий итог удержаний точно совпал с суммой, которую можно удержать из зарплаты.
Перечислите суммы взыскателям. Используйте реквизиты, указанные в исполнительных документах или постановлениях судебного пристава.
Отразите удержания в зарплатной программе. В 1С проверьте документы удержаний, расчет зарплаты и ведомости на выплату.
Теперь посмотрим на практическую сторону в 1С. Конкретные названия объектов могут отличаться в зависимости от конфигурации и версии программы, но в типовых зарплатных решениях обычно используются документы и справочники, связанные с исполнительными листами и удержаниями.
В 1С:Зарплата и управление персоналом обычно работаем с документом Исполнительный лист. В нем указываем работника, период удержания, получателя, размер удержания, сумму долга, способ расчета, реквизиты для перечисления и иные параметры. После регистрации исполнительного документа удержания попадают в расчет зарплаты через документы начисления зарплаты, например через Начисление зарплаты и взносов.
Если по работнику поступило несколько исполнительных документов, проверьте, что каждый документ зарегистрирован отдельно. Не объединяйте четыре исполнительных документа в один общий долг, потому что по каждому документу может быть свой взыскатель, свои реквизиты, свой остаток и свое исполнительное производство.
Рассмотрим подробнее, что нужно проверить в 1С:
Откройте раздел, где регистрируются удержания по исполнительным документам.
Создайте отдельный документ Исполнительный лист по каждому поступившему исполнительному документу.
Укажите работника-должника.
Укажите дату начала удержаний. Обычно удержания начинаются с момента получения исполнительного документа работодателем, если иное не следует из документа.
Укажите сумму задолженности по каждому документу.
Проверьте получателя удержаний и реквизиты перечисления.
Проверьте настройку предельного процента удержаний.
Выполните расчет зарплаты и проанализируйте рассчитанные удержания по каждому документу.
Особое внимание уделите автоматическому распределению. Если программа распределяет удержания по нескольким исполнительным документам автоматически, проверьте результат расчета. Если программа не выполняет нужную пропорцию по всем документам одной очереди, скорректируйте настройки удержаний или выполните ручную корректировку в пределах возможностей вашей конфигурации.
В типовой работе с зарплатой могут использоваться такие объекты и документы 1С, как Исполнительный лист, Начисление зарплаты и взносов, Удержания, Ведомость в банк, Ведомость в кассу, Отражение зарплаты в бухучете. При анализе результата смотрите расчетный листок работника и расшифровку удержаний.
Если в конфигурации есть отчет по удержаниям, используйте его для контроля остатков по исполнительным документам. Нам важно видеть не только сумму удержания за месяц, но и накопленные удержания по каждому исполнительному документу.
Удалять ранее введенные исполнительные листы не нужно. Рассмотрим подробнее. Первые два исполнительных документа уже действуют, по ним есть история удержаний и перечислений. Если удалить их и создать заново, можно нарушить учет остатков и потерять связь с уже произведенными удержаниями.
Правильно не пересоздавать старые документы, а добавить новые исполнительные документы и пересчитать удержания с периода, в котором они должны начать действовать. Старые документы должны продолжать учитываться с их фактическими остатками задолженности.
Не исправляйте прошлые месяцы без необходимости. Если новые исполнительные документы поступили, например, в мае, то в обычной ситуации они начинают участвовать в распределении с майской зарплаты или с ближайшей выплаты после получения документов. Месяцы до поступления новых документов пересчитывать не нужно, потому что в те периоды у работодателя еще не было обязанности удерживать по новым документам.
Посмотрим на этот вопрос отдельно. Работодатель начинает удержания со дня получения исполнительного документа от взыскателя или копии исполнительного документа от судебного пристава-исполнителя. Поэтому ориентируйтесь на дату фактического поступления документа работодателю.
Если документ поступил до расчета зарплаты за месяц, включите его в расчет удержаний за этот месяц. Если документ поступил уже после выплаты зарплаты, начните удержания с ближайшей следующей выплаты дохода работнику.
Например, зарплата за апрель выплачена 10 мая, а новый исполнительный документ поступил 12 мая. В этом случае удержание по новому документу обычно начнется с ближайшей следующей выплаты, например с аванса или зарплаты, в зависимости от настроек учета и вида выплаты. При этом с момента начала удержания распределение нужно делать уже между всеми документами одной очереди.
Разберем практический вопрос, который часто возникает в зарплатном учете. Зарплата выплачивается не один раз в месяц: обычно есть аванс и окончательный расчет. Удержания по исполнительным документам можно производить при каждой выплате дохода, если эта выплата является доходом, на который может быть обращено взыскание.
При этом контролируйте общий предел удержаний по каждой выплате. Если удерживаете при выплате аванса, затем при выплате зарплаты снова проверяйте доступную сумму и общий расчет за период. В 1С это зависит от настроек расчета зарплаты и удержаний. Важно, чтобы итоговая сумма удержаний не превысила допустимый предел и была распределена между исполнительными документами корректно.
Если программа удерживает только при окончательном расчете за месяц, проверьте, соответствует ли это учетной политике и настройкам организации. Главное — обеспечить исполнение исполнительных документов и не превысить законные ограничения по размеру удержаний.
Рассмотрим еще одну типовую ситуацию. По одному из старых исполнительных документов остаток долга стал небольшим. При пропорциональном распределении программа может рассчитать сумму больше остатка. В этом случае удерживать сверх остатка нельзя.
Действуйте так:
Определите остаток долга по документу.
Сравните его с рассчитанной суммой удержания.
Если рассчитанная сумма больше остатка, удержите только остаток.
Оставшуюся часть удерживаемой суммы перераспределите между другими исполнительными документами той же очереди.
Закройте исполнение документа после полного перечисления суммы взыскателю.
В 1С после полного погашения задолженности по исполнительному документу проверьте, что удержание по нему больше не рассчитывается. Если программа продолжает удерживать, проверьте сумму долга, дату окончания удержания, состояние документа и настройки исполнительного листа.
В нашей ситуации все документы относятся к четвертой очереди. Но для понимания общей логики разберем другой вариант. Если документы относятся к разным очередям, распределение выполняется иначе.
Требования каждой последующей очереди удовлетворяются только после полного удовлетворения требований предыдущей очереди. Например, если у работника есть исполнительный документ первой очереди и документ четвертой очереди, сначала удержанная сумма направляется на требования первой очереди. Документ четвертой очереди будет получать удержания только в той части, которая остается после удовлетворения более приоритетных требований, если такая часть вообще остается в пределах допустимого размера удержаний.
Но если несколько документов находятся внутри одной очереди, они распределяются пропорционально. Именно это правило применяется к ситуации с четырьмя исполнительными документами четвертой очереди.
Иногда в постановлениях судебного пристава по разным исполнительным производствам может быть указан процент удержания, например 50 процентов по одному документу и 50 процентов по другому. Это не означает, что бухгалтерия может удержать 100 процентов дохода работника. Общий размер удержаний ограничивается законом.
Рассмотрим подробнее. Если по каждому из четырех документов указан высокий процент удержания, бухгалтер все равно сначала определяет общий допустимый предел удержаний из зарплаты работника. Затем эта общая сумма распределяется по очередности и пропорционально между документами одной очереди.
Например, если по каждому из четырех документов указано удерживать 50 процентов, это не значит, что нужно удержать 200 процентов. По требованиям четвертой очереди общий предел обычно составит 50 процентов дохода. Эти 50 процентов распределите между всеми четырьмя документами одной очереди.
В сообщении на форуме отдельно отмечено право работника обратиться к судебным приставам с заявлением о сохранении прожиточного минимума. Рассмотрим этот вопрос подробнее.
Должник вправе обратиться с заявлением о сохранении заработной платы и иных доходов ежемесячно в размере прожиточного минимума. Обычно такое заявление подается судебному приставу-исполнителю. В определенных случаях должник также может обращаться в банк или иную организацию, через которую происходит взыскание, но для работодателя главным основанием обычно является исполнительный документ или постановление пристава.
Для бухгалтерии важно следующее: не уменьшайте размер удержаний только на основании устной просьбы работника. Если работник говорит, что после удержаний у него остаются «копейки», разъясните ему, что он может обратиться к судебному приставу с заявлением о сохранении прожиточного минимума. Когда работодатель получит соответствующее постановление или иной надлежащий документ, учитывайте его при расчете удержаний.
Не подменяйте судебного пристава. Бухгалтерия не должна самостоятельно решать, сохранять ли работнику прожиточный минимум, если для этого нет надлежащего основания. Но бухгалтерия должна корректно исполнить поступившие документы, если пристав изменил порядок удержаний.
Чтобы избежать ошибок, рекомендуем вести понятную таблицу контроля. Разберем, какие графы в ней использовать:
Номер исполнительного документа.
Дата поступления работодателю.
Очередь требования.
Взыскатель.
Первоначальная сумма долга.
Удержано ранее.
Остаток долга на дату расчета.
Доля в общей сумме требований одной очереди.
Сумма удержания за текущий период.
Сумма к перечислению.
Остаток после удержания.
Такая таблица особенно полезна, если в 1С расчет нужно проверить вручную. Мы не заменяем программу ручной таблицей, а используем ее как контрольный инструмент. Если расчет в программе и контрольная таблица расходятся, выясним причину: неправильно указан остаток, не тот процент удержания, документ не включен в расчет, неверно определена очередь или программа распределяет суммы не по тем правилам.
Посмотрим на расширенный пример. У работника зарплата после НДФЛ составляет 80 000 рублей. По документам четвертой очереди можно удержать 50 процентов, то есть 40 000 рублей.
На дату расчета есть четыре исполнительных документа:
Документ № 1 — остаток 120 000 рублей.
Документ № 2 — остаток 60 000 рублей.
Документ № 3 — остаток 90 000 рублей.
Документ № 4 — остаток 30 000 рублей.
Общий остаток по документам четвертой очереди составляет 300 000 рублей. Теперь рассчитаем доли:
Документ № 1: 120 000 / 300 000 = 40 процентов.
Документ № 2: 60 000 / 300 000 = 20 процентов.
Документ № 3: 90 000 / 300 000 = 30 процентов.
Документ № 4: 30 000 / 300 000 = 10 процентов.
Распределим удержанные 40 000 рублей:
Документ № 1: 40 000 × 40 процентов = 16 000 рублей.
Документ № 2: 40 000 × 20 процентов = 8 000 рублей.
Документ № 3: 40 000 × 30 процентов = 12 000 рублей.
Документ № 4: 40 000 × 10 процентов = 4 000 рублей.
Именно так мы включаем новые документы в общий расчет. Не выделяем их в отдельную группу, не ставим «после старых», не ждем полного погашения первых двух документов. Все четыре документа одной очереди участвуют одновременно.
После расчета зарплаты в 1С сформируйте расчетный листок работника и посмотрим, как отражены удержания. В расчетном листке должны быть видны удержания по исполнительным документам. Если программа показывает удержания одной общей строкой, дополнительно сформируйте расшифровку удержаний или отчет по исполнительным листам.
Проверьте следующие моменты:
Общая сумма удержаний не превышает допустимый предел.
В расчет попали все действующие исполнительные документы.
Документы одной очереди распределены пропорционально.
По полностью погашенным документам удержания не продолжаются.
Суммы к перечислению соответствуют суммам удержаний.
Реквизиты получателей заполнены правильно.
Если видим, что новые документы не участвуют в расчете, проверьте дату начала удержания, статус документа, сумму долга и настройки удержания. Возможно, документ введен датой позже расчетного периода или не проведен.
При пропорциональном распределении почти всегда возникает вопрос округления. Например, расчет по каждому исполнительному документу может дать суммы с большим количеством знаков после запятой. В учете и перечислении используем рубли и копейки, поэтому суммы нужно округлять до двух знаков после запятой.
Разберем правило контроля: сумма всех распределенных удержаний должна точно равняться общей сумме удержания за период. Если после округления возникает разница в одну или несколько копеек, скорректируйте одну из строк распределения. Обычно такую разницу относят на документ с наибольшей суммой удержания или корректируют последнюю строку расчета. Главное — не превысить остаток задолженности и общий предел удержаний.
Проанализируем типовые ошибки, которые возникают при нескольких исполнительных документах одной очереди.
Продолжают удерживать только по старым документам. Это неверно, если новые документы относятся к той же очереди. После их поступления нужно пересчитать пропорции.
Складывают проценты по всем документам. Если по четырем документам указано по 50 процентов, нельзя удержать 200 процентов дохода. Сначала применяем общий законный предел, затем распределяем удержанную сумму.
Не контролируют остатки задолженности. Из-за этого можно удержать больше, чем осталось по конкретному исполнительному документу.
Не проверяют очередь требований. Если документы разных очередей, порядок распределения будет другим.
Пересчитывают прошлые месяцы без оснований. Новые документы включаются в расчет с момента их поступления работодателю, а не задним числом за периоды, когда работодатель их еще не получил.
Самостоятельно уменьшают удержания из-за тяжелого материального положения работника. Для этого нужны надлежащие документы, например постановление судебного пристава о сохранении прожиточного минимума или изменении порядка удержания.
Подведем итог. Если на работника сначала поступили два исполнительных листа четвертой очереди, а затем еще два исполнительных документа той же четвертой очереди, бухгалтерии нужно включить новые документы в расчет удержаний. Начиная с периода, в котором новые документы поступили работодателю и должны исполняться, удержанная из зарплаты сумма распределяется между всеми четырьмя исполнительными документами пропорционально суммам требований или актуальным остаткам задолженности.
Не нужно ждать, пока будут полностью погашены первые два исполнительных документа. Документы одной очереди удовлетворяются пропорционально. Дата поступления влияет на момент начала исполнения документа работодателем, но не дает ранее поступившим документам преимущества внутри той же очереди.
В 1С зарегистрируйте каждый новый исполнительный документ отдельно через Исполнительный лист или аналогичный документ вашей конфигурации, проверьте дату начала удержаний, сумму долга, получателя и реквизиты. После этого выполните расчет зарплаты через Начисление зарплаты и взносов и проверьте распределение удержаний. Если автоматический расчет не соответствует пропорциональному распределению, выполните проверку настроек или корректировку в установленном порядке.
Если работник считает, что после удержаний у него остается слишком маленькая сумма, разъясните ему право обратиться к судебному приставу с заявлением о сохранении прожиточного минимума. Бухгалтерия учитывает такое ограничение после получения соответствующего документа.
Информация носит справочный характер