Рассмотрим ситуацию подробно. Организация на ОСНО в I квартале 2025 года перечислила лизинговой компании аванс по договору лизинга транспортного средства. Лизингодатель получил предоплату и выставил авансовый счет-фактуру. Организация счет-фактуру получила, но в книге покупок его не зарегистрировала и НДС с аванса к вычету в декларации за I квартал 2025 года не заявила.
Во II квартале 2026 года лизинговая компания отразила этот авансовый счет-фактуру у себя в связи с зачетом аванса. После автоматической сверки деклараций налоговая инспекция увидела операцию у лизингодателя, но не обнаружила соответствующего восстановления авансового НДС у лизингополучателя и направила требование о представлении пояснений.
В этой ситуации по общему правилу уточненную декларацию за I квартал 2025 года подавать не нужно, если организация действительно не принимала НДС с перечисленного аванса к вычету. Вычет НДС с выданного аванса является правом покупателя, а не обязанностью. Если этим правом организация не воспользовалась, восстанавливать во II квартале 2026 года ей нечего. Именно это и следует пояснить налоговой инспекции.
Не будем автоматически добавлять забытый авансовый счет-фактуру в старую декларацию только потому, что инспекция обнаружила расхождение. Сначала выясним, был ли по нему фактически заявлен налоговый вычет. Именно от этого зависит дальнейший порядок действий.
Разберем механику операции с обеих сторон. Когда в 2025 году организация перечислила лизингодателю аванс, для лизинговой компании это была полученная предварительная оплата. Лизингодатель должен был исчислить НДС с полученного аванса и зарегистрировать авансовый счет-фактуру в своей книге продаж.
Для организации-лизингополучателя тот же документ имел другой смысл. Полученный от лизингодателя авансовый счет-фактура давал покупателю право заявить НДС с перечисленной предоплаты к вычету при выполнении условий пункта 12 статьи 171 и пункта 9 статьи 172 НК РФ.
Позже, когда лизингодатель оказывает предусмотренные договором услуги, передает соответствующие права или засчитывает аванс в счет возникшего обязательства, предварительная оплата перестает быть авансом в соответствующей части. Лизингодатель получает право принять ранее исчисленный с аванса НДС к вычету. У покупателя в этот момент возникает зеркальная обязанность восстановить авансовый НДС, но только если покупатель раньше этот налог действительно принимал к вычету.
Именно такую связь контролирует автоматизированная система налоговых органов. Она видит, например, что во II квартале 2026 года лизинговая компания зарегистрировала авансовый счет-фактуру в книге покупок и заявила соответствующую сумму НДС к вычету после зачета аванса. Система ожидает, что у покупателя может появиться запись о восстановлении ранее принятого авансового НДС.
Но автоматическая сверка не означает, что покупатель обязательно когда-то заявлял такой вычет. Если организация осознанно или по забывчивости не регистрировала авансовый счет-фактуру в книге покупок, налог к вычету не заявляла и показатель декларации не уменьшала, обязанность по восстановлению отсутствует. ФНС ранее прямо разъясняла: если покупатель не применял вычет НДС по перечисленному авансу, правила подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ о восстановлении такого НДС к нему не применяются.
Обратим внимание на формулировку подпункта 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ. Восстановлению подлежат суммы НДС, ранее принятые к вычету в отношении перечисленной предварительной оплаты.
Отсюда получаем простую последовательность:
перечислили аванс — у покупателя может появиться право на вычет;
получили авансовый счет-фактуру и выполнили остальные условия — можем воспользоваться этим правом;
если заявили авансовый НДС к вычету — при последующем зачете аванса его необходимо восстановить;
если авансовый НДС к вычету не заявляли — восстанавливать его при зачете аванса не требуется.
Поэтому сам факт существования авансового счета-фактуры еще не создает обязанности восстановить НДС. Такая обязанность возникает из ранее примененного вычета.
В рассматриваемой ситуации забытый счет-фактура фактически привел не к занижению НДС, а наоборот: организация не воспользовалась возможностью уменьшить налог в I квартале 2025 года. Бюджет от этого не пострадал. Следовательно, нет основания искусственно создавать сначала старый вычет, а затем его восстановление только ради того, чтобы показатели двух контрагентов механически совпали.
Нет, если единственная проблема заключается в том, что организация не воспользовалась правом на вычет НДС с аванса.
Разберем подробнее. Статья 81 НК РФ различает ошибки, которые привели к занижению налога, и ошибки, которые такого результата не вызвали. Если налог оказался занижен, налогоплательщик обязан исправить декларацию. Если ошибка не привела к занижению налога к уплате, организация вправе внести изменения, но обязанности представлять уточненную декларацию только по этой причине нет.
В нашем случае отсутствие вычета НДС с аванса не уменьшило сумму налога к уплате. Наоборот, если бы вычет был заявлен, НДС за I квартал 2025 года оказался бы меньше. Поэтому отсутствие авансового счета-фактуры в книге покупок не означает, что первоначальная декларация занизила налог.
Не будем путать две совершенно разные ошибки:
Организация имела право на вычет, но решила им не пользоваться или просто его пропустила. Налог не занижен. Обязательной уточненки нет.
Организация фактически приняла НДС к вычету в бухгалтерском или налоговом учете, но неправильно сформировала декларацию. Тогда необходимо отдельно сверить регистры и понять, действительно ли декларация соответствует учету.
Поэтому перед ответом налоговой инспекции сначала проведем техническую проверку в 1С.
Откроем первоначальную декларацию за I квартал 2025 года и убедимся, что авансовый НДС действительно не заявлялся.
Проверим следующие показатели:
раздел 3 декларации;
строку 130 раздела 3, предназначенную для отражения НДС, предъявленного покупателю при перечислении предварительной оплаты и принимаемого к вычету;
раздел 8 декларации, содержащий сведения книги покупок;
саму Книга покупок за I квартал 2025 года;
наличие записи по авансовому счету-фактуре лизингодателя;
обороты по счету 76.ВА, если этот счет применяется в информационной базе для учета НДС по выданным авансам;
обороты по счету 68.02.
В типовой 1С:Бухгалтерия 8 при принятии НДС с перечисленного поставщику аванса программа обычно формирует запись по дебету счета 68.02 и кредиту счета 76.ВА. Одновременно счет-фактура попадает в регистр НДС Покупки и далее в книгу покупок. В декларации сумма авансового вычета отражается по строке 130 раздела 3.
Если этих записей нет, подтвердим главный факт: НДС с аванса в I квартале 2025 года организация не принимала к вычету.
Теперь посмотрим на период, по которому налоговая инспекция обнаружила расхождение.
Проверим документы лизинговой компании за II квартал 2026 года и установим, что именно произошло с первоначальным авансом:
был ли аванс зачтен полностью;
была ли зачтена только его часть;
к каким конкретно лизинговым платежам относится зачет;
какой счет-фактура указан в требовании налогового органа;
совпадают ли его номер, дата и сумма с авансовым счетом-фактурой 2025 года;
какую именно сумму НДС лизингодатель заявил к вычету во II квартале 2026 года.
Не будем делать вывод только из фразы налогового требования «контрагент отразил счет-фактуру». Лизинговая компания в 2026 году не принимает обычный входной НДС по собственному счету-фактуре покупателя. По существу она принимает к вычету тот НДС, который сама ранее исчислила при получении аванса, поскольку соответствующая часть аванса теперь засчитывается в счет исполнения договора.
Для покупателя эта операция имеет значение только в том случае, если ранее был применен авансовый вычет.
Если проверка подтвердила, что НДС с авансового счета-фактуры за I квартал 2025 года к вычету не принимался, подготовим пояснение вместо уточненной декларации.
Смысл пояснения сформулируем примерно следующим образом:
«В ответ на требование сообщаем, что по счету-фактуре № ___ от ___, выставленному лизингодателем на сумму предварительной оплаты по договору лизинга, Общество налоговый вычет, предусмотренный пунктом 12 статьи 171 НК РФ, не заявляло. Указанный счет-фактура в книге покупок за I квартал 2025 года не зарегистрирован, сумма НДС по нему в составе налоговых вычетов декларации за I квартал 2025 года не отражалась. В связи с этим оснований для восстановления НДС в соответствии с подпунктом 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ во II квартале 2026 года у Общества не имеется. Сведения первоначальной декларации по НДС являются верными, оснований для представления уточненной декларации в связи с указанным расхождением нет».
При необходимости приложим документы, подтверждающие пояснение. Например, подготовим выписку из книги покупок за I квартал 2025 года и соответствующие учетные регистры. Представление подтверждающих документов вместе с пояснением является правом налогоплательщика и помогает инспектору быстрее установить причину расхождения.
Согласно статье 88 НК РФ при выявлении в ходе камеральной проверки противоречий или расхождений налоговый орган вправе потребовать пояснения. Представить их необходимо, как правило, в течение пяти рабочих дней со дня получения требования. Для налогоплательщиков, представляющих декларацию по НДС в электронной форме, пояснения по камеральной проверке НДС направляются в предусмотренной электронной форме через оператора электронного документооборота.
Если организация использует 1С-Отчетность, откроем полученное требование налогового органа непосредственно в сервисе электронного взаимодействия с ФНС.
Разберем последовательность работы:
откроем 1С-Отчетность;
найдем поступившее требование ФНС;
убедимся, что прием требования подтвержден в установленном порядке;
изучим таблицу расхождений и найдем авансовый счет-фактуру лизинговой компании;
сверим его номер, дату, ИНН контрагента и сумму;
проверим книгу покупок за I квартал 2025 года;
если вычета действительно не было, подготовим пояснение о том, что сведения декларации верны;
при необходимости приложим регистры, подтверждающие отсутствие вычета;
подпишем ответ электронной подписью и отправим в налоговый орган.
Специальный программный код 1С для решения этой ситуации не требуется. Используем стандартные механизмы 1С-Отчетность, Книга покупок, Оборотно-сальдовая ведомость по счету и Регламентированные отчеты.
Нет. Забытый авансовый счет-фактуру 2025 года нельзя просто перенести в книгу покупок II квартала 2026 года и заявить по нему вычет как по обычному входному НДС.
Это важное отличие авансового вычета от обычного вычета НДС по приобретенным товарам, работам, услугам и имущественным правам.
Для некоторых обычных вычетов пункт 1.1 статьи 172 НК РФ позволяет переносить их на последующие налоговые периоды в пределах установленного срока. Однако такой механизм не означает свободного переноса вычета НДС с перечисленного аванса на любой удобный квартал.
ФНС прямо разъясняла, что авансовый НДС покупатель заявляет в том налоговом периоде, когда выполнены условия для соответствующего вычета, а перенос такого вычета на произвольно выбранные последующие кварталы не применяется.
Поэтому вариант «счет-фактуру забыли в I квартале 2025 года, значит просто зарегистрируем его во II квартале 2026 года» использовать не будем.
Рассмотрим другой вариант. Организация может решить, что хочет реализовать пропущенное право на авансовый вычет.
В таком случае не переносим счет-фактуру непосредственно во II квартал 2026 года. Рассматриваем вопрос о представлении уточненной декларации именно за тот налоговый период, в котором возникло право на авансовый вычет, то есть за I квартал 2025 года, если все условия для вычета были выполнены именно тогда.
Для вычета по перечисленному авансу должны были иметься:
правильно оформленный счет-фактура лизингодателя на сумму полученной предварительной оплаты;
платежный документ, подтверждающий перечисление аванса;
договор лизинга, предусматривающий перечисление предварительной оплаты;
использование приобретаемых товаров, работ, услуг или прав в операциях, дающих право на вычет НДС;
статус налогоплательщика НДС у организации.
Эти требования следуют из пункта 12 статьи 171 и пункта 9 статьи 172 НК РФ.
Но прежде чем подавать такую уточненку, проанализируем экономический результат. Если лизингодатель уже зачел соответствующий аванс во II квартале 2026 года, после ретроспективного вычета за I квартал 2025 года у организации одновременно возникнет обязанность восстановить этот налог в соответствующем периоде зачета.
То есть мы создадим две операции:
в уточненной декларации за I квартал 2025 года увеличим налоговые вычеты на авансовый НДС;
во II квартале 2026 года восстановим ранее заявленный авансовый вычет в той части, в которой аванс был зачтен.
Если декларация за II квартал 2026 года уже представлена без восстановления, может потребоваться корректировка и этого периода.
Поэтому для организации, которая изначально не пользовалась авансовым вычетом, подача двух уточненных деклараций часто не имеет практического смысла. Фактически авансовый вычет дает временный налоговый эффект: сначала уменьшает НДС, а при зачете аванса возвращается в налоговую базу через восстановление.
Если аванс уже зачтен, проще и безопаснее во многих случаях оставить первоначальную декларацию за 2025 год без изменения и объяснить инспекции, что право на авансовый вычет организация не реализовывала.
Если организация все же решит воспользоваться забытым вычетом посредством уточненной декларации, соблюдать период восстановления придется строго.
Нельзя заявить вычет задним числом, а восстановление перенести на следующий удобный квартал.
Подпункт 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ связывает восстановление с предусмотренными законом обстоятельствами. ФНС указывает, что если покупатель ранее принял НДС с аванса к вычету, восстановить его необходимо в установленном налоговом периоде, а возможность произвольно переносить срок восстановления законодательством не предусмотрена.
Поэтому при ретроспективном исправлении построим всю цепочку полностью, а не только ту часть, которая уменьшает налог.
Теперь рассмотрим техническую сторону, чтобы понимать, чего именно нет в базе, если счет-фактуру забыли.
В типовой 1С:Бухгалтерия 8 предварительная оплата поставщику обычно отражается документом Списание с расчетного счета.
Если организация хочет воспользоваться вычетом НДС с перечисленного аванса, на основании банковского документа создается Счет-фактура полученный.
В нем устанавливается вид счета-фактуры «На аванс». Для операции предварительной оплаты используется код вида операции 02.
Для отражения вычета необходимо, чтобы в документе было включено соответствующее отражение НДС в книге покупок. При проведении такого документа типовая программа формирует налоговую запись, в частности проводку Дт 68.02 Кт 76.ВА на сумму принимаемого к вычету НДС. Сведения попадают в регистр НДС Покупки, затем в Книга покупок, раздел 8 декларации и строку 130 раздела 3.
Если организация этого не сделала, проводки Дт 68.02 Кт 76.ВА по авансовому НДС не будет, счет-фактура не попадет в книгу покупок как основание для вычета и налоговая декларация не будет содержать соответствующую сумму в составе вычетов.
Разделим бухгалтерскую полноту базы и налоговый вычет.
Если авансовый счет-фактура вообще отсутствует в информационной базе, его можно зарегистрировать для полноты учета документов, если это необходимо организации. Но не будем автоматически включать его в книгу покупок и формировать налоговый вычет за текущий квартал.
Особенно осторожно будем работать с документом, вводимым датой 2025 года в уже закрытый период. Перед проведением проверим движения документа и убедимся, что его регистрация не изменит:
книгу покупок за 2025 год;
счет 68.02;
счет 76.ВА;
сумму декларации по НДС;
расчеты с лизингодателем;
другие закрытые регистры учета.
Если налоговый вычет использовать не собираемся, главная задача заключается не в создании проводки, а в подтверждении того, что вычета действительно не было.
Для сравнения рассмотрим правильную схему, когда организация в 2025 году воспользовалась вычетом.
В момент перечисления аванса и регистрации счета-фактуры программа сформировала:
Дт 68.02 Кт 76.ВА — НДС с перечисленного аванса принят к вычету.
Позже, когда аванс засчитывается в счет полученных товаров, работ или услуг, необходимо выполнить обратное налоговое действие:
Дт 76.ВА Кт 68.02 — ранее принятый к вычету авансовый НДС восстановлен.
В типовой 1С:Бухгалтерия 8 восстановление выполняется с помощью документа Формирование записей книги продаж. На закладке Восстановление по авансам программа может автоматически подобрать суммы, подлежащие восстановлению. Запись включается в регистр НДС Продажи и книгу продаж. Для восстановления авансового НДС используется код вида операции 21.
В декларации по НДС сумма восстановления входит в общую сумму по строке 080 раздела 3 и отдельно показывается в предусмотренной для восстановления авансового НДС строке 090.
Но еще раз подчеркнем: если первой проводки Дт 68.02 Кт 76.ВА никогда не было и вычет не попадал в декларацию, специально формировать вторую проводку Дт 76.ВА Кт 68.02 нельзя. Иначе организация фактически начислит к уплате налог, который раньше не уменьшал ее налоговые обязательства.
Предположим, в марте 2025 года ООО перечислило лизинговой компании аванс 1 200 000 руб., включая НДС 200 000 руб. по действовавшей тогда основной ставке 20 процентов.
Лизинговая компания получила 1 200 000 руб., исчислила с аванса НДС 200 000 руб. и выставила ООО авансовый счет-фактуру.
ООО счет-фактуру получило, но ничего с ним не сделало. В книге покупок I квартала 2025 года его нет. В строке 130 раздела 3 декларации эти 200 000 руб. не отражены. Проводки Дт 68.02 Кт 76.ВА также нет.
Допустим, во II квартале 2026 года лизинговая компания в соответствии с условиями договора зачла соответствующую часть аванса и зарегистрировала авансовый счет-фактуру у себя для применения вычета.
Автоматизированная система ФНС видит:
лизингодатель заявил вычет НДС с ранее полученной предоплаты;
у лизингополучателя нет соответствующего восстановления;
формируется контрольное расхождение и направляется требование.
Но фактическая налоговая цепочка покупателя выглядит так:
НДС 200 000 руб. в 2025 году не уменьшал налог ООО, поэтому в 2026 году ООО не обязано увеличивать налог на эти 200 000 руб. посредством восстановления.
Подготовим пояснение и подтвердим отсутствие вычета книгой покупок за I квартал 2025 года.
Для этой конкретной ситуации есть дополнительный нюанс. С 1 января 2026 года основная ставка НДС увеличилась с 20 до 22 процентов. Операции реализации, выполненные или оказанные начиная с 1 января 2026 года, по общему правилу облагаются по ставке 22 процента.
Поэтому возможна ситуация, когда первоначальный аванс был получен лизингодателем в 2025 году и НДС с него рассчитывался по ставке 20/120, а лизинговая услуга или другая облагаемая операция в 2026 году оформляется уже с НДС 22 процентов.
Это не означает, что авансовый счет-фактуру 2025 года необходимо пересчитать по ставке 22 процента.
ФНС разъясняет переходный порядок следующим образом: если аванс получен до 1 января 2026 года, а реализация происходит в 2026 году, продавец применяет к реализации ставку 22 процента, но ранее исчисленный НДС с аванса принимается им к вычету в сумме, рассчитанной при получении аванса. Если покупатель ранее заявлял к вычету НДС с такого аванса по ставке 20/120, он восстанавливает ранее принятый авансовый НДС.
Если же наш покупатель авансовый НДС 2025 года не принимал, повышение ставки ничего не меняет в основном выводе: восстанавливать отсутствующий вычет не требуется.
Да. Не будем путать два вида вычетов.
Первый — вычет НДС с аванса. Он возникает до получения товаров, работ или услуг и является дополнительным, временным механизмом.
Второй — обычный входной НДС по фактически приобретенным товарам, работам, услугам или имущественным правам.
Отказ от авансового вычета не лишает организацию права на обычный вычет НДС по последующим документам лизингодателя при выполнении требований главы 21 НК РФ. ФНС прямо указывала: если налогоплательщик не применял вычет при перечислении предварительной оплаты, он сохраняет право на вычет НДС по приобретенным товарам, работам, услугам или имущественным правам в общем порядке.
Поэтому действуем следующим образом: старый авансовый счет-фактуру не восстанавливаем, а текущие счета-фактуры лизинговой компании обрабатываем по обычным правилам.
Нет. Это один из главных смысловых моментов.
Обязанность покупателя восстановить авансовый НДС зависит не просто от действий продавца, а от того, принимал ли сам покупатель этот НДС к вычету ранее.
Лизингодатель при получении аванса начисляет собственный НДС. После выполнения обязательства он вправе уменьшить свой налог на ранее исчисленную с аванса сумму.
У покупателя существует отдельный налоговый учет. Если покупатель воспользовался авансовым вычетом, возникает зеркальное восстановление. Если не воспользовался — зеркального восстановления нет.
Поэтому не будем пытаться обеспечить буквальное совпадение книги покупок лизингодателя и книги продаж покупателя там, где покупатель изначально не применял необязательный авансовый вычет.
Рассмотрим противоположную ситуацию. При проверке 1С бухгалтер неожиданно обнаружил, что авансовый счет-фактура все-таки зарегистрирован в книге покупок за I квартал 2025 года, проводка Дт 68.02 Кт 76.ВА сформирована, а сумма попала в строку 130 декларации.
Тогда вывод меняется.
Если лизингодатель во II квартале 2026 года действительно зачел аванс в счет выполненного обязательства и возникли основания для восстановления, организация должна восстановить ранее заявленный вычет в соответствующей сумме.
Разберем действия:
определим сумму авансового НДС, фактически принятого к вычету;
установим, какая часть аванса была зачтена во II квартале 2026 года;
рассчитаем сумму НДС, подлежащую восстановлению именно по зачтенной части;
в 1С сформируем Формирование записей книги продаж;
проверим закладку Восстановление по авансам;
проверим проводку Дт 76.ВА Кт 68.02;
проверим запись в Книга продаж с соответствующим кодом операции;
проверим строки 080 и 090 раздела 3 декларации;
если декларация за II квартал 2026 года уже подана без восстановления, подготовим уточненную декларацию.
В этом варианте простого пояснения «мы ничего не должны восстанавливать» уже недостаточно, потому что налоговый вычет реально использовался.
Теперь рассмотрим ситуацию, характерную именно для лизинга. Аванс часто не закрывается одним платежом, а засчитывается частями в течение нескольких месяцев.
Например, первоначальный аванс составляет 1 200 000 руб., а по графику ежемесячно в счет лизингового платежа засчитывается по 100 000 руб.
Если покупатель ранее принял весь НДС с аванса к вычету, не будем автоматически восстанавливать всю сумму НДС при первом частичном зачете.
Подпункт 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ предусматривает восстановление в размере НДС, относящегося к стоимости приобретенных товаров, работ или услуг, в оплату которых согласно договору засчитывается ранее перечисленная предоплата.
Поэтому при поэтапном зачете аванса восстановление также может происходить поэтапно. ФНС и материалы 1С указывают на восстановление авансового НДС в части, соответствующей зачтенной сумме предварительной оплаты.
Но это правило снова актуально только для той организации, которая первоначально заявила авансовый НДС к вычету.
Иногда после получения требования бухгалтер пытается быстро устранить расхождение и делает ручную запись через Операция, введенная вручную либо бухгалтерскую справку, восстанавливая НДС.
Не будем так поступать без проверки основания.
Если вычет раньше отсутствовал, ручная проводка Дт 76.ВА Кт 68.02 приведет к необоснованному увеличению НДС к уплате.
Налоговая инспекция не требует от организации перечислить налог только потому, что программный контроль нашел несовпадение с контрагентом. Требование означает, что налогоплательщику нужно объяснить расхождение либо исправить реальную ошибку.
Сначала выясним факты, затем выберем действие.
Проанализируем документ ФНС внимательно. Камеральное требование о представлении пояснений само по себе еще не является решением о доначислении налога.
Налоговый орган сообщает, что выявил противоречие между имеющимися у него сведениями, и предлагает налогоплательщику пояснить его либо исправить декларацию, если налогоплательщик согласен с наличием ошибки.
Если декларация составлена правильно, наша задача — прямо сообщить об этом.
Не будем подавать уточненку только потому, что в требовании перечислен счет-фактура контрагента. Сначала ответим на вопрос: привело ли наше отражение операции к неправильной сумме налога?
В рассматриваемой ситуации ответ обычно отрицательный: неприменение необязательного авансового вычета не приводит к занижению налога.
Чтобы пояснение было убедительным, соберем внутренний комплект документов:
договор лизинга;
платежное поручение на перечисление первоначального аванса;
авансовый счет-фактуру лизингодателя;
книгу покупок за I квартал 2025 года;
декларацию по НДС за I квартал 2025 года;
оборотно-сальдовую ведомость по счетам 68.02 и 76.ВА;
карточку счета 76.ВА;
документы лизингодателя за II квартал 2026 года;
расшифровку зачета аванса, если лизингодатель ее предоставил;
полученное требование ФНС.
Не обязательно направлять инспекции все документы одновременно, если они не запрошены. Но подготовим их, чтобы при необходимости быстро подтвердить содержание пояснения.
Проведем контрольную сверку. В 1С:Бухгалтерия 8 сформируем Книга покупок за I квартал 2025 года и убедимся, что спорного счета-фактуры там нет.
Затем сформируем Оборотно-сальдовая ведомость по счету 76.ВА за тот же период. Проверим, отсутствовала ли сумма НДС, которую программа могла автоматически принять к вычету.
Дополнительно посмотрим счет 68.02 и регистр НДС Покупки, если используем техническую проверку движений документов.
После этого откроем сохраненную декларацию за I квартал 2025 года через Регламентированные отчеты. Сверим строку 130 раздела 3 и раздел 8.
Если авансового вычета нет во всех этих местах, основание для ответа сформировано.
Возможен и такой вариант: бухгалтер в 2025 году зарегистрировал Счет-фактура полученный с видом «На аванс», но не отразил налог к вычету в книге покупок.
Само наличие документа в информационной базе не означает, что вычет применен.
Смотрим именно его движения:
есть ли запись в НДС Покупки;
есть ли запись в книге покупок;
сформирована ли проводка Дт 68.02 Кт 76.ВА;
попала ли сумма в строку 130 декларации.
Если нет, налоговый вычет не заявлен и восстанавливать НДС не требуется.
Более сложный случай возникает, если в учете сформировалась проводка по НДС, но декларация была составлена иначе.
Например, документ Счет-фактура полученный сформировал Дт 68.02 Кт 76.ВА, но затем запись была исключена из книги покупок или декларация составлялась после ручных корректировок.
Тогда не будем ограничиваться просмотром одной декларации. Проведем сверку бухгалтерского и налогового учета.
Если вычет фактически не был заявлен перед бюджетом, нужно привести учетные регистры в соответствие с налоговой отчетностью. Если же декларация все-таки включала вычет через другой механизм или ручную корректировку, восстановление может потребоваться.
Главным доказательством для налогового обязательства является фактическое содержание представленной декларации и книги покупок, а не только наличие отдельной бухгалтерской проводки.
Если счет-фактуру не регистрировали потому, что организация не воспользовалась правом на авансовый вычет, добавлять его в книгу покупок исключительно ради устранения расхождения не нужно.
Книга покупок предназначена для регистрации счетов-фактур, на основании которых покупатель реализует право на налоговый вычет.
Материалы 1С прямо отмечают: если покупатель решил не принимать НДС с перечисленного аванса к вычету, регистрировать соответствующий счет-фактуру на предоплату в книге покупок для целей этого вычета не требуется. Впоследствии обязанность по восстановлению также не возникает.
Если НДС с аванса в 2025 году не принимался к вычету, нет.
Не добавляем восстановление в строки 080 и 090 раздела 3 и не создаем запись в книге продаж только ради совпадения с данными лизингодателя.
Во II квартале 2026 года отражаем обычные операции по договору лизинга в соответствии с полученными документами, включая право на вычет текущего входного НДС при выполнении необходимых условий.
Отсутствие восстановления авансового НДС в этом случае является не ошибкой, а следствием того, что первоначального авансового вычета не было.
Рассмотрим практический смысл такого решения.
Допустим, организация может подать уточненную декларацию за I квартал 2025 года и заявить забытый авансовый вычет. Но если к II кварталу 2026 года этот аванс уже зачтен, одновременно придется восстановить соответствующую сумму НДС.
Мы получим:
уменьшение НДС за старый период;
увеличение НДС за более поздний период;
две корректировки налогового учета;
возможную камеральную проверку уточненной декларации с налогом к уменьшению;
необходимость контролировать состояние ЕНС;
дополнительную сверку книг покупок и продаж;
вероятность новых автоматических требований.
ФНС в 2026 году отдельно напоминает, что суммы уменьшения по уточненным декларациям могут отражаться на едином налоговом счете с учетом специальных правил и результатов камерального контроля, поэтому подача старой уточненки ради уже утратившего практическое значение временного вычета не всегда дает быстрый финансовый результат.
Поэтому перед добровольной уточненкой посчитаем реальный эффект. Если весь аванс уже зачтен, зачастую разумнее оставить прошлый период без изменения.
В лизинговых договорах первоначальный аванс нередко погашается постепенно. Поэтому требование ФНС может появиться не сразу после заключения договора, а значительно позже.
Например, аванс перечислен в марте 2025 года. По графику лизингодатель начинает активно засчитывать его только в 2026 году либо в каждом периоде зачитывает определенную часть.
Не будем считать странным сам факт того, что счет-фактура 2025 года появляется в налоговых регистрах лизингодателя в 2026 году. Для продавца регистрация ранее выставленного авансового счета-фактуры в книге покупок связана с применением вычета НДС, ранее начисленного при получении предоплаты.
Для нас определяющим остается вопрос: был ли этот документ зарегистрирован в книге покупок нашего ООО в качестве основания для авансового вычета.
Разберем наиболее распространенные неправильные действия.
Не будем сразу подавать уточненку за I квартал 2025 года. Сначала проверим, был ли вычет.
Не будем принимать старый авансовый счет-фактуру к вычету во II квартале 2026 года. Авансовый вычет нельзя произвольно переносить в текущий квартал.
Не будем восстанавливать НДС, который никогда не принимали к вычету. Это необоснованно увеличит налог.
Не будем создавать ручную проводку только ради совпадения с контрагентом. Автоматическое расхождение может иметь законное объяснение.
Не будем игнорировать требование ФНС. Даже если декларация правильная, направим пояснение в установленный срок.
Не будем путать вычет лизингодателя с нашим вычетом. Каждый участник отражает собственную сторону операции.
Не будем путать авансовый НДС с обычным входным НДС по текущим лизинговым документам. Отказ от первого не отменяет право на второй.
Теперь сведем все действия в последовательную схему.
Найдем авансовый счет-фактуру. Проверим его номер, дату, сумму аванса и сумму НДС.
Откроем книгу покупок за I квартал 2025 года. Убедимся, зарегистрирован ли в ней этот счет-фактура.
Проверим строку 130 раздела 3 декларации. Выясним, заявлялся ли авансовый налоговый вычет.
Проверим счет 76.ВА и 68.02. Ищем проводку Дт 68.02 Кт 76.ВА.
Проверим документы II квартала 2026 года. Установим сумму фактически зачтенного аванса.
Если вычета в 2025 году не было, ничего не восстанавливаем.
Не подаем обязательную уточненку за I квартал 2025 года. Налог не был занижен.
Не включаем старый счет-фактуру в книгу покупок II квартала 2026 года.
Подготавливаем пояснение ФНС. Указываем, что авансовый НДС к вычету не заявлялся, поэтому основания для восстановления отсутствуют.
При необходимости прикладываем книгу покупок или другие регистры.
Отправляем ответ электронно через 1С-Отчетность или другого оператора ЭДО.
Если обнаружим, что вычет все-таки был, меняем алгоритм. Рассчитываем сумму восстановления и исправляем II квартал 2026 года при необходимости.
Если ООО в I квартале 2025 года получило от лизинговой компании счет-фактуру на перечисленный аванс, но не зарегистрировало его в книге покупок и не приняло НДС с аванса к вычету, обязательной ошибки в декларации по НДС нет.
Вычет НДС с перечисленного поставщику аванса является правом покупателя. Пользоваться этим правом организация не обязана.
Следовательно, если во II квартале 2026 года лизинговая компания зачла аванс и приняла к вычету НДС, который она ранее исчислила при получении предоплаты, наше ООО не обязано восстанавливать этот НДС, поскольку ранее не заявляло соответствующий авансовый вычет.
В рассматриваемой ситуации не будем автоматически подавать уточненную декларацию за I квартал 2025 года и не будем принимать забытый авансовый счет-фактуру к вычету во II квартале 2026 года.
Сначала подтвердим отсутствие вычета через Книга покупок, строку 130 раздела 3 декларации, счет 76.ВА и счет 68.02. После этого направим в ФНС пояснение, что спорный авансовый счет-фактура к вычету не принимался, поэтому обязанности по восстановлению НДС согласно подпункту 3 пункта 3 статьи 170 НК РФ у организации не возникло.
Если организация все же решит воспользоваться пропущенным правом на вычет, вопрос будем решать не путем включения старого счета-фактуры во II квартал 2026 года, а посредством корректировки того периода, в котором возникло право на вычет. При этом обязательно одновременно проанализируем последующее восстановление НДС в периоде зачета аванса. Если аванс уже зачтен во II квартале 2026 года, добровольное восстановление старого вычета может потребовать корректировки и этого периода.
Для исходной ситуации наиболее простой и обоснованный вариант: декларации не корректируем, лишний НДС не начисляем, а на требование ФНС поясняем, что авансовым налоговым вычетом организация не пользовалась.
Информация носит справочный характер