Рассмотрим ситуацию: организация приобрела материалы для деятельности, облагаемой НДС. При поступлении бухгалтер ошибочно не выделил входной НДС на счет 19, а включил всю сумму поставщика вместе с НДС в стоимость материалов на счет 10. Затем материалы были списаны в производство на счет 20, тоже вместе с суммой НДС. Теперь нужно исправить учет: убрать НДС из стоимости материалов и затрат, отразить его на счете 19 и принять к вычету.
Разберем проблему подробно. Ошибка состоит не в том, что материал был оприходован или списан, а в том, что входной НДС попал в стоимость материала, хотя материал используется в деятельности, облагаемой НДС, и при наличии корректного счета-фактуры или УПД налог можно было принять к вычету. В результате завышена стоимость материалов на счете 10, завышены затраты на счете 20, а сумма НДС не отражена на счете 19 и не попала в книгу покупок.
Сразу сформулируем основное решение из обсуждаемой ситуации: если материал уже списан со счета 10 на счет 20, исправительные проводки можно сделать так:
Дт 20 Кт 10 — сторно на сумму НДС;
Дт 10 Кт 60 — сторно на сумму НДС;
Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС на сумму НДС.
Такая схема возвращает учет к правильной логике: стоимость материалов и производственные затраты уменьшаются на сумму НДС, а сам НДС переносится на счет 19 как предъявленный поставщиком налог. После этого, если выполнены условия для вычета, зарегистрируйте счет-фактуру или УПД в книге покупок и примите НДС к вычету.
Рассмотрим подробнее налоговую и бухгалтерскую логику. Если организация является плательщиком НДС, покупает материалы для операций, облагаемых НДС, получила от поставщика корректный счет-фактуру или УПД со статусом счета-фактуры, то предъявленный поставщиком НДС обычно отражается отдельно на счете 19. После принятия материалов к учету и выполнения условий главы 21 НК РФ этот НДС можно принять к вычету.
Правильная схема при поступлении материалов обычно выглядит так:
материалы отражаются на счете 10 по стоимости без НДС;
входной НДС отражается отдельно на счете 19;
задолженность перед поставщиком отражается на счете 60 на общую сумму с НДС;
после регистрации счета-фактуры или УПД сумма НДС принимается к вычету проводкой Дт 68 Кт 19.
Если же бухгалтер включил НДС в стоимость материала, учет стал выглядеть иначе: на счете 10 оказалась сумма с НДС. Когда материал списали в производство, на счет 20 ушла завышенная сумма. В итоге расходы стали больше на сумму НДС, а вычет по НДС не был заявлен.
Для облагаемой НДС деятельности это неправильный вариант, если нет специальных оснований учитывать НДС в стоимости. НДС включают в стоимость, например, когда товары, работы или услуги используются в необлагаемых операциях, когда покупатель не является плательщиком НДС, когда нет права на вычет или когда применяется специальный порядок раздельного учета. В нашей ситуации автор прямо указывает, что материал предназначен для облагаемой деятельности, поэтому НДС нужно выделить.
Чтобы не исправить лишнего, сначала выясним причину первоначального учета. Не всегда НДС в стоимости является ошибкой. Разберем случаи, когда такой учет допустим.
Материалы используются в операциях, не облагаемых НДС. Например, организация ведет деятельность, освобожденную от НДС, и материалы используются именно в ней. Тогда входной НДС не принимается к вычету, а включается в стоимость материалов или расходы.
Покупатель не является плательщиком НДС. Например, организация применяет УСН и не имеет права на обычный вычет входного НДС. Тогда НДС поставщика часто учитывается в стоимости приобретения.
Нет корректного счета-фактуры или УПД. Если поставщик не выставил документ, который дает право на вычет, НДС может временно зависнуть или быть учтен в расходах в зависимости от ситуации и учетной политики. Но если счет-фактура позже получен, вычет можно рассмотреть отдельно.
Ведется раздельный учет НДС. Если материалы используются одновременно в облагаемых и необлагаемых операциях, входной НДС может распределяться. Часть принимается к вычету, а часть включается в стоимость или расходы.
Приобретение относится к операциям, по которым вычет запрещен или ограничен. В таких ситуациях НДС не переносится на вычет в обычном порядке.
В рассматриваемой задаче важно другое: материал куплен для деятельности, облагаемой НДС. Значит, при наличии правильно оформленных документов входной НДС должен был пройти через счет 19, а не увеличивать стоимость материалов и производственные затраты.
Разберем по шагам, что нужно проверить перед исправлением. Не переносите НДС на счет 19 механически, пока не убедитесь, что есть право на вычет.
Организация должна быть плательщиком НДС. Если организация применяет ОСНО и не освобождена от обязанностей плательщика НДС, это условие обычно выполняется.
Материалы должны быть приобретены для операций, облагаемых НДС. Автор задачи прямо указывает, что материалы предназначены для облагаемой деятельности. Это ключевое условие.
Материалы должны быть приняты к учету. В рассматриваемой ситуации материалы уже были оприходованы на счет 10, а затем списаны на счет 20. Значит, факт принятия к учету есть.
Должен быть счет-фактура или УПД от поставщика. Для вычета нужен правильно оформленный документ поставщика. Если УПД используется как счет-фактура, проверьте его статус и реквизиты.
Сумма НДС должна быть предъявлена поставщиком. В первичных документах и счете-фактуре должна быть выделена ставка и сумма НДС.
Вычет должен быть заявлен в допустимый период. Обычно вычет по приобретенным товарам можно заявить после принятия к учету и получения счета-фактуры в пределах установленного срока. Если ошибка обнаружена позже, нужно определить, в каком квартале безопаснее заявлять вычет.
Если все условия выполнены, исправляйте учет и регистрируйте входной НДС к вычету. Если какого-то условия нет, сначала устраните причину: получите счет-фактуру, проверьте назначение материалов, уточните раздельный учет.
Посмотрим на пример. Допустим, организация купила материалы на сумму 120 000 руб., в том числе НДС 20% — 20 000 руб. Стоимость материалов без НДС составляет 100 000 руб. Правильно было бы отразить поступление так:
Дт 10 Кт 60 — 100 000 руб.;
Дт 19 Кт 60 — 20 000 руб.;
Дт 68 Кт 19 — 20 000 руб., если НДС принят к вычету.
Но бухгалтер ошибочно сделал так:
Дт 10 Кт 60 — 120 000 руб.
Затем материал списали в производство:
Дт 20 Кт 10 — 120 000 руб.
Правильно же в производство должна была уйти стоимость без НДС:
Дт 20 Кт 10 — 100 000 руб.
Значит, на счете 20 затраты завышены на 20 000 руб., на счете 10 первоначально была завышена стоимость поступления, а на счете 19 не отражен входной НДС.
Теперь разберем решение из темы. Если материал уже списан с 10 на 20 вместе с НДС, исправьте ошибку тремя действиями.
Сторнируйте завышение затрат на счете 20.
Сделайте проводку Дт 20 Кт 10 с минусом на сумму НДС. Эта запись уменьшит сумму, ошибочно списанную в производство.
Сторнируйте завышение стоимости материалов при поступлении.
Сделайте проводку Дт 10 Кт 60 с минусом на сумму НДС. Эта запись уберет НДС из стоимости материалов и одновременно скорректирует расчеты с поставщиком в части бухгалтерской структуры задолженности.
Отразите входной НДС на счете 19.
Сделайте проводку Дт 19 Кт 60 на сумму НДС. Так НДС будет показан как предъявленный поставщиком налог, который можно принять к вычету при выполнении условий.
На числовом примере с НДС 20 000 руб. исправления будут такими:
Дт 20 Кт 10 — минус 20 000 руб.;
Дт 10 Кт 60 — минус 20 000 руб.;
Дт 19 Кт 60 — 20 000 руб.
После этого, если счет-фактура или УПД зарегистрированы, выполните принятие НДС к вычету:
Дт 68 Кт 19 — 20 000 руб.
Так мы убираем НДС из себестоимости и переносим его в налоговый вычет. Именно эта логика отвечает на вопрос автора: «Как сделать исправительные проводки, чтобы НДС поставить на вычет на счет 19?»
Рассмотрим подробнее первую проводку: Дт 20 Кт 10 с минусом на сумму НДС. Она нужна потому, что материал уже был списан в производство. Если бы материал оставался на складе, достаточно было бы исправить стоимость на счете 10 и выделить НДС на счет 19. Но в нашей ситуации НДС уже ушел дальше — в затраты на счет 20.
Поэтому сначала уменьшаем производственные затраты. Иначе получится, что организация одновременно:
оставила НДС в расходах через счет 20;
и дополнительно приняла этот же НДС к вычету через счет 19.
Так делать нельзя. НДС не должен одновременно уменьшать налоговую базу по прибыли через расходы и уменьшать НДС к уплате через вычет. Если НДС принимается к вычету, его нужно исключить из стоимости материальных расходов.
Теперь разберем проводку Дт 10 Кт 60 с минусом. Она исправляет первоначальное поступление материалов. При ошибочном поступлении вся сумма поставщика, включая НДС, была отражена как стоимость материалов. Но поставщик предъявил две экономические составляющие:
стоимость материалов без НДС;
сумму НДС, предъявленную к оплате.
Для плательщика НДС, который использует материалы в облагаемой деятельности, эти составляющие учитываются отдельно. Поэтому уменьшаем оборот по счету 10 на сумму НДС и одновременно восстанавливаем правильную структуру расчетов с поставщиком.
Важно понимать: проводка с минусом по Дт 10 Кт 60 не означает, что поставщик стал должен меньше денег. Общая сумма задолженности поставщику уже была отражена при поступлении. Мы исправляем только распределение суммы между стоимостью материалов и входным НДС.
Проводка Дт 19 Кт 60 показывает, что поставщик предъявил организации НДС. Счет 19 используется для учета НДС по приобретенным ценностям до момента принятия к вычету или списания. В рассматриваемой ситуации НДС должен был появиться на счете 19 еще при поступлении материалов, но из-за ошибки не появился.
После исправления счет 19 должен показать сумму входного НДС. Далее она либо принимается к вычету, либо остается на счете 19 до выполнения условий для вычета, либо списывается, если право на вычет отсутствует. В нашей задаче материал предназначен для облагаемой деятельности, поэтому следующий шаг — вычет.
Разберем следующий шаг. Перенести НДС на счет 19 недостаточно. Чтобы заявить вычет, нужно отразить его в налоговом учете по НДС и в книге покупок.
Проверьте наличие счета-фактуры или УПД от поставщика.
Проверьте, что материалы приняты к учету.
Проверьте, что материалы используются в деятельности, облагаемой НДС.
Зарегистрируйте счет-фактуру или УПД в программе.
Сформируйте запись книги покупок.
Отразите вычет проводкой Дт 68 Кт 19.
Проверьте декларацию по НДС за нужный квартал.
Если ошибка обнаружена в том же квартале, в котором материалы приняты к учету, исправление обычно делайте текущей датой внутри квартала и формируйте книгу покупок правильно. Если квартал уже закрыт и декларация сдана, разберите отдельно, нужно ли подавать уточненную декларацию или можно заявить вычет в текущем периоде.
Рассмотрим простой вариант. Ошибка произошла в 1 квартале, но декларация по НДС за 1 квартал еще не сдана, бухгалтерская отчетность не закрыта, период в 1С не заблокирован. В этом случае исправляйте учет в том же периоде.
Откройте ошибочный документ поступления.
Проверьте, почему НДС попал в стоимость: возможно, был выбран неправильный способ учета НДС, снята регистрация счета-фактуры или установлена настройка «НДС включать в стоимость».
Если период не закрыт и это допустимо, исправьте сам документ поступления: выделите НДС, укажите счет 19, зарегистрируйте счет-фактуру.
Перепроведите связанные документы списания материалов.
Выполните закрытие месяца повторно.
Сформируйте оборотно-сальдовую ведомость по счетам 10, 19, 20, 60, 68.
Сформируйте книгу покупок и декларацию по НДС.
Если документ можно исправить напрямую, это часто лучше ручных проводок, потому что 1С корректно сформирует движения не только по бухгалтерским счетам, но и по регистрам НДС. Однако если документ уже нельзя менять или нужно сохранить историю ошибки, используйте исправительные операции.
Теперь рассмотрим более сложный вариант. Ошибка произошла в 1 квартале, материалы списаны, декларация за 1 квартал уже сдана, а НДС к вычету не заявлен. В таком случае нужно разделить бухгалтерские исправления и налоговый вычет.
По НДС часто возможно заявить вычет в более позднем квартале в пределах установленного срока, если товары были приняты к учету и есть корректный счет-фактура. Поэтому не всегда нужно подавать уточненную декларацию только из-за того, что вычет не был заявлен раньше. Но бухгалтерские расходы, если они были завышены на сумму НДС, нужно исправить с учетом правил исправления ошибок.
Разберем порядок действий:
Определите дату обнаружения ошибки.
Проверьте, сдана ли декларация по НДС за период ошибки.
Проверьте, сдана ли отчетность по налогу на прибыль, если организация применяет налог на прибыль.
Оцените существенность ошибки для бухгалтерской отчетности.
Сделайте исправительные проводки датой обнаружения или датой периода ошибки — в зависимости от учетной политики, закрытия периода и существенности.
Зарегистрируйте счет-фактуру в книге покупок текущего периода, если принято решение заявлять вычет сейчас.
Проверьте, не нужно ли скорректировать налог на прибыль из-за завышения расходов.
Важный момент: если НДС был ошибочно включен в расходы, то при переносе его на вычет уменьшаются расходы. Это может повлиять на налог на прибыль. Поэтому исправление нельзя рассматривать только как операцию по НДС. Нужно посмотреть, как ошибка повлияла на себестоимость, незавершенное производство, выпуск продукции, реализацию и налоговый учет.
Рассмотрим порядок в 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0. Конкретные названия команд могут немного отличаться в зависимости от релиза, но общая логика сохраняется.
Сначала найдите исходный документ поступления материалов. Обычно это документ Поступление (акт, накладная, УПД) с видом операции Товары или Товары, услуги, комиссия. Откройте документ и проверьте, как заполнены НДС и счет учета НДС.
Проверьте следующие реквизиты:
Ставка НДС в табличной части;
Сумма НДС;
Счет учета НДС, обычно 19.03 для приобретенных материально-производственных запасов;
флаг или настройку, связанную с учетом НДС в стоимости;
наличие документа Счет-фактура полученный;
способ учета НДС, если в базе включен раздельный учет;
движения документа по регистрам НДС.
Если период открыт, исправьте документ поступления. В табличной части выделите НДС, укажите счет 19.03, зарегистрируйте счет-фактуру, перепроведите документ. Затем перепроведите документ списания материалов, например Требование-накладная, Расход материалов или иной документ, которым материалы списаны на счет 20. После этого проверьте закрытие месяца.
Если период закрыт или исправлять первичный документ нельзя, создайте документ Операция, введенная вручную или используйте специализированный механизм исправления, если он доступен в вашей конфигурации. В ручной операции отразите исправительные проводки, но не забудьте про регистры НДС. В 1С одних бухгалтерских проводок может быть недостаточно для попадания суммы в книгу покупок.
Разберем, какие объекты 1С помогут исправить ситуацию.
Поступление (акт, накладная, УПД) — основной документ, которым оприходованы материалы. Если период открыт, исправляйте ошибку здесь.
Счет-фактура полученный — документ для регистрации входного НДС и последующего отражения в книге покупок.
Требование-накладная или Расход материалов — документ списания материалов на счет 20. Его нужно перепровести или скорректировать, если НДС ошибочно ушел в затраты.
Операция, введенная вручную — используйте для исправительных проводок, если нельзя исправить первичные документы.
Формирование записей книги покупок — используйте, если в вашей базе записи книги покупок формируются отдельным регламентным документом.
Помощник по учету НДС — проверьте последовательность операций по НДС и наличие ошибок.
Книга покупок — проверьте, попал ли исправленный НДС в налоговый регистр.
Оборотно-сальдовая ведомость по счету — используйте для проверки счетов 10, 19, 20, 60, 68.
Анализ счета — используйте для проверки цепочки проводок по конкретной операции.
Экспресс-проверка ведения учета — используйте для поиска типовых ошибок перед закрытием периода.
Важное правило для 1С: не ограничивайтесь ручной проводкой Дт 19 Кт 60, если нужно заявить вычет в книге покупок. Сумма на счете 19 сама по себе не гарантирует корректного отражения в декларации по НДС. Нужно, чтобы были сформированы движения по регистрам НДС и запись книги покупок.
После исправительных проводок проведем контроль. Откройте отчет Оборотно-сальдовая ведомость по счету по каждому ключевому счету.
Счет 10. Проверьте, что стоимость материалов не содержит НДС. Если материал полностью списан, остатка по нему может не быть, но обороты должны быть скорректированы.
Счет 20. Проверьте, что затраты уменьшены на сумму НДС. Если счет 20 уже закрывался на выпуск, себестоимость или незавершенное производство, проверьте дальнейшие последствия.
Счет 19. Проверьте, что на счете появилась сумма входного НДС. После принятия к вычету остаток по этой сумме должен закрыться.
Счет 60. Проверьте, что общая задолженность перед поставщиком не исказилась. Исправление должно перераспределить сумму между стоимостью и НДС, а не создать новый долг или переплату.
Счет 68 по НДС. Проверьте, что после вычета сформирована проводка Дт 68 Кт 19.
Если после исправления по счету 60 появился странный остаток, значит проводки сделаны неправильно или задвоены. Общая сумма расчетов с поставщиком должна соответствовать фактической сумме документа и оплаты.
Теперь проверим налоговый учет. Для вычета важна не только проводка, но и книга покупок.
Откройте документ Счет-фактура полученный или УПД поставщика.
Проверьте дату и номер счета-фактуры.
Проверьте ИНН и КПП поставщика.
Проверьте сумму без НДС, ставку и сумму НДС.
Проверьте, что документ связан с поступлением материалов.
Сформируйте Книга покупок за квартал, в котором заявляете вычет.
Проверьте, что счет-фактура попал в книгу покупок один раз.
Сформируйте декларацию по НДС и проверьте раздел с вычетами.
Сверьте сумму вычета с оборотами по счету 19 и 68.
Если проводка Дт 68 Кт 19 есть, а в книге покупок документа нет, декларация по НДС может быть заполнена неправильно. В этом случае проверьте регистры НДС, настройки способа учета НДС и документ Формирование записей книги покупок.
Рассмотрим альтернативный вариант. Если ошибка обнаружена до списания материалов в производство, исправление проще. НДС еще не ушел на счет 20, поэтому сторнировать затраты не нужно.
В этом случае достаточно исправить поступление:
Дт 10 Кт 60 — сторно на сумму НДС;
Дт 19 Кт 60 — отражение входного НДС;
Дт 68 Кт 19 — принятие НДС к вычету при выполнении условий.
Если исправляете документ поступления напрямую в 1С, программа сама пересчитает стоимость материалов и выделит НДС. После этого проверьте остаток по складу и стоимость единицы материала. Если часть материала уже списана, а часть осталась на складе, исправление может затронуть и складской остаток, и производственные затраты. Тогда контроль нужно делать по количеству и сумме.
Разберем более реалистичный случай. Материалы оприходованы с НДС в стоимости, затем часть списана на счет 20, а часть осталась на счете 10. Тогда сумма НДС, ошибочно включенная в стоимость, распределилась между складским остатком и производственными затратами.
В этом случае сделайте исправление пропорционально:
определите общую сумму НДС по поступлению;
определите, какая часть материалов списана;
рассчитайте сумму НДС, которая попала в списание на счет 20;
рассчитайте сумму НДС, которая осталась в стоимости материалов на счете 10;
сторнируйте завышение счета 20 только по списанной части;
уменьшите стоимость остатка материалов на счете 10 по оставшейся части;
отразите всю сумму НДС на счете 19;
примите НДС к вычету при выполнении условий.
Посмотрим на пример. Материалы куплены на 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Половина материалов списана в производство, половина осталась на складе. Значит, из суммы НДС 10 000 руб. уже попали на счет 20, а 10 000 руб. остались в завышенной стоимости остатка на счете 10.
Тогда исправление по сути будет таким:
Дт 20 Кт 10 — сторно 10 000 руб. по списанной части;
Дт 10 Кт 60 — сторно 20 000 руб. по первоначальному завышению стоимости;
Дт 19 Кт 60 — 20 000 руб.;
при необходимости проверьте, корректно ли пересчиталась стоимость оставшегося материала.
В 1С такой случай лучше исправлять через исходный документ поступления и перепроведение документов движения материалов, если период открыт. Ручные проводки по частичному списанию требуют внимательной проверки складской аналитики, партий и себестоимости.
Теперь рассмотрим более сложную ситуацию: материалы с НДС были списаны на счет 20, затем счет 20 закрыт, продукция выпущена, себестоимость сформирована, а возможно продукция уже реализована. Тогда НДС мог попасть дальше в себестоимость готовой продукции или продаж.
Разберем логику действий:
определите, куда ушли затраты со счета 20 после списания материалов;
проверьте, был ли выпуск продукции на счет 43;
проверьте, была ли реализация продукции и списание себестоимости на счет 90.02;
оцените, нужно ли корректировать себестоимость готовой продукции, незавершенного производства или реализованной продукции;
если период открыт, перепроведите документы после исправления поступления;
если период закрыт, исправляйте ошибку по правилам бухгалтерского учета и налогового учета с учетом существенности.
В такой ситуации простая проводка Дт 20 Кт 10 с минусом может быть недостаточной, если счет 20 уже не имеет остатка и ошибка ушла в другие счета. Тогда нужно анализировать цепочку закрытия затрат. Возможно, потребуется корректировка счета 43, 90.02, 99 или счета учета нераспределенной прибыли, если ошибка относится к прошлому году и является существенной.
Для типовой ситуации из вопроса, где нужно исправить материал, списанный с 10 на 20, проводки из ответа подходят. Но если после этого были закрытия месяца, выпуск и реализация, обязательно проверьте последствия дальше по себестоимости.
Рассмотрим важный контроль. Перед тем как ставить НДС на счет 19 и принимать к вычету, убедитесь, что вычет не был уже заявлен другим способом. Иногда бухгалтер думает, что НДС включен в стоимость, но в 1С параллельно мог быть создан счет-фактура и запись книги покупок. Тогда ручное исправление приведет к задвоению.
Проверьте:
оборот по счету 19 по данному поставщику и документу;
наличие документа Счет-фактура полученный;
книгу покупок за 1 квартал и последующие кварталы;
декларацию по НДС;
регистр накопления по предъявленному НДС, если используете анализ регистров в 1С;
отчет Анализ счета 19;
отчет Анализ счета 68 по НДС.
Если НДС уже был принят к вычету, но одновременно остался в стоимости материалов, исправлять нужно только завышение стоимости и расходов, а не повторно ставить НДС к вычету. Поэтому сначала проверяем учет, потом делаем проводки.
Если исправление делаете ручной операцией, составьте бухгалтерскую справку. Это важный документ, который объясняет, почему в учете появились сторнировочные записи.
В бухгалтерской справке укажите:
дату обнаружения ошибки;
номер и дату документа поступления материалов;
наименование поставщика;
сумму материалов без НДС;
сумму НДС;
описание ошибки: НДС ошибочно включен в стоимость материалов;
описание последствий: материалы списаны на счет 20 вместе с НДС;
исправительные проводки;
основание для вычета: счет-фактура или УПД поставщика;
вывод о периоде отражения вычета и необходимости корректировки отчетности.
Справка поможет при внутренней проверке, аудите и налоговом контроле. Особенно она нужна, если исправление сделано не через перепроведение первичного документа, а через Операция, введенная вручную.
Проанализируем вопрос периода. Если НДС не был заявлен в 1 квартале, но право на вычет было, у налогоплательщика обычно есть возможность заявить вычет позже в пределах установленного срока. Поэтому ошибка не всегда требует уточненной декларации по НДС за 1 квартал.
Но есть две разные ситуации:
Вычет не был заявлен, налог к уплате не был занижен. В этом случае организация фактически переплатила НДС или заявила меньше вычетов. Часто вычет можно заявить в текущем квартале при соблюдении срока и условий.
Ошибка повлияла на расходы и налог на прибыль. Если НДС был включен в стоимость материалов и списан в затраты, расходы могли быть завышены. Это уже может повлиять на налог на прибыль. Здесь нужно отдельно оценить необходимость уточнения декларации по прибыли.
Таким образом, по НДС можно рассмотреть перенос вычета на текущий период, а по налогу на прибыль — проверить, не занизила ли организация налог из-за завышенных расходов. Если занизила, уточненка по прибыли может потребоваться.
Рассмотрим бухгалтерский аспект исправления ошибок. Если ошибка относится к прошлому отчетному периоду, порядок исправления зависит от существенности ошибки и от того, подписана ли бухгалтерская отчетность.
Если ошибка обнаружена в том же году и отчетность еще не утверждена, обычно исправляйте записи текущего года соответствующим периодом. Если ошибка обнаружена после утверждения отчетности, оцените существенность. Несущественные ошибки прошлых лет часто исправляют через текущие расходы или доходы. Существенные ошибки прошлых лет исправляют особым порядком, обычно через нераспределенную прибыль и ретроспективный пересчет, если организация не имеет права на упрощенный порядок.
В рассматриваемой задаче речь идет о 1 квартале и материалах, списанных на счет 20. Если ошибка обнаружена быстро, чаще всего достаточно исправить учет внутри текущего года. Но если год уже закрыт, не ограничивайтесь тремя проводками из форума без анализа периода и существенности.
Разберем самый аккуратный способ для 1С. Если период открыт, лучше исправить первичный документ, а не вводить ручные проводки.
Откройте документ Поступление (акт, накладная, УПД), которым были оприходованы материалы.
Проверьте табличную часть с материалами.
Установите правильную ставку НДС.
Проверьте сумму НДС.
Укажите счет учета НДС 19.03, если он используется для материалов в вашей базе.
Проверьте, что сумма материала на счете 10 отражается без НДС.
Создайте или проверьте документ Счет-фактура полученный.
Перепроведите поступление.
Перепроведите документ списания материалов на счет 20.
Повторно выполните закрытие месяца.
Сформируйте книгу покупок.
Проверьте декларацию по НДС.
Преимущество этого способа в том, что 1С сама сформирует правильные движения по бухгалтерскому учету, налоговому учету, партиям, себестоимости и НДС. Ручные исправления нужны тогда, когда менять исходные документы уже нельзя или нежелательно.
Если период закрыт, документы подписаны, отчетность сформирована или организация не хочет менять историю первичного учета, используйте Операция, введенная вручную. Но действуйте внимательно.
Создайте документ Операция, введенная вручную датой исправления.
Добавьте сторно проводки Дт 20 Кт 10 на сумму НДС, если материал полностью списан на счет 20.
Добавьте сторно проводки Дт 10 Кт 60 на сумму НДС.
Добавьте проводку Дт 19 Кт 60 на сумму НДС.
Проверьте аналитику по номенклатуре, складу, партиям, поставщику и договору.
Зарегистрируйте счет-фактуру полученный, если он еще не зарегистрирован.
Сформируйте запись книги покупок.
Проверьте проводку Дт 68 Кт 19.
Если 1С не формирует запись книги покупок по ручной проводке, используйте документ Формирование записей книги покупок или зарегистрируйте НДС через предусмотренный механизм учета НДС в вашей конфигурации. В некоторых случаях может потребоваться ручная корректировка регистров НДС, но это лучше делать только специалисту, который понимает структуру регистров конкретной базы.
Выясним причину ошибки. Часто НДС попадает в стоимость материалов из-за настройки в документе поступления или карточке договора. Проверьте следующие места в 1С:
настройки цен и валюты в документе поступления;
ставку НДС в строках табличной части;
счет учета НДС;
флаг, связанный с включением НДС в стоимость;
способ учета НДС при раздельном учете;
договор с поставщиком;
карточку поставщика;
учетную политику организации;
настройки налогов и отчетов;
права пользователя, если бухгалтер не видит нужные поля НДС в документе.
Если в базе включен раздельный учет НДС, особое внимание обратите на реквизит Способ учета НДС. Для материалов, предназначенных для облагаемой деятельности, обычно выбирается вариант, позволяющий принять НДС к вычету. Если выбран вариант учета в стоимости, программа будет относить налог в стоимость материалов.
Перед вычетом обязательно проверьте документ поставщика. НДС можно принимать к вычету только при наличии правильно оформленного счета-фактуры или УПД с функцией счета-фактуры.
Проверьте номер и дату документа.
Проверьте продавца и покупателя.
Проверьте ИНН и КПП сторон.
Проверьте наименование материалов.
Проверьте количество и стоимость.
Проверьте ставку НДС.
Проверьте сумму НДС.
Проверьте итоговую стоимость с НДС.
Проверьте подписи или электронный статус документа.
Проверьте, что документ относится именно к тому поступлению, которое исправляете.
Если в документе поставщика есть существенные ошибки, сначала запросите исправленный документ. Не переносите сумму на вычет только на основании внутреннего желания исправить учет. Основанием для вычета является документ поставщика и выполнение условий принятия к учету.
После всех действий составьте контрольный список. Это поможет убедиться, что ошибка исправлена полностью.
НДС исключен из стоимости материалов.
НДС исключен из затрат на счете 20.
Сумма НДС отражена на счете 19.
Счет-фактура или УПД зарегистрирован.
Сформирована запись книги покупок.
НДС принят к вычету проводкой Дт 68 Кт 19.
По счету 19 не осталось необоснованного остатка.
По счету 60 не появился лишний долг или аванс.
По счету 20 затраты уменьшены на сумму НДС.
Проверено влияние на налог на прибыль.
Проверено, нужна ли уточненная декларация.
Составлена бухгалтерская справка.
Если все пункты выполнены, учет исправлен корректно.
Подведем итог. Если бухгалтер ошибочно включил НДС в стоимость материалов, а материалы предназначены для деятельности, облагаемой НДС, нужно убрать налог из стоимости и перенести его на счет 19. Если материалы уже списаны со счета 10 на счет 20, исправительные проводки делайте так:
Дт 20 Кт 10 — сторно на сумму НДС;
Дт 10 Кт 60 — сторно на сумму НДС;
Дт 19 Кт 60 — отражен входной НДС на сумму НДС;
Дт 68 Кт 19 — НДС принят к вычету, если выполнены условия для вычета.
В 1С сначала проверьте, можно ли исправить исходный документ Поступление (акт, накладная, УПД). Если период открыт, лучше исправить документ поступления, зарегистрировать Счет-фактура полученный, перепровести списание материалов и закрытие месяца. Если период закрыт, используйте Операция, введенная вручную, но обязательно проверьте не только бухгалтерские проводки, но и регистры НДС, книгу покупок и декларацию.
Главная идея исправления: НДС по материалам для облагаемой деятельности не должен оставаться в стоимости материалов и производственных расходах, если организация имеет право на вычет. Поэтому сначала убираем налог из счета 10 и счета 20, затем отражаем его на счете 19 и только после этого заявляем вычет через книгу покупок.
Информация носит справочный характер