Рассмотрим ситуацию, с которой в 2026 году столкнулись многие организации и ИП на УСН: в 1 квартале выручки еще не было, поэтому право на пониженный тариф страховых взносов не подтверждалось. Взносы за январь, февраль и март рассчитали по обычному тарифу. Затем по итогам полугодия появилась выручка, доля доходов по льготируемому виду деятельности стала не менее 70%, организация получила право применять пониженный тариф и пересчитала страховые взносы с начала года.
После такого перерасчета возникает практический вопрос: как сдать уточненный расчет по страховым взносам за 1 квартал 2026 года и что делать с Приложением 3.1 к разделу 1, если в самом 1 квартале доходов не было? Если строки доходов оставить пустыми или нулевыми, программа проверки может выдать ошибку или предупреждение, потому что приложение 3.1 предназначено для подтверждения доли доходов. Разберем по шагам, как действовать в такой ситуации.
С 2026 года пониженный тариф страховых взносов для субъектов МСП применяется не автоматически ко всем малым и средним предприятиям. Нужно одновременно проверить несколько условий:
Организация или ИП должны относиться к субъектам малого или среднего предпринимательства.
Основной вид деятельности по ЕГРЮЛ или ЕГРИП должен входить в перечень льготируемых видов деятельности.
Доля доходов от льготируемого основного вида деятельности должна составлять не менее 70% в общей сумме доходов.
Право на тариф подтверждается по итогам отчетного или расчетного периода: 1 квартала, полугодия, 9 месяцев или года.
Именно третий пункт создает сложность. Если в 1 квартале доходов нет вообще, то формально невозможно рассчитать долю доходов по формуле:
строка 020 / строка 010 × 100
Потому что строка 010, то есть общая сумма доходов, равна нулю. При этом по итогам полугодия доход уже появился, доля стала достаточной, и организация пересчитала взносы с начала года. В уточненном РСВ за 1 квартал уже нужно показать пониженный тариф, но данные для приложения 3.1 за 1 квартал по-прежнему остаются нулевыми.
В такой ситуации не нужно искусственно придумывать доходы за 1 квартал. Если доходов в 1 квартале не было, то в уточненном РСВ за 1 квартал не ставим выручку, которой фактически не существовало. Заполняем расчет так, чтобы суммы страховых взносов соответствовали перерасчету, а в части приложения 3.1 отражаем реальные показатели отчетного периода.
Главная логика такая: право на пониженный тариф появилось по итогам полугодия, поэтому взносы пересчитываются с начала года, но доходы в приложении 3.1 за 1 квартал не превращаются в доходы полугодия. В уточненном РСВ за 1 квартал показатели доходов должны относиться именно к 1 кварталу.
Если программа или оператор электронного документооборота показывает ошибку из-за отсутствия дохода в приложении 3.1, рассмотрим несколько вариантов действий. На практике встречаются два сценария: ошибка является предупреждением, с которым отчет можно отправить, либо ошибка блокирует отправку. От этого зависит дальнейший порядок работы.
Сначала разберем самый практичный вариант. Если программа проверки показывает предупреждение, но позволяет продолжить отправку, отправьте уточненный РСВ за 1 квартал с фактическими данными:
В титульном листе укажите номер корректировки.
В разделе 1 отразите пересчитанные суммы страховых взносов.
В подразделах раздела 1 покажите базы и взносы с учетом пониженного тарифа.
В разделе 3 включите сведения по тем физическим лицам, по которым меняются данные.
В приложении 3.1 укажите реальные показатели доходов за 1 квартал. Если доходов не было, не завышайте строки 010 и 020.
При таком варианте возможна ситуация, когда после отправки инспекция направит требование о предоставлении пояснений. Это нормальный рабочий сценарий, потому что контрольные соотношения видят пониженный тариф, но не видят доходы, подтверждающие долю за 1 квартал.
В пояснении укажите, что в 1 квартале доходов не было, поэтому первоначально взносы были рассчитаны по общему тарифу. По итогам полугодия организация получила право на применение пониженного тарифа, так как доля доходов от льготируемого вида деятельности составила не менее 70%. В связи с этим был произведен перерасчет страховых взносов с начала 2026 года и представлен уточненный РСВ за 1 квартал.
Не подменяйте показатели 1 квартала показателями полугодия. Для уточненного расчета за 1 квартал доходы должны соответствовать именно периоду с января по март. Если в этот период реализации и иных доходов не было, то искусственное заполнение строк доходов может создать уже другую проблему: отчет перестанет соответствовать данным налогового учета.
Теперь рассмотрим подробнее ситуацию, когда корректировочный отчет не отправляется. В программах отчетности ошибки бывают разного уровня:
Критическая ошибка — файл не формируется или не проходит форматно-логический контроль. В этом случае отправка действительно невозможна.
Предупреждение контрольного соотношения — программа сообщает о риске требования пояснений, но позволяет отправить отчет.
Внутренняя проверка сервиса — оператор или программа подсвечивает несоответствие как ошибку, хотя формат ФНС может принять файл.
Разберем по шагам, что нужно проверить:
Откройте протокол проверки и посмотрите текст ошибки полностью. Важно понять, указано ли там «ошибка форматного контроля» или только «нарушено контрольное соотношение».
Проверьте, можно ли включить отправку с предупреждением. В некоторых сервисах есть специальный переключатель или подтверждение, что налогоплательщик осознает возможное требование пояснений.
Убедитесь, что используется актуальная форма РСВ за 2026 год. В 2026 году форма и порядок заполнения менялись, поэтому устаревшая версия программы может ошибочно блокировать корректный сценарий.
Обновите модуль регламентированной отчетности, если работаете в 1С.
Если отправка через один сервис невозможна, проверьте файл в другой программе или в сервисе, который поддерживает отправку с предупреждениями.
На практике похожие ситуации часто решаются именно обновлением программы или отправкой с осознанным предупреждением. Ошибка по приложению 3.1 не всегда означает, что расчет составлен неправильно. Иногда это означает, что контрольное соотношение не учитывает редкий, но реальный случай: в первом отчетном периоде доходов нет, а право на льготу появляется позже по итогам полугодия.
Рассмотрим подробнее заполнение пониженного тарифа. В 2026 году для субъектов МСП из приоритетных отраслей применяется новый код тарифа. В расчете нужно корректно отразить обычную и льготную части выплат.
Если организация применяет пониженный тариф 15% как субъект МСП из приоритетной отрасли, в РСВ используются:
код тарифа 01 — для выплат в пределах 1,5 МРОТ, которые облагаются по общему тарифу;
код тарифа 32 — для части выплат, превышающей 1,5 МРОТ, по которой применяется пониженный тариф 15%.
В разделе 3 по застрахованным лицам для льготной части выплат используются соответствующие коды категории застрахованных лиц. Для обычных российских работников применяется код категории, предназначенный для выплат субъектов МСП из приоритетных отраслей. В программах 1С эти коды обычно подставляются автоматически, если в учетной политике правильно выбран тариф страховых взносов.
В приложении 3.1 в поле 001 указывается код плательщика. Разберем два основных варианта:
код 1 — для субъектов МСП, применяющих тариф для обрабатывающих производств;
код 2 — для субъектов МСП из приоритетных отраслей, применяющих тариф 15%.
Если организация на УСН применяет пониженный тариф 15% как субъект МСП из приоритетной отрасли, обычно в приложении 3.1 указывают код плательщика 2. Затем заполняют строки 010, 020 и 030 по графе отчетного периода. Если доходов за 1 квартал нет, строки с доходами не должны содержать выручку полугодия.
Проанализируем распространенную ошибку. Иногда бухгалтер пытается обойти контроль программы и поставить в корректировке за 1 квартал доходы, которые появились только во 2 квартале. Так делать не нужно.
Причина простая: уточненный расчет за 1 квартал заменяет ранее представленные показатели именно за 1 квартал. Он не становится отчетом за полугодие. Если в строку 010 приложения 3.1 за 1 квартал поставить доходы за полугодие, получится несоответствие с книгой учета доходов и расходов, налоговым учетом по УСН и последующим РСВ за полугодие.
Правильнее действовать так:
За 1 квартал показываем реальные доходы 1 квартала.
За полугодие показываем реальные доходы за период с января по июнь.
Взносы за январь–март в корректировке пересчитываем, потому что право на тариф возникло по итогам полугодия и применяется с начала расчетного периода.
При требовании налоговой даем пояснение, почему в корректировке за 1 квартал есть пониженный тариф, но нет доходов за сам 1 квартал.
Иными словами, корректируем суммы взносов, но не искажаем доходы.
Даже если отчет отправился, лучше заранее подготовить текст пояснения. Его можно направить сразу вместе с уточненным расчетом, если сервис позволяет прикрепить пояснение, либо использовать позже при получении требования.
Рассмотрим пример текста пояснения:
Пример пояснения:
«В первоначальном расчете по страховым взносам за 1 квартал 2026 года страховые взносы были исчислены по общему тарифу, поскольку по итогам 1 квартала 2026 года у организации отсутствовали доходы и не было возможности подтвердить долю доходов от льготируемого вида деятельности.
По итогам полугодия 2026 года у организации появились доходы от основного вида деятельности, включенного в перечень видов деятельности, дающих право на применение пониженного тарифа страховых взносов. Доля доходов от указанного вида деятельности в общей сумме доходов составила не менее 70%.
В связи с выполнением условий применения пониженного тарифа по итогам полугодия 2026 года организация произвела перерасчет страховых взносов с начала расчетного периода, то есть с 01.01.2026, и представила уточненный расчет по страховым взносам за 1 квартал 2026 года.
Доходы в приложении 3.1 к разделу 1 уточненного расчета за 1 квартал 2026 года не отражены, поскольку в периоде с 01.01.2026 по 31.03.2026 доходы у организации отсутствовали. Показатели расчета соответствуют данным налогового учета и данным учета начисленных выплат и страховых взносов».
Такое пояснение помогает инспекции понять, что отсутствие доходов в 1 квартале не является технической ошибкой, а связано с сезонностью деятельности и с тем, что право на льготу подтверждено позднее — по итогам полугодия.
Если расчет формируется в 1С, сначала проверьте, что программа обновлена до релиза, в котором поддержана форма РСВ за 2026 год и новые коды тарифов. В 2026 году для РСВ появились новые правила заполнения приложения 3.1, новые коды тарифа и новые коды категорий застрахованных лиц, поэтому старый релиз может формировать некорректную проверку.
В 1С обычно нужно проверить следующие элементы:
Настройки организации.
Учетную политику по страховым взносам.
Вид тарифа страховых взносов с января 2026 года.
Начисления зарплаты и взносов за январь, февраль и март.
Перерасчет страховых взносов после изменения права на тариф.
Заполнение регламентированного отчета Расчет по страховым взносам.
Ручное заполнение сведений о доле доходов в приложении 3.1.
В 1С:ЗУП проверьте, что с января 2026 года выбран тариф для субъектов МСП, занятых видами экономической деятельности по перечню, утвержденному Правительством РФ. После этого программа должна автоматически разделить выплаты по кодам тарифа: обычная часть — по коду 01, льготная часть сверх 1,5 МРОТ — по коду 32.
Если первоначально взносы были рассчитаны по обычному тарифу, а затем право на пониженный тариф появилось по итогам полугодия, выполните перерасчет страховых взносов за январь–март. В зависимости от конфигурации и настроек используйте документы и обработки, которые отвечают за перерасчет зарплаты и страховых взносов. В 1С:ЗУП это может быть перерасчет через документы начисления зарплаты, перерасчет взносов или корректировка данных учета по страховым взносам.
После перерасчета сформируйте уточненный Расчет по страховым взносам за 1 квартал 2026 года. Проверьте, что номер корректировки заполнен, суммы в разделе 1 уменьшились, а в разделе 3 данные по физическим лицам соответствуют измененным суммам выплат и взносов.
Рассмотрим подробнее приложение 3.1. Даже если суммы взносов в 1С рассчитались автоматически, сведения о доходах для подтверждения права на льготный тариф часто нужно заполнить вручную. Это связано с тем, что данные о доходах по УСН и данные зарплатного учета находятся в разных учетных контурах.
Для организации на УСН в строке 010 приложения 3.1 отражается общая сумма доходов, определяемых по правилам главы 26.2 НК РФ. Обычно это доходы, которые попадают в налоговый учет по УСН. В строке 020 отражается сумма доходов от основного вида деятельности, который дает право на льготу. В строке 030 отражается доля доходов.
Если доходов за 1 квартал нет, то ситуация выглядит так:
строка 010 — доходы за 1 квартал отсутствуют;
строка 020 — доходы от основного вида деятельности за 1 квартал отсутствуют;
строка 030 — долю рассчитать невозможно, потому что нет общей суммы доходов.
Если программа требует заполнить строку 030, не ставьте произвольное значение только ради прохождения проверки. Сначала проверьте, можно ли отправить отчет с предупреждением. Если нельзя, обновите программу и обратитесь к оператору ЭДО или в поддержку 1С, указав, что уточненный РСВ за 1 квартал формируется после получения права на пониженный тариф по итогам полугодия, а доходы за 1 квартал отсутствовали.
После подготовки корректировки обязательно сверим показатели между отчетами. Это важный этап, потому что налоговая будет видеть не один расчет, а цепочку отчетности: первичный РСВ за 1 квартал, уточненный РСВ за 1 квартал и РСВ за полугодие.
Проверьте следующие связи:
Суммы выплат за январь–март в уточненном РСВ за 1 квартал должны совпадать с суммами выплат за первые три месяца в РСВ за полугодие.
Суммы исчисленных страховых взносов за январь–март после перерасчета должны совпадать в уточненном РСВ за 1 квартал и в РСВ за полугодие.
Коды тарифов должны применяться одинаково.
Коды категорий застрахованных лиц должны соответствовать выбранному тарифу.
Доходы в приложении 3.1 за 1 квартал не должны включать доходы апреля, мая и июня.
Доходы в приложении 3.1 за полугодие должны включать данные за январь–июнь.
Если в 1 квартале доходов не было, а в полугодии они появились, то приложение 3.1 в этих двух отчетах будет выглядеть по-разному. Это нормально. В корректировке за 1 квартал доходов нет, а в РСВ за полугодие уже есть общая сумма доходов, доходы от льготируемого вида деятельности и рассчитанная доля.
Перед сдачей корректировки проанализируем, по какому основанию применяется пониженный тариф. В 2026 году есть разные пониженные тарифы, и у каждого свои условия. В рассматриваемой ситуации речь идет о тарифе для субъектов МСП из приоритетных отраслей, где применяется ставка 15% к части выплат сверх 1,5 МРОТ.
Для этого тарифа нужно проверить:
Включена ли организация или ИП в реестр МСП.
Соответствует ли основной ОКВЭД перечню льготируемых видов деятельности.
Указан ли этот ОКВЭД как основной в ЕГРЮЛ или ЕГРИП.
Составляет ли доля доходов от льготируемого вида деятельности не менее 70% по итогам полугодия.
Правильно ли определены доходы по правилам УСН.
Если организация применяет УСН с НДС 5%, это не отменяет применения главы 26.2 НК РФ для определения доходов по УСН. Для приложения 3.1 смотрим доходы по правилам УСН, а не только поступления, отраженные для целей НДС. Это важный момент: НДС-статус при УСН не означает, что доходы для приложения 3.1 нужно определять по правилам налога на прибыль.
Если организация ведет сезонную деятельность, отсутствие доходов в 1 квартале само по себе не запрещает применять льготу в дальнейшем. Но право на льготу нужно подтвердить по тому отчетному периоду, где доходы уже появились и доля стала не менее 70%.
Рассмотрим практический пример.
Организация на УСН в 1 квартале 2026 года начисляла зарплату работникам, но выручки не имела. Поэтому за январь, февраль и март страховые взносы были рассчитаны по общему тарифу. Во 2 квартале организация получила доход от основного вида деятельности. По итогам полугодия общая сумма доходов составила 3 000 000 рублей, из них 3 000 000 рублей — доходы от основного льготируемого вида деятельности. Доля доходов составила 100%.
В этой ситуации организация имеет основание пересчитать взносы с начала года по пониженному тарифу. Для этого нужно:
Пересчитать страховые взносы за январь–март.
Сформировать уточненный РСВ за 1 квартал 2026 года.
В уточненном РСВ за 1 квартал отразить пониженный тариф по выплатам сверх 1,5 МРОТ.
В приложении 3.1 за 1 квартал не показывать доходы полугодия.
Сдать РСВ за полугодие с заполненным приложением 3.1 уже по фактическим доходам за январь–июнь.
При необходимости направить пояснение в налоговую инспекцию.
Такой подход сохраняет логику отчетности: доходы отражаются в том периоде, в котором они действительно возникли, а страховые взносы пересчитываются с начала года из-за выполнения условия по итогам последующего отчетного периода.
Если сервис отчетности вообще не дает отправить уточненный расчет без доходов в приложении 3.1, разберем порядок действий отдельно:
Сначала обновите программу или сервис до последней версии. Ошибка может быть связана с устаревшим форматом РСВ или устаревшими контрольными соотношениями.
Проверьте, правильно ли выбран период отчета: именно 1 квартал 2026 года, а не полугодие.
Проверьте, что расчет является корректировочным, а не первичным.
Проверьте код плательщика в приложении 3.1.
Проверьте код тарифа в подразделе 1 раздела 1.
Проверьте, есть ли возможность отправки с предупреждением.
Если отправка невозможна, обратитесь в поддержку оператора ЭДО и попросите уточнить, является ли ошибка форматной или внутренней проверкой сервиса.
Если проблема именно в сервисе, попробуйте выгрузить файл и проверить его в другой программе сдачи отчетности.
Не заполняйте доходы фиктивными суммами только для прохождения проверки.
Фиктивное заполнение доходов — плохое решение. Оно может помочь технически отправить файл, но создаст риск расхождений с налоговой отчетностью по УСН и с РСВ за полугодие. Если в 1 квартале доходов не было, корректнее отправить расчет с реальными нулевыми показателями и пояснить ситуацию.
Если после сдачи уточненного РСВ поступило требование пояснений, не игнорируйте его. Ответьте в установленный срок и развернуто опишите ситуацию.
В ответе на требование укажите:
Организация применяет УСН.
В 1 квартале 2026 года доходы отсутствовали в связи с сезонным характером деятельности или началом деятельности.
Первоначально страховые взносы были исчислены по общему тарифу.
По итогам полугодия 2026 года появились доходы.
Доля доходов от льготируемого основного вида деятельности составила не менее 70%.
В связи с этим организация пересчитала страховые взносы с начала расчетного периода.
Уточненный РСВ за 1 квартал представлен для отражения перерасчета страховых взносов.
Доходы в приложении 3.1 за 1 квартал отсутствуют, поскольку в январе–марте доходов фактически не было.
Дополнительно можно приложить расшифровку доходов за полугодие, расчет доли доходов и пояснение по сезонности. Если доходы отражены в КУДиР, подготовьте расшифровку по датам поступлений и видам деятельности.
Перед сдачей корректировки за 1 квартал обязательно убедимся, что право на пониженный тариф по итогам полугодия действительно подтверждается. Для этого рассчитайте долю доходов:
Доля доходов = доходы от льготируемого основного вида деятельности / общая сумма доходов × 100
Если организация на УСН получила только доходы от основного льготируемого вида деятельности, доля будет 100%. Если были доходы от иных видов деятельности, проценты нужно посчитать точно.
Например:
Доходы от основного льготируемого вида деятельности за полугодие — 2 800 000 рублей.
Прочие доходы — 400 000 рублей.
Общая сумма доходов — 3 200 000 рублей.
Доля — 2 800 000 / 3 200 000 × 100 = 87,5%.
В этом случае условие о доле не менее 70% выполняется. Если же доля меньше 70%, применять пониженный тариф нельзя, и корректировку за 1 квартал с уменьшением взносов сдавать не нужно.
Отдельно рассмотрим вопрос про УСН с НДС 5%. Наличие обязанности платить НДС при УСН не меняет сам режим налогообложения для целей определения доходов в приложении 3.1. Если организация применяет УСН, доходы для строки 010 определяются по правилам главы 26.2 НК РФ.
Поэтому при заполнении приложения 3.1 анализируйте именно доходы УСН. Не смешивайте:
налоговую базу по НДС;
доходы для УСН;
бухгалтерскую выручку по методу начисления;
поступления денег, которые не признаются доходами для УСН;
выплаты физическим лицам, которые являются базой по страховым взносам.
Для приложения 3.1 важны именно доходы, определяемые для налогового учета. Поэтому перед заполнением строк 010 и 020 сверим данные с КУДиР и с аналитикой по видам деятельности.
Уточненный РСВ должен содержать актуальные данные, которые заменяют ранее представленный расчет. Это означает, что в уточненном расчете нужно показать не только разницу, а полные корректные показатели за период.
Разберем основные правила:
На титульном листе укажите номер корректировки.
Раздел 1 заполните с актуальными суммами обязательств после перерасчета.
Подразделы с расчетом взносов заполните по применяемым тарифам.
Раздел 3 включите по тем физическим лицам, у которых изменились сведения.
Приложение 3.1 заполните исходя из фактических доходов соответствующего отчетного периода.
Если контрольные соотношения выдают предупреждение из-за отсутствия доходов, подготовьте пояснение.
Не ограничивайтесь только исправлением приложения 3.1. Если пересчитываются страховые взносы, изменения должны пройти по всем связанным разделам расчета.
Рассмотрим и обратную ситуацию. Уточненный РСВ за 1 квартал не нужно сдавать только потому, что во 2 квартале появились доходы. Корректировка нужна тогда, когда организация действительно пересчитала страховые взносы за январь–март и показатели ранее сданного РСВ стали неверными.
Если по итогам полугодия доля доходов не достигла 70%, права на пониженный тариф нет. Тогда корректировать 1 квартал в сторону уменьшения взносов нельзя. Если организация уже применяла пониженный тариф в 1 квартале, но по итогам отчетного периода условие не выполнено, наоборот, может потребоваться перерасчет по общему тарифу.
Поэтому перед корректировкой всегда проверьте основание:
есть ли статус МСП;
есть ли льготируемый основной ОКВЭД;
есть ли доля доходов не менее 70% по итогам полугодия;
правильно ли определены доходы по УСН;
пересчитаны ли взносы с начала года;
изменились ли данные ранее сданного РСВ за 1 квартал.
Соберем решение в единый алгоритм.
Проверьте, что по итогам полугодия организация действительно получила право на пониженный тариф: основной ОКВЭД входит в перечень, доля доходов не менее 70%, статус МСП подтвержден.
Пересчитайте страховые взносы за январь, февраль и март с учетом пониженного тарифа.
Сформируйте уточненный РСВ за 1 квартал 2026 года.
В расчете отразите пониженный тариф по выплатам сверх 1,5 МРОТ.
В приложении 3.1 за 1 квартал не указывайте доходы полугодия. Отражайте только реальные доходы 1 квартала.
Если доходов в 1 квартале не было, не придумывайте сумму доходов для прохождения проверки.
Если программа выдает предупреждение, отправьте отчет с подтверждением и подготовьте пояснение.
Если программа блокирует отправку, обновите 1С или сервис отчетности, проверьте тип ошибки и обратитесь в поддержку оператора ЭДО.
Сдайте РСВ за полугодие с корректно заполненным приложением 3.1 уже по доходам за январь–июнь.
При получении требования от налоговой направьте пояснение о сезонности, отсутствии доходов в 1 квартале и появлении права на льготу по итогам полугодия.
Если в 1 квартале 2026 года доходов не было, а право на пониженный тариф появилось только по итогам полугодия, корректировку РСВ за 1 квартал сдавайте с пересчитанными страховыми взносами, но без искусственного отражения доходов за 1 квартал. Приложение 3.1 должно соответствовать фактическим данным именно того периода, за который сдается расчет.
Если отчетность не проходит проверку из-за приложения 3.1, сначала определите, является ли это критической ошибкой или предупреждением. При предупреждении отправляйте расчет и готовьте пояснение. При блокирующей ошибке обновляйте программу, проверяйте формат, настройки тарифа, код плательщика и возможность отправки через другой сервис. Основной принцип — не искажать доходы и объяснить налоговой, что право на пониженный тариф подтверждено по итогам полугодия, поэтому взносы были пересчитаны с начала года.
Информация носит справочный характер